基础会计模拟实训课件
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基础会计模拟实训ppt课件
基础会计模拟实训
总结：原始凭证只有经过审核无 误后，才能作为登记账簿和编制记 账凭证的依据。
基础会计模拟实训
实训三：记账凭证的填制与审核
基础会计模拟实训
原
记
帐
报
始
帐
凭
凭
簿
证
证
表
基础会计模拟实训
一、记帐凭证的基本内容
⒈名称 ⒉日期编号
⒊摘要 ⒍签名盖章
⒋科目、金额 ⒌凭证张数
基础会计模拟实训
二、记帐凭证的填制方法
如：（1）人民币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90.—
（2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥基础8会2计模.拟2实-训
3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有 空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的， 就加填“人民币”三字。
基础会计模拟实训
4、“整”或“正”字的写法——大写金额数字到 “元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或 “正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整” 或“正”字。
（二）汉字大写数字的书写
基础会计模拟实训
（二）汉字大写数字的书写
正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、 玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、 九、十 注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代 “角”，以“另”代“零”，以“两”代 “贰”。
基础会计模拟实训
（三）大小写金额的书写
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
基础会计模拟实训
(一)如何选择记帐凭证
●应借科目涉及“现金”、“银 行存款”的选择收款凭证。
●应贷科目涉及“现金”、“银 行存款”的选择付款凭证。
总结：原始凭证只有经过审核无 误后，才能作为登记账簿和编制记 账凭证的依据。
基础会计模拟实训
实训三：记账凭证的填制与审核
基础会计模拟实训
原
记
帐
报
始
帐
凭
凭
簿
证
证
表
基础会计模拟实训
一、记帐凭证的基本内容
⒈名称 ⒉日期编号
⒊摘要 ⒍签名盖章
⒋科目、金额 ⒌凭证张数
基础会计模拟实训
二、记帐凭证的填制方法
如：（1）人民币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90.—
（2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥基础8会2计模.拟2实-训
3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有 空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的， 就加填“人民币”三字。
基础会计模拟实训
4、“整”或“正”字的写法——大写金额数字到 “元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或 “正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整” 或“正”字。
（二）汉字大写数字的书写
基础会计模拟实训
（二）汉字大写数字的书写
正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、 玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、 九、十 注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代 “角”，以“另”代“零”，以“两”代 “贰”。
基础会计模拟实训
（三）大小写金额的书写
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
基础会计模拟实训
(一)如何选择记帐凭证
●应借科目涉及“现金”、“银 行存款”的选择收款凭证。
●应贷科目涉及“现金”、“银 行存款”的选择付款凭证。
会计学模拟实训(ppt 47张)
但不能涂改。 （3）支票的有效期为10天，日期首尾算一 天。节假日顺延。 （4）支票见票即付，不记名。（丢了 支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行 不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒 领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在 开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）
原始凭证的填制
一、转账、现金支票的填写 （一）转账支票的填写 转账支票。在支票正面上方有明确标注。转账支票只能用于转账（限同 城内）。 支票的填写： 1、 出票日期（大写）：数字必须大写，大写 数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 举例：
2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍
增值税普通发票和增值税专用发票的区别
