销售与收款循环概述
销售与收款循环审计概述huhk.pptx
6．销货交易已正确地计入明细账并正确地汇总测试
✓ 将主营业务收入明细账的加总数和一些具体内容分别追查 至主营业务收入总账和应收账款明细账或现金、银行存款 日记账。
总结与延伸
❖ 执行销售循环的交易测试有两种方法：
✓ 一种方法是从销售明细账所列的业务中选取样本；然后， 审计师对被选择交易的所有支持性文件进行检查。这种方 法尤其适用于存在或发生、准确性、分类认定的测试。
✓ 如果在期中实施了控制测试，注册会计师应当在年末审计 时选择项目测试控制在剩余期间的运行情况，以保证控制 在整个会计期间持续运行有效。
✓ 控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、 检查、重新执行和穿行测试等。
（二）对几项主要控制活动的控制测试
1．对于职责分离：观察被审计单位有关人员的活动，以及 与这些人员进行讨论。
与交易和事项 相关的认定
发生
只考虑是否少 计项目，不涉 及金额（关于 确认）
关于金额的认 定（关于计量）
完整性
准确性 截止 分类
与账户余额 相关的认定
存在
权利和义务 完整性
计价和分 摊
与列报相关的认 定 发生及权利和义 务
完整性
准确性和计价
分类和可理解性
二、销售与收款循环中的主要业务活动
（一）销售部门接受顾客订单 要由销售主管审批是否符合企业的销售政策；根据审批后
检查上述三类错报的另一种办法：追查应收账款明细账中的 贷方发生额的记录。
➢ 如果贷方发生额登记的是收回货款或收到退货，则所记录 的销货业务（应收账款的借方发生额）一般是真实的；
➢ 如果贷方发生额是注销坏账，或审计时仍未收回货款，可 能存在虚假的销货业务，应追查相应的发运凭证、销售单 等。
《销售与收款循环》课件
Q&A
1 常见问题解答
解答关于销售与收款循环的常见问题，消除 疑问。
2 答疑时间
与听众互动，回答他们关于销售与收款循环 的问题。
用卡支付等，可以根据客户的需求和支
付习惯选择合适的收款方式。
3
收款策略
收款策略包括预付款、分期付款、折扣 优惠等，通过灵活的收款策略提高客户 支付的积极性。
销售与收款循环的关系
1 销售与收款循环的衔接
销售与收款循环密切相连，销售完成后，及时的收款是循环中不可或缺的一环。
2 销售与收款循环的协同作用
《销售与收款循环》PPT 课件
销售与收款循环是企业中至关重要的环节。
概述
什么是销售与收款循环？
销售与收款循环是指在销售过程中，从客户下单到收到付款的一系列流程。
为什么需要销售与收款循环？
销售与收款循环能确保企业顺利完成销售目标，提高现金流水并减少坏账风险。
销售循环
销售流程
销售流程包括线索获取、客户开 发、需求分析、方案制定、谈判 与签约。
销售与收款循环相互促进，良好的销售循环有助于提高收款速度和回款率。
总结
销售与收款循环的重 要性
销售与收款循环对企业的现金 流、盈利能力和客户关系都至 关重要。
如何构建良好的销售 与收款循环
需要制定详细的销售和收款流 程、培养销售和收款的专业团 队。
成功的销售与收款循 环案例分析
通过实例分析成功的销售与收 款循环案例，总结经验和教训。
销售方法
不同的销售方法包括直销、渠道 销售、电子商务、代理商等，可 以根据不同的产品和市场选择合 适的方法。
销售策略
销售策略包括定价策略、促销策 略、市场定位策略等，帮助企业 有效推动销售。
销售与收款循环课件
审计流程与标准
审计准备阶段
明确审计目标、范围和资源安排，收集相关资 料，进行初步风险评估。
审计实施阶段
对销售与收款循环的各项活动进行现场检查， 收集证据并进行记录。
审计报告阶段
汇总审计发现，编写审计报告，对重大问题提 出处理意见和建议。
监督机制的建立与完善
建立健全内部控制制度
明确各部门的职责和权限，确保销售 与收款循环的各项活动得到有效控制 。
信用风险的控制
客户信用评估
在销售前对客户进行信用评估， 包括信用记录、历史表现和其他 相关信息，以确定客户的信用状
况。
信用政策制定
根据客户信用评估结果，制定相应 的信用政策，包括信用额度、信用 期限等，以降低信用风险。
逾期账款管理
对逾期账款进行及时处理，采取有 效措施追讨欠款，以降低坏账风险。
欺诈风险的控制
智能决策支持
人工智能可以对销售数据进行分析和挖掘，为企业提供智能化的决策 支持，帮助企业做出更好的战略决策。
THANKS
采取相应措施，如发送律师函
或采取法律途径解决。
06
收款方式的优化
线上收款 推广线上收款方式，如支付宝、微信 支付等，提高客户体验和收款效率。
确保线上支付系统的安全性，保护客 户资金安全。
多渠道收款
提供多种收款方式供客户选择，如银 行转账、支票等。
针对不同客户群体提供个性化的收款 方案。
04
销售与收款循环的风险控制
销售与收款循环课件
