增值税抵扣凭证种类
增值税发票的种类与用途
增值税发票的种类与用途增值税发票是一种常见的财务凭证，其种类与用途多样。
本文将介绍增值税发票的不同种类及其用途。
一、普通发票普通发票是最常见的增值税发票种类。
其包括进项发票和销项发票。
1. 进项发票进项发票是指企业在购买商品或接受服务时，由供应商开具的发票。
企业收到进项发票后，可以按照法定规定进行抵扣，用于减少应交的增值税。
进项发票具有合法、有效的购买依据，是企业报销和成本核算的重要凭证。
2. 销项发票销项发票是指企业向客户销售商品或提供服务时，由企业自己开具的发票。
销售方在销售商品或提供服务后，需开具销项发票，以便客户进行扣税。
销项发票是企业所得税的重要依据，也是客户进行购买报销和成本核算的主要凭证。
二、专用发票专用发票是某些特殊行业或特定业务使用的增值税发票。
其包括货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款通行证等。
1. 货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票是运输行业专用的发票，适用于物流公司、运输公司等行业。
这种发票具有专门的格式要求，包括运输业务信息、运费、税率等内容，方便税务部门对运输业务进行核查和管理。
2. 机动车销售统一发票机动车销售统一发票是汽车销售行业使用的专用发票，由汽车销售公司开具给购车消费者。
这种发票与普通发票有所不同，需要包括机动车信息、购车人信息、购车款项等详细内容，以满足汽车销售行业的特殊需求。
3. 海关进口增值税专用缴款通行证海关进口增值税专用缴款通行证是进口企业在海关缴纳增值税时使用的专用发票。
该发票用于海关进口税款的核销和缴纳，具有实时监控和管理的功能，确保海关进口业务的合规性和税务的准确性。
三、电子发票电子发票是指以电子形式生成和交付的增值税发票。
电子发票减少了纸质发票的打印和保存成本，提高了开票效率，方便企业和个人的财务管理。
电子发票可以通过互联网进行交付，实现了信息的快速传递和查询。
综上所述，增值税发票的种类与用途多样。
增值税抵扣凭证大全
增值税抵扣凭证大全增值税抵扣凭证大全思维导图在文章最后企业之间发生业务往来时，购买方通常会向销售方索取增值税专用发票，发票上注明的税额可作为进项税额进行抵扣。
那么，除了增值税专用发票，目前还有哪些票据凭证可以进行抵扣呢？一起来了解一下吧！01机动车销售统一发票从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
02海关进口增值税专用缴款书从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
03农产品收购发票或者销售发票购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣。
04解缴税款的完税凭证从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。
05收费公路通行费增值税电子普通发票纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
06桥、闸通行费发票纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
07旅客运输凭证纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%★温馨提示因此，不是只有取得增值税专用发票才可以进行抵扣，取得以上七类票据凭证时，也要记得办理申报抵扣哦！需要特别注意的是，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
增值税抵扣凭证种类
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——营业税改增值税后 2016-3-4
国家税务总局公告2015年第99号日前发布，明确将从2016年7月1日起停止使用货物运输业增值税专用发票。
目录
CONTENTS
01
增值税专用发票
税收缴款凭证
05
农产品销售发票
单击添加文本具体内容
03
海关进口增值税专用缴款书
海关进口增值税专用缴款书
01
来源：一般纳税人从农业生产者收购自产农产品时所开具发票按农产品买价乘以13%计算抵扣。注意：实施农产品进项税额核定扣除办法的纳税人除外。
02
向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者购买非自产农产品，不得开具农产品收购发票。
农产品收购发票
来源:小规模纳税人销售农产品，依照3%的征收率缴纳增值税而自行或委托税务机关代开的普通发票。
纳税人购入机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用发票。
纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。
税控机动车销售统一发票
来源：纳税人进口货物时，从海关取得。