增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与 日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别： 1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定： “增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票， 按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发 票。” 2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人 领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的 税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各 种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领 购使用普通发票。 3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商 品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开 票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人 税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4．发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一 联为存根联（用于留存备查），第二联为发票联（用于购买方记账）， 第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售
原始凭证的填制
一、转账、现金支票的填写 （一）转账支票的填写 转账支票。在支票正面上方有明确标注。转账支票只能用于转账（限同 城内）。 支票的填写： 1、 出票日期（大写）：数字必须大写，大写 数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 举例：
2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍
增值税普通发票和增值税专用发票的区别
增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与 日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别： 1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定： “增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票， 按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发 票。” 2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人 领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的 税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各 种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领 购使用普通发票。 3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商 品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开 票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人 税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 4．发票的联次不同：增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一 联为存根联（用于留存备查），第二联为发票联（用于购买方记账）， 第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售
基础会计学综合模拟实训(第四版)课件5-成本计算与期末会计事项ppt(业务57-72)
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主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 信用减值损失 营业外支出 本年利润
业务70 按月预缴所得税
2.填制“企业所得税按月（季）度预缴纳税申报表 （A类）简易”（以下简称“申报表”）。
填表提示： ❶根据“汇总表”，分别填列“申报表”第1行、 2行金额； ❷根据“汇总表”计算“全年利润总额”并填列 “申报表”第3行金额； ❸“申报表”第4.5.6.7.8行本书未涉及到填0； ❹根据“申报表”各行的关系计算填列第9、10、 11行金额； ❺根据“汇总表”的“所得税费用”金额，填列 “申报表”第13行金额，然后计算填列“申报表” 的第15行金额。
根据本项目任务一和任务二所编 记账凭证，编制“科目汇总表”3号
按业务64至业务68的顺序逐笔计算填制原始 凭证，同时逐笔编制记账凭证
业务69至业务72的顺序： ① 逐笔计算填列自制原始凭证； ② 逐笔编制记账凭证； ③ 逐笔登记有关明细账。
根据“科目汇总表”3号，汇总登记总账
业务64至业务68 原始凭证填制及账务处理
业务62和业务63
业务62和业务63账务处理顺序： （1）逐笔计算填列自制原始凭证； （2）根据原始凭证逐笔编制记账凭证； （3）根据记账凭证逐笔登记有关明细账。
业务62 归集、分配并结转制造费用
1.月末，根据“制造费用明 细账”所归集的费用总额（借方 发生额）,按照成本计算对象（各 产品）生产工人工资的比例,计算 并编制“制造费用分配表”。
业务操作程序：
1
❶逐笔计算填列业务64至业务68的自制
原始凭证，同时逐笔编制记账凭证。
❷集中并逐笔登记业务64至业务68所涉
基础会计学综合模拟实训(第四版)课件4-2-业务29至56、课件(PPT)
利息费用＝计息积数×日利率＝232 500 000×（0.4%÷30）＝31 000（元） 利息收入＝计息积数×日利率＝330 000 000×（0.3%÷360）＝2 750（元）
登记“财务费用” 明细账“利息收入”专 栏时，用“红字”记入 多栏式“财务费用”明 细账“利息收入”专栏。
