舞弊审计案例分析20页PPT
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XXX公司物资采购反舞弊审计案例分享(共22张PPT)
价单，均从同一个城市发出，且来自同一传真机。 后追查D公司的资质文件时，发现也是从上述传真机发出。 D公司报价单上印制的办公地址经网上搜索得知属于一家纺织品公司的代表处，传真号与D公
司提供传真号一致。经电话询问确认此电话传真确实为一家纺织品公司的代表处所有，但其并 不知道D公司的存在。 从上述信息基本可以判断，D公司报价单上提供的地址和传真号属冒用他人公司行为，而其与K 公司共用一个传真号码，说明双方应为关联单位。
中标单位 E公司
E公司 E公司 E公司 E公司 E公司 E公司 E公司
我们采取的主要程序：查阅资质文件及报价资料、
现场查看、电话咨询、网络搜索等
3、钢材采购价格明显高出可以接受的合理价格水平
表现特征：公司采购价格明显高于市场价格，如下表分析
采购 时间 8月4日
8月28日
10月6日
钢材型号
16#工字钢 18mm螺纹钢 16#工字钢 16mm圆钢 16#工字钢 18mm螺纹钢
C公司&K公司
在工商局查阅C公司的工商档案时发现，C公司登记的业务经理与K公司传真号码的开户人是同一人。 实地到K公司登记的地址查看，其门面招牌为“C公司”，由上述信息基本可以判断，C公司和K公
司为关联单位
由此可以确信：
D公司、C公司和K公司为关联单位。
B 公 司 & E 公 司
这两家单位的报价资料均来自同一传真号，且传真件均显示有F公司字样。
+1100
E公司当地 市场价
500-600元/吨
合理运费
（300元/吨）
合理利润 （200-250元/吨）
合理采购价
1100元/吨
A公司实际
合同采购价
我们采取的主要程序： 比较分析、电话咨询、查阅价格及需求信息等
司提供传真号一致。经电话询问确认此电话传真确实为一家纺织品公司的代表处所有，但其并 不知道D公司的存在。 从上述信息基本可以判断，D公司报价单上提供的地址和传真号属冒用他人公司行为，而其与K 公司共用一个传真号码，说明双方应为关联单位。
中标单位 E公司
E公司 E公司 E公司 E公司 E公司 E公司 E公司
我们采取的主要程序：查阅资质文件及报价资料、
现场查看、电话咨询、网络搜索等
3、钢材采购价格明显高出可以接受的合理价格水平
表现特征：公司采购价格明显高于市场价格，如下表分析
采购 时间 8月4日
8月28日
10月6日
钢材型号
16#工字钢 18mm螺纹钢 16#工字钢 16mm圆钢 16#工字钢 18mm螺纹钢
C公司&K公司
在工商局查阅C公司的工商档案时发现，C公司登记的业务经理与K公司传真号码的开户人是同一人。 实地到K公司登记的地址查看，其门面招牌为“C公司”，由上述信息基本可以判断，C公司和K公
司为关联单位
由此可以确信：
D公司、C公司和K公司为关联单位。
B 公 司 & E 公 司
这两家单位的报价资料均来自同一传真号，且传真件均显示有F公司字样。
+1100
E公司当地 市场价
500-600元/吨
合理运费
（300元/吨）
合理利润 （200-250元/吨）
合理采购价
1100元/吨
A公司实际
合同采购价
我们采取的主要程序： 比较分析、电话咨询、查阅价格及需求信息等
财务舞弊案例分析ppt20
• 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。
谢谢大家 3/23/2022 2:49 PM3/23/2022 2:49
PM2022/3/232022/3/23
• 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。23-Mar22March 23, 20222022/3/23
• 13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异 纸上画饼充饥，无补于事。Wednesday, March 23, 202223-Mar-222022/3/23
• 14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自 己眷恋了。2022/3/232022/3/23March 23, 202214:49
理，并操作世界最大的因特网通讯协定网络，
后者则提供长途电话服务。此外，世通公司还 拥有巴西长途电话公司的控股权。
滥用准备金，冲销线路成本 冲回线路成本，夸大资本支出 武断分摊收购成本，蓄意低估商誉
随意计提固定资产减值，虚增未来期间 经营业绩
借会计准则变化之机，大肆进行巨额冲 销
一.滥用准备金，冲销线路成本
额计提减值准备。两个著名的评估机构，在同一个会
计年度内对世通商誉所做的价值评估，形成如此之大 的反差，确实令人瞠目。
世通财务丑闻负面影响
消费者的利益将受到损害
丑闻再度加重美国企业面临的困境
