035第三章第三讲预付及其他应收款

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第三章应收及预付课件

票据到期值=30000+1000=31000
二、应收票据的核算
（一）账户设置应收票据（资产类）
收到时按面值
入账
票据增加额（面值）
期末应收票据余额
票据减少额（兑现、转让、贴现）
注：本账户下按开出、承兑商业汇票的单位设置明细账，并设置“应收票据备查簿”（详细登记）
（二）取得的核算
（1）销售商品、提供劳务取得：借：应收票据（面值）
6月5日借：应收票据 10000 贷：主营业务收入 10000
9月5日借：银行存款 10225 贷：应收票据 10000 财务费用 225=10000*9%*3/12
• 例：2007年11月1日，销售商品给B公司，价款10000元，增值税1700元，现金代垫运费300元，收到B公司商业汇票一张，期限3个月，票面利率6%。要求写出销售、期末（年末）计提利息及到期收回款项的分录。
学习要点 1.应收票据的确认与核算 2.应收账款的确认与核算 3.预付账款和其他应收款的核算 4.应收款项减值损失的确认与核算
第一节应收票据
一、应收票据的分类与计价
二、应收票据的核算（一）账户设置（二）应收票据取得的核算（三）资产负债表日，计提票据利息收入（四）应收票据到期（五）应收票据转让的核算（六）应收票据贴现
ห้องสมุดไป่ตู้应收款项的构成
• 应收账款 • 应收票据 • 预付账款 • 其他应收款
产生于企业的购销活动产生于企业的非购销活动
本章目录
学习目标
第一节应收票据第二节应收账款第三节预付及其他应收款第四节应收款项减值
学习要点
重点难点
参考文献
学习目的及要求

第三章应收及预付款项-PPT

4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在商品标价上给予的减让。现金折扣：为鼓励客户及早付款而向客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价增值税代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款

预付账款及其他应收款

财务会计学3.5 预付账款及其他应收款刘辉讲师一、预付账款（一）预付账款的含义含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给供货单位或提供劳务单位的款项。

预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。

预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货引起的，是预先付给供货方的款项。

（二）预付账款的核算1.设置“预付账款”科目进行核算预付账款①预付的货款 ③补付的货款②所购货物发票金额 ④退回多付的货款余额：预付的货款余额：应补付的货款2.通过“应付账款”科目进行核算预付款项业务不多的企业采用案例中港公司为购买原材料而预付N公司定金20 000元，取得的增值税专用发票上注明材料价款50 000元，增值税8 500元。

购入材料已验收入库，企业补付款项38 500元，增值税专用发票本期通过认证。

则中港公司应作会计分录为：（1）用银行存款预付定金借：预付账款——N公司20 000贷：银行存款20 000（2）购入原材料验收入库借：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：预付账款——N公司58 500（3）用银行存款补付货款借：预付账款——N公司38 500贷：银行存款38 500二、其他应收款含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。

是由非购销活动所产生的债权。

内容：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。

核算：设置“其他应收款”项目。

案例中港公司由于管理失职而造成材料物资短缺2 000元，应由过失人李华负责赔偿。

另外还有一部分材料物资因火灾被毁，应向保险公司收取赔款10 000元。

则中港公司应作会计分录为：（1）发现材料物资短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000贷：原材料12 000（2）查明原因，应由责任人赔偿借：其他应收款——李华2 000 ——保险公司10 000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000（3）收到赔款借：银行存款贷：其他应收款——李华 ——保险公司12 000 2 000 10 000三、备用金含义：是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星支出以及出差使用的现金。

应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)

贷：应收账款
115000
财务费用
2000
2007
20
三、坏账及其确认
坏账？
坏账损失？
确认：有确凿证据表明确实无法收回的
应收款项
债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等
2007
21
坏账损失的核销方法
➢直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。
商业折扣不需要在买卖双方的账户上作反映？为什么？
2007
12
【例3－5】 P41
华联实业股份有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计10 000 元，给买方的商业折扣为 10％，适用增值税税率为17％。代垫运杂费500元（假设不作为计税基数）。
2007
13
赊销时:
借：应收账款
二、其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
2007
31
思考题：
1．应收账款的内容有那些？何时可以确认？ 2．企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有哪些？ 3．预付账款的核算包括哪几个方面？ 4．其他应收款的主要内容有哪些？ 5．长期应收款的主要业务包括哪些？
销货百分比法【例3—10】个别认定法
属于会计估计
2007
28
直接转销法和备抵法核销坏账,属于会计政策范畴;不同的会计政策将对财务报表产生不同的影响。
2007
29
第三节预付账款和其他应收款
一、预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项
设置“预付账款”科目
2007