业务44 商业汇票结算方式销售产品
27日，开出现金支票，从银行提取现金备用
2.业务标志
开具现金支票：现金支票存根
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务50 员工预借差旅费
1.业务描述
27日，龚格英出差预借差旅费现金。
2.业务标志
借款凭证：经领导审核并签字的 “借款单”
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下 付款凭证：
1.业务描述
25日，开出转账支票支付东海市阳明广告公司广告费。
2.业务标志
❶同意报账：报账（付款）审批表 ❷享受广告服务：收到增值税专用发票（发票联） ❸支付款项：开具转账支票并留“转账支票存根”
3.业务处理
该业务属于付款业务应编制付款凭证。
业务46 以委托收款方式销售并办妥托收手续——应收账款，同时负担销售运费
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的“特约委托收款凭证（付款通知）”，通知水费已付。
2.业务标志
❶耗用自来水：增值税专用发票（发票联）；❷付款凭据：中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知） 3.业务处理 该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
登记“财务费用” 明细账“利息收入”专 栏时，用“红字”记入 多栏式“财务费用”明 细账“利息收入”专栏。
业务44 商业汇票结算方式销售产品
27日，开出现金支票，从银行提取现金备用
2.业务标志
开具现金支票：现金支票存根
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务50 员工预借差旅费
1.业务描述
27日，龚格英出差预借差旅费现金。
2.业务标志
借款凭证：经领导审核并签字的 “借款单”
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下 付款凭证：
1.业务描述
25日，开出转账支票支付东海市阳明广告公司广告费。
2.业务标志
❶同意报账：报账（付款）审批表 ❷享受广告服务：收到增值税专用发票（发票联） ❸支付款项：开具转账支票并留“转账支票存根”
3.业务处理
该业务属于付款业务应编制付款凭证。
业务46 以委托收款方式销售并办妥托收手续——应收账款，同时负担销售运费
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的“特约委托收款凭证（付款通知）”，通知水费已付。
2.业务标志
❶耗用自来水：增值税专用发票（发票联）；❷付款凭据：中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知） 3.业务处理 该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制付款凭证：
基础会计实训ppt课件
审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核 确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。
返回
22
（ 三）登记会计帐簿
23
1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以 保证账簿记录的准确性。
2、红色墨水用于： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向
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会计手工账
1
会计手工做账的操作流程
（建账-记账-对账-结账）
• →填制或取得原始凭证（单据） • →审核原始凭证 • →填制记账凭证 • →审核记账凭证 • →登记会计帐簿 • →编制财务会计报表及税务报表
2
一、建账
会计账簿：account book
（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计 人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
返回
17
（二）记帐凭证的填制与审核
1、记账凭证填制 除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审
核无误的原始凭证填制。 1. 专用记账凭证填制 2. 通用凭证填制
返回
18
记账凭证填制的要求
• 1.记账凭证日期：编制记账凭证的日期（年，月，日应写 全）。
科目编号
A/C NO. 112201
明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
明细科目 深圳三勇建材有限公司
SUB.LED.A/C
第
1页
连续第
页
总账科目 应收账款
GEN.LED.A/C
07 年 凭证 月 日 字号
11 01
06 记012
摘要
返回
22
（ 三）登记会计帐簿
23
1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以 保证账簿记录的准确性。
2、红色墨水用于： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向
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会计手工账
1
会计手工做账的操作流程
（建账-记账-对账-结账）
• →填制或取得原始凭证（单据） • →审核原始凭证 • →填制记账凭证 • →审核记账凭证 • →登记会计帐簿 • →编制财务会计报表及税务报表
2
一、建账
会计账簿：account book
（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计 人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
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17
（二）记帐凭证的填制与审核