丑闻使得美国经济和华尔街股市前途难 料
当然，世通财务丑闻也如同催化剂，将 促使美国有关立法部门尽快出台和完善 有关加强金融监管，规范企业行为的法 律和规章制度，做到亡羊补牢，为时未 晚。
不再要求对商誉及其他没有明确使用期限的无 形资产进行摊销，世通每年可减少13亿美元的 摊销费用。
如何计提无形资产特别是商誉的减值准备，是财务会 计面临的一大难题。2002年上半年，世通聘请安永根 据142号准则的要求对商誉进行评估，拟在第二季度确 认一次性商誉减值损失150~200亿美元，估值差异幅度 高达50亿美元。会计造假丑闻曝光后，世通聘请美国 评估公司对商誉及其他无形资产进行全面评估，得出 的结论是：帐面价值超过500亿美元的商誉及其他无形 资产已一文不值，拟在查清所有会计造假问题后，全
审计失败案例分析ppt
可能引发监管机构 对市场的更严格监 管和审查，影响市 场效率和活力。
审计失败可能增加 市场波动性和风险 ，使市场参与者的 决策难度增加。
05
怎样避免审计失败
加强审计程序履行
制定严格的审计计划
在审计前制定详细的计划，包括 审计范围、审计程序、审计时间 等，确保审计工作有序进行。
执行规范的审计程序
确保审计师按照规定的程序进行 审计，不得随意省略或改变程序 。
审计失败案例分析ppt
xx年xx月xx日
contents
目录
• 审计失败概述 • 审计失败案例介绍 • 分析审计失败的原因 • 审计失败的后果 • 怎样避免审计失败
01
审计失败概述
审计失败的定义
定义
审计失败是指审计师未能发现并报告企业财务报表中的重大 错报或漏报，或者在审计过程中未遵循审计准则，导致发表 不恰当的审计意见。
03
涉及人员
该上市公司财务总监为王五，ABC事 务所项目经理为赵六。
案例三：DEF公司审计失败案例
审计失败原因
DEF公司财务报表存在重大错报 ，注册会计师未能予以发现和
揭示。
情况概述
DEF公司在财务报表中虚增收入 和利润，注册会计师在审计过 程中未能执行必要的审计程序 、未发现财务报表中的重大错
报。
审计失败的发生。
加强行业自律
鼓励审计行业协会加强自律管 理，推动行业规范的制定和执 行，提高整个行业的职业道德
水平和公信力。
THANKS
感谢观看
投资者根据存在误导性的审计报告做出投资决策，可能导致 投资损失和资产流失。
审计失败可能使投资者对市场失去信心，影响市场稳定和健 康发展。
对事务所的影响
世通公司舞弊审计案例分析(ppt 31页)
世通公司经历了美国电信业半个世纪以来的风风雨雨：它曾 推动了美国反垄断的立法进程，这导致了AT&T的被分拆；它 对MCI的收购及其后报出的会计丑闻反映了20世纪90年末互 联网泡沫中电讯业的躁动不安。
世通公司一度是仅次于AT&T的美国第二大长途电话公司， 这归功于对其他电信公司的收购，其中最为人知的是对MCI以 及美国互联网骨干Tier 1 ISP UUNET的收购。
页数 10
页
二、世通公司发展历史
6、破产后
❖
破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资金60
亿美元，这60亿美元中的一半将用于赡后诉讼及清算。破
产前公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，而股票投资者
则血本无归。许多小债主苦等两年多也没有收回自己的本钱
，其中包括许多前公司雇员。（世通在案发之前拥有2000万名
宣布将以1290亿美元合并，再创纪录。合并后的
公司将一举成为史上规模最大的通讯公司，首次把
AT&T从此宝座拉下。但该项交易因触犯垄断法未 获美国及欧盟批准。2000年7月13日，两家公司 终止收购计划，但MCI世通仍在随后再次更名为 世通。
页数 6
页
二、世通公司发展历史
❖
4、财务丑闻
❖
伴随手中世通股票价格高企，首席执行官伯纳
页数 13
页
三、世通公司财务舞弊的五种手段
2、冲回线路成本，夸大资本支出 世通的高管人员以“预付容量”为借口，要求
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，苏利文被解职，Myers 主动 辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回 了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（ SEC）于2002年6月26日发起对此事的调查，发 现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构 的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总 资产被虚增约110亿美元。
世通公司一度是仅次于AT&T的美国第二大长途电话公司， 这归功于对其他电信公司的收购，其中最为人知的是对MCI以 及美国互联网骨干Tier 1 ISP UUNET的收购。