预付账款与其他应收款ppt课件

借：管理费用
1200
贷：其他应收款—备用金（张×） 1000
库存现金 .
200 22
例2－1．某企业供应科核定的备用金为5000元，会计部门签发支票拨付供应科建立备用金。
借：其他应收款——备用金（供应科） 5000
贷：银行存款
5000
例2－2．供应科经管人持发票账单报销日常办公费及业务招待费支出3000元。会计部门据报销数用银行存款补足
是由非购销活动所产生的债权。
内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。
.
12
（二）其他应收款的核算
★“其他应收款”账户是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以
外的其他各种应收、暂付款项。属于资产类账户。
使用办理报销时：
借：相关科目
贷：其他应收款
19
一、其他应收款核算
2、备用金（其他应收款--备用金）
①定额备用金：
预借，设立备用金时：
借：其他应收款--备用金贷：库存现金
使用办理报销，补足备用金时：
借：相关科目
贷：库存现金
.
20
一、其他应收款核算
2、备用金（其他应收款--备用金）
①定额备用金：取消备用金时：
借：库存现金贷：其他应收款--备用金
冲减的预付款
预付的货款尚未补付的货款
.
4
一、预付账款核算
1、应按单位设明细 2、资产负债表中的计算 3、账务处理程序
.
5
（一）预付货款时
•
借：预付账款
贷：银行存款
（二）收到材料时

预付账款和其他应收款课件

根据备用金管理制度，将备用金的核算分为定额备用金制和非定额备用金制两种。
13
预付账款和其他应收款
（1）定额备用金制它是指根据使用部门工作的实际需要，先核定其备用金
定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。
14
预付账款和其他应收款
【例3-15】
15
预付账款和其他应收款
【例3-16】
7
预付账款和其他应收款
【例3-3-14】
9
预付账款和其他应收款
二其他应收款
、
（一）其他应收款的概念和内容
其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。
10
预付账款和其他应收款
（1）应收的各种赔款、罚款。
（2）应收的出租包装物租金。
5
预付账款和其他应收款
6
预付账款和其他应收款
（二）预付账款的核算
预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记 “预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料 ”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目。当预付款小于采购货物所需支付的款项时，企业应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。当预付款大于采购货物所需支付的款项时，企业应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款” 科目。
12
预付账款和其他应收款
1 备用金的会计处理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人经营活动的需要，暂付给有关部门和职工使用的备用现金。为了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他应收款”账户下设置“备用金”明细账户或设置“备用金 ”总账账户。该账户的借方登记备用金的领用数额；贷方登记备用金的使用数额；期末余额在借方，反映企业暂付周转使用的备用金数额。

预付账款及其他应收款

注意：（1）预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预付账款并入“应付账款”进行核算。预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企业的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而是并入应付账款进行核算，是因为：“预付账款”和 “应收账款”虽然都是资产类科目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账款”则是由购货引起的，设置会计科目时是以其所反映的经济业务的内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”进行核算。（2）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因销货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款。
二、其他应收款概念：其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。核算内容： 1、应收的各种赔款、罚款 2、应收出租包装物的租金 3、应向职工收取的各种垫付款项 4、备用金 5、存出保证金 6、预付账款转入
主要账务处理： 1、发生其他应收款：例：职工刘某借差旅费800元借：其他应收款－刘某 800 贷：库存现金 800 2、其他应收款的结算：例：刘某出差回来报账，差旅费750元，交回50元借：库存现金 50 管理费用 750 贷：其他应收款 800 注意：企业应当对其他应收款计提坏账准备，其计提方法，计提比例的确定与应收账款一致。
例：某公司预付给供货方的材料款共计20000元。收到材料和专用发票时，全部货款为20000元，税金为3400元，应补付3400元。预付时：借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000 收料时：借：原材料 20000 应交税费—应交增值税（进）3400 贷：预付账款 23400 补付款项时：借：预付账款 3400 贷：银行存款 3400

