进料加工手册核销操作实务经典.ppt
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进料加工手册核销操作实务课件
详细审核
主管部门组织专家对申请进行详 细的审核，包括对手册内容的核 查、对相关资料的验证等，确保
申请的真实性和准确性。
现场核查
如有需要，主管部门会组织现场 核查，对实际情况与手册内容进行 比对，确保一致性。
批准与公示
经过审核无误后，主管部门会批准 手册核销申请，并进行公示，确保 公开透明。
手册核销的后期处理
专业培训与学习
核销操作涉及的专业知识广泛而深入，课程鼓励企业定期组织专业培训和学习活动，提升员工的专业素养和操作 能力，确保核销工作的准确性和高效性。通过不断学习与实践，企业能够不断完善自身的核销操作，提高进出口 业务的效率与合规性，为企业的可持续发展奠定坚实基础。
谢谢您的聆听
THANKS
归档保存
将核销过程中的所有资料和文件进行归 档保存，为后续可能的查验提供依据。
总结经验
对手册核销过程进行总结，提炼经验和 教训，为今后的工作提供参考。
持续改进
根据总结的经验，持续改进手册核销的 操作流程和规范，提高工作效率和准确性。
03
核销操作中的难点与解决方案
常见核销操作问题及处理
问题一：手册数据不准确
核销单证管理
课程强调了核销单证的重要性，介绍了单证的种类、内容和管理要求。 通过合理的单证管理，企业能够提高核销效率，减少错误和漏报的风险。
03
核销常见问题与解决策略
课程总结了企业在核销过程中可能遇到的常见问题，并给出了相应的解
决策略。这对于企业实际操作中解决问题、提高核销效率具有重要指导
意义。
对未来核销操作的展望与建议
手册核销的申报流程
01
02
03
填写核销申请表
根据手册内容和相关资料， 填写手册核销申请表，确 保填写内容的真实性和准 确性。
主管部门组织专家对申请进行详 细的审核，包括对手册内容的核 查、对相关资料的验证等，确保
申请的真实性和准确性。
现场核查
如有需要，主管部门会组织现场 核查，对实际情况与手册内容进行 比对，确保一致性。
批准与公示
经过审核无误后，主管部门会批准 手册核销申请，并进行公示，确保 公开透明。
手册核销的后期处理
专业培训与学习
核销操作涉及的专业知识广泛而深入，课程鼓励企业定期组织专业培训和学习活动，提升员工的专业素养和操作 能力，确保核销工作的准确性和高效性。通过不断学习与实践，企业能够不断完善自身的核销操作，提高进出口 业务的效率与合规性，为企业的可持续发展奠定坚实基础。
谢谢您的聆听
THANKS
归档保存
将核销过程中的所有资料和文件进行归 档保存，为后续可能的查验提供依据。
总结经验
对手册核销过程进行总结，提炼经验和 教训，为今后的工作提供参考。
持续改进
根据总结的经验，持续改进手册核销的 操作流程和规范，提高工作效率和准确性。
03
核销操作中的难点与解决方案
常见核销操作问题及处理
问题一：手册数据不准确
核销单证管理
课程强调了核销单证的重要性，介绍了单证的种类、内容和管理要求。 通过合理的单证管理，企业能够提高核销效率，减少错误和漏报的风险。
03
核销常见问题与解决策略
课程总结了企业在核销过程中可能遇到的常见问题，并给出了相应的解
决策略。这对于企业实际操作中解决问题、提高核销效率具有重要指导
意义。
对未来核销操作的展望与建议
手册核销的申报流程
01
02
03
填写核销申请表
根据手册内容和相关资料， 填写手册核销申请表，确 保填写内容的真实性和准 确性。
进料加工手册核销操作手册
第一步 提出进料核销申请
申报系统操作步骤：
在《免抵退核销申报录入》中录入需核销手册相关数据；
生成进料加工申报数据
打印《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》
企业携带相关资料及电子数据在非退税申报期内至退税所进行核销 申请，年度进料加工核销申报请务必于今年4月20日前完成，避免影响企 业正常退税业务。
I
进料对口 进料深加工 进料余料结转 进料料件退换 进料非对口 保税工厂 进料余料结转 进料料件复出 进料料件退换 进料边角料复出 料件放弃 进料料件内销 进料边角料内销 进料对口 进料深加工 进料非对口 保税工厂 进料成品退运 进料成品退运
进料加工(对口合同) 进料深加工结转货物 进料加工余料结转 进料加工料件退换 进料加工(非对口合同) 保税工厂 进料加工余料结转 进料加工复运出境的原进口料件 进料加工料件退换 进料加工项下边角料复出口 主动放弃交由海关处理的来料或进料加工料件 进料加工料件转内销 进料加工项下边角料转内销 进料加工(对口合同) 进料深加工结转货物 进料加工(非对口合同) 保税工厂 进料成品退运 进料成品退运