1、记账凭证填制 除更正错账及期末结账凭证外，均应根据审
核无误的原始凭证填制。 1. 专用记账凭证填制 2. 通用凭证填制
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记账凭证填制的要求
• 1.记账凭证日期：编制记账凭证的日期（年，月，日应写 全）。
科目编号
A/C NO. 112201
明细分类账
SUBSIDIARY LEDGER
明细科目 深圳三勇建材有限公司
SUB.LED.A/C
第
1页
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页
总账科目 应收账款
GEN.LED.A/C
07 年 凭证 月 日 字号
11 01
06 记012
摘要
《基础会计实训》课件
《基础会计实训》课件
contents
目录
• 会计基础知识 • 会计凭证与账簿 • 成本计算与财产清查 • 财务报表编制 • 会计电算化应用
会计基础知识
01
会计定义与职能
会计定义
会计是一门经济管理学科，以货币为主要计量单位，运用专 门的方法，对企事业单位的经济活动进行全面、连续、系统 地反映和监督，旨在加强经济管理，提高经济效益。
利润表的编制
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，其编制依据是权 责发生制。
利润表包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目， 各项目需按照相应的会计科目进行归集和计算。
利润表编制的关键在于准确记录各项收入和费用，并正确计算出企业的利 润总额和净利润。
现金流量表的编制
现金流量表是反映企业一定时期 内现金流入和流出的财务报表。
会计凭证与账簿
02
原始凭证的填制与审核
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，其填制与审核是会计工作的基础。
详细描述
原始凭证的填制要求内容真实、完整、规范，包括凭证名称、填制日期、经济业务内容、数量、单价 、金额等要素。审核原始凭证的合法性、真实性、准确性和完整性，确保经济业务得到真实、准确的 记录。
现金流量表包括经营活动、投资 活动和筹资活动产生的现金流量， 各项目需根据实际业务情况进行
分类和记录。
现金流量表编制的关键在于准确 记录现金流入和流出的金额，并 正确分类和归集各项目的现金流
量。
会计电算化应用
05
会计软件的选择与安装
会计软件的选择
选择符合企业需求的会计软件， 考虑软件的稳定性、安全性、易 用性以及售后服务等因素。
VS
contents
目录
• 会计基础知识 • 会计凭证与账簿 • 成本计算与财产清查 • 财务报表编制 • 会计电算化应用
会计基础知识
01
会计定义与职能
会计定义
会计是一门经济管理学科，以货币为主要计量单位，运用专 门的方法，对企事业单位的经济活动进行全面、连续、系统 地反映和监督，旨在加强经济管理，提高经济效益。
利润表的编制
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，其编制依据是权 责发生制。
利润表包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目， 各项目需按照相应的会计科目进行归集和计算。
利润表编制的关键在于准确记录各项收入和费用，并正确计算出企业的利 润总额和净利润。
现金流量表的编制
现金流量表是反映企业一定时期 内现金流入和流出的财务报表。
会计凭证与账簿
02
原始凭证的填制与审核
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，其填制与审核是会计工作的基础。
详细描述
原始凭证的填制要求内容真实、完整、规范，包括凭证名称、填制日期、经济业务内容、数量、单价 、金额等要素。审核原始凭证的合法性、真实性、准确性和完整性，确保经济业务得到真实、准确的 记录。
现金流量表包括经营活动、投资 活动和筹资活动产生的现金流量， 各项目需根据实际业务情况进行
分类和记录。
现金流量表编制的关键在于准确 记录现金流入和流出的金额，并 正确分类和归集各项目的现金流
量。
会计电算化应用
05
会计软件的选择与安装
会计软件的选择
选择符合企业需求的会计软件， 考虑软件的稳定性、安全性、易 用性以及售后服务等因素。
VS
会计模拟综合实训教程 PPT
第1章 会计实训基础知识
学习目标
熟悉账簿的种类及期初建账的内容和程 序· · l 掌握原始凭证的内容及填制和审核方法 掌握记账凭证的内容及填制和审核方法 掌握账簿的登记方法 了解对账结账的内容和方法 了解凭证、账簿的归档要求，熟悉模拟 企业的基本情况和实训要求
1．1 期初建账
1．2．2 原始凭证的书写要求
1．原始凭证的填制应书写清楚、规范，计 算正确。
2．数字和文字应字迹清楚、整齐、规范， 易于辨认，符合会计技术要求。 3．对不同经济业务的原始凭证视经济业务 的具体内容进行处理。
1．2．3 原始凭证的审核内容
原始凭证的审核，是发挥会 计监督职能，保证会计资料 的真实、正确、完整的重要 环节。 1．合法性、合理性和合规性 审核。 2．真实性审核。 3．完整性审核。 4．正确性审核。
1．5 对账和结账
对账是结帐前的必要环节，是企业内部控制的重 要组成部分，通过对账，可以发现和纠正记账错 误，保证账簿记录真实完整和正确无误，为编制 财务会计报告提供真实可靠的会计资料。
为编制财务会计报告，会计主体必须在每个会计 期末进行结账。结账是对账簿本期发生额和期末 余额所进行的结算工作，并将期末余额作为下期 的期初余额，以连贯和分清前后期会计记录。
1．5．3 凭证和账簿的归档
1．会计凭证和账簿是企业重要的会计档案和经济
资料，应归类保管，以备查考。 2．会计凭证应按月及时装订成册，加具封面、封底， 归档时应选择合适的凭证盒，封面和凭证盒上要标 明会计凭证所属的会计期间、会计主体名称、凭证 的起讫号、案卷号和保管期限。 3．会计年度结束后，除按规定可以跨年度使用的账 簿以外，所有会计账簿都要经过整理，装订归档。 订本式账簿直接归档；活页式账簿整理后加具封面、 封底归档。
学习目标
熟悉账簿的种类及期初建账的内容和程 序· · l 掌握原始凭证的内容及填制和审核方法 掌握记账凭证的内容及填制和审核方法 掌握账簿的登记方法 了解对账结账的内容和方法 了解凭证、账簿的归档要求，熟悉模拟 企业的基本情况和实训要求
