第八章 舞弊审计 《内部审计》PPT课件
合集下载
《财务舞弊审计》课件
内部控制测试
总结词
评估和测试被审计单位的内部控制制度是否 健全、有效。
详细描述
内部控制测试是财务舞弊审计的重要环节， 通过对被审计单位的内部控制制度进行评估 和测试，确定其是否存在漏洞和缺陷，以及 是否能够有效地防止和发现舞弊行为。内部 控制测试包括对控制环境、风险评估、控制 活动等方面的评估。
实质性测试
审计人员素质参差不齐
审计人员的专业素质和道德水平对财务舞弊的发现和防范 至关重要，但目前审计人员素质参差不齐，部分人员存在 能力不足或道德风险。
建议
加强内部控制建设
企业应建立健全内部控制体系，强化内部审计和 监督机制，从源头上预防财务舞弊的发生。
强化舞弊风险意识
企业应提高全体员工的舞弊风险意识，建立防范 舞弊的文化氛围，让员工自觉遵守法律法规和企 业规章制度。
提高审计人员素质
加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质 和道德水平，增强其对财务舞弊的敏感性和判断 力。
加大处罚力度
政府监管部门应加大对财务舞弊行为的处罚力度 ，提高违规成本，形成有效的威慑力。同时，企 业也应加强对舞弊行为的内部惩戒力度，以警示 和教育其他员工。
谢谢观看
提高财务报表的可靠性
财务报表是企业向外界传递经营成果和财务状况的主要方式 。如果财务报表存在舞弊行为，会导致信息失真，影响利益 相关者的决策。财务舞弊审计通过严格的审计程序和方法， 确保财务报表的真实性和准确性，提高其可靠性。
可靠的财务报表能够反映企业的真实经营状况，帮助利益相 关者做出正确的决策。财务舞弊审计通过识别和纠正舞弊行 为，确保财务报表的公信力，为利益相关者提供准确、可靠 的信息。
03
财务舞弊审计的方法与 技术
分析性复核技术
舞弊审计PPT课件
后续：集团要求该工厂今后对此类业务向集团进行申报.
四、案例分享
案例3：资产侵占类
1.现金类
某一民营企业公司财务经理利用该老板从公司借款的控制缺失，在借 款单上先写好借款金额，老板签名后再修改金额从出纳处取得大于实 际借款金额的现金。累计贪污金额约100万，判刑7年。
2.存货
某公司仓库人员利用内控漏洞：某一类原材料的领用数量较大，生产 部无法一次领完，每次生产部预估领用数量，让仓库搬运人员分批送 到，而生产部人员对领用数量未认真盘点，仓库部将库存差异均要求 生产部补写领料单。生产部认为此差异造成的对单位成本影响微小， 均补写了领料单。因为内部控制存在较多漏洞，无直接证据证明是仓 库人员舞弊。事后仓库人员被开除，其他多个部门负责人均先后离职 。
四、案例分享
案例4：为获取销售奖金舞弊
某一公司促销活动需要销售部提出方案，市场部及财务部门审核后才 可进行促销活动。一般销售费用比为5%，即20送1的幅度。某一销售 经理调入一不成熟的区域，该区域销售目标达成压力较大，为达成销 量，获得业绩奖金，该区域经理私下承诺客户进行买4送1的促销（费 用比25%），客户执行了该促销后，无法取得兑现。严重影响了该区 域客情关系。
分析及确认舞弊事实
1.对该举报者进行谈话，了解其动机及更详细的举报信息 2.根据所取得的信息，对该区域半年的促销费用报销资料进行地毯式 严格审查，发现该区域促销费用存在虚假报销的事实，该举报情况属 实。 3.确定主要的舞弊嫌疑人和舞弊方式：用同一个促销商场的不同角度 照片报销多家商场促销费用、用某一促销照片报销不同时期的促销费 用、虚假的进场费用。
事后：通知客户促销活动用统一的通知书，公司盖章后有效。加强非 销售人员与客户的联系，了解业务信息。
四、案例分享
案例3：资产侵占类
1.现金类
某一民营企业公司财务经理利用该老板从公司借款的控制缺失，在借 款单上先写好借款金额，老板签名后再修改金额从出纳处取得大于实 际借款金额的现金。累计贪污金额约100万，判刑7年。
2.存货
某公司仓库人员利用内控漏洞：某一类原材料的领用数量较大，生产 部无法一次领完，每次生产部预估领用数量，让仓库搬运人员分批送 到，而生产部人员对领用数量未认真盘点，仓库部将库存差异均要求 生产部补写领料单。生产部认为此差异造成的对单位成本影响微小， 均补写了领料单。因为内部控制存在较多漏洞，无直接证据证明是仓 库人员舞弊。事后仓库人员被开除，其他多个部门负责人均先后离职 。
四、案例分享
案例4：为获取销售奖金舞弊
某一公司促销活动需要销售部提出方案，市场部及财务部门审核后才 可进行促销活动。一般销售费用比为5%，即20送1的幅度。某一销售 经理调入一不成熟的区域，该区域销售目标达成压力较大，为达成销 量，获得业绩奖金，该区域经理私下承诺客户进行买4送1的促销（费 用比25%），客户执行了该促销后，无法取得兑现。严重影响了该区 域客情关系。
分析及确认舞弊事实
1.对该举报者进行谈话，了解其动机及更详细的举报信息 2.根据所取得的信息，对该区域半年的促销费用报销资料进行地毯式 严格审查，发现该区域促销费用存在虚假报销的事实，该举报情况属 实。 3.确定主要的舞弊嫌疑人和舞弊方式：用同一个促销商场的不同角度 照片报销多家商场促销费用、用某一促销照片报销不同时期的促销费 用、虚假的进场费用。
事后：通知客户促销活动用统一的通知书，公司盖章后有效。加强非 销售人员与客户的联系，了解业务信息。
《内部审计学》 最新版精品PPT完整版