计算属性
料件/成 品
分子 分子 分子 分子 分子 分子 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分母 分母 分母 分母 分母 分母减项
料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 成品 成品 成品 成品 成品 成品
注意：
1、审核系统根据确认的实际分配率，按照公式进行核销计算，产生《生产企业进 料加工业务免抵退税核销表》数据。 2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》数据，将在次月反馈给企业调整免 抵退税额及不得免征和抵扣税额。 3、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综 合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率，继续开展后续业务。
进料加工手册核销操作手册
第二步 进料加工核销实际分配率确认
主管税务机关受理核销申后,应通过出口退税审核系统提取海关联网监 管加工贸易电子数据中的进料加工电子账册 电子化手册 核销数据以及进料加 工业务的进、出口货物报关单数据,计算生成进料加工手 账 册实际分配率反馈 表 附件5 ,交企业确认,
获取税务相关反馈后,读入反馈信息
进料加工核销海关数据查询方法：
通过申报系统税务机关反馈信息读入,进料加工手册核销海关明细数据,
注意：进料加工手册核销进出口报关单数据可向税务机关索取相应反馈
在进料向导第五步中查询相关海关数据
第三步 进料加工核销正式申报
在企业对手 账 册的实际分配率最终确认后,主管税务机关按照企业确认的实际 分配率对进料加工业务进行核销,并将生产企业进料加工业务免抵退税核销表 附件7 交企业,企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额，
注意：
进料加工手 账 册实际分配率反馈表中申报核销手 账 册号相应进出口总值 为零、实际分配率为零数据,属于历史遗留前期未核销手册,对应手册核销需特殊 处理,与退税所专管员联系具体核销方法，
申报系统相应操作步骤：
1、经核对手册核销实际分配率相符的,相符的
进料加工年度核销完成后,该本手册需在次月调整相关不得抵扣税额和免抵退税额 应调不得抵扣税额=32-28=4万元 应调免抵退税额=104-91=13万元 附：汇总表进行调整相关字段说明 1. 不予抵扣抵减：当期出口全部RMB*计划分配率* 征税率-退税率 +上月应调不得免 抵合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表 2. 免抵退税抵减： 货物当期齐全+货物前期齐全 *计划分配率*退税率 +上月应调免 抵退合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表
进料加工手册核销操作手册(PPT38页)
案例分析：
某生产型出口企业2013年10月在海关办理进料加工贸易手册核销，2013 年度计划分配率为60%，该手册全部出口折合人民币为2000万元（单证已全部 齐全），该企业于2014年1月进行年度核销，本手册出口成品的征税率为17%， 退税率为13%，实际分配率为65%，核销后不得抵扣税额与免抵退税额调整数 如何计算？
第二步 进料加工核销实际分配率确认
主管税务机关受理核销申请后，应通过出口退税审核系统提取海关联网 监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以 及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成《进料加工手（账）册 实际分配率反馈表》（附件5），交企业确认。
获取税务相关反馈后，读入反馈信息
•
12、故人江海别，几度隔山川。。2023/7/92023/7/92023/7/9Sunday, July 09, 2023
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13、乍见翻疑梦，相悲各问年。。2023/7/92023/7/92023/7/92023/7/97/9/2023
•
14、他乡生白发，旧国见青山。。2023年7月9日星期日2023/7/92023/7/92023/7/9
注意：