1．1 期初建账
1．2．2 原始凭证的书写要求
1．原始凭证的填制应书写清楚、规范，计 算正确。
2．数字和文字应字迹清楚、整齐、规范， 易于辨认，符合会计技术要求。 3．对不同经济业务的原始凭证视经济业务 的具体内容进行处理。
1．2．3 原始凭证的审核内容
原始凭证的审核，是发挥会 计监督职能，保证会计资料 的真实、正确、完整的重要 环节。 1．合法性、合理性和合规性 审核。 2．真实性审核。 3．完整性审核。 4．正确性审核。
1．5 对账和结账
对账是结帐前的必要环节，是企业内部控制的重 要组成部分，通过对账，可以发现和纠正记账错 误，保证账簿记录真实完整和正确无误，为编制 财务会计报告提供真实可靠的会计资料。
为编制财务会计报告，会计主体必须在每个会计 期末进行结账。结账是对账簿本期发生额和期末 余额所进行的结算工作，并将期末余额作为下期 的期初余额，以连贯和分清前后期会计记录。
1．5．3 凭证和账簿的归档
1．会计凭证和账簿是企业重要的会计档案和经济
资料，应归类保管，以备查考。 2．会计凭证应按月及时装订成册，加具封面、封底， 归档时应选择合适的凭证盒，封面和凭证盒上要标 明会计凭证所属的会计期间、会计主体名称、凭证 的起讫号、案卷号和保管期限。 3．会计年度结束后，除按规定可以跨年度使用的账 簿以外，所有会计账簿都要经过整理，装订归档。 订本式账簿直接归档；活页式账簿整理后加具封面、 封底归档。
基础会计实训资料24页PPT
谢 谢！
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1824.7.18Thursday, July 18, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。21:18:3321:18:3321:187/18/2024 9:18:33 PM
每天只看目标，别老想障碍
七、课程特色
课程内容与时俱进，课程讲授与操作并行
。
以培养实践能力为核心，培养与用人单位 无磨合期的人才。
有效地进行了现场教学。
考试改革效果显著。
总结：
本课程具有鲜明的特色和一流的教 学水平，它按照现代教育思想进行建设 ，体现出科学性、选进性、示范性，符 合教育教学的普通规律，能够恰当运用 现代科学技术、方法与手段，教学效果 显著，能够进行推广。
目录
课程设置 教学内容 教学手段、方法 实训条件 教师队伍 教学效果
课程特色
一、课程设置
1、课程定位
《基础会计实训》是会计专业学生学 习会计的入门课程，是会计专业的主干 课程之一。
在整个课程体系中，它涵盖了会计学科 理论的基本内容，为学生构建了会计工作任 务的整体框架，为后续的专业课程的学习奠 定了基础。
职称结构
1, 13%
2人, 29%
2人, 29%
副教授 讲师 高级会计师 其他
2人, 29%
双师型比例
双师型比例
双师型教师
6人, 86%
年龄结构
50-60岁，2人，占29%； 40-50岁，2人，占 29%；
30-40岁，2人，占29%；
20-30岁，1人，占13%。
2人, 29% 2人, 29%
基础会计综合模拟实训(第五版)课件项目四任务二、课件(PPT)
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的付款通知。
2.业务标志
❶耗用自来水——增值税专用发票（发票联） ❷付款凭据——中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知）
2.业务标志
❶耗用电力——增值税专用发票（发票联） ❷付款凭据——中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知）
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
提示：供电公司结算水费时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户，期末企业计算成本费用时， 借记“生产成本”等账户，贷记“其他应付款”账户。期末“其他应付款”账户的期末借方（贷方）余额，即为上 月下旬耗用电费大于（小于）本月下旬耗用电费的差额。在生产不均衡的企业，这样处理可保证成本费用的真实性。
李占国 主编
16-31日发生的日常经济业务的 原始凭证及账务处理
操作程序指南
1.集中编制业务29至 业务58的记账凭证（业务 29、业务35、业务44、业 务50不编制记账凭证）。
3.根据“收料单”等有关原始凭证和部分 记账凭证集中逐笔登记存货类明细账
（1）根据收料业务所编记账凭证后附的 “收料单”和妥善保管的“领料单”，按照 时间顺序集中逐笔登记“原材料”明细账；
17日，经确认唐山华远钢铁厂已于去年破产清算完毕，无法支付的应付账款，不再满足负债确认的条件， 将应付货款确认为营业外收入。
2.业务标志
账款无法支付——确认为营业外收入，应付账款确认单
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务33 商业汇票结算方式购进原材料
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务39 通过虚设“其他应付款”账户，对费用结算期和月度会计期间不一致的过渡
1.业务描述
21日，银行转来供水公司托收上月21日至本月20日水费的付款通知。
2.业务标志
❶耗用自来水——增值税专用发票（发票联） ❷付款凭据——中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知）
2.业务标志
❶耗用电力——增值税专用发票（发票联） ❷付款凭据——中国工商银行同城特约托收凭证（支款通知）
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
提示：供电公司结算水费时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户，期末企业计算成本费用时， 借记“生产成本”等账户，贷记“其他应付款”账户。期末“其他应付款”账户的期末借方（贷方）余额，即为上 月下旬耗用电费大于（小于）本月下旬耗用电费的差额。在生产不均衡的企业，这样处理可保证成本费用的真实性。
李占国 主编
16-31日发生的日常经济业务的 原始凭证及账务处理
操作程序指南
