第四章 复式记账讲课笔记

第四章 复式记账

第一节 复式记账法

记账方法：根据一定的记账原理，运用一定的记账符号和记账规则，在账户中登记各项经济业务的方法。

例如：用现金支付电话费800元。

甲会计记账：库存现金-800

乙会计记账：

库存现金-800和管理费用+800

（一）、单式记账法

指对发生的每一项经济业务只在一个账户中登记的方法。

（二）、复式记账法

指是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

复式记账的种类

①借贷记账法

②增减记账法

③收付记账法

复式记账法主要是借贷记账法。

如：从银行提取现金7万元。

借+ 现金 贷-

70000

借+ 银行存款 贷-

70000

第二节 借贷记账法

（一）借贷记账法的概念

指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。

（二）借贷记账法的记账符号

　借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。

（三）借贷记账法下的账户结构

（1）资产类账户的结构

借 资产类账户 贷

+ -

期初余额

期末余额

资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额在借方；资产类账户期末余额＝期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

例题：企业以银行存款购买B企业不需要安装的机器一台，计价26万元。

借+ 固定资产 贷-

260000

借+ 银行存款 贷-

260000

练习：购买办公设备一台，价格2万元，以现金付款。

（2）权益类账户的结构

借- 负债类 贷+

期初余额

本期减少 本期增加

期末余额

例题：从银行取得借款（半年）3万元直接支付欠C企业的货款。

短期借款+3万

应付账款-3万

借- 应付账款 贷+

30000

借- 短期借款 贷+

30000

*账户的余额一般在账户增加的那一方，并不是所有的账户都有余额。练习：用现金支付上月工资

11万元。

借- 所有者权益类 贷+

期初余额

本期减少 本期增加

期末余额

资产类账户与权益类账户的结构截然相反。

权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额在贷方。权益类账户期末余额＝期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

例题：收到D企业投入机器一台，计价85万元。

固定资产+85万

实收资本+85万

借+ 固定资产 贷-

850000

借- 实收资本 贷+

850000

练习：企业用盈余公积5万元转增资本。

（3）费用(成本)类账户

借 费用(成本)类 贷

+ -

费用（成本）类账户结构与资产类账户基本相同。

例题：生产A产品领用甲材料一批，计价11万元，领用乙材料一批，计价2万元。

生产成本+13万

原材料-13万

借+ 生产成本 贷-

130000

借+ 原材料 贷-

130000

例题：本月计算出工资总额为20万元,其中A产品工人工资为16万元,车间管理人员工资2万元.行政管理人员工资1万.销售部人员工资1万元.生产成本+16万

制造费用+2万

管理费用+1万

销售费用+1万

应付职工薪酬+20万

借+ 生产成本 贷-

160000

借+ 制造费用 贷-

20000

借+ 管理费用 贷-

10000

借+ 营业费用 贷-

10000

借- 应付职工薪酬 贷+

200000

（4）收入类账户

借 收入类 贷

- +

收入类账户结构与权益类账户基本相同。

例题：销售A产品一批，货款58万元已收到存入银行（不考虑增值税）。

借 银行存款 贷

580000

借- 主营业务收入 贷+

580000

练习：销售A产品一批，货款19万元尚未收到（不考虑增值税）。（四）借贷记账法的记账规则

借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。

即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

例题：本月发生广告费1.6万元,以现金支付.

销售费用+16000

库存现金-16000

借 销售费用 贷

16000

借 库存现金 贷

16000

* 账户对应关系——→账户之间的应借应贷的关系

* 对应账户——→指存在有应借应贷关系的相互联系账户。

例题：小王因出差向企业预借差旅费0.5万元，企业以现金支付。

库存现金-5000

其他应收款+5000

借 其他应收款 贷

5000

借 库存现金 贷

5000

例题：小王回厂报销差旅费0.3万元、退还现金0.2万元(原预借0.5万元)

管理费用+3000

库存现金+2000

其他应收款-5000

借 管理费用 贷

3000

借 库存现金 贷

2000

借 其他应收款贷

5000

（五）借贷记账法的试算平衡

试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

（1）发生额试算平衡法。

它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法。

它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：