财务会计实务教案第三章、应收及预付款项的核算三、预付和其他应收款的核算

贷：预付账款——华峰公司
46 800
(3)用银行存款补付款项时：借：预付账款——华峰公司
16 800
贷：银行存款
16 800
二、其他应收款
(一)其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以
讲授分析外的其他各种应收、暂付款：
1. 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受以外而应向有关保险公司收
取的赔款等。
2. 应收的出租包装物押金。
3. 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费。应由职工负担的医药费、房租费。
4. 备用金，如向企业各有关部门拨出的备用金。
5. 存出保证金，如租入包装物支付的押金。
6. 预付账款转入。
7. 其他各种应收、暂付款项。
(二)其他应收款的核算
1．账户设置：
其他应收款
发生其他应收款
收回其他应收款
余额：企业尚未收回的其他应收款
2．核算举例
【例 3-9】齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付应有其个人负担的住院医疗费 700
元，拟从其工资中扣回。垫支时：
借：其他应收款——李明
700
贷：银行存款
700
扣款时：借：应付职工薪酬金
700
贷：其他应收款——李明
700
小结指出注意问题
方的款项
(二)预付款项的核算
1．账户设置：
举实例介绍
账户
预付的款项和补付的款项
预付账款收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付货款多余
而退回的款项
余额：企业已经预付但尚未结算的
实例讲解
款项 2．核算举例
需补付金额
【例 3-18】齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项 30 000 元，以银

财务会计第三章应收和预付款 47页PPT文档

销售收入-销售折扣-销售折让
根据近三年的经验估计
注：坏账准备账户的入账金额就是本期估
第三节预付账款及其他应收款
18.08.2019
42
一、预付账款
概念
预付账款业务不多的企业，也将预付货款业务不设“预付账款 ”账户，通过“应付
账款”账户核算
预付账款是由于购进货物、接受劳务而预付给供应方款项所产生的短期债权。
第二年发生坏账：
18.08.2019
35
五、坏账的核算
第二年年末
第三年已确认的坏账又收回：
同时
18.08.2019
36
五、坏账的核算
第三年年末坏账准备余额应为应提的坏账准备
18.08.2019
37
五、坏账的核算
年末“坏账准备”应达到的余额 =年末应收款项余额×计提比例
当年应计提（或冲减）的坏账准备 =
18.08.2019
38
五、坏账的核算
2、账龄分析法
账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。例：分析应收账款账龄并编制估计坏账损失表如下：
应收账款账龄应收账款金额估计损失(%) 估计损失金额
未到期
90 000
0.5
过期1个月
20 000
1
过期2个月
30 000
2
过期3个月
三、核算
（五）应收票据贴现
例3：以例1为例，如果A公司于2019年12月25日贴现该票据，银行年贴现率为3.6%。
贴现天数为：贴现息= 贴现净额=
18.08.2019
16
三、核算
（五）应收票据贴现
贴现承兑人支付票款

第三章应收及预付款项ppt-第三章应收及预付款项

（3）帐务处理
1）应收帐款发生的核算 ——（举例1） A企业销售给B商品一批，货款30 000元，增值税5 100 元，用银行存款代购货方垫付运杂费500元，全部款项暂未收到。 A企业的帐务处理：
2）应收帐款收回的核算例1资料，A企业收回应收帐款时的帐务处理： 3）应收帐款改为应收票据的核算
例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票时，其帐务处理：
4）债务重组的核算损失作为“营业外支出——债务重组损失”
销售折扣包括：
❖商业折扣，★现金折扣，销售折让
❖现金折扣是指确定发票价格以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价格中让度给顾客的款项。现金折扣的条件一般用 2/10、1/20、n/30表示。
应收帐款的范围：
❖ 应收帐款是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务等经营业务而产生的。
❖ 企业与外单位之间的其他往来关系，如企业与上下级单位之间的资金调拨、各种赔偿和罚款、存出保证金和押金等，以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，都不属于应收帐款。
2、应收帐款的核算
余额为1 300 000元。
要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏帐准备，并作出有关会计分录。
3、应收票据
1）分类
– ★按照票据是否带息，可分为带息的应收票据和不带息的应收票据
– 按照票据承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
– 按照票据是否带有追索权，可分为带追索权的汇票和不带追索权的汇票
贷：坏帐准备
– 2）发生坏帐时借：坏帐准备
贷：应收帐款
– 3）已经确认坏帐的应收帐款又收回时
借：应收帐款
借：银行存款