• 从2003年至2005年底, 中国内部审计协会陆续颁布了中国内部审计基 本准则、20项具体准则和两个内部审实务指南,
•
2008年5月,财政部等五部委共同制定了被称为中国版 “萨班斯法案”
的 《企业内部控制基本规范》, 此规范的颁布是中国内部审计发展的另一
个重要里程碑
• 2013年新修订的 《中国内部审计准则》 发布, 自2014 年11 月1 日起 执行, 原执行的 《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》 以 及1~29号具体准则同时废止
• 第六,在审计报告的作用上,内部审计报告只能作为本单位进行 经营管理的参考,对外不起鉴证作用,不能向外界公开;政府审计除涉 及商业秘密或其他不宜公开的内容外,审计结果要对外公示;社会审 计报告则要向外界公开, 对投资者、 债权人及社会公众负责,具有 社会鉴证的作用。
• 第七,在审计的服务对象上,内部审计人员在处理企业生产经营 管理活动的问题中,充当企业管理当局的参谋和助手, 并帮助各级管 理人员有效地履行他们的职责,其主要的、直接的服务对象就是包 括企业管理当局和董事会在内的组织内部的各级管理人员。通常, 外部审计人员是受托对企业的财务会计报表进行年度审计, 其服务 对象是与企业利益相关的社会各界,包括股东、银行、债权人、政 府和潜在的投资者等。
第1章
内部审计定义
• 第1节 内部审计的产生与发展 • 第2节内部审计定义的历史演进 • 第3节内部审计与外部审计的区别
第1节 内部审计的产生与发展
• 一、 受托责任是内部审计产生的根本原因 • 二、 西方内部审计的产生与发展 • 三、 我国内部审计的发展简史 • 四、 内部审计未来发展趋势
一、 受托责任是内部审计产生的根本原因
放大镜, 作为组织增值的促导者、 管理变革的引领者而大放异彩。
审计学舞弊审计ppt课件
处获取充分的信息。
15．管理人员变动频繁。
16．其他机会。
31
动机: 1．管理当局对实现盈利目标过分强调。 2．公司的盈利能力低于行业水平或与行业水平不一致。 3．客户所属的整个行业不景气。 4．公司处于快速发展期。 5．客户所属行业属夕阳产业，许多企业破产。 6．公司承担了重大的合同责任。 7．客户所属行业的变化很快。 8．经营成果对经济因素非常敏感。 9．公司目前的偿付能力有问题。 10．管理人员感觉到不良业绩已危及他们的工作。 11．根据所记录的业绩决定报酬。 12．公司面临不利的法律环境。 13．管理当局持有的公司股票代表很大一部分其个人财富。 14．管理人员对增加个人财富表现出强烈需要。 15．公司计划通过对外发行股票或其他行动来筹集资金。 16．管理当局表现出承担过度风险的倾向。 17．其他动机。
26
一、财务报告舞弊的产生要素
（一）财务报告舞弊的产生动机 管理人员的报酬在很大程度上取决于经营成果。 该企业将要被出售。 管理当局正在用本公司的股票积极地实施盘购 计划。 有迹象表明该公司不能实现本公司的盈利目标 或证券分析家的盈利预测。
27
在我国，上市公司常见的舞弊动机有以下几个： 发行股票（圈钱） 二级市场炒作 避免戴帽或退市 其他动机，高层管理人员为了仕途发展、报酬 薪金、声誉名气、或为获得信贷资金和商业信 用，或为了减少纳税也有可能虚报财务报表。
5．未予以说明的应收账款调整。
6．银行存款余额调节表的长期未达账项。
7．长期未兑现支票。
8．顾客抱怨。
9．在途存款的非正常模式。
13
（三）通过正直的示范作用和某些措施的实施
来提高人们的正直感
某个单位制定的行为规范是否有效，最高管理 层的态度起关键作用。最高管理层以身作则，其 行为所起的示范教育影响极大。
舞弊与舞弊审计概述课件
少舞弊风险。
提高组织治理水平
有效的舞弊审计是组织治理的重要组成部 分，有助于提高组织的治理水平，确保其 合规性和透明度。
促进组织可持续发展
通过预防和发现舞弊行为，舞弊审计有助 于保护组织的资产和声誉，促进其可持续 发展。
CHAPTER 04
舞弊审计的方法与技术
舞弊审计的常规方法
风险评估
对舞弊风险进行识别、评估和确定优先级， 为后续审计工作提供依据。
CHAPTER 06
案例分析
案例一：某公司财务舞弊事件
总结词
管理层篡改财务数据、虚报收入 和利润
详细描述
某公司管理层通过篡改财务报表 、虚构交易等方式，虚报收入和 利润，以达到骗取投资者和银行 贷款的目的。
案例二：某政府部门官员贪污受贿案
总结词
官员利用职权收受贿赂、挪用公款
详细描述
某政府部门官员利用职务之便，收受他人贿赂，挪用公款用于个人消费和投资 ，严重损害了公共利益和政府形象。
运用数据分析技术，如数据挖掘、数据可视化等，对海量数据进行处理和分析。
人工智能技术
利用人工智能技术进行自动化审计，提高审计效率和准确性。
区块链技术
利用区块链技术进行审计证据的存储和验证，确保审计证据的真实性和可靠性。
舞弊审计的流程与步骤
制定审计计划
明确审计目标、范围和资源安排，制定详细 的审计计划。
加强内部控制和风险管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系， 确保企业内部各环节的规 范运作和相互制约。
强化风险管理意识
类风险。
加强内部审计监督
内部审计机构应加强对企 业内部控制和风险管理的 监督和评价，及时发现和 纠正存在的问题。
案例三：某非营利组织欺诈案