页数 10
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二、世通公司发展历史
6、破产后
❖
破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资金60
亿美元，这60亿美元中的一半将用于赡后诉讼及清算。破
产前公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，而股票投资者
则血本无归。许多小债主苦等两年多也没有收回自己的本钱
，其中包括许多前公司雇员。（世通在案发之前拥有2000万名
宣布将以1290亿美元合并，再创纪录。合并后的
公司将一举成为史上规模最大的通讯公司，首次把
AT&T从此宝座拉下。但该项交易因触犯垄断法未 获美国及欧盟批准。2000年7月13日，两家公司 终止收购计划，但MCI世通仍在随后再次更名为 世通。
页数 6
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二、世通公司发展历史
❖
4、财务丑闻
❖
伴随手中世通股票价格高企，首席执行官伯纳
页数 13
页
三、世通公司财务舞弊的五种手段
2、冲回线路成本，夸大资本支出 世通的高管人员以“预付容量”为借口，要求
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，苏利文被解职，Myers 主动 辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回 了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（ SEC）于2002年6月26日发起对此事的调查，发 现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构 的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总 资产被虚增约110亿美元。
审计舞弊案例PPT课件
2020/3/21
13
会计师事务所审计失败原因剖析
未执行有效的实质性程序来应对风险
首先，未执行有效的细节测试针对登记入账的销售交易是否真实， 注册会计师应从主营业务收入明细账中抽取若干分录，追查发运凭证及 其他作证，追查存货的永续盘存记录，测试存货余额及检查更多涉及外 部单位的单据如外部运输单位出具的运输单据、客户签发的订货单据和 到货签收记录，同时独立调查相关重要交易和客户的情况，那么万福生 科虚构销售虽象自然能浮出水面。
其次未有效函证往来款项。针对往来款项，在此案件中尤其是预付 账款2011年末，万福生科的预付账款比上年末增长了450%，中磊所更 应该重点关注。选择适当的方式就账户余额及其组成部分，并对重大交 易或重要合同的细节进行函证方式，谨慎分析和评价结果，则虚增的往 来账项就会无立足之地。
2020/3/21
14
公司员工
中国的资本 市场
造假案将严重影响投 资者的信心，以及同行 公司的上市。
2020/3/21
12
会计师事务所审计失败原因剖析
未充分了解被审计单位及其环境以评估风险
风险导向审计中，了解被审计单位及其环境是必要程序。万福生科 所处的稻米加工行业其实在2009年就已经发生变化，全国稻米加工企业 由于原料供应危机导致大面积停产，但是在招股书中，万福生科对此风 险只字未提，打着本地原料供应充分的幌子粉磨登场创业板，并隐瞒小 报2012午上半年的停产，对此，中磊事务所没有充分关注此格局的重大 变化，识破其原材料供应谎言，以识别和评估重大错报风险。
18
自万福生科成立以来，万福生科一直从事稻米精深加工系列产 品的研发、生产和销售，即以稻谷、碎米作为主要原料，通过 自主设计的工艺体系和与之配套的设备系统，运用先进的物理、 化学和生物工程技术，对稻米资源进行综合开发，生产大米淀 粉糖、大米蛋白粉、米糠油和食用米等系列产品。通过近八年 的发展，万福生科逐步实现了工艺技术、产品结构、管理水平 的动态升级，已发展成为我国南方最大的以大米淀粉糖、大米 20蛋20/3白/21 为核心产品的稻米精深加工及副产物高效综合利用的循2环
《审计舞弊案例分析》PPT课件
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山登公司的前董事长兼首席执行官Walter Forbes和前首席 运营官Kirk Shelton提出证券舞弊、财务舞弊、电信舞弊、 邮政舞弊、虚假陈述和内幕交易等多项指控，而安永的合 伙人对会计报表中存在不实反映的故意行为，对前董事长 兼首席执行官和前首席运营官的舞弊行为视而不见，这明 显违背了注册会计师职业道德准则的诚信原则，没有公正 处事，实事求是。而他们的这种视而不见，有助于他们的 舞弊，这明显违反了会计准则，这也是造成登审计失败 的原因。