《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中“申报核销手（账）册号”相 应进出口总值为零、实际分配率为零数据，属于历史遗留前期未核销手册，对应 手册核销需特殊处理。请与退税所专管员联系具体核销方法。
申报系统相应操作步骤：
1、经核对手册核销实际分配率相符的，直接进行确认操作
2、经核对手册核销实际分配率不相符的
计划分配率为60%时，其对应计算过程如下： 不得抵扣税额= （2000-2000 ×60%） ×（17%－13%）=32万元 免抵退税额= （2000-2000 ×60%） ×13%=104万元
1117手册核销培训精品PPT课件
情况说明（基本样式）
企业海关代码，企业名称，手册号码，贸易方式全为 进料深加工，情况属实，特此说明，申请不核销。
企业公章 日期
规定期限
主管海关办结加工贸易手（账）册核销手续后（结案日期）的下一 个增值税纳税申报期内。 确有困难的，企业可向主管国税机关提出延期申请，经批准后，可 延期90天向主管国税机关提供本办法第十二条规定的凭证资料申报 手（账）册的核销。
相关资料（据实报送）
注意
企业准备齐全纸质资料后用出口退（免）税封 面装订成册送往国税机关。纸质资料报送之前， 需先将电子资料上传至国税机关。 电子资料的制作及生成如下图所示： 进料明细电子数据应在手册核销数据之前录入 申报
电子数据的录入与生成
电子数据的上传
电子数据的上传
注意
手册核销后，如果实际分配率和计划分配率差异 率较大,需向国税机关提供一份情况说明,写明差 异原因。 差异率较大标准 差异率= （实际分配率-计划分配率）/计划分配率︳≥40%
相关资料（据实报送）
二、“结转至其它手册的进口料件”（3栏次） 手册（或者账册分册）合同履行完后，将未使用 完的进口料件结转至其他手册（或者账册分册）， 应与本手册（或者账册分册）出口报关单上的余 料结转的金额一致；必要时，应附海关余料结转 审批资料及相应的进料（余料、边角料）进出口 报关单复印件；
相关资料（据实报送）
八、“剩余残次成品”（10栏次） 手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折
合人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手 册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额 与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税 依据（扣除应补消费税）应一致，这种情况企业 较少发生。
相关资料（据实报送）
进料加工手册核销操作手册课件
对未来核销工作的展望与建议
数字化转型
利用先进的信息技术，如人工智能、 大数据等，推动核销工作的数字化转
型，提高工作效率。
强化培训
加强对核销人员的专业培训，提升其 对核销操作和法规的熟练度和理解力
。
标准化流程
进一步完善进料加工手册核销的操作 流程，推动行业内标准的制定和实施
，提升整体行业的核销水平。
核销结果通知与处理
核销结果通知
01
主管部门在完成核销审核后，将向企业发出核销结果通知，告
知核销是否通过及存在的问题。
处理问题反馈
02
如果核销未通过或存在问题，企业需按照通知要求，及时进行
问题反馈和处理。
完成核销手续
03
在核销通过后，企业需按照要求完成剩余的核销手续，包括支
付相关费用、领取核销证明等。
意义
进料加工手册核销是企业进出口业务的重要环节，对于规范企业管理、避免违规操作、提高通关效率具有重要意 义。
核销的目的和目标
目的
确保企业进出口业务的合规性，防止虚假报关、偷逃税款等违法行为，维护国家税收利益和外贸秩序 。
目标
实现对企业进口料件的全流程监管，确保料件的实际进口、加工、出口与手册记录一致，提高核销效 率和准确性。
完整性
准备提交核销申请时，确保所有必需的 文件和资料都已齐全。若有缺失，需尽 快补充，以免影响核销进度。
VS
准确性
核对所有提交的文件和资料，确保内容真 实、准确。一旦发现错误或虚假信息，需 及时更正，以免给核销带来不必要的麻烦 。
与核销人员的沟通与协调
有效沟通：与核销人员保持良好沟通 ，及时了解核销过程中的问题和要求 。确保双方信息畅通，提高工作效率 。
2020年生产企业进料加工手(账)册核销业务培训辅导精品PPT课件(图文并茂完整全面)
生产企业进料加工手（账）册 核销培训
2020年3月
在此输入您的单位名称
目录
01
基本概念
02
公告文件
《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的 公告》（国家税务总局公告2018年第16号）
03
计算公式
