所得税习题

【例题•多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（）。

A.发生收入占总收入的比例

B.已提供劳务占劳务总量的比例

C.发生成本占总成本的比例

D.已完工作的测量

【答案】BCD

【例题•多选题】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（）。

A.无形资产

B.存货

C.股权

D.债权

【答案】ACD

【例题•多选题】下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（）。

A.债务重组收入

B.补贴收入

C.违约金收入

D.视同销售收入

【答案】ABC

【例题•计算题】某企业（增值税一般纳税人）接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元（取得运输发票），则：

该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7（万元）

受赠该批材料应纳的企业所得税=11.7×25%=2.93（万元）

该批材料可抵扣进项税=1.7+0.3×7%=1.72（万元）

该批材料账面成本=10+0.3×（1-7%）=10.28（万元）。

【例题•多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

【答案】BD

【例题•多选题】甲企业在2011年3月末与乙企业签订设备租赁协议，将一台设备自2011年4月起租给乙企业使用，租期2年，合同约定在4月5日之前一次性地收取两年的租金24万元，则（）。

A.甲企业在4月计算应纳营业税1.2万元

B.甲企业在4月计算应纳营业税0.05万元

C.甲企业在当年计入租赁收入24万元

D.甲企业在当年计入租赁收入9万元

【答案】AD

【例题•多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）。

A.将货物用于投资

B.将商品用于捐赠

C.将产品用于职工福利

D.将产品用于在建工程

【答案】ABC

【例题•多选题】下列符合所得税确认收入规则的有（）。

A.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入

D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

【答案】ABD

【例题•计算题】某服装企业（增值税一般纳税人）用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，该服装厂西服单位成本800元/件，领带单位成本100元/件。当期该服装企业销售组合西服领带100套，收入150000元，则A西服在会计和和所得税申报销售收入为：150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）

B领带在会计和和所得税申报销售收入为：150000×200/（1500+200）=17647.06（元）。对比列表：

所得税确认收入（与会计规定一致）增值税确认收入增值税销项税

西服132352.94 150000 150000×17%=25500

领带17647.06 20000 20000×17%=3400

150000 170000 28900

由于买一赠一的增值税不能向受赠方收回，故计入企业的销售费用。

会计处理：

借：银行存款175500 150000×（1+17%）

销售费用3400

贷：主营业务收入——西服132352.94

——领带17647.06

应交税费——应交增值税（销项税额）28900 170000×17%

【例题•计算题】（关于赠出的例题）某企业（增值税一般纳税人）将自产货物一批通过政府部门捐赠给贫困地区，该批货物账面成本80万元，同类市场价格100万元（不含税）。则处理方法：

借：营业外支出——捐赠成本+增值税

贷：产成品或商品成本

应交增值税同类不含增值税价格或组价×增值税税率/征收率

借：营业外支出——捐赠支出97

贷：产成品80

应交税费——应交增值税（销项税额）17

【例题•多选题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产在总机构及其分支机构之间转移（资产移至境外的除外）

D.将自建商品房转为自用

【答案】CD

【例题•多选题】依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（）。（2009年原制度）

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益【答案】AC

【例题•多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（）。

A.合理性原则

B.相关性原则

C.稳健性原则

D.收付实现制原则

【答案】CD

【例题•2009年综合题中的步骤】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：

借：银行存款——代销汽车款 1 638 000

贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000

则该企业的销售成本是多少？

【答案及解析】按照规定采取代销方式销售货物，应以收到代销清单或收到货款的当天确认收入，该企业将收到的银行存款记入“预收账款”科目核算不正确。

应调增收入=28×5=140(万元)，同时调增销售成本100万元。

因此，该企业2008年度产品销售收入总额=68000+140=68140(万元)，扣除的产品销售成本=45800+100=45900(万元)。

第二个问题，与出口退税结合掌握，企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税。【例题•计算题】某出口实行先征后退政策的外贸企业收购一批货物出口，收购时取得了增值税的专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，该外贸企业出口收入（FOB）折合人民币150万元，货物退税率13%，则其外销成本是多少？

【答案及解析】外贸企业外销货物成本=外销货物的采购成本+不得退还的增值税

外贸企业不得退还的增值税（进项税转出数）=购货金额×征退税率之差=100×（17%-13%）=4（万元）

该企业外销成本是100+4=104（万元）。

【例题•计算题】某出口实行免抵退税政策的工业企业自产一批货物出口，该企业该批货物制造成本100万元（不含出口须转出的增值税进项税），出口收入（FOB）折合人民币150万元，货物退税率13%，则其外销成本是多少？

【答案及解析】工业企业外销货物成本=外销的产成品成本+免抵退税不得免征和抵扣的税额

工业企业免抵退税不得免征和抵扣的税额（进项税转出数）=（外销FOB-免税购进料件的价格）×征退税率之差=150×（17%-13%）=6（万元），该企业外销成本是100+6=106（万元）。

【例题•多选题】可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（）。

A.购买材料允许抵扣的增值税

B.购置小轿车的车辆购置税

C.出口关税

D.企业所得税

【答案】BC

【案例】某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，企业当期所得税前可扣除的税金合计=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（万元）

其中：随销售税金及附加在所得税前扣除的税金=15+2.45+1.05=18.5（万元）

随管理费在所得税前扣除的税金=1+0.5+0.6=2.1（万元）。

【例题•2008年综合题中的步骤】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