提高组织治理水平
有效的舞弊审计是组织治理的重要组成部 分，有助于提高组织的治理水平，确保其 合规性和透明度。
促进组织可持续发展
通过预防和发现舞弊行为，舞弊审计有助 于保护组织的资产和声誉，促进其可持续 发展。
CHAPTER 04
舞弊审计的方法与技术
舞弊审计的常规方法
风险评估
对舞弊风险进行识别、评估和确定优先级， 为后续审计工作提供依据。
CHAPTER 06
案例分析
案例一：某公司财务舞弊事件
总结词
管理层篡改财务数据、虚报收入 和利润
详细描述
某公司管理层通过篡改财务报表 、虚构交易等方式，虚报收入和 利润，以达到骗取投资者和银行 贷款的目的。
案例二：某政府部门官员贪污受贿案
总结词
官员利用职权收受贿赂、挪用公款
详细描述
某政府部门官员利用职务之便，收受他人贿赂，挪用公款用于个人消费和投资 ，严重损害了公共利益和政府形象。
运用数据分析技术，如数据挖掘、数据可视化等，对海量数据进行处理和分析。
人工智能技术
利用人工智能技术进行自动化审计，提高审计效率和准确性。
区块链技术
利用区块链技术进行审计证据的存储和验证，确保审计证据的真实性和可靠性。
舞弊审计的流程与步骤
制定审计计划
明确审计目标、范围和资源安排，制定详细 的审计计划。
加强内部控制和风险管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系， 确保企业内部各环节的规 范运作和相互制约。
强化风险管理意识
类风险。
加强内部审计监督
内部审计机构应加强对企 业内部控制和风险管理的 监督和评价，及时发现和 纠正存在的问题。
案例三：某非营利组织欺诈案
舞弊审计精品PPT课件
酒店、贸易、零售、房地产开发的多元生产 经营格局。伴随产业结构的调整，公司的规 模日益壮大，效益呈跳跃式增长。
SUCC0/12/13
可编辑
12
上市情况
蓝田股份的上市成本不高，没有为上市而剥离大量 债务和冗员，轻装上市。而且，蓝田股份有优惠政 策扶持。其农业产业基地又在物产丰富的洪湖边上， 人力成本也相对低廉，还是蓝田创始人瞿兆玉的老 家。加之上市融资2.4亿元。蓝田可谓占尽天时地 利人和，极有可能成为一家具有持续竞争力的上市 公司。因为如此，在蓝田股份的招股说明书中，董 事长瞿兆玉抛出一个雄心勃勃的计划：4年后，年 销售收入达10亿元，年税利超过2亿元。尽管此时， 蓝田股份年销售额仅3亿元，年税利仅3200万元。
在铁路基建项目停工之外，铁道部还面临着 偿债和融资的双重压力，而目前释放出的一 些信号显示铁道部的这种资金紧张的局面或
许还将持续。铁道部财务司公布的《铁道部
20R1ea1lit年y 上半年主要财务及经营数据报告》显 示：铁道部总负债达20907亿元，负债率为 58Id.5en3tity%。今年铁道部在债券市场也“碰壁”， 第三期短融意外遭遇流标，第四期和第五期 的超短融中标利率均超过5%。另外，中行和 建行已经上调对铁道部的贷款利率到基准利 率。
LOGO
组长： 组员：,张陇川，朱泽 宇，张久荟，朱磊，徐 兴华，夏中毅
中国注册会计师 审计准则1141 号—
财务报表审计中与舞 弊相关的责任
总则
定义 注册会计师的目标 要求
总则
一般原则
舞弊的预防
内部审计具体准则第6号－ －舞弊的预防、检查与报告
舞弊的检查
附则
舞弊的报告
舞弊定义 的比较
IIA:舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违法 违纪行为。舞弊可以是为组织谋利,也可以给 组织带来损害。 我国:舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违 法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时 可能为个人带来不正当利益的行为。
SUCC0/12/13
可编辑
12
上市情况
蓝田股份的上市成本不高，没有为上市而剥离大量 债务和冗员，轻装上市。而且，蓝田股份有优惠政 策扶持。其农业产业基地又在物产丰富的洪湖边上， 人力成本也相对低廉，还是蓝田创始人瞿兆玉的老 家。加之上市融资2.4亿元。蓝田可谓占尽天时地 利人和，极有可能成为一家具有持续竞争力的上市 公司。因为如此，在蓝田股份的招股说明书中，董 事长瞿兆玉抛出一个雄心勃勃的计划：4年后，年 销售收入达10亿元，年税利超过2亿元。尽管此时， 蓝田股份年销售额仅3亿元，年税利仅3200万元。
在铁路基建项目停工之外，铁道部还面临着 偿债和融资的双重压力，而目前释放出的一 些信号显示铁道部的这种资金紧张的局面或
许还将持续。铁道部财务司公布的《铁道部
20R1ea1lit年y 上半年主要财务及经营数据报告》显 示：铁道部总负债达20907亿元，负债率为 58Id.5en3tity%。今年铁道部在债券市场也“碰壁”， 第三期短融意外遭遇流标，第四期和第五期 的超短融中标利率均超过5%。另外，中行和 建行已经上调对铁道部的贷款利率到基准利 率。
LOGO
组长： 组员：,张陇川，朱泽 宇，张久荟，朱磊，徐 兴华，夏中毅
中国注册会计师 审计准则1141 号—
财务报表审计中与舞 弊相关的责任
总则
定义 注册会计师的目标 要求
总则
一般原则
舞弊的预防
内部审计具体准则第6号－ －舞弊的预防、检查与报告
舞弊的检查
附则
舞弊的报告
舞弊定义 的比较