当期进料加工保税进口料件的组成计税价 格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民
学习就像一个蓄电池， 你学过的每一种知识， 都会在将来的某一天，给你惊喜。
温馨提示
全
心身投入
T HANK S
恳请大家料加
工免税进口料件组成计税价格×出口货物退税 率
04
操作流程
以XX区税务局的做法为例，如其他区税务局另有要求的，请以企业所 属的主管税务机关的要求为准
05
核销调整
感谢观看
学习归根结底是培养习惯，行为养成 习惯，习惯形成品质，品质决定命运。
币折合率×计划分配率
当期不得免征和抵扣税额抵减额＝进料
加工免税进口料件组成计税价格×（出口货 物征税率－出口货物退税率）
当期“免、抵、退”税额＝当期出口货物离岸
价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期 “免、抵、退”税额抵减额
不得免征和抵扣税额＝当期出口货物
离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物 适用税率一出口货物退税率）一当期不 得免征和抵扣税额抵减额
2020年3月
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目录
01
基本概念
02
公告文件
《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的 公告》（国家税务总局公告2018年第16号）
03
计算公式
当期进料加工保税进口料件的组成计税价 格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民
学习就像一个蓄电池， 你学过的每一种知识， 都会在将来的某一天，给你惊喜。
温馨提示
全
心身投入
T HANK S
恳请大家料加
工免税进口料件组成计税价格×出口货物退税 率
04
操作流程
以XX区税务局的做法为例，如其他区税务局另有要求的，请以企业所 属的主管税务机关的要求为准
05
核销调整
感谢观看
学习归根结底是培养习惯，行为养成 习惯，习惯形成品质，品质决定命运。
币折合率×计划分配率
当期不得免征和抵扣税额抵减额＝进料
加工免税进口料件组成计税价格×（出口货 物征税率－出口货物退税率）
当期“免、抵、退”税额＝当期出口货物离岸
价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期 “免、抵、退”税额抵减额
不得免征和抵扣税额＝当期出口货物
离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物 适用税率一出口货物退税率）一当期不 得免征和抵扣税额抵减额
进料加工年度核销课件
案例一：核销申请被驳回
总结词
不规范操作，材料准备不全，数据不准确等导致核销申请被驳回。
详细描述
企业在提交核销申请时，由于不熟悉进料加工核销的法规和流程，或者因为粗 心大意，导致申请材料准备不全或数据不准确，使得海关无法通过审核，最终 导致核销申请被驳回。
案例二：核销数据统计错误
总结词
企业内部协调不畅，填报数据出现错 误。
可根据实际情况选择审批通过或驳回申请，并给出相应理由
核销结案
核销申请通过后，进入核销结案页面 上传相关附件：如结案通知书、发票等
填写结案说明：结案日期、结案原因、备注等 提交结案申请，完成核销结案
04
年度核销注意事项
核销时间安排
01
02
03
提前规划
年度核销前，应提前进行 时间安排，确保在规定时 间内完成核销工作。
为企业提供数据支持，便于企 业做出相应的经营决策和进料 加工业务的优化。
03
年度核销操作
核销申请
01
02
03
04
进入核销申请页面
填写核销申请基本信息：核销 类型、申请日期、申请人、申
请部门、审批人等
上传相关附件：如发票、合同 、报关单等
提交申请，等待审批
核销审批
审批人收到核销申请通知后，进入核销审批页面 核对申请基本信息，确认无误后进行审批
详细描述
企业内部各部门之间沟通不畅，导致 数据统计出现错误，如生产部门与采 购部门之间未能准确对接，导致填报 的数据出现错误，影响核销进度。
案例三：核销后发现问题处理
总结词
核销后发现问题，需重新核销或调整账务。
详细描述
在核销完成后，企业发现存在数据错误或遗漏等情况，需要重新进行核销或者对 账务进行调整。此时企业需要按照相关规定进行重新申请或者调整账务，以确保 数据的准确性。
生产企业进料加工核销24页PPT
简单地说就是两项任务：一是，确认上年度已核销手册的实际分配率 ；二是，按实际分配意事项