1.集中编制业务29至 业务58的记账凭证（业务 29、业务35、业务44、业 务50不编制记账凭证）。
3.根据“收料单”等有关原始凭证和部分 记账凭证集中逐笔登记存货类明细账
（1）根据收料业务所编记账凭证后附的 “收料单”和妥善保管的“领料单”，按照 时间顺序集中逐笔登记“原材料”明细账；
17日，经确认唐山华远钢铁厂已于去年破产清算完毕，无法支付的应付账款，不再满足负债确认的条件， 将应付货款确认为营业外收入。
2.业务标志
账款无法支付——确认为营业外收入，应付账款确认单
3.业务处理
该业务属于付款业务，应编制以下付款凭证：
业务33 商业汇票结算方式购进原材料
基础会计实训操作.ppt
の 概
一以分上和全进等对为成 种提析对监面行单企主部 管高、经督和连位业要分
经 济 管
念 ：
，
、，
会计の职能
1.会计核算 包括
定义：指会计通过确认、记录、 计量、报告等程序，反映各会计 主体经济活动的过程和结果，并 为经济管理提供有用的信息。
2.会计监督 包括
定义：指会计按照一定的目的和要 求，利用会计核算所取得的会计信 息，对会计主体的经济活动进行事 前、事中和事后的控制，使之达到 预期目标。
进行监督，包括事后监督、事中监督 和事前监督。
是相辅相成，会计核算是会计监督的基础，而会计监 督是会计核算的保证。
会计の对象
客体
•会计核算和会计监督的内容：资 金 运 动。
会计要素
对抽象的资金运动作 进一步的分类。
包括特 定的资金投 入、资金运 用、资金退 出等过程。
•资产、负债、所有者权益
1.2 会计要素
会计计量 是为了将符合确认条件的会计要素登记
入账，并列报于财务表同时确定其金额的过 程。
1.历史成本
2.重置成本
3.可变现净值
4.现值
5.公允价值
1.4 会计等式
• 静态会计等式
（1） 资产=权益 （2） 资产=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益
• 动态会计等式
（1） 收入-费用=利润（或亏损） （2） 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） （3） 资产=负债+所有者权益
1. 负债是基于企业过去的交易或者事项形成的，即导致负 债的交易或者事项必须已经发生。
2. 负债是企业承担的现时义务。
3. 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 1. 与该业务有关的经济利益很可能流出企业。
基础会计学综合模拟实训(第四版)课件6-编制会计报表
资产类
库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 坏账准备 在途物资 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销
负债类
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
所有者权益类
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配
业务74：编制资产负债表
任务三 编制利润表
业务75：编制利润表
（1）利润表“本期金额”栏填列方法。 ① 根据“试算平衡表”中有关损益类账户的“本期发生额”栏 金额，参考有关明细账，采用“直接填列法”和“分析填列 法”，填列利润表的“本期金额”栏有关项目金额； ② 利润表“管理费用”项目，根据管理费用明细账本月累计发 生额扣除该明细账中的“无形资产摊销”栏金额后填列； ③ 利润表“研发费用”项目，根据管理费用明细账中的“无形 资产摊销”栏金额填列； ④ 利润表“财务费用”项目下的“利息费用”和“利息收入”， 项目，根据“财务费用明细账”有关专栏进行计算填列。
（二）对全部明细分类账进行结账（包括年度结账并划线封账）并与隶属的总分类账进行核对
资产类
库存——食用油
应收票据明细账
原材料——包装盒
应收账款明细账
库存商品——饼干
预付账款明细账
库存商品——蛋卷
其他应收款明细账 坏账准备
固定资产明细账 在建工程明细账
在途物资明细账
累计折旧明细账
原材料——小麦粉
无形资产细账
原材料——白砂糖
累计摊销明细账
负债类
短期借款明细账
应交税费——应交城建税
应付票据明细账
应交税费——应交教育费附加
应付账款明细账
基础会计模拟实训教材(ppt 99页)
➢ 借：生产成本—A产品 —B产品
贷：原材料—甲材料 —乙材料
6,000 8,000
8,000 6,000
15.收回前欠货款
➢ 借：银行存款
10,000
贷：应收账款——长征副食品商店 10,000
16.缴纳增值税和所得税
➢ 借应交税费—应交增值税（已交税金）15,000
—应交所得税
35,000
贷：银行存款
贷：主营业务收入—II号产品 13,000
—B产品
18,000
应交税费—增（销项税额） 5,270
28.购买材料
➢ 借：材料采购—甲材料
39,600
—乙材料
49,600
应交税费—增（进项税额） 15,164
贷：应付账款—华新厂
104,364
29.购买材料
➢ 借：材料采购—丙材料
39,200
应交税费—增（进项税额） 6,664
71,480 68,000 3,480
71.销售产品
➢ 借:银行存款
100,000
应收账款——长征副食品商店 31,040
贷:主营业务收入— 1号产品
20,000
— 2号产品 26,000
—A产品
30,000
—B产品
36,000
应交税费——增 (销项税额) 19,040
72.支付业务招待费
➢ 借: 管理费用 ——招待费 500
6.提现
➢ 借：库存现金 贷：银行存款
500 500
7.支付前欠货款
➢ 借：应付账款—华新厂 贷：银行存款
15,000 15,000
8.取得银行借款
➢ 借：银行存款
100,000
基础会计学综合模拟实训(第四版)课件1-绪论
4.费用与成本
（1）费用分类与成本项目。各项费用按照经济 用途进行分类，其中：直接材料、直接人工和制造费
1
用 计入产品成本，其余计入期间费用。
2
3 （3）生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。
由于本企业产品的特点，月末无在产品，因而本月发 生的生产费用即为完工产品成本。
4
（2）成本计算方法。采用制造成本法中的“品 种法”（简单法）计算产品成本。
坏账准备的计提比例为应收账款余额的3%。