IIA:舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违法 违纪行为。舞弊可以是为组织谋利,也可以给 组织带来损害。 我国:舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违 法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时 可能为个人带来不正当利益的行为。
《舞弊审计概述》课件
收集证据
审计人员会收集各种证据，包括财务 文件、电子记录、证人证言等，以评 估欺诈风险。
核实事实
审计人员将与相关人员进行访谈，并 对系统和流程进行审查，以验证欺诈 迹象。
舞弊审计中的关键问题
内部控制
审计人员需要评估组织的内部控制体系，以 确定其对防止欺诈行为的有效性。
证据收集
对于舞弊审计来说，证据的收集尤为重要。 审计人员需要采用合适的技术和方法，确保 证据的完整性和可靠性。
பைடு நூலகம்
舞弊调查
当发现欺诈迹象时，舞弊调查成为必要的程序。调查人员将深入研究，并采 取必要的行动来查明欺诈行为的具体情况，并找出相关责任人。
结论和要点
• 舞弊审计是保护组织利益的重要手段 • 审计人员需具备全面的审计技能和知识 • 需要全面评估组织的内部控制和风险管理 • 舞弊审计结果应及时通报给管理层和相关方
舞弊审计的目的
舞弊审计的目的是保护组织的财务利益，确保其经营活动的合规性和透明度。通过进行舞弊审计，可以 减少经济损失，维护声誉，提高内部控制效能，并为业务决策提供准确可靠的信息。
舞弊审计的程序
1
分析数据
2
通过数据分析和追踪，审计人员可以
发现潜在的欺诈模式和异常行为。
3
撰写报告
4
审计人员将撰写详细的审计报告，总 结发现的欺诈行为和建议改进措施。
职业道德
审计人员必须遵守职业道德准则，保持独立、 客观，并保护被审计对象的合法权益。
法律合规性
审计人员需了解适用的法律法规，并确保舞 弊审计的过程符合相应法律的要求。
舞弊风险评估
舞弊风险评估是舞弊审计的重要步骤之一。它包括对组织内部和外部环境中 的可能出现的欺诈风险进行评估和分类，以确定重点关注的领域。
舞弊及其审计与防范培训课件(PPT 68页)
• 我国《内部审计具体准则第6 号- 舞弊的预防、检查与报告》 中所称的舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段， 损害或谋取组织经济利益同时可能为个人带来不正当利益的行 为。财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来 经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。
• 财务舞弊主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证； 隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当 的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。 财务舞弊的目的可以分为两类：一是侵吞资产。指组织内 的雇员为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使 组织经济利益遭受损害的不正当行为；二是做出欺诈性财 务报告。
金融界内员工层舞弊造成公司亏损 的排行
排名
No.1 No.2 No.3 No.4
公司名称
法国兴业银行
住友商社 巴林银行 大和银行
亏空（亿 美元）
72
26
14
事件
发生年度
交易员越权交易 2008 期货
交易员越权交易 1996 期铜
交易员隐瞒错误 1995 越权私自交易
11
交易员越权交易 1995
No.5
爱尔兰联合银 6.91 行
交易员隐瞒外汇 2002 市场交易
三角理论（三因素论）
动机或压力（68%）
• 压力因素——是舞弊者的一种行为动机。刺激个人为其自身利益而进行 企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相 关的压力和其他压力。
• 爱尔兰联合银行舞弊案 鲁斯纳克 联合爱尔兰银行蒙
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
CPA
Certified Public Accountant（注册会计师） Cheating Public Accountant（欺骗公众会
• 财务舞弊主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证； 隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当 的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。 财务舞弊的目的可以分为两类：一是侵吞资产。指组织内 的雇员为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使 组织经济利益遭受损害的不正当行为；二是做出欺诈性财 务报告。
金融界内员工层舞弊造成公司亏损 的排行
排名