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感谢下 载
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山登财务舞弊的手法
为了迎合华尔街的盈利预期，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊： 1）利用“高层调整”，大肆篡改季度报表； 2）无端转回合并准备，虚构当期收益； 3）任意注销资产，减少折旧和摊销； 4）随意改变收入确认标准，夸大会员费收入； 5）蓄意隐瞒会员退会情况，低估会员资格准备； 6）综合运用其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息。
会计案例分析
山登舞弊案
组员：梁佳馨 、钱良骏 、陈丹
婷、
LOGO
事件背景
1997年12月，CUC公司与HFS公司合并成为山登公司。双方签署 “对等合并协议”，协议规定：山登公司成立后的第一届经营 班子由合并双方的原高管人员组成，第一任首席执行官和首席 财务官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。
在双方共同商讨1997年度合并报表的编制事宜时，Shelton要求将CUC公司与 HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65亿美元转回，作为 1997年度的利润，并声明这种做法是CUC公司沿用已久的惯例，且安永的注 册会计师一直认可这种做法。
这一明显有悖于公认会计准则的做法使Scott对CUC公司过去的经营业绩产生 怀疑，因为在合并前，CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准 备的转回。
山登公司的前董事长兼首席执行官Walter Forbes和前首席 运营官Kirk Shelton提出证券舞弊、财务舞弊、电信舞弊、 邮政舞弊、虚假陈述和内幕交易等多项指控，而安永的合 伙人对会计报表中存在不实反映的故意行为，对前董事长 兼首席执行官和前首席运营官的舞弊行为视而不见，这明 显违背了注册会计师职业道德准则的诚信原则，没有公正 处事，实事求是。而他们的这种视而不见，有助于他们的 舞弊，这明显违反了会计准则，这也是造成登审计失败 的原因。
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感谢下 载
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山登财务舞弊的手法
为了迎合华尔街的盈利预期，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊： 1）利用“高层调整”，大肆篡改季度报表； 2）无端转回合并准备，虚构当期收益； 3）任意注销资产，减少折旧和摊销； 4）随意改变收入确认标准，夸大会员费收入； 5）蓄意隐瞒会员退会情况，低估会员资格准备； 6）综合运用其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息。
会计案例分析
山登舞弊案
组员：梁佳馨 、钱良骏 、陈丹
婷、
LOGO
事件背景
1997年12月，CUC公司与HFS公司合并成为山登公司。双方签署 “对等合并协议”，协议规定：山登公司成立后的第一届经营 班子由合并双方的原高管人员组成，第一任首席执行官和首席 财务官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。
在双方共同商讨1997年度合并报表的编制事宜时，Shelton要求将CUC公司与 HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65亿美元转回，作为 1997年度的利润，并声明这种做法是CUC公司沿用已久的惯例，且安永的注 册会计师一直认可这种做法。
这一明显有悖于公认会计准则的做法使Scott对CUC公司过去的经营业绩产生 怀疑，因为在合并前，CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准 备的转回。
关于安然公司财务造假的审计案例分析ppt课件
PPT学习交流
16
03 关联方交易
大量使用股票提供担保来进行融资； 以出卖资产的收入作为业务收入，虚构利润，
而出卖资产在关联企业中进行，价格明显高于 市场正常价格； 不断制造概念，使投资者相信公司已经进入高 增长、高利润的领域； 很多交易是在关联企业中进行“对倒”，通过 “对倒”创造交易量，创造利润。
PPT学习交流
安然
9
01 空挂应收票据
PPT学习交流