7.损益类账户采用“账结法”
❶每月月末，将各损益类账户(包括“所得税费用”账户)的发生额转入“本 年利润”账户。“本年利润”账户各月末余额,即为截止各月月末实现的预计税 后利润总额（已扣除预计所得税费用）。
❷同时，然后，对损益类账户下所属明细账户进行年度结账（即“本年累 计”），参见范例“主营业务成本”明细账的年度结账。
2.运用规范仿真的原始凭证、真实的记账凭证、会计账簿和会计报表， 严格执行现行企业会计谁则的要求进行操作。
3.实训过程中遇到课堂理论教学中没有学到的新知识，，要帮助学生自 己查阅资料，培养独立分析问题和解决问题的能力。
4.实训结束后，将原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表进行装订， 作为考核的依据。
损益类账户下属明细账1—11月累计发生额，已经在本教材提供的明细账账页 中给出。
8.利润分配
① 利润分配按照当期税后利润的10%计提法定盈余公积 ② 向各投资者分配利润根据董事会决定的分配额和投资比例进行分配。
五、基本会计岗位的设置及主要职责
1.会计主管（兼审核与制单） 职责包括：
① 审核原始凭证并编制记账凭证，在记账凭证
②月末根据“库存商品明细账”中结出的入 库数量，或者根据“产成品入库单”汇总的入库 数量，及“生产成本明细账”中的总成本和单位 成本，编制“完工产品成本计算汇总表”。
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开户银行签章
24
江苏省增值税专用发票
发 江苏省 票 联
名 称: 北京市中环电器公司 购 纳税人识别号: 110199514160154 货 单 地 址、电 话： 北京市长安里888号 位 开户行及账号： 工行长安里支行 8145105867081002 货物或应税劳务名称 规格型号 单 位
NO 04838848
写；）
28
怎样审核？
1. 审“要素” 2. 审“抬头”（指发票的客户那一栏
填写的名称）
3. 审“填写内容”（如字迹不清、仅
填姓氏、货物名称填写不具体）
4. 审“数字”（三个“=”；不涂改）
5. 审“阴阳票”（上下联不一致的发票）
29
6. 审“限额” 7. 审“经济内容”（行业专业发票与经
济内容是否一致）
35
总结：原始凭证只有经过审核无 误后，才能作为登记账簿和编制记 账凭证的依据。
36
实训三：记账凭证的填制与审核
37
原 始 凭 证
记 帐 凭 证
帐
报
簿
表
38
一、记帐凭证的基本内容
⒈名称 ⒉日期编号
⒊摘要
⒋科目、金额 ⒌凭证张数
⒍签名盖章
39
二、记帐凭证的填制方法
收款凭证 付款凭证
转帐凭证
40
（1）应借应贷会计科目、对应 关系及金额的确定。（书写要求）
（2）编号：可按银收、现收、银 付、现付、转五类顺序编号，也可 按收、付、转三类顺序编号（一月 重编一次，不能重号，也不能漏号）
42
题2、12月2日，向安信公司托收货款收回，金 额4640元。
银行存款
2009
12
2
收
1
托收货款收回
应收账款
(一)如何选择记帐凭证
●应借科目涉及“现金”、“银 行存款”的选择收款凭证。
●应贷科目涉及“现金”、“银 行存款”的选择付款凭证。 ●应借应贷科目不涉及“现金”、 “银行存款”的选择转帐凭证。 ●应借应贷科目同时涉及“现 金”、“银行存款”应选 择 付款凭证 。
41
(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容
基础会计模拟实训
1
怎么能走上会计岗位？
2
实验介绍 学时安排
课堂要求
总评成绩的构成
3
实验流程
会计机构设置 会计人员分工 账务处理程序
经济业务发生 取得或填制原始 凭证 填制记账凭证 登记账 簿 编制报表
4
实训一：基础书写训练
5
（一）阿拉伯数字的书写
为了防止涂改， 对有竖划的数 字的写法应有 明显区别，有 圆的数字，圆 圈必须封口。
如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥18.08； 错误的写法：￥18.08元 ；
9
2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况 外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”， 或符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符
号“—”代替。
如：（1）人民币玖拾元整；
小写：￥90.00或￥90.—安信公司4 64000壹
￥4 6 4 0 0 0 刘芳
43
题10、12月11日，销售空心砖给王石头，收到 现金936元。
库存现金
2009
12
11
收
2
售出产品收到现金
贰零零玖
零壹拾
零贰拾
河北苏宁有限责任公司
壹拾万元整
工资
2009
￥1 0 0 0 0 0 0 0
018644556785
10
20
河北苏宁有限责任公司
￥100,000.00 工资
从这里拆开
21
现金支票背面的填写
2009
10 20
22
从 这 里 拆 开
转账支票的填写
贰零零玖 零壹拾 河北丙洋有限责任公司 零贰拾
15
本章结束
16
实训二：原始凭证的填制和审核
17
一、原始凭证的基本内容
凭证的名称 填制日期和编号
交易内容或事项 交易双方单位名称
经办人签名或盖章
交易数量和金额
18
二、原始凭证的填制要求
即当一项经济业务发生 或完成时，都要立即填 制原始凭证。
真实 可靠
即如实填列经济业务内 容，不弄虚作假，不涂 改、挖补。
5、“零”字的写法:
◆阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要
写“零”字；
◆阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大
写金额中可以只写一个“零”字；
◆阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续
有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。
填制及时
填制要求
内容完整
即字迹端正，文字工 整，易于辨认。
书写 清楚
即应该填写的项目 要逐项填写，不可 缺漏。
19
三、原始凭证填制的附加要求
1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从