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目 录
• 销售与收款循环概述 • 销售业务管理 • 收款业务管理 • 销售与收款循环的风险控制 • 销售与收款循环的审计与监督 • 销售与收款循环的未来发展
审计学之销售与收款循环审计
审计学之销售与收款循环审计一、引言审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，其研究核心是通过审核资料、财务报表等来确定企业财务状况的真实性和准确性。
销售与收款循环是所有企业中最重要的财务流程之一，也是重点审计关注的对象。
本文将从销售与收款循环的角度，探讨审计学在这一领域的应用。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业核心的财务流程之一，包括从销售合同的签订、订单执行和交付产品，到最终收取客户付款的完整流程。
这一循环涉及到多个环节，包括销售、订单处理、发货和收款等。
审计学在销售与收款循环中的重要作用是确保企业销售流程的有效性、合规性和准确性。
三、销售循环审计1. 销售合同审计销售合同是销售循环的基础，其审计主要关注合同的有效性、完整性和合规性。
审计师需要核对销售合同的签订日期、销售条款、价格协议等，确保其符合相关法规和内部控制要求。
2. 销售订单处理审计销售订单处理是销售循环中的重要环节，审计师需要审查订单的准确性和完整性。
要确保订单中包含正确的产品数量、单价、客户信息等，并核对订单与其他相关文件（如销售合同、发货通知）的一致性。
3. 发货审计发货环节是销售循环中的关键步骤之一，审计师需要核实发货记录与销售订单、发货单以及物流跟踪信息的一致性。
此外，还需要关注产品的实际发货时间、数量和收货人等信息的准确性。
四、收款循环审计1. 财务记录审计审计师需要核对收款记录与实际收款金额、收款时间以及与销售订单、发货通知的一致性。
同时，还需要关注企业内部的收款核算流程和相关内部控制制度是否健全。
2. 客户付款审计审计师需要核实客户付款的准确性和及时性，比对收款记录与客户银行账户的对账单，确保收款金额和收款时间的一致性。
同时，还需要关注有无异常的收款行为，如虚假收款等。
3. 坏账准备及清收审计坏账准备及清收是收款循环中的重点审计内容。
审计师需要评估企业坏账风险，对坏账准备的合理性进行审计，并关注企业的清收管理措施是否有效。
审计学第八章销售与收款循环审计
针对关键控制点，设计并执行控制测试，以获取关于内部控制运行 有效性的证据。
实质性程序
如果控制测试结果表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当考 虑增加实质性程序的性质、时间和范围。
内部控制缺陷识别
设计缺陷
评价被审计单位内部控制的设计是否合理，是否能 够防止或发现并纠正错报。
运行缺陷
评价被审计单位内部控制的运行是否有效，是否在 实际执行过程中存在偏差或漏洞。
了解被审计单位的信息系统如 何处理和记录销售与收款业务 ，以及相关信息如何在企业内 部传递和沟通。
控制活动
了解被审计单位为确保销售与 收款业务得到有效控制而采取 的措施，如授权审批、职责分 离、凭证和记录控制等。
内部控制有效性评估
穿行测试
选取一笔或几笔交易，追踪其从发生到最终在财务报表中反映的全 过程，以验证被审计单位内部控制的实际运行情况。
团队协作效率。
强化团队培训和激励
03
加强团队培训和激励机制建设，提高员工的专业素养和团队协
作能力，激发员工的工作积极性和创造力。
07
总结回顾与展望未来发展趋势
本次项目成果总结回顾
审计程序的有效实施
通过本次项目，我们成功地对销售与收款循环进行了全面审计，实施了有效的审计程序， 确保了审计结果的准确性和可靠性。
重大缺陷
如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷导致不 能及时防止或发现并纠正财务报表中的重大错报， 则表明存在重大缺陷。
04
实质性程序执行
销售收入确认审计
• 审计目标：确定被审计单位主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整 。