10
Part Two
PPT学习交流
11
02 复杂的企业结构
美国的普通公司需要缴纳个人和公司双重所得 税，但独资企业、合伙企业和有限责任公司， 只需股东缴纳个人所得税，由于独资企业与合 伙企业法律要求非常严格，股份流动能力差、 流通成本高，所以安然最终选择了有限责任公 司形式。
在安然复杂的结构中，存在着高级管理人员在 其下属的子公司中兼职，这使得公司的关联交 易与个人利益交织在一起。加入了个人利益， 作假的动机会更加强烈。
PPT学习交流
01 02
12
02 复杂的企业结构
安然公司通过一系列的金融创新， 包括设立由其控制的有限合伙企业 进行筹资或避险。
现已披露的设立于1999年的LJM1开曼 公司和LJM2共同投资公司（统称为 LJM）在法律上注册为私人投资有限合 伙企业。LJM的合伙人分为一般合伙人 和有限责任合伙人。
PPT学习交流
17
03 关联方交易
通过关联企业大量融资，边融资边建立新的关 联企业，关联企业越来越多，从事关联交易的 空间越来越大，融资的杠杆效应越来越大，融 资数量也越来越多。
那些层级较低的公司实际上成了处于最高端的
安然上市公司的财务处理工具，所有的利润都
舞弊审计方法及案例分析.ppt
• （1）证据来源 • *文件资料 • *内部审计报告 • *面谈 • *检查/观察 • *函证其他相关单位 • *分析性复核结果 • *专家意见
• （2）收集证据
•
——核实收到舞弊信息的真实性。
•
——和领导汇报（为什么）。
•
• 以什么名义 进行审计?
舞弊审计关键 是什么？
舞弊审计证据 收集方法？
1、您能否总结一下舞弊案件中发现的内控漏洞有哪些 ？ 2、有了控制制度就能抑制舞弊的发生吗?为什么？
案例五：案情分析
• （一）此案例体会 • 1、采购的水真不是一般的深！ • 2、干审计的基本立场，不能有害怕得罪人的想法 • 3、换位思考很重要 • 4、不要小看基础工作，不要忽视金额小的订单
二、此案例的体会
• 5、内控体系建设与小型企业无关？ • 6、中内协是否有关于反舞弊的准则？ • 7、近年来审计署对反腐反舞弊的要求？ • 三、开展舞弊审计的必要性 • 为何内审要介入反舞弊，其意义？
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，
内审开展舞弊审计的思路
• 1、借助各种渠道获取舞弊审计线索 • 2、及时向分管领导沟通汇报及舞弊审计立项 • 3、编制舞弊审计方案 • 4、开展舞弊调查 • 5、面谈 • 6、舞弊人员的处理和移交 • 7、分析评价舞弊事件 • 8、出具舞弊审计报告 • 9、舞弊审计整改
案例四：案情分析 （一）舞弊三角理论
用舞弊 三角解 释上述 案例？
思考：从个人和公司 两个角度都可能面临
哪些压力？
（二）基于内控视角分析此案例
• 企业“严格”控制制度： • 1.业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付
• （2）收集证据
•
——核实收到舞弊信息的真实性。
•
——和领导汇报（为什么）。
•
• 以什么名义 进行审计?
舞弊审计关键 是什么？
舞弊审计证据 收集方法？
1、您能否总结一下舞弊案件中发现的内控漏洞有哪些 ？ 2、有了控制制度就能抑制舞弊的发生吗?为什么？
案例五：案情分析
• （一）此案例体会 • 1、采购的水真不是一般的深！ • 2、干审计的基本立场，不能有害怕得罪人的想法 • 3、换位思考很重要 • 4、不要小看基础工作，不要忽视金额小的订单
二、此案例的体会
• 5、内控体系建设与小型企业无关？ • 6、中内协是否有关于反舞弊的准则？ • 7、近年来审计署对反腐反舞弊的要求？ • 三、开展舞弊审计的必要性 • 为何内审要介入反舞弊，其意义？
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，
内审开展舞弊审计的思路
• 1、借助各种渠道获取舞弊审计线索 • 2、及时向分管领导沟通汇报及舞弊审计立项 • 3、编制舞弊审计方案 • 4、开展舞弊调查 • 5、面谈 • 6、舞弊人员的处理和移交 • 7、分析评价舞弊事件 • 8、出具舞弊审计报告 • 9、舞弊审计整改
案例四：案情分析 （一）舞弊三角理论
用舞弊 三角解 释上述 案例？
思考：从个人和公司 两个角度都可能面临
哪些压力？
（二）基于内控视角分析此案例
• 企业“严格”控制制度： • 1.业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付
世通公司舞弊审计案例分析.28页PPT
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
28
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
世通公司舞弊审计案例分析.
