税法计算题_(土地增值税_资源税_城建税)

城市维护建设税与教费附加

1、某市区一企业2011年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增

值税36万元，营业税13万元，消费税85万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额

答案：（36＋85＋13）×7%＋50×5%×7%＝9.38＋0.175＝9.555

2、某外贸公司（位于县城）2011年8月出口货物退还增值税l5万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税

60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。

答案：出口退还流转税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加；应交纳城建税和教育费附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（万元）

3、位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务；

（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

（3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。

（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

（1）计算该企业当月的增值税进项税额。

（2）计算该企业当月的增值税销项税额。

（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。

（ 4）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答案：（1）进项税额=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（万元）

（2）销项税额=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（万元）（3）应纳增值税=34.7－17.3=17.4（万元）

应纳城建税与教育费附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（万元）

4、某市区房地产开发公司于3月下旬将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销

售。2010年4月,该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。

（1）计算该房地产开发公司共计应缴纳的营业税。

（2）计算该房地产开发公司共计应缴纳的城建税和教育费附加。

答案：（1）营业税=60×5%+14000×5%=3+700=703（万元）

（2）城建税和教育费附加=703×（7%+3%）=70.3（万元）

土地增值税

1、【应用举例】某房地产开发企业开发项目支付的地价款为280万元，开发成本为520万元，则其他开发费用扣除数额不得超

过40万元，即(280+520)×5％，利息按实际发生数扣除。

2、【应用举例】仍以上例数字，房地产开发费用总扣除限额为80万元，即(280+520)×10％，超限额部分不得扣除。

3、某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000

万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新度折扣率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为

答案：评估价格＝12000×70%＝8400（万元）

税金＝（10000－8000）×5%×（1＋7%＋3%）＋10000×0.05%＝115（万元）

增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）

4、某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；

房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元（不含印花税）；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。

答案：（1）取得土地使用权支付的地价及有关费用为1000万元；

（2）房地产开发成本为3000万元；

（3）房地产开发费用＝500－50＋（1000＋3000）×5%＝650（万元）；

（4）允许扣除的税费为555万元；

（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20%。

加计扣除额＝（1000＋3000）×20%＝800（万元）；

（6）允许扣除的项目金额合计＝1000＋3000＋650＋555＋800＝6005（万元）；

（7）增值额＝10000－6005＝3995（万元）；

（8）增值率＝3995÷6005×100%＝66.53%；

（9）应纳税额＝3995×40%－6005×5%＝1297.75（万元）。

5、某工业企业转让一幢20世纪90年代建造的厂房，当时造价100万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人

工费计算，建造同样的房子需600万元，该房子为七成新，按500万元出售，支付有关税费共计27.5万元。计算企业转让旧房应缴纳的土地增值税额。

答案：（1）评估价格＝600×70%＝420（万元）；

（2）允许扣除的税金27.5万元；

（3）扣除项目金额合计＝420＋27.5＝447.5（万元）；

（4）增值额＝500－447.5＝52.5（万元）；

（5）增值率＝52.5÷447.5×100%＝11.73%；

（6）应纳税额＝52.5×30%－447.5×0＝15.75（万元）

6、某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权

属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。

3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。

答案：（1）土地成本＝（6000＋6000×3%）×70%×80%＝3460.8（万元）；

（2）开发成本＝5800×80%＝4640（万元）；

（3）开发费用＝300×80%＋（3460.8＋4640）×5%＝240＋405.04＝645.04（万元）；

（4）税金＝14000×5%×（1＋7%＋3%）＝770（万元）；

（5）扣除项目金额＝3460.8＋4640＋645.04＋770＋（3460.8＋4640）×20%＝11136（万元）；

（6）增值额＝14000－11136＝2864（万元）；

（7）增值税率＝2864÷11136×100%＝25.72%；

（8）应缴纳的土地增值税＝2864×30%＝859.2（万元）。

资源税

1、2010年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。原煤资源税税额5元／吨。2010年10月该煤矿应纳资源税（）万元。

答案：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿应纳资源税=（240+30÷30%）×5=1700（万元）

2、某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石10万吨。本月销售提炼的锰精矿

40万吨，选矿比为20%；销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2009年7月应缴纳资源税（）万元。（该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨）

答案：纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。

应缴纳资源税＝40÷20%×2＋300×10＝3400（元）

3、2011年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。

该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元／吨和50元／吨，外购液体盐资源税税额为8元／吨。2011年10月该盐场应纳资源税

答案：该盐场应纳资源税＝27×50－60×8＝870（万元）

4、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元／

吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60000元；当地铜矿资源税5元/吨。请计算该铜矿开采企业此业务中涉及到的增值税销项税和资源税。

答案：资源税＝5000×50%×5＝12500（元）

增值税＝5000×50%×40×17%＝17000（元）