• 审计程序：获取或编制主营业务收入明细表，复核加计正确，并与报表数、总 账数和明细账合计数核对相符；检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合 企业会计准则，前后期是否一致；必要时，实施以下实质性分析程序：针对已 识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通 过以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：将 本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和 价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；计算本期重要产品的毛利率，与 上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；确定 可接受的差异额；将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异 ；如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计 证据；检查是否存在跨期确认收入的情况；对于通过电子商务产生的收入，注 册会计师应当评价被审计单位是否恰当运用会计准则和相关会计制度的规定。
销售与收款循环审计(未完)
审计时间表
制定审计计划
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划， 包括审计程序、时间安排等。
现场审计
按照审计计划进行现场审计，收集证据、记 录问题、执行测试等。
报告撰写
根据现场审计结果，撰写审计报告，对审计 结果进行分析和总结。
报告审核与发布
审核审计报告，确保报告的准确性和完整性， 发布报告给相关人员。
确认销售与收款循环的合规性：核实企业销售与 收款循环是否符合相关法律法规、行业标准和公 司内部规章制度的要求，确保企业销售和收款活 动的合法性和合规性。
提高销售与收款循环的效率和效果：通过审计发 现和改进建议，帮助企业优化销售与收款循环的 业务流程和管理制度，提高销售和收款活动的效 率和效果。
02 销售与收款循环概述
销售与收款循环审计涉及销售订单、发货、发票、收款等环节，涵盖了从签订合 同到收款的全过程。
审计目标
评估销售与收款循环内部控制的有效性：通过对 企业销售与收款循环的内部控制进行审查，评估 其设计和执行的有效性，发现潜在的风险和漏洞 。
评估销售与收款循环的准确性和完整性：通过对 销售订单、发货、发票和收款等环节的审查，确 认相关记录和数据的准确性、完整性和一致性， 确保销售和收款活动的准确无误。
销售与收款循环审计
目录
• 引言 • 销售与收款循环概述 • 销售与收款循环审计计划 • 销售与收款循环审计程序 • 销售与收款循环审计结果 • 结论
01 引言
主题简介
销售与收款循环审计是对企业销售和收款业务进行全面审查和评估的过程，旨在 确保销售活动的合法性、合规性和准确性，以及收款活动的及时性和完整性。
销售与收款循环的风险
客户欺诈风险
客户虚构订单或提供虚假信息骗取货物。
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
销售与收款循环的业务活动和相关内部控制一、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业经营活动的重要组成部分，在这个循环中，企业通过销售产品或服务获得收入，并及时收取客户的支付款项。
销售与收款循环的业务活动包括订单处理、交付产品或服务、发票开具和款项收取等环节。
在这个过程中，内部控制措施的建立和执行对于确保销售和收款的安全、准确和及时非常重要。
二、内部控制措施2.1 订单处理控制订单处理是销售与收款循环的起始阶段，合理的订单处理控制可以确保订单的准确性和及时性。
以下是一些常见的订单处理控制措施：1.订单审批制度：建立订单审批制度，明确订单的审批流程。
只有经过审批的订单才能进入后续处理阶段，确保所有订单的合法性和准确性。
2.订单确认制度：对于电话或其他非书面形式的订单，需要在确认订单之前，与客户核实订单的准确信息，确保订单内容与客户需求一致。
3.销售合同与订单匹配：订单和销售合同应该进行匹配确认，确保订单的合法性和正确性。
4.销售额度审批制度：对于特定客户或订单金额较大的订单，需要进行额度审批，避免超出企业可承受的范围。
2.2 产品或服务交付控制产品或服务的交付是销售与收款循环的关键环节，确保产品或服务的准确交付对于满足客户需求和避免纠纷非常重要。
以下是一些常见的产品或服务交付控制措施：1.发货单与订单匹配：发货前，应与订单进行匹配确认，确保发出的产品与订单一致。
2.发货单审批制度：发货单应经过相应审批后才能发出，确保发货的完整性和准确性。
3.物流跟踪系统：建立物流跟踪系统，确保产品的准确交付，并可以实时跟踪产品的运输情况，及时解决物流问题。
2.3 发票开具控制发票开具是销售与收款循环中的核心环节，发票的准确与及时开具对于企业的税务合规和收入识别非常重要。
以下是一些常见的发票开具控制措施：1.发票开具制度：建立发票开具制度，明确开具发票的规范和流程。