No.1 No.2 No.3 No.4
公司名称
法国兴业银行
住友商社 巴林银行 大和银行
亏空（亿 美元）
72
26
14
事件
发生年度
交易员越权交易 2008 期货
交易员越权交易 1996 期铜
交易员隐瞒错误 1995 越权私自交易
11
交易员越权交易 1995
No.5
爱尔兰联合银 6.91 行
交易员隐瞒外汇 2002 市场交易
三角理论（三因素论）
动机或压力（68%）
• 压力因素——是舞弊者的一种行为动机。刺激个人为其自身利益而进行 企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相 关的压力和其他压力。
• 爱尔兰联合银行舞弊案 鲁斯纳克 联合爱尔兰银行蒙
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
CPA
Certified Public Accountant（注册会计师） Cheating Public Accountant（欺骗公众会
《内部审计学课件全》PPT课件
• 二、我国内部审计发展回顾 • （一）建立阶段（1983年-1994年） • 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
内部审计学课件(全)
1
计划制定
确定审计对象、目标和时间表。
2
调查和分析
收集数据、进行现场调查和分析。
3
编写报告
整理审计发现、撰写报告。
内部审计的取证方法和技巧
文件审查
查阅文件和记录，了解组织运作情况。
观察
亲自前往现场观察，了解实际操作过程。
访谈
与相关人员进行面谈，获取更多信息。
内部审计的风险评估和控制
风险评估
通过识别和评估潜在风险，制定 相应的控制措施。
确定审计范围、目标和方法，编制审计计划。
2
执行
采集证据、进行分析评估，确认存在的问题和改进建议。
3
报告
撰写审计报告，向管理层提供审计发计工作，提供独 立客观的意见和建议。
素质
具备良好的沟通能力、分析 能力和问题解决能力，具备 审计专业知识和职业道德。
范围
内部审计覆盖组织的各个方面，包括战略、运营、财务和合规等。
内部审计的作用和意义
1 风险管理
2 监督与改进
3 资源优化
帮助组织识别和评估风险， 制定相应的管理和控制措 施。
监督内部控制的有效性， 及时发现问题并推动改进。
提供建议和支持，帮助组 织优化资源配置，提高效 率。
内部审计的主要流程
1
规划
内部审计学课件（全）
内部审计是一种独立、客观、咨询式的评估和改进组织风险管理、控制和治 理过程的活动。它有助于提高效率、降低风险，并促进组织的持续发展。
什么是内部审计？
定义
内部审计是一种独立、客观、咨询式的评估和改进组织风险管理、控制和治理过程的活动。
目的
其目的是提供合理保证，确保组织能够有效实现其目标，并管理和降低与风险相关的问题。
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
反舞弊培训PPT课件
LOGO
反舞弊与举报机制条例
彭文南
1 • 反舞弊工作的宗旨 2 • 舞弊定义与类别 3 • 监管与责任 4 • 舞弊的预防和控制 5 • 舞弊案件的举报、调查和报告 6 • 反舞弊工作常设机构及职能 7 • 反舞弊工作的指导和监督 8 • 舞弊的处罚及处理
反舞弊工作的宗旨
规范本公司董事、高、中级管理 层和普通员工的职业行为，严格遵 守相关法律、行业规范和准则、职 业道德及公司规章制度，树立廉洁 从业和勤勉敬业的良好风气，防止 损害公司及股东利益的行为发生。
建立反舞弊工作常设机构进行舞弊举报的接收调查报告和提出处理意见并接受来自董事会审计委员会的监督预防舞弊的措施thankyousuccess201988可编辑背景调查财务举报电话举报箱?信件电子邮件信箱举报方式谢忠信首席审计官审计部总经理外部专家内部人员调查执委会报告董事会审计委员会机构职能评估举报接收出具报告审计部调查日常监督年度会议内部经济和行政纪律处罚移送司法机关党员干部移交纪检监察部门评估和内控报告的形式对于将掌握公司重要信息和资源的岗位需做背景调查必须做调查的这四类岗位
提供不实的财务信息 滥用或侵占企业资产 不当的支出或举债 不当取得资产或收入、或不当规避成本 及费用
舞弊的举例：
侵占公司利益，谋取个人私利； 占用公司资产，盗用及偷盗；
行贿受贿，回扣或其它不当支付； 参与虚假或舞弊交易；
公司交易相关的虚假、误导或伪造报表； 会计记录或单据的伪造或篡改；
泄漏公司商业机密； 漏报明智投资决策所需的重要信息
•信件
调查
内部人员
外部专家
报告
执委会
审计委员会
董事会
反舞弊工作常设机构及职能
机构 审计部
职能 评估 举报接收 调查 出具报告
反舞弊与举报机制条例
彭文南
1 • 反舞弊工作的宗旨 2 • 舞弊定义与类别 3 • 监管与责任 4 • 舞弊的预防和控制 5 • 舞弊案件的举报、调查和报告 6 • 反舞弊工作常设机构及职能 7 • 反舞弊工作的指导和监督 8 • 舞弊的处罚及处理
反舞弊工作的宗旨
规范本公司董事、高、中级管理 层和普通员工的职业行为，严格遵 守相关法律、行业规范和准则、职 业道德及公司规章制度，树立廉洁 从业和勤勉敬业的良好风气，防止 损害公司及股东利益的行为发生。