• 1.在每年1月1日至4月20日之间任何时间均可进行，一个 年度只能申报一次核销。
• 2.年度核销复核确认后，税务机关不再受理已核销手（账） 册项下上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。
• （一）企业使用生产企业出口退税申报系统V12.0（以下简称申报 系统）首先完成当月免抵退税申报工作。
• （二）录入核销申报数据。进入申报系统，通过“申报系统操作向 导→进料向导→一、进料加工数据采集→免抵退核销申报录入”进 行核销数据录入。
• （三）生成核销申报电子数据。通过“申报系统操作 向导→进料向导→生成进料加工申报→二、生成进料 加工数据”生成进料加工核销申报电子数据。
• （一）进入申报系统，通过“申报系统操作向导→进料向导→四、进料 加工反馈接收→税务机关反馈信息接收”，将从主管税务部门取得的 《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》电子数据读入到申报系统,逐
条核对反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际情况是否相符。
• （二）核对结果分为核对相符与核对不符两种 情况，分别进行处理。
3.4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税 业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理 。即:免抵退税申报审核照常进行（不含进料加工出口数据的 出口申报），计算的退（免）税不办理，其它业务也暂不办 理。
4.年度核销原则上是以海关传递来的加贸信息为准，企业 申报手册核销时，如果海关核销信息多于企业申报核销手册 ，系统会提示有未核销手册，企业必须申报全部已核销手册 。对海关加贸信息有误的，企业可以通过调整报告表进行调 整申报（须按照12号公告提供有关证明资料）。审核系统最 终是以加贸信息加上税务机关确认的企业调整报告表信息为 准来计算核销数据的。
• 1.在每年1月1日至4月20日之间任何时间均可进行，一个 年度只能申报一次核销。
• 2.年度核销复核确认后，税务机关不再受理已核销手（账） 册项下上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。
• （一）企业使用生产企业出口退税申报系统V12.0（以下简称申报 系统）首先完成当月免抵退税申报工作。
• （二）录入核销申报数据。进入申报系统，通过“申报系统操作向 导→进料向导→一、进料加工数据采集→免抵退核销申报录入”进 行核销数据录入。
• （三）生成核销申报电子数据。通过“申报系统操作 向导→进料向导→生成进料加工申报→二、生成进料 加工数据”生成进料加工核销申报电子数据。
• （一）进入申报系统，通过“申报系统操作向导→进料向导→四、进料 加工反馈接收→税务机关反馈信息接收”，将从主管税务部门取得的 《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》电子数据读入到申报系统,逐
条核对反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际情况是否相符。
• （二）核对结果分为核对相符与核对不符两种 情况，分别进行处理。
3.4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税 业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理 。即:免抵退税申报审核照常进行（不含进料加工出口数据的 出口申报），计算的退（免）税不办理，其它业务也暂不办 理。
4.年度核销原则上是以海关传递来的加贸信息为准，企业 申报手册核销时，如果海关核销信息多于企业申报核销手册 ，系统会提示有未核销手册，企业必须申报全部已核销手册 。对海关加贸信息有误的，企业可以通过调整报告表进行调 整申报（须按照12号公告提供有关证明资料）。审核系统最 终是以加贸信息加上税务机关确认的企业调整报告表信息为 准来计算核销数据的。
进料加工手册核销操作手册40页PPT
进料加工手册核销操作手册
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，
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1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
12
.新.