2.发票号码管理：对发票号码进行严格管理，建立发票号码使用记录，并实行发票开票的号码连续性和准确性。
第4 章 销售与收款业务循环=xu
（2）在存货系统对材料出库单记账，生成凭证
3.4 存货核算系统
一、 存货核算系统概述 主要完成各类存货的收入、发出、结存的核算工作，并登记 存货明细账等各类账簿，然后将存货收发业务编制成记账凭 证传递给总账，完成对存货的全面管理。 1、主要功能 主要是成本核算，反映和监督存货的资金占用情况。 初始设置：期初录入等 日常业务：
3.1 销售与收款业务循环概述
（这部分主要见教材）
一、销售/收款循环的主要活动 接受客户订单>批准赊销信用>按销售单供货>按按销 售单装运货物>开具账单给客户>记录销售业务>办理 和记录现金、银行存款收入>办理和记录销售退回、 销售折扣与折让>注销坏账>提取坏账准备
二、销售/收款循环的涉及的主要凭证和 会计记录
2.设置基础科目
（1）存货核算系统科目设置。出库单和入库单要进行成本核算，并生 成转账凭证传到总账系统，必须事先设定科目。P112
存货科目（按仓库设置）： 仓库1，仓库2 ： 产成品（137）
对方科目(按收发类别设置)： 销售出库：产品销售成本（502） 其它出库：其它业务支出（512）
（2）应收系统参数设置 P125 坏账处理方式：应收余额百分比法 基本设置：应收科目（应收账款 ），预售科目（204预收账款），产品 销售收入（产品销售收入），应缴增值税科目（应交税金），销售退回 科目（产品销售收入） 坏账准备：提取比例（10%），坏账准备科目（114坏账准备），对方科 目（管理费用—坏账） 结算方式：现金（101），银行存款（10201）
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或效劳到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改良销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改良措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款确实认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改良措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改良措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
第六章 销售与收现循环
图6-17 实时处理与整批更新系统流程图
销货交易实时处理与整批更新系统的主要作业步骤包括：
1.销货交易处理 在实时系统中，销售部职员在收到客户订单时立即把
交易资料输入与主机系统相连接的终端机，然后依次执 行下列作业：
（l）直接读取内置于主机系统中的信用资料档，自动执行 客户信用审核（批准或拒绝对特定客户的赊销）；
2.仓储与发运
ERP系统将客户订购的物品和数量等资料同时 传送至仓储部和发运部。仓储部员工根据终端机 显示或打印的拣货单，挑选所需物品并且转送至 发运部。此时，发运部员工通过终端机打印出装 运单，核实物品，选择适当的运输机构，再打印 交运单，办理物品的交运。随后，发运部员工将 发出物品的日期、数量和运费等资料键入终端机， 传送回主机系统，实时更新“待处理客户订单” 的标记，反映销货交易已完成的状态（即在记录 中显示“Y”值）。
图6-3 销售部门销售处理
（2）信用审核部
信用审核部的责任在于审批客户信用以及授权销货交 易。信用部职员根据销售部转来的销货单，查阅客户的信 用记录，确定赊销信用条件与限额。对新客户往往需要执 行较详细的信用状况调查，核定其赊销信用额度。对老客 户则着重审阅其货款支付历史记录以及其订货金额是否超 出原先核定的信用限额。经信用审批之后的销货单将退回 销售部，并授权把其他各联销货单分送相关的部门处理。
第六章
销售与收现循环
第一节 销售与收现循环概述
销售与收现循环是企业价值实现的重要 环节，是企业经营的重要组成部分。大多 数经营组织，都需要通过周而复始的产品 销售或提供服务获取营业收入。销售与收 现循环包括向其它主体提供产品和服务并 收款的有关事件。
一、销售与收现循环的内容
销售与收现循环包含三项基本的经营活 动，即销售货物、应收账款处理和现金收 取。这一循环起始于接受客户订单、确定 销售条件（如赊销或收现以及销货折扣与 客户信用审核）、发运物品或提供客户所 需要的服务、开列销货发票或账单、登录 应收账款及定期对账，直到收回客户支付 的货款和应收账款。具体包括如下操作事 项：
销售和收款循环审计
旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正 式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额 与利息额旳计算是否正确，会计处 理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元，其他应收 款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
第十一章销售与收款循环
销售交易已经正确地 记入明细账并经正 确汇总
从发运凭证追查至主营业务收入明细账和 总账
二、收款的交易类别测试
与销售的交易类别测试一样，收款的实质 性程序测试范围在一定程度上取决于关 键控制是否存在以及控制测试的结果。
收款交易的一部分测试可与销售交易的测 试一并执行，但收款交易的特殊性又决 定了其另一部分测试仍需单独实施。
✓6.销售折扣、销货退回与折让业务测试 检查销售折扣、销售退回与折让业务是否
真实，内容是否完整，相关手续是否符 合规定，折扣与折让的计算和会计处理 是否正确。
✓7.检查主营业务收入在利润表上的披露 是否恰当
登记入账的销售交易 分类恰当
内部核查程序举例
检查销售发票的连续性并检查所附的佐证 凭证
检查发运凭证的连续性，并将其与主营业 务收入明细账核对
将销售发票上的数量与发运凭证上的记录 进行比较核对
将登记入账的销售交易的原始凭证与会计 科目表比较核对
销售交易的记录及时
检查开票员所保管的未开票发运凭证，确 定是否包括所有应开票的发运凭证在内
测试 （1）细节测试方向：逆查，查多记的销售交
易。 （2）从明细账入手 从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追
查有无发运凭证及其他佐证，查明有无事 实上没有发货却已登记入账的销售交易。 （3)查存货的永续盘存记录 对发运凭证等的真实性也有怀疑，就有必要 再进一步追查存货的永续盘存记录，测试 永续盘存记录中存货余额有无减少，以确 认是否发货。
在审计结束前，Y公司仅收到10万元的工程款。 Y公司对此项业务收入没有在该年的账目中 反映。助理人员提出的以下处理措施正确的 有( )
A．不用调整该年的财务报表 B．调整该年报表确认收入10万元 C．调整该年报表确认收入20万元 D．调整该年报表确认收入100万元
销售与收款循环概述
销售与收款循环审计 • 销售与收款循环概述
一、销售与收款循环涉及的主要业务活动
1．接受客户订单；
2．批准赊销信用；
3．按销售单供货；
4．按销售单装运货物；
5．向客户开具账单；
6．记录销售业务；
0
7．办理和记录现金、银行存款收入； 8．办理和记录销货退回、销货折扣与折让；
9．注销坏账；
1
10．提取坏账准备。
1．客户订货单； 2．销售单； 3．发运凭证； 4．销售发票； 5．商品价目表； 6．贷项通知单； 7．应收账款账龄分析表； 8．应收账款明细账；
9．营业收入明细账； 10．折扣与折让明细账； 11．汇款通知书； 12．库存现金日记账和银 行存款日记账； 13．坏账审批表； 14．客户月末对账单； 15． 销售与收款循环概述
一、销售与收款循环涉及的主要业务活动
接受顾客订单
否 是否赊销
是
批准赊销信用
按销货单供货
按销售单装运货物 开具发票
提取坏账准备
记录销售
如无法收回，注销坏账
办理和记录收款
办理和记录销售退回等
销售与收款循环审计 • 销售与收款循环概述
二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录
销售与收款循环的实质性程序
评估销售业绩和趋势，识别异常情况。
核实销售折扣和促销活动的合规性
确保销售策略符合公司政策和法律法规。
审计证据的整理和利用
对审计证据进行分类 、整理和归档：便于 后续审计工作的查阅 和使用。
根据审计证据提出改 进建议：促进销售和 收款循环的持续优化 。
利用审计软件或信息 系统进行数据分析： 提高审计效率和准确 性。
05
销售与收款循环的合同、出库单等原始 凭证：确保销售交易的真实性和
完整性。
获取客户反馈和投诉记录：了解 客户对产品的满意度和存在的问
题。
审计销售和收款循环中的内部控 制制度：评估内部控制的有效性
和执行情况。
审计证据的评估
分析销售数据和收款记录
判断销售收入是否准确、完整地记录。
04
销售与收款循环中的舞弊 风险
舞弊风险的识别
1 2 3
识别潜在的舞弊风险
通过对业务流程、内部控制和历史数据的分析， 识别出可能存在舞弊风险的环节和行为。
关注高风险领域
重点关注销售价格、折扣政策、收款方式等敏感 环节，以及管理层凌驾于内部控制之上的可能性 。
运用专业判断
结合行业特点、企业规模和业务复杂度等因素， 运用专业知识和经验判断舞弊风险的可能性和影 响程度。
