路桥施工企业物资设备管理内控审计要点

路桥施工企业物资设备管理内控审计要点

发表时间：2019-05-30T10:41:08.300Z 来源：《防护工程》2019年第4期作者：张雷

[导读] 当前较多施工企业审计力量的来源一般是财务人员及合同管理人员，而真正毕业于审计专业的人较少，造成建筑企业内部审计力量偏弱。

上海远通路桥工程有限公司上海 200135

摘要：路桥施工企业物资设备费用占施工成本的比重及其重要性已是熟知的，在国家由高速发展向高质量发展的当下，企业调结构、转型升级、精细化管理、标准化建设等措辞更频繁出现，做为路桥施工企业，必然要有完善的内控手段予以配套。内控体系是否健全完善，企业内部审计是有力的检验途径，本文根据作者自身的内审经历对路桥施工企业物资设备管理内控审计进行简要阐述。

关键词：物资设备管理、内控审计、审计要点

因施工企业主营为建筑施工，所以对工程技术人员及财务管理人员偏显侧重，而对物资设备管理人员及审计人员的招录和培养，并未放置同等高度。当前较多施工企业审计力量的来源一般是财务人员及合同管理人员，而真正毕业于审计专业的人较少，造成建筑企业内部审计力量偏弱。

1.内控审计的意义

1.1内控审计是企业自我检验的首选手段。

内控审计无疑是检验企业体系建设、内控水平情况的首选手段。内控审计的价值所在，也即是强调管理制度建设、管控执行和风险防范，也即是管理的再管理。其目的是上级单位通过内部审计促进下级单位管理水平提升、管控体系的完善，以高质量管理提升企业效益，以实现企业快速、健康、规范的发展。

1.2内控审计是清晰认知差距的过程。

能够参与到上级单位组织开展的内部审计工作，就相当于站在更高和更广阔的平台去审视和认知下属各审计公司，在审计开展过程中能够亲身感受到优秀公司的良好企业氛围、见识到优秀公司的良好执行力、学习到优秀公司的管理经验。审计过程中，与被审计单位同事能够面对面深入交流学习，能够对彼此工作中的疑惑提出各自的角度见解，同时更重要的是能提高彼此认知，从知道与优秀公司有差距转变为知道差距在什么地方的过程。

1.3内控审计也是个人术业提升的过程。

初次参与内审的非审计专业人员，起初并不能领悟内部审计的全部内涵，相信更多的也只是止步于它的字面定义，止步于上级公司对下级公司的经营、管理情况的例行检查的理解，并未认识到它是独立的和客观的对企业年度经营活动的确认和执行情况的评价；并未认识到它的目的在于改善审计企业的运营和增加企业价值；并未认识到它是通过各种规范的审计方法，识别和评价企业的管控风险，帮助企业实现其经营管理目标这一深层次的实质。

随着审计进程的深入，审计人员能深深体会到需要不断学习专业知识，还需要不断提升自身的敏锐洞察力、分析能力，以快速获悉和掌握被审计公司及项目的业务流程、生产经营模式，以便能融会贯通，让审计工作开展起来游刃有余。

2.内控审计的工作思路

在审计工作正式实施前，召开审计动员会，做统筹部署并进行审计交底，就进度计划、审计思路、审计侧重点、审计方法及审计程序，做到统一思想、统一尺度。

审计开展顺序宜从企业机关总部到施工项目后再到机关总部的方式开展，其执行思想是先总体把握总部要求，后到项目核验执行，最后回到总部进行汇总分析，并给出内控结论。

3.物资设备管理内控审计的要点

鉴于路桥施工企业的管理模式，故将物资设备管理内控审计分为物资管理和机械设备管理两部分，每部分按照公司机关和施工项目两个方面展开。

3.1物资管理审计要点

3.1.1公司机关物资管理审计要点

3.1.1.1组织机构设置及管理制度体系建立情况

(1)是否明确物资管理部门岗位设置及职责。是否成立公司级物资设备管理的组织机构，如：招标采购、废旧物资处置等组织机构。

(2)是否制定物资管理的相关制度或实施细则，现有的制度是否符合公司发展的需要。

(3)是否建立合格供方资源库，健全供应商评价体系。

3.1.1.2物资采购管理情况

(1)公司组织招标采购管理情况，招标采购台账是否清晰。公司级招标采购是否符合上级单位要求，是否符合国家相关法律法规及条例规定，档案文件是否齐全。

(2)上级公司的关注要点在公司的贯彻执行情况。是否按照制度规定统一管理、分级实施，非常规业务是否做到阳光运行，招标后合同执行是否一致。

(3)评标委员会做出的评标结论是否充分合规；招标采购定标事项是否履行领导小组审定手续。

3.1.1.3周转材料管理情况

(1)公司建立的各类周转材料台帐是否完整，有无闲置的周转材料。

(2)周转材料的采购及租赁计划是否上报审批；周转材料入账验收、摊销、转让及处置是否规范，账目处理是否及时，是否按规定进行周转材料的全生命周期管理。

3.1.1.4日常核算管理情况

公司是否要求各项目按时报送物资统计报表及盘点核算表，报表报送的有效性是否符合上级单位要求，并据此对各项目进行考核。

3.1.2施工项目物资管理审计要点

3.1.2.1项目物资采购管理

(1)审查公司招标采购在项目的执行情况。

(2)项目招标采购是否符合招标投标法及其实施条例、集团和局物资采购的相关规定；应招标物资，项目是否进行招标采购，招标采购台帐是否清晰、档案记录是否完整、评标结论是否充分合规、定标审定程序是否履行；采购合同签订及执行与招标结果是否一致。