委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得增值税专用缴款书原件的单位抵扣。
01
出口货物转内销证明
税收缴款凭证
接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得的税收缴款凭证，以及从银行取得加盖银行转（收）讫章的电子缴税付款证明。
批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为抵扣凭证，
农产品销售发票
来源：外贸企业发生原记入出口库库存账的出口货物转为内销或视同内销货物征税的，以及已申报退免税的出口货物发生退运并转销的，外贸企业于发生内销或发生视同货物内销的当月，向主管税务机关申请开具的证明。
增值税进项税额抵扣证明
增值税进项税额抵扣证明随着我国经济的不断发展，税收制度也在不断完善。
其中，增值税是当前我国最重要的一种税种。
增值税是商品销售环节的一种间接税，增值税的征收需要考虑与企业的进销存等财务业务的结合。
进项税额抵扣是企业在纳税时面临的一个难题。
本文将就增值税进项税额抵扣证明这一话题进行探讨。
一、什么是增值税进项税额抵扣在介绍增值税进项税额抵扣证明前，我们需要了解什么是增值税进项税额抵扣。
增值税法规定，纳税人在销售货物、提供应税劳务时应缴纳增值税；同时在购进货物、接受应税劳务时，也应纳税，称之为进项税。
简单的来讲，增值税进项税额抵扣就是企业在销售货物和提供服务时，可以减免其付出的进项税费用。
二、为什么要进行进项税额抵扣证明进项税额抵扣在纳税过程中非常重要，它可以减轻纳税人的税负压力。
但在进项税额抵扣之前，纳税人必须提供进项税额抵扣证明。
一般情况下，企业获得进项税抵扣的前提是应税销售额要大于应税购进额。
如果未持有进项税额抵扣证明，就无法享受对应的抵扣。
三、进项税额抵扣证明有哪些种类增值税进项税额抵扣证明主要包含三种类型，分别为普通发票、专用发票、电子发票。
1、普通发票普通发票是一种常见的购销凭证，一般适用于纳税人销售货物和服务收取的款项。
普通发票可以用于企业进项税抵扣的依据。
企业在购买商品时，要求销售商出具普通发票并进行登记，才可以抵扣进项税。
普通发票的税额是当月应税销售额与当月应税购进额之差。
2、专用发票专用发票是国家税务局印制的一种特殊的增值税发票，适用于纳税人在提供服务和销售货物时使用。
一般情况下，专用发票仅限于餐饮、住宿、铁路运输等行业使用。
专用发票的使用对于增值税纳税人而言，优势在于可以保证税务机关对发票的辨别和认定。
3、电子发票随着信息技术的快速发展，电子商务的兴起为企业提供了很多方便。
电子发票和传统纸质发票相比，不仅可以节约印刷费用，还可以加强财务管理和会计核算。
企业使用电子发票的优势在于可以大量减少发票管理的时间和成本，同时也增强了发票真实性的可信度。
营改增后,8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法
营改增后，8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法2016-05-10营改增那点事儿营改增那点事儿分析建筑业营改增增值税改革概述及发展动向，建筑业与房地产业业态分析，建筑业营改增政策分析建筑及房地产营改增热点问题探讨，建筑业营改增的前期准备和应对建议！更多内容，请关注后查看历史消息！增值税哪些凭证可抵扣？增值税和营业税有一个重要的区别，就是增值税可以通过抵扣来计税，到底抵扣是咋回事？哪些凭证可以抵扣？来！来！！来！！！听听史上最萌萌哒的爱迪税官来解释吧~~"营改增"以后，增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注的重点，今天笔者为大家整理了全面的关于"营改增"增值税发票的抵扣问题，希望对大家能有帮助。
一、16种发票不能抵扣1 票款不一致不能抵扣国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
”例如机械生产企业从xx钢料生产企业购进钢料一批，通过yy货运公司运输。
如果从xx钢料生产企业、yy货运公司取得了抵扣凭证，那么支付钢料款和运输费用的对象必须分别为xx钢料生产企业、yy货运公司。
如果两者不一致，凭证就无法抵扣。
2 对开发票不能抵扣所谓"对开发票"是指购货方在发生"销售退回"时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。
许多纳税人会认为，用发票对开这种方法解决"销货退回"问题只是把这批不符合质量要求的货物又"卖回"了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。
发票抵扣常识
问1：什么是增值税扣税凭证？增值税扣税凭证具体包括哪些？答：增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。
具体包括：1.增值税专用发票；2.海关进口增值税专用缴款书；3.农产品收购发票4.农产品销售发票；5.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证；6.机动车销售统一发票；7.增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财政票据）。