截止测试
• 测试销售交易的截止日期：核对销售明细 账、发货单、发票等记录的日期，确保所 有销售交易均在正确的会计期间内记录。检查是否存在提前或推迟确认的销售交易 ：分析销售交易的日期和金额，判断是否 存在提前或推迟确认的情况。
抽样和特殊审计程序
• 抽样测试销售交易：随机选取一定数量的销售交易进行详细检查，以评估整个销售与收款循环的准确性和可靠 性。- 执行特殊审计程序：针对销售与收款循环的特点，设计并执行一些特殊的审计程序，以获取更充分、适 当的审计证据。
内部控制制度之销售收款循环
内部控制制度之销售收款循环xx年xx月xx日contents •销售收款循环概述•销售收款循环内部控制制度•销售收款循环内部控制措施•销售收款循环内部控制案例分析•结论目录01销售收款循环概述销售收款循环是企业与客户之间进行销售、收款、发货等一系列活动的总称，是企业内部控制的重要组成部分。
定义销售收款循环具有资金流动性强、业务发生频繁、涉及部门广泛等特点，需要建立科学合理的内部控制制度来保证业务活动的规范、透明和高效。
特点定义与特点1销售收款循环的重要性23销售收款循环是企业资金流入的重要途径，加强该环节的控制可以防止资金流失，确保企业资产安全。
保证资金安全科学合理的销售收款循环制度能够优化业务流程，提高企业整体经营效率，实现企业价值最大化。
提高经营效率完善的内部控制制度可以降低销售收款循环中的舞弊风险，如虚假销售、私吞货款等问题，提高企业的整体信誉和形象。
降低舞弊风险风险销售收款循环中存在诸多风险，如客户信用风险、市场风险、收款方式风险等，需要建立相应的内部控制制度进行防范和应对。
挑战随着市场竞争的加剧和经济环境的变化，销售收款循环面临着诸多挑战，如客户拖欠货款、市场需求变化等，需要企业不断完善内部控制制度以适应不断变化的市场环境。
销售收款循环的风险与挑战02销售收款循环内部控制制度职责分工销售部门、财务部门和信用管理部门之间应职责明确，相互独立，以确保内部控制的有效实施。
权限设置针对不同岗位，设定明确的权限范围，防止越权或权限滥用。
职责分工与权限设置制定合理的销售政策，包括价格政策、折扣政策、销售返利政策等，确保销售收益最大化。
销售政策根据市场需求、产品成本、竞争状况等因素，制定合理的产品定价策略。
定价策略销售政策与定价策略信用调查对客户进行信用调查，建立信用档案，以便对客户进行合理的信用评级。
信用政策制定合理的信用政策，包括信用期限、信用额度等，以降低坏账风险。
信用管理政策合同管理建立合同管理制度，确保合同签订、审批、执行等环节规范化、合法化。
销售与收款循环审计概述(ppt 60页)
销售业务应及时地记入正确的会计期间；
所有的发运凭证应于当日送达开单部门，
及时开单并登记入账，以防止漏记销售业务。
（6）过账与汇总
保证销售业务正确地记入明细账并汇总
不能漏记也不能重复记录：
对过账与汇总工作进行复核 按月寄送客户对账单，及时发现过账与汇总中的错误 对有关凭证和账簿上的过账标记和复核标记进行检查
7、收到现金并存入银行 8、比较汇款数额和记录数额
9、批准销售折扣和折让 10、记录现金收入、折扣和折让
11、注销坏账
12、接受退回货物或索赔要求
13、编制收货报告 14、审核索赔要求
15、批准扣除金额 16、编制并寄送贷项通知单
17、记录退货和所要求 18、定期与客户、开户银行对账
二、循环所涉及的重要凭证和会计记录
3、函证应考虑的因素 （1）应收账款在企业资产总额中的重要性 （2）被审单位内部控制的强弱 （3）以前函证的结果 （4）函证方式的选择
4、函证的范围 （1）大额或账龄较长的应收账款 （2）与债务人发生纠纷的应收账款 （3）与关联方发生纠纷的应收账款 （4）被审单位主要客户的应收账款 （5）交易频繁但期末余额较小甚至为零的应收账款 （6）可能产生重大错报或舞弊的非正常的应收账款
※各种销售方式下主营业务收入的账务处理
一、交款提货销售：交货收款时确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交稅费—应交增值税（销项税额）
二、预收账款销售：交货时确认收入 1、预收款项时： 借：银行存款 贷：预收账款 2、交货时： 借：预收账款 银行存款（或贷记） 贷：主营业务收入 应交稅费—应交增值税（销项税额）
5、函证方式的选择 （1）积极函证方式
被询证者在所有情况下都须回函，确认询证 函所列信息是否正确，或填列询证函要求的信息。 （2）消极函证方式
销售与收款循环的认定
销售与收款循环的认定
销售与收款循环是指一个公司或组织在销售产品或提供服务后，客户支付货款并最终将资金收回的过程。
这个过程涉及到销售、发票、收款、银行存款等环节，是公司运营中非常重要的一环。
在认
