035第三章第三讲预付及其他应收款
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项目 相同 不同 预付款项 都是企业的短期债权 是企业由于购货或接受 是企业由于对 劳务引起的，是预先付给供 外销售商品（或提 货方或劳务提供方的款项 供劳务）引起的 应收账款
（二）预付款项的核算
1. 账户设置：
预付账款
资产类 按对方单位名称设置明细账
预付的款项和补付的 收到采购货物时按发 款项 票金额冲销的预付账 款数 因预付货款多余而退 回的款项 余额：企业已经预付 但尚未结算的款项
主 要 内 容
（二）其他应收款的核算
1. 账户设置：
资产类
其他应收款 发生其他应收款 收回其他应收款 余额：企业尚未收回 的其他应收款
（二）其他应收款的核算
例3-9齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付 应有其个人负担的住院医疗费700元，拟从其 工资中扣回。
垫支时： 借：其他应收款——李明 700 贷：银行存款 700 扣款时： 借：应付职工薪酬 700 贷：其他应收款——李明 700
第三节 预付及其他应收款
一、预付款项
二、其他应收款
2011 年底是茅台酒价格最辉煌 的时候，每人限购两瓶，各经销 商提前预定，仅批发价就可以达 到每瓶1800元（2012年11月， 零售价仅1300元）。
源自文库
一、预付款项
（一）预付款项的内容 1. 预付款项的概念 预付款项是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项。 2. 预付款项和应收账款的异同点
巩固练习
【练习】甲公司租入包装物一批，以银行存款 向出租方支付押金10 000元，应编制如下会计分 录： 借：其他应收款―存出保证金 贷：银行存款 10 000 10 000
（二）其他应收款的核算
例3-410齐鲁公司以库存现金支付后勤处 定额备用金2000元。
借：其他应收款——后勤处 贷：库存现金 2000 2000
月末，后勤处持发票报销本月零星购入办公用品 780元，以库存现金补付不足定额。 借：管理费用-办公费 贷：库存现金 780 780
（二）其他应收款的核算
取消定额时：
借：库存现金 贷：其他应收款——后勤处 2000 2000
巩固练习
【练习】下列项目中应通过“其他应收款” 核算的有（ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项 『正确答案』ABD
巩固练习
租入包装物按期如数退回，甲公司收到出 租方退还的押金10 000元，已存入银行，应 编制如下分录： 借：银行存款 10 000 贷：其他应收款--存出保证金 10 000
二、其他应收款
（一）其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收 账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂 付款项。
（一）其他应收款的内容
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产 等遭受意外损失而应向有关保险公司 收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职 工垫付的水电费、应由职工负担的医 药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。
（二）预付款项的核算
例 3-8 齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合 同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。
（1）预付货款时： 借：预付账款——华峰公司 贷：银行存款
30 000 30 000
（二）预付款项的核算
（2）收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材 料价款40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入库。 借：材料采购 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额）6 800 贷：预付账款——华峰公司 46 800
（二）预付款项的核算
例3-8齐鲁公司向华峰公司采购材料，以银行 存款补付货款。 （3）用银行存款补付款项时： 借：预付账款——华峰公司 贷：银行存款 16 800 16 800
（二）预付款项的核算
预付账款不多的企业，也可以将预付的货 款记入“应付账款”科目的借方。但期末编 制资产负债表时应与应付账款分开列示。
（二）预付款项的核算
1. 账户设置：
预付账款
资产类 按对方单位名称设置明细账
预付的款项和补付的 收到采购货物时按发 款项 票金额冲销的预付账 款数 因预付货款多余而退 回的款项 余额：企业已经预付 但尚未结算的款项
主 要 内 容
（二）其他应收款的核算
1. 账户设置：
资产类
其他应收款 发生其他应收款 收回其他应收款 余额：企业尚未收回 的其他应收款
（二）其他应收款的核算
例3-9齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付 应有其个人负担的住院医疗费700元，拟从其 工资中扣回。
垫支时： 借：其他应收款——李明 700 贷：银行存款 700 扣款时： 借：应付职工薪酬 700 贷：其他应收款——李明 700
第三节 预付及其他应收款
一、预付款项
二、其他应收款
2011 年底是茅台酒价格最辉煌 的时候，每人限购两瓶，各经销 商提前预定，仅批发价就可以达 到每瓶1800元（2012年11月， 零售价仅1300元）。
源自文库
一、预付款项
（一）预付款项的内容 1. 预付款项的概念 预付款项是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项。 2. 预付款项和应收账款的异同点
巩固练习
【练习】甲公司租入包装物一批，以银行存款 向出租方支付押金10 000元，应编制如下会计分 录： 借：其他应收款―存出保证金 贷：银行存款 10 000 10 000
（二）其他应收款的核算
例3-410齐鲁公司以库存现金支付后勤处 定额备用金2000元。
借：其他应收款——后勤处 贷：库存现金 2000 2000
月末，后勤处持发票报销本月零星购入办公用品 780元，以库存现金补付不足定额。 借：管理费用-办公费 贷：库存现金 780 780
（二）其他应收款的核算
取消定额时：
借：库存现金 贷：其他应收款——后勤处 2000 2000
巩固练习
【练习】下列项目中应通过“其他应收款” 核算的有（ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项 『正确答案』ABD
巩固练习
租入包装物按期如数退回，甲公司收到出 租方退还的押金10 000元，已存入银行，应 编制如下分录： 借：银行存款 10 000 贷：其他应收款--存出保证金 10 000
二、其他应收款
（一）其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收 账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂 付款项。
（一）其他应收款的内容
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产 等遭受意外损失而应向有关保险公司 收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职 工垫付的水电费、应由职工负担的医 药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。
（二）预付款项的核算
例 3-8 齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合 同规定预付款项30 000元，以银行存款支付。
（1）预付货款时： 借：预付账款——华峰公司 贷：银行存款
30 000 30 000
（二）预付款项的核算
（2）收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材 料价款40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入库。 借：材料采购 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额）6 800 贷：预付账款——华峰公司 46 800
（二）预付款项的核算
例3-8齐鲁公司向华峰公司采购材料，以银行 存款补付货款。 （3）用银行存款补付款项时： 借：预付账款——华峰公司 贷：银行存款 16 800 16 800
（二）预付款项的核算
预付账款不多的企业，也可以将预付的货 款记入“应付账款”科目的借方。但期末编 制资产负债表时应与应付账款分开列示。