问2：增值税扣税凭证进行税款抵扣，最晚应在什么时限之内进行认证或勾选？答：增值税一般纳税人取得专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内认证（或勾选），并在申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”的管理办法，应在开具之日起360日（2017年7月1日后开具的）或180日（2017年7月1日前开具）内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，稽核比对通过后才能抵扣。
增值税一般纳税人取得专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内认证（勾选）、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
除上述扣税凭证外的增值税扣税凭证，如农产品收购发票、农产品销售发票、解缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财政票据），目前尚无抵扣时限的相关规定。
问3：增值税专用发票可以通过哪些途径实现税款抵扣？答：目前增值税专用发票可以通过扫描认证和网上勾选两种方式实现税款抵扣。
根据《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第7号）、《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）规定：自2016年12月1日起纳税信用A级、B级、C级的增值税一般纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票），可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。
增值税纳税人基础培训知识
一般征收率：指对特定商 品和服务征收的增值税固
定比例，通常为3%。
简易征收率：指对特定商 品和服务征收的增值税固 定比例，通常为3%或5%。ห้องสมุดไป่ตู้
不同行业的税率与征收率
交通运输业：税率9%， 征收率3%
金融业：税率6%，征 收率3%
现代服务业：税率6%， 征收率3%
进口货物：税率13%， 征收率3%
教育、医疗、文化、体育等 行业：税率6%，征收率3%
低税率和零税率。
征收率：指对某一类商 品或服务征收的增值税 固定比例，通常分为一 般征收率和简易征收率。
基本税率：指对大多数 商品和服务征收的增值 税比例，通常为13%。
低税率：指对特定商 品和服务征收的增值 税比例，通常为9%。
零税率：指对特定商品 和服务征收的增值税比 例为0%，通常适用于
出口商品和服务。
增值税的减免政策主要包括：增值税的减免、增值税的减免范围、增值税的减免条件、增值税的 减免程序等。
增值税的减免政策主要包括：增值税的减免、增值税的减免范围、增值税的减免条件、增值税的 减免程序等。
增值税的减免政策主要包括：增值税的减免、增值税的减免范围、增值税的减免条件、增值税的 减免程序等。
申请优惠政策与减免政策的条件与流程
增值税的优惠政策
增值税优惠政策包括：增值税减免、增值税退税、增值税抵扣等。 增值税减免政策包括：对特定行业、特定产品、特定服务等实行增值税减免。 增值税退税政策包括：对出口货物、服务等实行增值税退税。 增值税抵扣政策包括：对购进原材料、固定资产等实行增值税抵扣。
增值税的减免政策
增值税的减免政策主要包括：增值税的减免、增值税的减免范围、增值税的减免条件、增值税的 减免程序等。
增值税进项税款抵扣的有关规定(DOC7)
增值税进项税款抵扣的有关规定一、进项税额抵扣的一般规定下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额，其进项税额准予从销项税额中抵扣：（条例第８条）1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（抵扣凭证为增值税专用发票）；2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额（抵扣凭证为海关完税凭证）。
二、购进免税农业产品抵扣一般纳税人购进的免税农业产品，可按照收购金额13%的扣除率计算准予从销项税额中抵扣的进项税额（抵扣凭证为农产品收购发票）。
（条例第8条、财税［2002］12号）三、农业特产税抵扣对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算抵扣的进项税额。
（（９４）财税字第６０号）四、废旧物资抵扣生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
（财税[2001]78号）五、运输费用抵扣从1998年7月1日起，对增值税一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，可按运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。