定销售与收款循环时，可以从多个角度来考虑：
1. 销售环节，首先需要确认销售的实际发生，包括产品或服务
的交付、销售合同的签订等。
销售循环的开始是产品或服务的实际
销售，这一步是整个循环的起点。
2. 发票和账单，在销售完成后，公司通常会向客户开具发票或
账单，确认客户需要支付的款项和付款期限。
这一步是销售与收款
循环中的重要环节，需要确保发票准确无误。
3. 收款过程，客户收到发票后会进行付款，可以通过现金、支票、银行转账等方式进行。
公司需要确保及时、准确地收到款项，
并及时记录到账。
4. 银行存款，收到款项后，公司需要将资金存入银行账户。
这
一步是销售与收款循环的尾声，也是整个过程的结束。
在认定销售与收款循环时，需要确保销售和收款的过程完整、准确、合规。
同时，也需要关注销售与收款循环的周期，以便进行资金管理和预测。
销售与收款循环的顺畅与否直接关系到公司的资金流动和健康发展，因此需要引起足够的重视。
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2020/10/14
引导案例
沈阳黎明服装股份有限公司于1999年在上海 证券交易所上市。主要从事高中档服装、精粗毛 纺织品的生产和销售，其主导产品主要销往海外 并曾获得多种荣誉称号。
2001年4月20日黎明股份却发布公告称，经 财政部驻辽宁省财政监察专员办事处检查组审查， 该公司1999年度财务报表严重造假。虚增资产8 996万元，虚增负债1 956万元，虚增所有者权益 7 413万元，虚增主营业务收入1.5亿元，虚增利 润总额8 679万元，使其1999年利润总额由 -3 448万元变为5 231万元。
通过了解销售与收款循环的内部 控制，对相关控制的设计和是否得到 执行进行评价，
同时结合对被审计单位其他方面 的了解，评估重大错报风险，
以确定进一步审计程序的性质、 时间和范围。
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如果了解到相关控制不存在 或不值得信赖，注册会计师可考
虑只执行 实质性程序，而不进行
控制测试。
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例如，针对销售交易，追踪从订单处理、 核准信用状况、填写订单并准备发货、开具 销售发票、复核发票的准确性、生成记账凭 证，并过账至应收账款、主营业务收入明细 账和总账的整个交易流程，
考虑之前对交易流程和相关控制的了解 是否正确和完整，并确定相关控制是否得到 执行。
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五、初步评价和风险评估
任务二
销售与收款循环内部 控制的了解与评价
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一、了解重要交易类别与交易流程
（一）重要交易类别
重要交易类别: 销售和收款
重大账户: 销售收入、应收账款
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（二）交易流程
1.销售交易流程 2.收款交易流程
3.销售调整交易流程
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1.销售交易流程
（1）接受顾客订单 （2）批准赊销信用 （3）按销售单供货 （4）按销售单装运货物 （5）开具发票 （6）记录销售
销售与收款循环概述 销售与收款循环内部控制的
了解与评价 销售与收款循环控制测试 营业收入审计 应收账款审计 相关项目审计
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任务一 销售与收款循环认知
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销售与收款循环
主要包括企业向顾客销售商品 或提供劳务，并收回款项的 过程 。
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销售与收款循环与主要财务报表项目对照表
9.应收账款（应收票 据）明细账及总账
10.主营业务收入明细 账及总账
11.库存现金和银行存 款日记账及总账
12.顾客月末对账单
二、销售与收款循环 的内部控制
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1.职责分离 2.授权批准 3.会计系统控制 4.独立检查 5.财产保护控制 6.定期寄出对账单
1.职责分离
（1）客户信用管理与销售合同的批准、签订 要相互分离；