建立反舞弊工作常设机构进行舞弊举报的接收调查报告和提出处理意见并接受来自董事会审计委员会的监督预防舞弊的措施thankyousuccess201988可编辑背景调查财务举报电话举报箱?信件电子邮件信箱举报方式谢忠信首席审计官审计部总经理外部专家内部人员调查执委会报告董事会审计委员会机构职能评估举报接收出具报告审计部调查日常监督年度会议内部经济和行政纪律处罚移送司法机关党员干部移交纪检监察部门评估和内控报告的形式对于将掌握公司重要信息和资源的岗位需做背景调查必须做调查的这四类岗位
提供不实的财务信息 滥用或侵占企业资产 不当的支出或举债 不当取得资产或收入、或不当规避成本 及费用
舞弊的举例：
侵占公司利益，谋取个人私利； 占用公司资产，盗用及偷盗；
行贿受贿，回扣或其它不当支付； 参与虚假或舞弊交易；
公司交易相关的虚假、误导或伪造报表； 会计记录或单据的伪造或篡改；
泄漏公司商业机密； 漏报明智投资决策所需的重要信息
•信件
调查
内部人员
外部专家
报告
执委会
审计委员会
董事会
反舞弊工作常设机构及职能
机构 审计部
职能 评估 举报接收 调查 出具报告
内审反舞弊技术培训课件(ppt107页)
五、反舞弊调查人员注意事项
*寻找最有说服力的证据； *立即着手调查； *不忽视微小的线索； *寻找事实来证实或反驳疑点； *集中力量调查最薄弱之处； *查找并汇总证据；
*确定可能发生的环境因素； *总结并说明所涉及的会计及内部控制制度、经济往来所涉
及的纸质线索以及违规情况等； *研究掩盖舞弊和腐败问题所用的方式； *确定舞弊和腐败问题可能出现的程度； *考虑串通共谋的可能性； *政策攻心
算
第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊 技术应用之六：费用舞弊
一、案情分析：串通舞弊来报销，虚报费用二十多万
《杜拉拉升职记》中，描写的一个非常典型的 费用报销舞弊案例
二、费用报销过程中常见舞弊手段
（1）虚报或高报费用 （2）伪造或涂改原始单据 （3）重复报销 （4）模仿签名 （5）未经审批或越权审批 （6）串通舞弊 （7）监守自盗 （8）混水摸鱼
（5）用合同条款舞弊 （6）假借产品附件、赠品或回扣进行舞弊 （7）数量和质量的投诉 （8）低于比价限额的多份合同 （9）非出价最低的中标 （10）紧急需求或是单一来源采购
第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊 技术应用之二：招投标舞弊
一、案例：废“铝”回收藏秘密
总公司废“铝” 12500，13200
操作系统的安全措施：用户权限，安全策略，文件加密
第一部分 各环节舞弊案及其内审反舞弊 技术应用之一：采购舞弊
（一）A公司采购反舞弊审计案例
·A公司所在地有不少大型钢材经销商 ·A一年采购量超千万 ·A向M仅询过一次价
A询价单位
供应商公司名 称
注册资本
B公司
3万
C公司
50万
D公司
100万
E公司
500万
内部审计培训ppt课件
行分析与管理。
3
可编辑课件
未能有效进行内审宣传
1、之所以设置这个部门是上市需求，无法引起领导的关注。 2、被审计部门认为是刁难，影响部门运行，不配合审计工作
4
可编辑课件
审计建议
1、首先要是宣传给总裁及高级管理团队，引起其兴趣和重视。 2、其次，更多的审计部有着弱势思维，往往很低调，很神秘。外人看来更多的是你的部门
2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统计部”，能够做出 大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。领导层或总 裁看到的东西，往往是经营部门说一遍，审计再说一遍。
8
可编辑课件
审计建议
转变审计思路以及审计方向。将内部审计定位为咨询 部门，不参与到业务的实际运作中。
9
可编辑课件
（3）审计建议需要有实际可操作性：（责任界定需明确：定义清楚业务责任主管部门及具体操作要求） “对内部管理制度进行梳理，结合公司实际情况进行修订完善”，至少明确是哪个部门来牵头执行，连个 主语都没。需要修订完善哪些制度。
（4）审计建议需要是正确的：也就是说，不能胡编乱造。
42
可编辑课件
心态问题
这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤 其是在协助中层部门领导管理时，更是 这样。这时，我们的角色是个协助者， 是朋友。
由于我们审计人员的精力有限，我们不可 能对所有的报告都实施证实。
只能去证实那些重要的报告
27
可编辑课件
哪些报告是重要的呢？
一是总裁要求证实的报告， 二是数据变化较大的报告， 三是公司管理层争议较大的报告，按
此标准判断，一般不会出差错。
28
可编辑课件
案例：绩效考核的分数是如何打出来的？
应当指出的是，加权和赋值打分过程十分关键，对某一因素的加权、打分不 同，会导致考核结果的完全不同。同时，它具有政策导向的作用，还会引导被考 核者的行为。
3
可编辑课件
未能有效进行内审宣传
1、之所以设置这个部门是上市需求，无法引起领导的关注。 2、被审计部门认为是刁难，影响部门运行，不配合审计工作
4
可编辑课件
审计建议
1、首先要是宣传给总裁及高级管理团队，引起其兴趣和重视。 2、其次，更多的审计部有着弱势思维，往往很低调，很神秘。外人看来更多的是你的部门