应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 91页)

现金折扣的表示方法
2/10,1/20, n/30
10天内付 20天内付 30天内全款折扣2% 款折扣1% 价付款
1.总价法
在总价法下，应收帐款按企业销售商品的实际售价计价入帐，发生的现金折扣实际上是一种理财费用，会计上作为财务费用处理。
2.净价法
在净价法下，应收帐款按实际售价扣减最大现金折扣后的金额入帐。这种方法将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，于收到帐款时入帐，作为冲减财务费用处理。
（二）应收票据的分类
1.按承兑人分类商业承兑汇票银行承兑汇票
2.按是否载明利率分类不带息商业汇票带息商业汇票
3. 按是否带有追索权分类带追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票。
二、应收票据的入账价值
应收票据的计价包括取得时入账价值的确定，以及持有期间的期末计价。
会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律按票据的面值入账。
（四）应收票据到期
应收票据到期的会计处理为： 1. 取得商业汇票时，按票据面值入帐。借：应收票据贷：应收帐款（或“主营业务收入”等） 2. 票据到期收回本息。借：银行存款贷：应收票据
财务费用（带息票据的利息）
（四）应收票据到期
3.票据到期，承兑人拒付或无力偿付，收款企业将到期票据作废，并将票据本息和转入“应收帐款”帐户。
借：应收帐款贷：应收票据财务费用（带息票据的利息）
（四）应收票据到期举例
不带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值。
[例1] 甲企业（国有工业企业）向乙企业销售产品一批，货款为100,000元,适用的增值税率为 17% ，乙企业以一张三个月的、面值为117,000元的不带息商业承兑汇票抵付产品货款。三个月后,应收票据到期收回。

《其他应收及预付款》课件

VS
实施风险应对措施
根据制定的风险应对策略，采取具体的应对措施，确保风险得到有效控制。
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风险评估
风险量化评估
采用定性和定量方法，对识别出的风险进行量化评估，确定风险的大小和影响程度。
风险优先级排序
根据风险大小和影响程度，对风险进行优先级排序，确定哪些风险需要优先处理。
风险应对
制定风险应对策略
针对不同优先级的风险，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险转移等。
02 《其他应收及预付款》的核算
核算内容
其他应收款
核算企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、租金、存出保证金等。
预付款项
核算企业按照合同规定预付给供应单位的款项，如预付的材料、商品采购货款等。
核算方法
直接核算法
直接根据原始凭证或汇总原始凭证登记其他应收及预付款的明细账。
内部控制流程
审批流程
建立严格的审批流程，确保所有其他应收及预付款项均经过适当审批。从申请、核准到支付，每个环节均需有相应的授权人员审批。
付款流程
建立规范的付款流程，确保预付款项能够准确、安全地支付。从申请、审核到支付确认，每个步骤均需有相应的授权和记录。
收款流程
建立规范的收款流程，确保应收账款能够及时、准确地收回。从客户通知、核对到收款确认，每个步骤均需有相应的记录和凭证。
通过建立内部控制措施，预防和检测舞弊行为的发生，保护企业的资产安全。
提高运营效率
通过优化内部控制流程，提高其他应收及预付款项的管理效率，确保业务流程的高效运行。
内部控制措施

三、其他应收及预付款[7页]