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引导案例
黎明股份造假案 启示：
注册会计师要重点加强对主营业 务收入的审计，提防被审计单位调节利 润的情况，同时还要结合应收账款、应 交税费等项目一起审计，对于应收账款 余额较多、增长较快的情况一定要给予 更多的关注。
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任务一 任务二
任务三 任务四 任务五 任务六
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引导案例
据分析，黎明股份1999年年报中除少提少转 成本、费用挂账，缩小合并范围等违法行为外，有 90%以上的数据是精心策划、虚假核算得来的。
例如，公司所属营销中心先是虚拟两个销售对 象，然后虚开发票，虚增主营业务收入、主营业务 成本，虚增利润。相应虚增应收账款并计提坏账准 备，虚列应交税金。这种发生在虚拟销售对象下的 虚构销售业务，每一个环节都像真实发生的一样。 公司还利用出口货物自治销售发票的机会，虚拟外 销业务，以达到虚增收入、利润的目的。
控 1.检查销售发票是否附有发运凭证及顾客订单 制 2.检查顾客的赊购是否经授权批准 测 3.检查销售发票连续编号的完整性 试2020/140/.14观察是否寄对账单，并检查顾客回函档案
资产负债表项目
利润表项目
应收账款、应收票据
营业收入
长期应收款、预收款项 营业税金及附加
应交税费
销售费用
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一、销售与收款循环 涉及的主要凭证与记录
1.顾客订单 2.销售单 3.发运凭证 4.销售发票 5.商品价目表 6.贷项通知单
7.坏账审批表
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8.转账凭证和收款凭 证
部分在销售与收款交易中可能
发生错报的环节见表13-2。
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三、识别和了解相关控制
了解销售与收款循环相关内部控 制，
尤其注意可能发生错报的环节的 关键控制的状况，
并以文字表述、调查表、流程图 的方式，或几种方式相结合进行记录。
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四、穿行测试
选择一笔或几笔销售与收款交易进行穿 行测试。
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2.收款交易 流程
（1）收到款项并 记录收款
（2）将收款 存入银行
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3.销售调整交易流程
（1）办理和记 录销售退回与折让 （2）提取坏账准备 （3）注销坏账
2020/1相关控制 手册和其他书面指引 询问各部门的相关人员 观察操作流程等
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例如：
询问销售人 员，了解顾 客订单的处 理和开票的 流程
询问仓库 人员，了 解发货的 流程
询问会计人 员，了解有 关账务处理 流程。
并利用文字表述法、流程图法等把了解到 的情况记录下来。
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二、确定可能发生错报的环节
确认和了解销售与收款循环的 错报在什么环节发生，即确定被审 计单位应在哪些环节设置控制，以 防止或发现并纠正各重要交易流程 可能发生的错报。
（2）销售合同协议的批准、签订与办理发货 要相互分离；
（3）销售货物的确认、回收与相关会计记录 要相互分离；
（4）销售退回货品的验收、处置与相关会计 记录要相互分离；
（5）销售业务经办与发票开具、管理要相互 分离；
（6）坏账准备的计提与批准要相互分离、坏 账的核销与批准要相互分离。
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任务三 销售与收款循环
控制测试
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控 制
登记入账的销售交易确系已经发货给
目 真实的顾客（发生）
标 1.销售交易以经审核的发运凭证及顾客订单为
内 依据登记入账
部 2.发货前，赊购已被授权批准
控 3.销售发票均预先编号并恰当登记入账
制 4.每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见
做专门追查