进料加工手册登记实务
二、实行电子手册的生产企业提供下列资料：
1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单
4
.新.
与进料加工手册管理相关的规定
3、进口料件申报
从事进料加工业务的生产企业，应于发生进口 料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企 业进料加工进口料件申报明细表》。（国税发 [2006]102号）
5
.新.
与进料加工手册管理相关的规定
4、免税证明出具
开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申 报办理“免、抵、退”税时，应填报《生产企 业进料加工进口料件申报明细表》，退税部门 按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免 税证明》。（国税发[2002]11号）
从事进料加工业务的生产企业，应于取得主管海关核 销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机 关申报办理核销手续。（国税发[2006]102号）
7
.新.
2010年1号公告解读
购进法 先征后退
实耗法 免抵退税
总额核销
电子账 册管理
2010年1号公告 2010年1号公告
8
.新.
2010年1号公告解读
22
.新.
进料加工手册核销实务
生产企业出现以下情形，应在主管海关办结加 工贸易手（账）册核销手续后的下一个增值税 纳税申报期内，向主管国税机关提出延期申请， 经批准后，可延期90天向主管国税机关提供本 办法第十二条规定的凭证资料申报手（账）册 的核销。
A. 不可抗力； B. 加工贸易手（账）册集中到期。
3
.新.
与进料加工手册管理相关的规定
2、进料加工业务登记
开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持 进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》 并填报《生产企业进料加工登记申报表》，向退税部 门办理登记备案手续。（国税发[2002]11号）
从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的 《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期 内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报 表》。（国税发[2006]102号）
6
.新.
与进料加工手册管理相关的规定
5、进料加工手册核销
生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在 海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之 前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册 核销申请表》到退税部门办理进料加工业务核销手续。 退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出 具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加 工贸易免税核销证明》，与当期出具的《生产企业进 料加工贸易免税证明》一并参与计算。（国税发 [2002]11号）
3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
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.新. 16
.新. 17
.新. 18
.新.
进料加工手册登记实务
生产企业根据《进料加工登记手册》(通关账 册、归并关系等)上合同约定的出口总值和进 口总值，在擎天系统中进行登记。根据计划进 口总值、计划出口总值，输入相关栏次内，并 以此产生该本手册的“计划分配率”。
计划分配率=计划进口总值/计划出口总值×100%
19
.新. 20
.新.
进料加工手册核销实务
1
时间要求
2
资料要求
3
核销表填写要求
21
.新.
进料加工手册核销实务
生产企业应在主管海关办结 加工贸易手（账）册核销手续（ 办结时间以海关结案通知书上注 明的结案日期为准）后的下一个 增值税纳税申报期内，向主管国 税机关申请办理核销手续。
根据江苏省国家税务局公告（2010）第001号《生 产企业进料加工贸易手（帐）册税收管理办法（试行） 》的文件精神，出口企业办理进料加工手册的登记和核 销等申报手续，必须报送相关的报表和其他附列资料。
即日起，各出口企业必须严格按上述公告要求规范 进料加工手册的登记和核销等申报手续，申报资料不全 则不予受理。
.新.
进料加工贸易手(账)册的税收管理
——进料加工手册核销操作实务
1
பைடு நூலகம் .新.
进料加工贸易手(账)册的税收管理
1 生产企业进料加工的相关税收政策
2
手册登记的实务操作
3
手册核销的实务操作
2
.新.