(3)未招标的物资采购是否经过内部评审或上级审批，采购记录是否齐全。零星采购有无计划，是否经审批，并按照《项目物资管理标准化手册》的规定执行。

3.1.2.2物资收发存管理

(1)项目物资收发存是否受控，是否按照《项目物资管理标准化手册》规定执行，是否存在无合同采购现象；是否存在采、验、发是同一人现象。

(2)物资盘点、定额领用流程建立情况，是否有效运行；能否做到总额控制、实时监督、动态管控的目标。

(3)协作队伍领料人员有无有效授权；对劳务承包合同中物资、设备方面条款是否向物资部门进行交底。

(4)是否定期进行大宗物料盘点，并进行盈亏分析，且制定减亏措施；账务是否做到日清月结，并定期与财务进行账务核对。

3.1.2.3物资核算分析管理

(1)是否按单位工程或劳务队伍建立主要材料消耗控制台帐；查看领料凭证是否具体到使用部位。抽查退场或即将退场的劳务单位材料领用数量，检查合同及结算，是否扣除超耗材料。

(2)是否定期开展量差核算。各种主要材料实际消耗数量与设计量对比节超情况，计算材料用量（按标后预算价计算）影响成本情况，以此评价项目材料管控水平。

(3)是否定期开展价差核算。各种主要材料的标后单价与实际平均购入价进行对比，分析材料价格涨跌对项目成本的影响。

3.1.2.4周转材料管理

(1)项目是否建立完整的周转材料台帐和清单；是否按照制度规定进行采购、验收、摊销、转让、租赁及处置。

(2)无残值周转材料是否有清单；帐消物存材料如何进行管理。

3.1.3废旧物资处置管理

公司废旧物资处置是否按照制度规定执行，处置过程中是否有效监督，有无不规范情况。

3.2机械设备管理审计要点

3.2.1公司机关机械设备管理审计要求

3.2.1.1组织机构设置及管理制度体系建立情况

公司机关是否明确管理部门、配备专业专职的管理人员、明确职责；是否成立公司级机械设备管理的组织机构；是否制定了机械设备管理制度或实施细则，制度是否满足公司发展要求。

3.2.1.2自有设备管理情况

(1)是否按资产类别建立设备明细台帐，台帐是否同财务账面及资产卡片数据一致；是否定期对资产清查，并对机械设备进行年度检查，是否存在帐外资产。

(2)机械设备购置是否符合制度规定，应招标采购的，程序是否完善、合规，并及时验收、建档。

(3)固定资产的认定、管理及核算是否按照局最新规定执行；是否存在一次性费用化处理的情形。

(4)自有设备的完好率、利用率如何；对闲置设备有无提高资产效益措施。

3.2.1.3外租设备管理情况

公司是否下达了设备租赁限价，并按照制度要求对项目进行监督检查。

3.2.2施工项目机械设备管理审计要点

3.2.2.1组织机构设置及管理制度建立情况

项目是否设置设备管理职能部门并配备专职管理人员，是否制定机械设备管理办法，并按规定进行管理。

3.2.2.2自有设备管理情况

结合设备运转记录查看项目是否对机械设备进行单机核算，并定期对机械设备进行经济效益分析。

3.2.2.3外租设备管理情况

(1)项目是否建立了租赁设备使用台账；应招标租赁设备，是否由公司组织、项目参与的方式进行招标租赁。

(2)外租设备进场验收是否严肃认真，机驾人员是否持证上岗，岗证是否匹配。是否对机驾人员开展安全交底，开展安全培训教育。

(3)设备租赁合同签订是否规范，是否采用下发版本，资质证照是否齐全，附属合同是否签订，是否严格办理退场手续。

(4)机械设备费用结算，是否按合同约定、设备运转记录、合法票据等为结算依据。根据设备运转记录查看相关合同，是否存在项目租赁设备给分包队伍使用，而分包单价属于综合单价，项目重复负担设备费用情况。

(5)审查项目是否承担了不应承担的维保等费用。

3.2.3公务车辆及生产指挥车辆配置情况

公司总部公务车辆及施工项目部生产指挥车辆配置，是否按《交通车辆管理办法》执行，是否存在超标情况，超标是否经上级单位审批。

3.2.4废旧设备处置管理情况

公司符合报废条件的机械设备是否按《机械设备管理办法》及《资产处置管理办法》的规定执行报废处置手续，处置流程是否合规、手续是否齐全，处置过程中是否有效监督。

结语：

本文分别从企业总部和所属施工项目进行审计要点阐述，目的是便于审计从业人员能系统的、顺利的开展内部审计工作。审计人员开展审计工作时，应根据划定的审计侧重点调整审计内容，满足年度关注重点要求，并要审查上年度审计问题的整改落实情况，确保审计开展成效。