2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统计部”，能够做出 大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。领导层或总 裁看到的东西，往往是经营部门说一遍，审计再说一遍。
8
可编辑课件
审计建议
转变审计思路以及审计方向。将内部审计定位为咨询 部门，不参与到业务的实际运作中。
9
可编辑课件
（3）审计建议需要有实际可操作性：（责任界定需明确：定义清楚业务责任主管部门及具体操作要求） “对内部管理制度进行梳理，结合公司实际情况进行修订完善”，至少明确是哪个部门来牵头执行，连个 主语都没。需要修订完善哪些制度。
（4）审计建议需要是正确的：也就是说，不能胡编乱造。
42
可编辑课件
心态问题
这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤 其是在协助中层部门领导管理时，更是 这样。这时，我们的角色是个协助者， 是朋友。
由于我们审计人员的精力有限，我们不可 能对所有的报告都实施证实。
只能去证实那些重要的报告
27
可编辑课件
哪些报告是重要的呢？
一是总裁要求证实的报告， 二是数据变化较大的报告， 三是公司管理层争议较大的报告，按
此标准判断，一般不会出差错。
28
可编辑课件
案例：绩效考核的分数是如何打出来的？
应当指出的是，加权和赋值打分过程十分关键，对某一因素的加权、打分不 同，会导致考核结果的完全不同。同时，它具有政策导向的作用，还会引导被考 核者的行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
4
(1)舞弊与腐败的相似之处。从动因上分析,两者都具有不良的动机或企图,都是为了获取不正当 的利益,在属性上均属于故意的行为。在结构上,两者都具有侵害性,它们的存在或发生,会损害和 侵犯他人的利益,但腐败影响面往往比舞弊更广。腐败是一种侵占行为,也是一种职务侵占行为。 舞弊中也有侵占资产的行为,也存在职务舞弊。
(2)舞弊与腐败的不同之处。就范围与时限而言,舞弊往往限于特定组织内部及财务报告时期,而 腐败有时超过特定组织范围并且不受财务会计资料呈报时间的限制。从审计角度来看,舞弊指公 司或企业故意错报、漏报财务报告的行为,以及雇员对公司资产的侵占行为。舞弊审计一般由社 会审计和内部审计实施。腐败与权力紧密相连,是权力的不正当运用,损害社会公平与正义,腐败 行为它不可能发生在无职无权的工作人员身上。反腐败审计一般上由国家审计力量介入,重点关 注重点领域、重点部门、重点资金等腐败的多发领域,如行政审批、建设工程招投标、财政税收 管理、政府采购、资金拨付、管理和使用等是腐败的多发环节。
内部审计
35
8.1.1.3 舞弊的动因
1)舞弊冰山理论(二因素论)
内部审计
5
2)舞弊三角理论(三因素论)
内部审计
6
3)舞弊GONE理论(四因素论)
图8-2 舞弊三角理论
内部审计
7
4)舞弊风险因子理论
图8-3 舞弊GONE理论
内部审计
8
表8-1舞弊风险因子与舞弊“GONE”理论的对应关系
舞弊风险因子理论
GONE理论
(3)形式不同,错误一般是原理性和技术性错误,形式比较明显;舞弊在形式上较为隐蔽,难以发现和 纠正;
(4)目的不同,错误不是故意行为,不以错误的结果为目的;舞弊则是为了实现舞弊的结果;
(5)结果不同,错误由于是无意行为,其结果往往有不确定性;舞弊由于有特定目的,其结果往往对核 算内容造成实质性错误,从而造成国家或他人的资产损失;
内部审计
20
表8-4舞弊审计与财务审计的区别
管理层舞弊与审计 8.2
内部审计
21
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.1 管理层舞弊概况 20世纪末21世纪初国内外相继发生了一系列极具震撼力的舞弊丑闻。 8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.2.1 管理层舞弊的第一因素:压力 8.2.2.2 管理层舞弊的第二因素:机会 8.2.2.3 管理层舞弊的第三因素:借口
一级章节
第8章 舞弊审计
8.1 舞弊审计概述
8.1.1 舞弊
8.1.1.1 舞弊的定义 8.1.1.2 舞弊相关概念辨析
1)错误与舞弊 (1)原因不同,错误形成的原因是客观的;而舞弊的原因是主观的、故意的;
内部审计
2
(2)手段不同,错误发生时没有故意的手段,发生后没有实施掩盖的手法;舞弊在发生时采取故意的 手段,发生后往往采取种种掩盖的手法;
首要责任
制系统适当性和有效性
来协助遏制舞弊
目标
建立和维持有效的控制 向组织提供被审计活动
系统
的分析、评估、建议、
咨询和信息,帮助其履
行职责
内部审计
16
8.1.2.4 舞弊审计与财务审计
内部审计
17
区别项 1.重要性原则
2.审计目标
3.审计动因
表8-4舞弊审计与财务审计的区别
舞弊审计
财务审计
无论数额多大的舞弊都 编制审计计划时,对审
存在筹资等巨大压力
财务方面出现了可能导致持续经营
29
能力受到重大影响的迹象
8.2.4 管理层舞弊审计 舞弊审计的方法和程序不是独立于一般财务报表审计的方法和程序存 在。
8.2.4.1 始终保持职业怀疑精神 8.2.4.2 充分运用分析性复核程序
8.3 雇员舞弊与审计