(财税字［1998］114号)国税发[2004]88号文件〔适用公路、内河运输（包括内海及近海货物运输）〕规定：增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。
准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。
货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
财税[2005]165号规定：(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。
增值税其它抵扣凭证清单填写指南(DOC5)
增值税其它抵扣凭证清单填写指南增值税物资运输发票抵扣清单录进1.增值税物资运输发票抵扣清单录进项包括：发票种类、发票号码、开票日期、承运单位名称、承运单位纳税人识不号、承运单位主管地点税务局名称、承运单位主管地点税务局代码、开票金额、准许计算抵扣的运费金额、计算抵扣的进项税额。
2.发票种类项输进内容为：海洋运输、航空运输、管道运输、铁路运输、公路运输、内河运输、联运。
用户只能输进上述种类，否那么系统自动保持时，将予以警告。
3.当发票种类项为海洋运输、航空运输、管道运输、铁路运输时，用户输进的开票金额、准许计算抵扣的运费金额、计算抵扣的进项税额为其合计数，不能输进发票号码、承运单位名称、承运单位纳税人识不号、承运单位主管地点税务局名称、承运单位主管地点税务局代码。
其中开票日期为系统默认的录进日期。
4.当发票种类项为公路运输、内河运输、联运时，各项数据不能为空。
5.承运单位纳税人识不号长度为15或18位数字及A-Z的字母数据，发票代码长度一般为12位，发票号码为8位，数据号码中的数字、字母和字符须采纳半角输进状态进行输进。
6.承运单位主管地点税务局代码为7或9位数据。
7.当发票种类项为公路运输、内河运输、联运时，开票日期是发票上打印的“开票日期〞而不是“实际申报抵扣日期〞；开票日期距离申报日期不得超过120天，否那么系统提示超期发票不能抵扣。
超期发票不能擅自修改“开票日期〞录进抵扣清单，否那么按有关予以处分。
开票日期不能超过申报所属时期，如所属时期为200503〔2005年3月份〕，那么开票日期不能是2005年4月1日及其后的日期，否那么在自动保持时，系统会发出警告。
“运输工程及金额〞，不能超过开票金额。
9.系统依据准许计算抵扣的运费金额，按7%税率自动计算计算抵扣的进项税额。
用户能够调整计算抵扣的进项税额，但整个申报表的准许计算抵扣的运费金额合计数*7%与计算抵扣的进项税额合计数的差额不得超过1元。
已认证增值税扣税凭证清单
《已认证增值税扣税凭证清单》
【分类索引】
>业务类别
凭证管理
>表单类型
税务机关开具
>设置依据（表单来源）
政策规定表单
【政策依据】
《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告（2011）第78号）
【表单】
已认证增值税扣税凭证清单
纳税人名称：（加盖印章）凭证类型：年月
填报时间：年月日【表单说明】
①增值税一般纳税人（不包括实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人），“年月”填写认证或申请稽核比对当月的时间。
实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，“年月”填写产生相符稽核比对结果当月的时间。
②本表不含外贸企业因退货、退关等原因将出口货物转为内销时抵扣的前期已认证或已采集增值税扣税凭证信息。
③当“凭证类型”为海关进口增值税专用缴款书时，“金额（5）”填写“完税价格”信息，“税额（6）”填写“税款金额”信息；当“凭证类型”为公路内河货物运输业统一发票时，“金额（5）”填写“运费金额”信息，“税额（6）”填写按照运输金额计算的可抵扣税额信息。
增值税专用发票的种类和用途介绍
增值税专用发票的种类和用途介绍增值税专用发票是我国税务系统中一种重要的票据，广泛应用于企业之间的商品和服务交易中。
它的种类繁多，用途广泛，下面我将为大家介绍增值税专用发票的种类和具体用途。
一、普通发票普通发票是增值税专用发票中使用最广泛的种类之一。
它适用于一般纳税人与其他企事业单位之间的商品销售、提供应税服务以及其他应税行为。
普通发票通常包含以下信息：发票代码、发票号码、开票日期、销售方名称、购买方名称、货物或服务名称、数量、金额、税率和税额等。
普通发票作为一种税务凭证，具有法律效力，用途广泛。
它可用于企业内部账务处理、报销、纳税申报以及对外交易等多个方面。
对于购买方来说，普通发票是他们申请抵扣增值税的主要凭证。
二、专用发票专用发票是增值税专用发票的一种特殊形式，它通常适用于涉及国家重点税源产业、特殊经济区域以及少数特定行业的交易。
专用发票的内容和形式相较于普通发票更为复杂。
它的基本信息包括：发票代码、发票号码、开票日期、销售方名称、购买方名称、货物或服务名称、数量、金额、税率和税额等，同时还要包括一些特定的行业信息和政府制定的特殊内容。
