民办学校有关企业所得税的政策讲解

主题：民办学校有关企业所得税的政策

时间：2011年6月29日上午

主讲：朝阳区国税局所得税科

非营利组织在2008年，新企业所得税法实施以来，跟以前的旧法相比较，有了很大的一个调整和一个突破。然后近期在五月份和六月份，市财政局，市国家税务局和市地方税务局，又联合出台了一个文件，重新对非营利组织的审批做了规定。

在正式讲这个文件之前，我想说咱们在实际工作中出现的三个问题，也就是说咱们各位在实际工作中，三个误区：

第一个，咱们的非营利组织，或者说咱们具体来说，是咱们的学校，不用做税务登记，这是一个误区。咱们的税收是针对生产经营这一块都要纳入到支出管理用来，咱们学校成立之后，也是要经营的。因此，它也是应该依法进行税务登记，这是一点。

第二个，如果在咱们民政部门，或者说编办登记成立之后，也做了税务登记了，咱们有些组织或者单位，就认为，自行就免税了，认为不用交企业所得税，这个可能是在老法下，大家执行这个税法的一个惯性。新法下，2008年个新企业所得税法实施以来，对于咱们非营利组织这一块要先进行认定，为什么？因为咱们虽然说是民政部门或者编办承认咱们是非营利组织，但是有些所谓的非营利组织，它不一定从事的是非营利工作，或者他不一定完全从事的是非营利工作。近期网络上炒的沸沸扬扬的一家基金会，这还是比较大的一家基金会，就是因为某一个人的炫富或者怎么样，暴露出一些问题，这个问题不一定是真实的，但是反应出民众对于咱们现在的非营利组织有一些疑惑或者说疑问，这些疑问肯定不是空穴来风，也是在实际生活中发现咱们一些非营利组织它并没有完全从事非营利工作，或者牙根他就没有从事非营利工作。

因此国家对于这一块，非营利组织从事营利性这一部分工作的时候，要纳入到税收管理来，要正常的交企业所得税。

第三点，即使这一个单位或者这一个组织被审批下来，它具有非营利组织免税资格，也不代表他取得的所有收入，都是免税的。因为咱们在财税2009年112号文件里规定了五条的免税收入，其实是四条，只有说你取得这个收入是符合这

个规定的话，他才能列为免税收入，如果不符合这四条，即使是有非营利资格，即使是审批合格了，也要缴纳企业所得税。

这个是咱们在正式讲解这个文件之前说的三点，也是咱们在实际工作中有误解的地方。

咱们现在把上个月新出的这个文件咱们一起学习一下。文件名称是《关于规范我市非营利组织免税资格认定管理工作有关问题的通知》，这个文件号是京财税2011（813）号，大家可以记一下，回去上网搜一下，也进行学习一下。

这个文件第一部分说是的是非营利组织免税资格的申请。因为如果说咱们在座的有些民办学校，他符合非营利组织这些条件的话，他有一部分收入是可以免税的，所以我相信还是有一部分咱们学校对这个感兴趣的，所以咱们讲一讲咱们申请非营利组织免税资格。

第一个，申请受理机关。咱们把申请资料交给谁？由谁受理？由谁审批，这个大家首先要清楚。申请受理机关，第一个，经本市市级批准设立或登记的符合条件的非营利组织，企业所得税由国税部门负责征管的，应向北京市国家税务局提出免税资格申请，企业所得税由地税部门负责征管的，应向北京市地方税务局提出免费资格申请。也就是说您在哪儿做了企业所得税的税种认定，或者说您平时在国税或者地税做企业所得税的申报，您就把这个申请资料交到您主管的这个税务机关。经本市区县级管理机关批准设立符合条件的非营利组织，企业所得税由国税局负责征管的，应向所在区县国税局提出申请，由地税负责征管的，应向所在区县地税局提出申请。在写申请报告的时候，这个抬头是不一样的，如果说是市级之上的，这个抬头要写北京市国家税务局，再写正文，如果由区县登记管理机关成立的，比如朝阳区，就写朝阳区国税局，或者是朝阳区地方税务局。咱们在座的学校应该都是属于主要是缴纳营业税的，如果您是2009年以后成立的单位，所得税主管部门就应该是地税，然后这个申请资料就应该交给地税。

申请受理机关第二条，是说非营利组织申请免税资格的申请资料，一律交至本组织企业所得税主管国地税税务机关。无论您是市级以上确认成立的，还是区县级登记管理机关批准成立的，申请资料都应该交给主管税务机关，在朝阳区，咱们是交到朝阳区国税局的所得税科。

这里还有另外一个，如果说之前咱们申请过非营利，2010年申请过2008年

度或者2009年度非营利资格，但是后来没有批准，后来没有审批完成，今年也是重新可以受理的，再重新按照这个文件准备材料。这个是申请受理的税务机关。

第二个是申请时间。非营利组织应进行自我评价，就是自己评估一下咱们这些单位，符不符合非营利组织相关文件里规定的这些条件，这个条件之后会说到。凡认为符合财税2009年123号文件规定条件的，于申请免税资格年度的次年4月15日前，提出该年度免税资格认定申请，4月15日只是一个原则性的时间，如果说现在大家还有想要申请的话，还是依然会受理的。所报送的申请资料所属年度应该与申请免税资格的年度相对应。就是说您提供的资料，假设您申请2010年，您提供的资料也应该是2010年的，审计报告也好，财务报告也好，都是2010年度的。

第三项，应报送的资料及相关要求。这一条是属于这个文件对于以前的文件规范比较细致，也是改变比较大的一部分。非营利组织提出免税资格申请时，应按照财税2009年123号文件第三条的规定报送资料，并保证报送资料的完备性和合规性。

第一，完备，这个材料要齐全。第二，要合规，就是说这些材料里面反应的内容要是真实的，而且是完整的，合乎税法和相关法律的。具体要求是这几点：第一个，就是申请报告。申请报告该怎么写？纳税人应按照以下要求在申请报告中逐一说明，本组织符合123号文件第一条所规定的九项条件的依据。也就是说这个申请报告的写法，或者说它的体例，就是按照咱们123号文件里规定的九条，逐一对这九条进行说明。

具体来说就是，第一个是基本情况说明，基本情况说明里包括这个单位的名称，组织名称某某某，成立的时间，在民政部门或者编办登记的时间，成立的法律依据，可能咱们每个单位法律依据可能都不一样，有的可能是民办教育法，或者民办教育管理条例。

第三个是非营利组织组织的类型，类型里包括社团、基金会、民办非企业单位，咱们在座的应该大多数都属于民办非企业单位或者是事业单位。非营利组织登记编号，在民政部门颁发的执照，或者说是编办颁发证书的编号。登记管理机关和业务主管部门，登记管理机关就是民政、民政局或者编办。业务主管部门对于咱们来说可能就是教委。这个是基本情况说明。