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
审计学案例分析 19西安达尔曼财务舞弊案-202137051姜秀秀幻灯片PPT
从公司报表数据看， 1997 － 2003 年间，达尔 曼销售收入合计 18 亿元，净利润合计 4.12 亿元， 资产总额比上市时增长5倍，到达 22 亿元。净资产 增长４倍，到达 12 亿元。在 2003 年之前，公司各 项财务数据呈现均衡增长，然而， 2003 年公司首 次出现净利润亏损。这也将是财务舞弊暴露的开端。
虚构业绩的公司，往往存在虚构往来和存货的现象，在连 续造假时，公司应收款项相应地持续膨胀，导致周转速度 显著降低。达尔曼的应收账款周转率和存货周转率从1999 年大幅下降，年周转率都已低于2，公司从货物购进到货 款回笼需要一年以上时间，这样的公司却能持续创造经营 佳绩实在令人疑心。
四
销售客户情况、销售集中度和 关联交易来看
识别手段
Part
3
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4 财务舞弊的识别
一
盈利能力指标
进展财务舞弊的公司出于虚构利润需要，财务报表上通
常会显示不寻常的高盈利能力，如蓝田股份、银广夏的 毛利率大大高于同行业的公司。达尔曼1996—2002年 的平均主营业务毛利率高达45％，平均主营业务净利 率达38％，对于这种持续的畸高利润率，报表使用者 应当予以高度警觉。
2004年5月 10日
公司公告显示， 公司总资产锐 减为13亿元， 净资产-3.46亿 元，仅半年时 间亏损高14 亿 元，不仅抵销 了上市以来大 局部业绩，而 且濒临退市破 产。
2004 年9月
财务舞弊案的开展
股票跌破 一元面值。 2005年3 月 25 日， 达尔曼被 终止上市
2004 年 12 月 30 日
提防现金流信息的欺骗 性风险
性
新的国际审计风险准
虚构业绩的公司，往往存在虚构往来和存货的现象，在连 续造假时，公司应收款项相应地持续膨胀，导致周转速度 显著降低。达尔曼的应收账款周转率和存货周转率从1999 年大幅下降，年周转率都已低于2，公司从货物购进到货 款回笼需要一年以上时间，这样的公司却能持续创造经营 佳绩实在令人疑心。
四
销售客户情况、销售集中度和 关联交易来看
识别手段
Part
3
Part 1
Part 2
Part 3
Part 4 财务舞弊的识别
一
盈利能力指标
进展财务舞弊的公司出于虚构利润需要，财务报表上通
常会显示不寻常的高盈利能力，如蓝田股份、银广夏的 毛利率大大高于同行业的公司。达尔曼1996—2002年 的平均主营业务毛利率高达45％，平均主营业务净利 率达38％，对于这种持续的畸高利润率，报表使用者 应当予以高度警觉。
2004年5月 10日
公司公告显示， 公司总资产锐 减为13亿元， 净资产-3.46亿 元，仅半年时 间亏损高14 亿 元，不仅抵销 了上市以来大 局部业绩，而 且濒临退市破 产。
2004 年9月
财务舞弊案的开展
股票跌破 一元面值。 2005年3 月 25 日， 达尔曼被 终止上市
2004 年 12 月 30 日
提防现金流信息的欺骗 性风险
性
新的国际审计风险准
世通公司舞弊审计案例分析.共28页PPT
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
世通公司舞弊审计案例分析.
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