❖ 借方登记企业向供应单位预付、补付的款项；
❖ 贷方登记企业收到所购物资的应付金额及退回多付款项；
❖ 期末借方余额反映企业实际预付的款项；
❖ 期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
表现为负债，在资产负债表
中的“应付账款”项目反映。
实例
２.应收股利（Dividend
Receivable)
设置“应收股利”账户,用于核算企业因股权投资(或向其他单位投资)而应收取的现金股利 (或利润)，属于资产类账户，
❖ 借方登记购入或持有的债券已到付息期未领取或应收未收的利息。
❖ 贷方登记企业实际收到的利息， ❖ 期末借方余额，反映企业尚未收回的债券投资利息。
实例
4. 其他应收款
其他应收款指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
❖ 借方登记应领取的现金股利(或分得的利润); ❖ 贷方登记收到的现金股利(或利润); ❖ 期末借方余额反映尚未收回的现金股利(或利
润)。
实例
3. 应收利息(Interest Receivable)
设置“应收利息”账户核算企业进行短期债权投资及长期债权投资且分期付息而应收取的利息，属于资产类账户。
三. 其他应收及预付款
１.预付账款(Pay in Advance)
预付账款指企业按照购货合同等的债权。
预付款项不多的企业，也可将预付的款项并入“应付账款”科目核算，不设 “预付账款”科目。
• 账户设置
设置“预付账款”账户，总括地反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，属于资产类账户。企业应按供应单位设置明细账，进行明细核算。

035第三章第三讲预付及其他应收款

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（二）其他应收款的核算
例3-410齐鲁公司以库存现金支付后勤处定额备用金2000元。
借：其他应收款——后勤处贷：库存现金 2000 2000
月末，后勤处持发票报销本月零星购入办公用品 780元，以库存现金补付不足定额。借：管理费用-办公费贷：库存现金 780 780
（二）其他应收款的核算
（1）预付货款时：借：预付账款——华峰公司贷：银行存款
30 000 30 000
（二）预付款项的核算
（2）收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材料价款40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入库。借：材料采购 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额）6 800 贷：预付账款——华峰公司 46 800
主要内容
（二）其他应收款的核算
1. 账户设置：
资产类
其他应收款发生其他应收款收回其他应收款余额：企业尚未收回的其他应收款
（二）其他应收款的核算
例3-9齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付应有其个人负担的住院医疗费700元，拟从其工资中扣回。
垫支时：借：其他应收款——李明 700 贷：银行存款 700 扣款时：借：应付职工薪酬 700 贷：其他应收款——李明 700
二、其他应收款
（一）其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
（一）其他应收款的内容
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。

预付账款及其他应收款

定额备用金核算案例分析
• 案例一：教材pg-55，例8，例9. • 案例二：
某企业的供销部门实行定额备用金制度，会计部门以现金支票拨付备用金定额6000元。
当以现金支票拨付备用金定额时，会计部门应作分录：借：其他应收款——备用金—供销科贷：银行存款 6000 6000
供销部门凭发票报销5000元，以现金支票补足备用金：借：管理费用贷：银行存款 5000 5000
包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金，其他应收款贷应收的各种赔款、罚款、存出保证金，应收的出租包装物租金应向职工收取的各种暂付款项，应收、暂付上级单位的款项等。
收回其他应收款项
“其他应收款”按项目分类，并按不同的债务人设置明细账
（三）其他应收款的账务处理
发生各种其他应收款项时：借：其他应收款——XX 贷：银行存款/库存现金
企业实际预付的款项
收到所购物质的应付金额退回多付款项
企业按照合同规定预付给供应单位的款项，属暂付款。
“预付账款”按供货单位设置明细账
按照现行制度规定，预付款项情况不多的企业，也可以将预付款项直接计入“应付账款”账户的借方，不设“预付账款”账户。在期末编制会计报表时，需要对“应付账款” 的明细账进行分析，分别填列“应付账款”和 “预付账款”项目。
（四）预付账款的账务处理
预付货款时，按实际预付金额入账：
借：预付账款——XXX 贷：银行存款
收到预购的物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额入账：
借：在途物资/原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——XXX
补付货款时：退回多付款时：
借：预付账款——XXX 贷：银行存款借：银行存款贷：预付账款——XXX

035第三章第三讲预付及其他应收款

第三章应收及预付课件

第三章应收及预付款项-PPT

预付账款及其他应收款

应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)

预付账款与其他应收款ppt课件

预付账款和其他应收款课件

预付账款及其他应收款

财务会计实务教案第三章、应收及预付款项的核算 三、预付和其他应收款的核算

财务会计第三章 应收和预付款 47页PPT文档

第三章应收及预付款项ppt-第三章应收及预付款项

应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 91页)

《其他应收及预付款》课件

三、其他应收及预付款[7页]

035第三章第三讲预付及其他应收款

预付账款及其他应收款

财务会计实务教案第三章、应收及预付款项的核算三、预付和其他应收款的核算

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