专用发票的用途主要体现在以下几个方面：1. 增值税抵扣对于购买方来说，专用发票是他们申请抵扣增值税的必要凭证。
购买方在购买货物或服务之后，可以凭借专用发票上的信息进行增值税抵扣，从而降低其纳税负担。
因此，专用发票的及时、准确和合规性对于购买方来说非常重要。
2. 纳税申报对于销售方来说，专用发票是其纳税申报的基础。
销售方在销售商品或提供服务之后，需要按照税法要求开具专用发票，并将相关信息报送税务机关。
税务机关根据专用发票的信息进行税款核算，对销售方进行税收管理和监督。
3. 经济统计专用发票还可以用于统计国民经济各行业的发展情况。
根据专用发票上的行业信息和交易信息，税务部门可以对各行业的销售额、税款等进行统计分析，为国家宏观经济调控和发展提供参考依据。
总结起来，增值税专用发票是企业及个人进行经济交易和纳税申报时的重要凭证。
四小票的抵扣
运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地税局及省级地税局委托的**中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。
纳税人取得所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写增值税运输发票抵扣清单，在进行增值税纳税申报时，除按现行规定申报报表资料外，还需增加报送增值税运输发票抵扣清单。纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送增值税运输发票抵扣清单的电子信息。未单独报送增值税运输发票抵扣清单纸质资料及电子信息的，其运输发票进项税额不得抵扣。如果纳税人未按规定要求填写增值税运输发票抵扣清单或者填写内容不全的，该张运输发票不得计算抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得海关开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；
增值税一般纳税人当期未取得海关完税凭证可不向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单。
废旧物资普通发票
生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
什么叫四小票的抵扣
海关完税凭证、运输发票、废旧物资发票、农产品收购凭证（含农业生产者开具的普通发票），由于这四种凭证是增值税专用发票以外可以用于增值税抵扣的凭证，所以称之为“四小票”。
非增值税专用发票抵扣凭证是指税收法律法规规定可以据以抵扣增值税进项税金的非增值税专用发票，主要有：运输发票、农副产品收购凭证、海关进口增值税专用缴款书（海关完税凭证）和废旧物资发票，也叫“四种票”（有些省市将代开的专用发票归入“四种票”中）。纳税人在抵扣“四种票”时要注意以下事项。
增值税发票的种类与使用
增值税发票的种类与使用增值税发票是指根据《中华人民共和国增值税法》规定，由纳税人出具的能够证明销售货物、提供劳务、转让不动产或者进行其他经营活动产生增值税应纳税额的凭证。
在实际生活和工作中，我们经常会接触到各种不同类型的增值税发票。
本文将对增值税发票的种类及其使用进行详细介绍。
一、增值税专用发票增值税专用发票是最常见的一种增值税发票，通常在纳税人之间的货物销售和劳务服务交易中使用。
它是由国家税务机关印制、管理和监制的，具有统一格式和编号，用于享受增值税抵扣、退税和纳税申报等各项税务政策。
增值税专用发票包括普通发票和专用发票两种类型。
1. 普通发票普通发票是一种用于纳税人之间货物销售和劳务服务交易的增值税发票。
它上面包含了销售货物或提供劳务的详细信息，例如商品名称、数量、单价、税率等。
普通发票的使用较为灵活，适用于大多数纳税人的交易场景。
2. 专用发票专用发票是一种特定行业或特殊纳税人使用的增值税发票。
根据国家税务机关的规定，一些特定行业或者特殊纳税人不适用普通发票，而需使用专用发票进行交易和申报。
具体的专用发票种类有很多，如运输业专用发票、建筑业专用发票等。
二、增值税电子发票随着电子化和信息化的发展，增值税电子发票逐渐成为纳税人办理税务业务的一种方式。
增值税电子发票与传统纸质发票具有同等法律效力，可以在电子形态下进行查验、存档和管理。
这种方式不仅节约了纸张资源，还提高了交易便捷性和效率。
三、增值税普通发票增值税普通发票与普通发票相似，但是它不具备增值税抵扣功能。
一般用于个体工商户销售商品或者提供劳务时开具。
对于购买增值税普通发票的个人消费者来说，无法通过它享受增值税抵扣的权益，因为它含税总额已经是最终的销售价格。
使用增值税发票时，纳税人需要注意以下几点：1. 合规性要求纳税人在开具和使用增值税发票时，需要遵守税法相关规定和国家税务机关的要求，确保发票的真实性和合规性。
不得随意开具或提供虚假发票，避免因违法行为而造成法律风险和税务风险。
企业所得税前扣除凭证的种类及性质
税前扣除凭证政策、种类一、内部凭证企业自制，包括工资表、材料成本核算表、资产折旧或者摊销表、费用的归集不分配表等。