8.3.1 雇员舞弊概况 雇员舞弊通常是企业管理当局下层雇员涉入。
使企业未取得商 品或服务支付款 项
未经适当核准将 企业资产作为个 人使用
…… 13
8.1.2 舞弊审计
8.1.2.1 舞弊审计的概念
1)内部控制审核(internal control review) 2)舞弊关注审计(fraud awareness auditing) 3)舞弊专门审计(fraud specific auditing)
内部审计
32
(12) 通过串通,增加供货商发票上的金额; (13) 通过不正确使用采购订单的办法,由组织为个人采购付款; (14) 将偷来的商品运到某员工或亲戚家; (15) 伪造库存商品以便掩盖偷窃行为或失职; (16) 将应付给组织或供货商的支票扣留下来; (17) 插入虚假的分类账账页; (18) 形成虚假错误的现金收入和支出账簿的脚注; (19) “卖掉”门钥匙或保险库及金库的密码; (20) 获得空白支票(未采取保护措施)并伪造签名; (21) 给予客户特定价格或特殊优惠,或将业务交给其偏向的供货商,目的是获得回扣。
(6)性质不同,错误属于过失行为;舞弊属于不法行为。
舞弊不同于无意的错误。区别错误与舞弊的关键是看造成行为是否故意。错误是非主观故意,舞 弊是主观故意。但在一定条件下,两者可能相互转化,要特别关注借“错误”之名行“舞弊”之实 的情形(如图8-1所示)。
内部审计
3
2)腐败与舞弊
图8-1 错误与舞弊
内部审计
被认为是重要的
计重要性评估,确定实
质性测试的可容忍误差
通过证据判断舞弊是否 通过证据支持关于财务
存在或是否正在发生, 报表是否合法及公允的
以及舞弊者
审计意见
确定舞弊已经、正在或 满足财务报表使用者的
将要发生
需求
内部审计
18
4.管理者价值 5.证据来源
6.成本效益原则
表8-4舞弊审计与财务审计的区别
内部审计
31
(2) 从现金和现金登记簿中转移小额资金; (3) 没有记录商品销售,同时将现金据为己有; (4) 通过少记使现金和现金登记簿发生溢余; (5) 扩大费用账户范围或将货品预付款变为个人使用; (6) 从某账户中收款,将钱据为己有,同时将该账户冲销;从已核销的账户中收款,但是不报告; (7) 为虚假的客户做索赔申请并返还款项; (8) 没有每日将现金存入银行,或只将部分现金存入银行; (9) 在工薪表上填制虚假的额外帮工,或提高工资率或增加小时数; (10) 员工实际离职日期后的很长时间内,还将员工保留在工薪表上; (11) 在工薪表上伪造其他名字,将无人索要的工资留下来;
管理层与当前或前任审计师关系紧 张,频繁更换审计师
管理层诚信存在明显问题。诉讼案
及不诚实记录、业界声誉不佳28
经营、 财务
内部审计
表8-6 管理层舞弊的舞弊信号
组织机构复杂或不稳定,复杂程度不 合理
存在重大异常交易。如关联方交易 、资产重组等业务
与同行业相比,增长异常快或存在非 常收益
经营净现金流量为负,净收益为正或 持续上升
内部审计
30
8.3.2 雇员舞弊三因素理论
8.3.2.1 雇员舞弊压力 8.3.2.2 雇员舞弊机会 8.3.2.3 雇员舞弊借口
8.3.3 雇员舞弊手段和信号 大多数雇员舞弊一开始金额都比较小,如果没有被发现,则后来舞弊的金 额就变得越来越大。
8.3.3.1 雇员舞的手段
(1) 偷窃商品、工具、存货和其他设备;
表8-2舞弊的种类
财务报告舞弊 组织舞弊
内部审计
伪造或篡改会计 记录或相关文件
故意作不实声明 或故意漏列交易 、事件或其他重 大资讯
故意误用与评价 、分类、表达或 揭露有关会计原 则
…… 12
雇员舞弊
表8-2舞弊的种类
挪用、侵占资产 职务舞弊 舞弊
内部审计
贪污、窃取、挪 用等侵占款项
偷取实体资产或 智慧财产
个别风险因子
道德品质
G(贪婪)因子
动机
N(需求)因子
一般风险因子
舞弊机会
O(机会)因子
发现可能性
E(暴露)因子
受处罚的性质与程度
内部审计
9
8.1.1.4 舞弊的危害 8.1.1.5 舞弊的种类
内部审计
10
舞弊的 行为主体
表8-2舞弊的种类
舞弊的行为对象 舞弊的 性质
表现形式
内部审计
11
管理舞弊
判定舞弊是否存在以及 给第三者的财务信息提
谁是责任者
供信用保障
更加宽泛,不仅来源于 财务审计证据的主体 财务数据,更多来源于 非财务数据,如内部文 件审查、公共文件审查 和会见当事人等
一般不考虑成本效益 考虑成本效益
内部审计
19
7.证据充分性
表8-4舞弊审计与财务审计的区别
获取充分的证据保证自 依赖审计师有说服力的 己所做的舞弊结论免受 证据 指责
8.1.2.2 舞弊审计特征
1)目标的局限性 2)性质的重要性 3)舞弊审计时间上随机性、灵活性
内部审计
14
4)范围的广泛性 5)过程的风险性
8.1.2.3 舞弊审计责任
内部审计
15
责任内容
表8-3 管理层和内部审计师在发现舞弊方面的责任
管理层
内部审计师
内部控制制度
负有建立并维护控制的 通过检查和评估内部控
内部审计
34
8.4.1.2 保证信息的及时、准确的沟通,减少信息不对称
8.4.2 雇员舞弊防范 几乎所有的企业都存在这样或那样的舞弊现象。
8.4.2.1 强调“德”防范 8.4.2.2 评估舞弊风险并明确具体的对策以降低风险、消除机会
8.4.3 开展舞弊审计急需解决的问题 防范舞弊的内外部环境尚待优化。
25
8.2.3.2 管理层舞弊信号