与进料加工手册管理相关的规定
1、进料加工业务审批 出口企业开展进料加工业务，必须先持
经贸主管部门的批件，送主管其出口退 税税务部门审核签章，税务部门须逐笔 登记并将复印件留存备查。海关凭盖有 主管出口退税税务部门印章的经贸主管 部门的批件，方能办理进口料件“登记 手册”。（署监［1996］032号）
证； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
13
.新.
进料加工手册登记实务
三、实行电子账册的生产企业提供下列资料：
1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业 务批准证》（加盖联网企业公章）；
2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电 子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件；
23
.新.
进料加工手册核销实务
到期未向主管国税机关申请办理相关手续 的，由主管国税机关按照《中华人民共和国税 收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理 后，再办理相关手续。
生产企业违反前款逾期仍不申报办理核销 手续的，其已开具的“不予抵扣税额抵减额” 全额冲回，形成应纳税额的，由主管国税机关 追缴税款，并暂停办理该企业出口退税。
9
.新.
进料加工手册登记实务
从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管 海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个 增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生 产企业进料加工登记申报表》及相关电子数据 向主管国税机关办理备案、登记手续。
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.新.
进料加工手册登记实务
11
.新.
进料加工手册登记实务
一、实行纸质手册的生产企业提供下列资料：
24
序号 1 2 3 4 5
其中
6、
核销文件资料清单——手册号XXX .新.
名称 结案通知书 生产企业进料加工登记手册核销申请表 XXXX公司关于进料加工登记手册核销的申请 声明+生产企业进料加工海关登记手册核销汇总表 税务手册核销用表格（内含九个附件） 附件一-核销申请表（关务提供） 附件二-核销平衡表（关务提供） 附件三-料件汇总表（财务整理） 附件四-成品汇总表（财务整理） 附件五-边角料汇总表（财务整理） 附件六-保税废料数据统计表（关务提供） 附件七-进口信息统计表（财务制作） 附件八-出口信息统计表（财务制作） 附件九-核销汇总表工作底稿（财务制作） 报关单复印件及其他资料复印件 进料深加工（进口报关单）及对应的发票复印件 余料结转转入（进口报关单）及申请联系单 余料结转转出（出口报关单）及申请联系单 进料料件内销（进口报关单）及对应的海关进口增值税专用缴款书、补税申请
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.新.
进料加工手册登记实务
二、实行电子手册的生产企业提供下列资料：
1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单
4
.新.
与进料加工手册管理相关的规定
3、进口料件申报
从事进料加工业务的生产企业，应于发生进口 料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企 业进料加工进口料件申报明细表》。（国税发 [2006]102号）
5
.新.
与进料加工手册管理相关的规定
4、免税证明出具
开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申 报办理“免、抵、退”税时，应填报《生产企 业进料加工进口料件申报明细表》，退税部门 按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免 税证明》。（国税发[2002]11号）
从事进料加工业务的生产企业，应于取得主管海关核 销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机 关申报办理核销手续。（国税发[2006]102号）
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2010年1号公告解读
购进法 先征后退
实耗法 免抵退税
总额核销
电子账 册管理
2010年1号公告 2010年1号公告
8
.新.