二、外部凭证（一）属于增值税应税范围的外部凭证，即应税项目凭证1.对于应缴纳（含免税）增值税的支出项目，应取得发票为税前扣除凭证，包括增值税专用发票和普通发票。
2.注意：普通发票“购买方纳税人识别号”栏应填写贩买方纳税人识别号或统一社会信用代码，方可作为有效税前扣除凭证。
（不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据）【例】银行手续费应以发票作为税前扣除凭证【例】营改增后，统借统还业务免征收增值税，按规定需要开具发票。
分摊利息的成员单位取得发票作为税前扣除凭证。
（二）不属于增值税应税范围的外部凭证，其他扣除项目凭证：包括财政监制票据、完税凭证、相关部门收取费用收据以及其他收款证明等。
注意：不属于应税项目的支出不得依据发票扣除，应凭其他扣除项目凭证扣除。
【例】违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时,由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额.属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除;不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除（1）合同履行，发生经营业务，销售方违约支付违约金甲企业和乙企业建筑企业签订合同，约定由乙企业为甲企业建造办公楼一栋。
后因施工过程中不符合安全要求且建好的楼房质量有瑕疵，按合同约定，乙企业支付给甲企业违约金50万元。
（2）合同未履行，经营业务未发生，购买方违约支付违约金甲乙两家企业签订购销合同，约定甲企业向乙企业采购特种钢材一批，后因甲企业经营策略调整，不需要上述特种钢材，合同不能正常履行。
经协商，甲企业向乙企业支付违约金5万元。
因销售行为未发生，乙企业收到违约金，不应开具发票，不缴增值税。
（3）合同履行，发生经营业务，购买方违约支付违约金甲乙两家企业签订购销合同，约定甲企业向乙企业采购绿豆一批，乙企业按约定供应了绿豆，而甲企业未能按合同要求及时支付货款，延迟1个月才付清货款。
国家税务总局公告2011年第50号 国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告
国家税务总局公告2011年第50号国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
二、客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。
三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。
四、本公告自2011年10月1日起执行。
特此公告。
附件：逾期增值税扣税凭证抵扣管二○一一年九月十四日逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。
发票抵扣凭证管理办法
发票抵扣凭证管理办法一、前言为了规范企业的发票抵扣凭证管理流程，保证纳税人按照法律法规正确执行开票和抵扣程序，促进税收稳定增长和经济发展，制定了以下发票抵扣凭证管理办法。
二、发票抵扣凭证的种类在税务部门规定的有效期内，纳税人应当将来自供应商的增值税专用发票、机动车销售发票作为可抵扣凭证。
三、发票抵扣凭证的要求1.发票抵扣凭证必须按照《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国税务总局关于发票管理的规定》的相关规定开具。
2.增值税专用发票及其副联、机动车销售统一发票及其副联必须加盖供应商的专用章或者税控设备发行的“防伪章”。
3.发票应当保证真实、准确、完整、规范、清晰。
四、发票抵扣凭证管理流程1.供应商将发票交付给纳税人后，在税控设备上进行发票上传。
2.纳税人应当将审核通过的发票及其副联进行分类保存。
3.纳税人应当每月按照国家规定的申报期限，将抵扣资料汇总填制纳税申报表。
4.纳税人在填报申报表时，应当确认发票号码、发票机关等内容是否正确，同时填报可抵扣进项税额和已作废的发票号码等信息。
5.纳税人在确认了申报表各项内容准确无误后，及时通过税务局网站完成纳税申报，并及时缴纳相应的税款。
6.纳税人应当保存相关的发票抵扣凭证及其它管帐记录备查，至少应保存5年以上。
五、发票抵扣凭证管理的注意事项1.纳税人在申报增值税的过程中应当各种凭证齐全，以便税务机关进行监管、验票等工作。
2.纳税人应当密切关注税收相关政策的变化及时作出相应的调整。
3.纳税人如果发现发票内容有误，应当及时向税务机关申请补开发票。
4.税务机关应当通过日常税收监管、检查、审计等方式，强化税收管理和执法力度，发现问题及时拍照取证，严肃查处违法行为。
5.纳税人应当加强自身风险意识，落实企业内部控制和风险防范措施，避免抵扣税额超出法定范围，造成税收漏洞。
六、结语发票抵扣凭证管理对于企业的财务管理和税务合规具有非常重要的作用。
纳税人应当严格遵守相关规定，管理好自己的财税信息，以积极配合税务机关开展工作，维护社会的公正和稳定税收秩序。
