税务硕士《433税务专业基础》[专业硕士]章节题库-中国税制实务第三章至第五章(圣才出品)
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【解析】委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。
5．从概念上看，我国的消费税属于（ ）。 A．一般消费税 B．特别消费税 C．总量消费税 D．收入消费税 【答案】B 【解析】我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。
10．下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（ ）。 A．外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税 B．自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税 C．酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税 D．纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税 【答案】A 【解析】B 项，自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消 费税，用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税；C 项，酒类生产企业向商业销售单位收 取的“品牌使用费”，需缴纳消费税；D 项，委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构 所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收 代缴消费税税款。
8．某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A．实际收取的含增值税的全部价款 B．实际收取金耳环不含增值税的全部价款 C．同期新金耳环的不含增值税销售价格 D．同类新金耳环的销售价格减除旧金耳环的评估价格之后的余额 【答案】B 【解析】按照金银首饰征收消费税的规定，以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取 的不含增值税的全部价款作为计税依据。
6．下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（ ）。 A．演员用的油彩 B．演员用的卸妆油 C．演员化妆用的上妆油 D．演员化妆用的眉笔 【答案】D 【解析】D 项，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税 的征收范围；ABC 三项，根据《消费税新增和调整税目征收范围注释》的规定，美容、修 饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛 以及成套化妆品。
4．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实 木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的 表述中，正确的是（ ）。[中央财经大学 2010 年复试]
A．要求李某补缴税款 B．要求张某补缴税款 C．应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款 D．应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款 【答案】B
2．消费税条例规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。[中央财经大学 2013 研] A．销售金银首饰 B．进口服装 C．批发化妆品 D．生产建材 【答案】A 【解析】A 项，金银首饰在零售环节征收消费税；B 项，进口服装不属于消费税税目； C 项，化妆品是消费税税目，但化妆品的消费税在生产销售环节征收，批发环节不征收消费 税；D 项，生产建材不属于征收消费税税目。
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9．下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。 A．电动汽车 B．卡丁车 C．高尔夫车 D．小轿车 【答案】D 【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征 收消费税，高尔夫球及球具属于消费税的征税范围。
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第三章 消费税
一、单项选择题 1．下列哪个消费税税目属于定额和定率的复合计税方式（ ）。[中央财经大学 2014 研] A．化妆品 B．啤酒 C．雪茄烟 D．白酒 【答案】D 【解析】消费税中只有白酒和卷烟实行复合计税方式，化妆品、雪茄烟适用于比例税率 （从价计征），啤酒适用定额税率（从量计征）。
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3．下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。[厦门大学 2011 年 研]
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．资产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【答案】B 【解析】A 项，纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；C 项，纳税 人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天；D 项，采取预收货 款方式销售货物，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当 天。
11．下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（ ）。
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7．下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（ ）。 A．消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节 B．单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税 C．改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、 银基合金的镶嵌首饰 D．卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的 生产环节的消费税税款 【答案】D 【解析】D 项，自 2009 年 5 月 1 日起，对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为 5％， 自 2015 年 5 月 10 日起，卷烟批发环节从价税税率由 5％提高至 11％，并按 0.005 元/支 加征从量税。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已 含的生产环节的消费税税款。
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【解析】委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。
5．从概念上看，我国的消费税属于（ ）。 A．一般消费税 B．特别消费税 C．总量消费税 D．收入消费税 【答案】B 【解析】我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。
10．下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（ ）。 A．外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税 B．自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税 C．酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税 D．纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税 【答案】A 【解析】B 项，自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消 费税，用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税；C 项，酒类生产企业向商业销售单位收 取的“品牌使用费”，需缴纳消费税；D 项，委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构 所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收 代缴消费税税款。
8．某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A．实际收取的含增值税的全部价款 B．实际收取金耳环不含增值税的全部价款 C．同期新金耳环的不含增值税销售价格 D．同类新金耳环的销售价格减除旧金耳环的评估价格之后的余额 【答案】B 【解析】按照金银首饰征收消费税的规定，以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取 的不含增值税的全部价款作为计税依据。
6．下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（ ）。 A．演员用的油彩 B．演员用的卸妆油 C．演员化妆用的上妆油 D．演员化妆用的眉笔 【答案】D 【解析】D 项，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税 的征收范围；ABC 三项，根据《消费税新增和调整税目征收范围注释》的规定，美容、修 饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛 以及成套化妆品。
4．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实 木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的 表述中，正确的是（ ）。[中央财经大学 2010 年复试]
A．要求李某补缴税款 B．要求张某补缴税款 C．应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款 D．应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款 【答案】B
2．消费税条例规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。[中央财经大学 2013 研] A．销售金银首饰 B．进口服装 C．批发化妆品 D．生产建材 【答案】A 【解析】A 项，金银首饰在零售环节征收消费税；B 项，进口服装不属于消费税税目； C 项，化妆品是消费税税目，但化妆品的消费税在生产销售环节征收，批发环节不征收消费 税；D 项，生产建材不属于征收消费税税目。
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9．下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。 A．电动汽车 B．卡丁车 C．高尔夫车 D．小轿车 【答案】D 【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征 收消费税，高尔夫球及球具属于消费税的征税范围。
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第三章 消费税
一、单项选择题 1．下列哪个消费税税目属于定额和定率的复合计税方式（ ）。[中央财经大学 2014 研] A．化妆品 B．啤酒 C．雪茄烟 D．白酒 【答案】D 【解析】消费税中只有白酒和卷烟实行复合计税方式，化妆品、雪茄烟适用于比例税率 （从价计征），啤酒适用定额税率（从量计征）。
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3．下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。[厦门大学 2011 年 研]
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．资产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【答案】B 【解析】A 项，纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；C 项，纳税 人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天；D 项，采取预收货 款方式销售货物，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当 天。
11．下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（ ）。
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7．下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（ ）。 A．消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节 B．单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税 C．改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、 银基合金的镶嵌首饰 D．卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的 生产环节的消费税税款 【答案】D 【解析】D 项，自 2009 年 5 月 1 日起，对卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为 5％， 自 2015 年 5 月 10 日起，卷烟批发环节从价税税率由 5％提高至 11％，并按 0.005 元/支 加征从量税。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已 含的生产环节的消费税税款。