个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制
原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章； 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。
出差人姓名 李明
现金付讫
壹仟伍佰元整
部门负责人
￥1,500.00
财务负责人
王政
刘一明
孙立
收款人：李明
26
收
交款人(单位) 李明 摘 要
款
收
据
编号: 154798
2008 年
6 月 13 日
金额(大写) 主管
财 北 电 务 京 器 专 市 人民币壹仟五佰元整 伍 公 用 中 司 章 环
报销差旅费
万 千 百 十 元 角 分
32
一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。 老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会 处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能
使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的
技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法 违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现
8. 审“白条”（指不符合财务制度和会计
凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）
9. 审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）
10.审“开支标准”（招待费、差旅费、
电话费等）
30
主要手法有：
即以个人或单位的名义，在白纸上 书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
1、 打白条子
2、 以收据代替发票 3、不按发票规定用途使用发票
阿拉伯数字应 当一个一个地 写，不得连笔 写。
阿拉伯数字的 字体高度占凭 证横格高度的 1/2以下，不得 写满格。
为了美观，阿 拉伯数字在书 写时应有一定 的斜度。
6
（二）汉字大写数字的书写
7
（二）汉字大写数字的书写
正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿
错误：0、一、二、三、四、五、六、七、
第 二 联 发 票 联 购 货 方 记 账 凭 证
原 材料
合 计
YZ0001
台
2500
200.00
500,000.00
17%
85,000.00
价税合计（大写） 销 货 单 位 名 称: 纳税人识别号: 地 址、电 话： 开户行及账号：
伍拾捌万伍仟元整
备
￥500,000.00 17% （小写）585000.00
（2）人民币捌拾贰元贰角整；
正确写法： ￥82.20
错误写法： ￥82.210
3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有
空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，
就加填“人民币”三字。
11
4、“整”或“正”字的写法——大写金额数字到 “正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整” 或“正”字。
2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款 时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。
3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当 由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始 凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上 更正。
20
2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金 100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加 盖好银行预留印鉴
签 发 人 全 账 称 号 称 北京市中环电器公司
开户银行 建行青年路支行
人民币 （大写） 票据种类
柒拾万零贰仟元整
转账支票 票据张数 1张
票据号码 NI58964
单位主管
会计
复核
记账
此 联 账 号 81451058675081002 出 开户银行 工商银行长安里支行 票 千百十万千百十 元 角 分 人 开 户 中国工商银行北京支行 ￥7 0 2 0 0 0 0 0 银 行 2008年6月16日 交 给 出 转 票 讫 人 的 回 单
14
（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元
大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正 （8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元
大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分
（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如： 2,006.05 元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分 （10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00 元 大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰 元正 （11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分