增值税三种进项税抵扣方法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）
增值税三种进项税抵扣⽅法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）增值税的进项税（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）1、⼀般情况下——凭票抵扣（1）从销售⽅或提供⽅取得的增值税专⽤发票（含税控机动车销售统⼀发票）上注明的增值税税额；（2）从海关取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税税额；（3）从境外单位或者个⼈购进服务、⽆形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务⼈取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
【注意】纳税⼈凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书⾯合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、特殊情况下——计算抵扣购进⽅没有取得增值税专⽤发票、海关进⼝增值税专⽤缴款书、税收缴款凭证，但可以⾃⾏计算进项税额抵扣的情况——购进农产品：除取得增值税专⽤发票或者海关进⼝增值税专⽤缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%（2017年7⽉1⽇前）的扣除率计算进项税额抵扣。
进项税额=买价×扣除率农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式⽐较特殊：烟叶收购⾦额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购⾦额×烟叶税税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购⾦额+按规定缴纳的烟叶税）×扣除率（13%）【提⽰】不能冒然使⽤如下公式：准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×1.1×1.2×13%（2）计算抵扣收费公路通⾏费的进项税通⾏费，是指有关单位依法或者依规设⽴并收取的过路、过桥和过闸费⽤。
增值税⼀般纳税⼈⽀付的通⾏费，暂凭取得的通⾏费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费⾦额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：通⾏费种类进项税的计算抵扣⾼速公路通⾏费可抵扣进项税额=⾼速公路通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+3%）×3%⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费可抵扣进项税额=⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+5%）×5%【例题】某企业在2017年3⽉的经营中，⽀付桥闸通⾏费6825元，⽀付⾼速公路通⾏费8446元，均取得通⾏费发票（⾮财政票据），则该企业上述发票可计算抵扣进项税：6825÷（1+5%）×5%+8446÷（1+3%）×3%=6500×5%+8200×3%=571（元）3、特殊情况下——核定抵扣⾃2012年7⽉1⽇起，在部分⾏业开展增值税进项税额核定扣除试点。
一般纳税人增值税进项税额的处理考试辅导
一般纳税人增值税进项税额的处理考试辅导【提示】2019年中级经济法教材并未收录《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）有关进项税额改革的内容。
请考生按教材收录政策内容复习。
本单元考点框架考点1：进项税额确定的一般规定（★★★）（P277）（一）扣税凭证1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2.合法扣税凭证的种类：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票；（4）农产品销售发票；（5）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证。
【提示】从销售方取得增值税普通发票的，通常不得抵扣进项税额。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。
（2011年）A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票D.销售货物过程中支付运输费用而取得的增值税专用发票【答案】ABCD（二）取得增值税专用发票：通常按票面注明税额抵扣1.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税款的完税凭证的，按凭证上注明的增值税税额，依法从销项税额中抵扣。