2010年1号公告解读
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进料加工手册核销实务
生产企业出现以下情形，应在主管海关办结加 工贸易手（账）册核销手续后的下一个增值税 纳税申报期内，向主管国税机关提出延期申请， 经批准后，可延期90天向主管国税机关提供本 办法第十二条规定的凭证资料申报手（账）册 的核销。
A. 不可抗力； B. 加工贸易手（账）册集中到期。
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与进料加工手册管理相关的规定
2、进料加工业务登记
开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持 进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》 并填报《生产企业进料加工登记申报表》，向退税部 门办理登记备案手续。（国税发[2002]11号）
从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的 《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期 内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报 表》。（国税发[2006]102号）
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与进料加工手册管理相关的规定
5、进料加工手册核销
生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在 海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之 前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册 核销申请表》到退税部门办理进料加工业务核销手续。 退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出 具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加 工贸易免税核销证明》，与当期出具的《生产企业进 料加工贸易免税证明》一并参与计算。（国税发 [2002]11号）
3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
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进料加工手册登记实务
生产企业根据《进料加工登记手册》(通关账 册、归并关系等)上合同约定的出口总值和进 口总值，在擎天系统中进行登记。根据计划进 口总值、计划出口总值，输入相关栏次内，并 以此产生该本手册的“计划分配率”。
计划分配率=计划进口总值/计划出口总值×100%
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进料加工手册核销实务
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时间要求
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资料要求
3
核销表填写要求
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进料加工手册核销实务
生产企业应在主管海关办结 加工贸易手（账）册核销手续（ 办结时间以海关结案通知书上注 明的结案日期为准）后的下一个 增值税纳税申报期内，向主管国 税机关申请办理核销手续。
根据江苏省国家税务局公告（2010）第001号《生 产企业进料加工贸易手（帐）册税收管理办法（试行） 》的文件精神，出口企业办理进料加工手册的登记和核 销等申报手续，必须报送相关的报表和其他附列资料。
即日起，各出口企业必须严格按上述公告要求规范 进料加工手册的登记和核销等申报手续，申报资料不全 则不予受理。
.新.
进料加工贸易手(账)册的税收管理
——进料加工手册核销操作实务
1
பைடு நூலகம் .新.
进料加工贸易手(账)册的税收管理
1 生产企业进料加工的相关税收政策
2
手册登记的实务操作
3
手册核销的实务操作
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.新.
与进料加工手册管理相关的规定
1、进料加工业务审批 出口企业开展进料加工业务，必须先持
经贸主管部门的批件，送主管其出口退 税税务部门审核签章，税务部门须逐笔 登记并将复印件留存备查。海关凭盖有 主管出口退税税务部门印章的经贸主管 部门的批件，方能办理进口料件“登记 手册”。（署监［1996］032号）
证； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。
13
.新.
进料加工手册登记实务
三、实行电子账册的生产企业提供下列资料：
1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业 务批准证》（加盖联网企业公章）；
2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电 子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件；
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.新.
进料加工手册核销实务
到期未向主管国税机关申请办理相关手续 的，由主管国税机关按照《中华人民共和国税 收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理 后，再办理相关手续。
生产企业违反前款逾期仍不申报办理核销 手续的，其已开具的“不予抵扣税额抵减额” 全额冲回，形成应纳税额的，由主管国税机关 追缴税款，并暂停办理该企业出口退税。
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进料加工手册登记实务
从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管 海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个 增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生 产企业进料加工登记申报表》及相关电子数据 向主管国税机关办理备案、登记手续。
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.新.
进料加工手册登记实务
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.新.
进料加工手册登记实务
一、实行纸质手册的生产企业提供下列资料：
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序号 1 2 3 4 5
其中
6、
核销文件资料清单——手册号XXX .新.
名称 结案通知书 生产企业进料加工登记手册核销申请表 XXXX公司关于进料加工登记手册核销的申请 声明+生产企业进料加工海关登记手册核销汇总表 税务手册核销用表格（内含九个附件） 附件一-核销申请表（关务提供） 附件二-核销平衡表（关务提供） 附件三-料件汇总表（财务整理） 附件四-成品汇总表（财务整理） 附件五-边角料汇总表（财务整理） 附件六-保税废料数据统计表（关务提供） 附件七-进口信息统计表（财务制作） 附件八-出口信息统计表（财务制作） 附件九-核销汇总表工作底稿（财务制作） 报关单复印件及其他资料复印件 进料深加工（进口报关单）及对应的发票复印件 余料结转转入（进口报关单）及申请联系单 余料结转转出（出口报关单）及申请联系单 进料料件内销（进口报关单）及对应的海关进口增值税专用缴款书、补税申请