2.一般纳税人取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以依法将增值税专用发票上注明的税额作为进项税额抵扣。
【例题·多选题】甲建筑公司为增值税一般纳税人，其2018年11月发生的下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。
A.购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元B.购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额8500元C.购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元D.购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元【答案】ABC【解析】选项D：除另有规定外，增值税普通发票不能作为进项税额的抵扣凭证。
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——营业税改增值税后 2016-3-4
国家税务总局公告2015年 第99号日前发布，明确将 从2016年7月1日起停止使 用货物运输业增值税专用 发票。
目录
• 增值税专用发票 • 税控机动车销售统一发票 • 海关进口增值税专用缴款书 • 农产品收购发票 • 农产品销售发票 • 出口货物转内销证明 • 税收缴款凭证
农产品收购发票
• 来源：一般纳税人从农业生产者收购自产农产 品时所开具发票按农产品买价乘以13%计算抵 扣。注意：实施农产品进项税额核定扣除办法 的纳税人除外。
• 向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者 购买非自产农产品，不得开具农产品收购发票 。
农产品销售发票
• 来源:小规模纳税人销售农产品，依照3%的 征收率缴纳增值税而自行或委托税务机关代 开的普通发票。
Байду номын сангаас
增值税专用发票简介
• 来源：从货物销售方、提供加工修理修配或 应税服务提供方取得。
• 有效期：纳税人应自开票之日起180天内认 证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵 扣进项税，逾期不得抵扣。
税控机动车销售统一发票
• 来源：从机动车零售商处购入新机动车时取得，用于车辆 注册上牌，缴纳车购税和增值税抵扣。
海关进口增值税专用缴款书
• 来源：纳税人进口货物时，从海关取得。 • 有效性：纳税人应自开票之日起180天内申请稽核比对，逾
期不得抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务 机关提供稽核比对的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不 予抵扣。 • 委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准 予其中取得增值税专用缴款书原件的单位抵扣。 • 海关专用缴款书号码第19位应为“-”或“\”，第20位应 为“L”。如果是其他字符，如ACIYV,则不属于海关进口增 值税专用缴款书，不得抵扣增值税。
税收缴款凭证
• 接受境外单位或个人提供的应税服务，从税 务机关或境内代理人取得的税收缴款凭证， 以及从银行取得加盖银行转（收）讫章的电 子缴税付款证明。
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• 有效性：纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通 过的次月申报期内，申报抵扣进项税，逾期不得抵扣。
• 一般纳税人从事机动车零售业务（旧机动车除外）使用税 控系统开具机动车销售统一发票。
• 纳税人购入机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用 发票。
• 纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果 需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。
• 批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普 通发票不得作为抵扣凭证，
出口货物转内销证明
• 来源：外贸企业发生原记入出口库库存账的 出口货物转为内销或视同内销货物征税的， 以及已申报退免税的出口货物发生退运并转 销的，外贸企业于发生内销或发生视同货物 内销的当月，向主管税务机关申请开具的证 明。
• 外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下 一个增值税纳税申报期内申报纳税，凭此抵 扣进项税额。