证券公司业务及核算分析
证券公司主要业务核算与管理
证券公司主要业务核算与管理●问题一：请说出如何理解证券业务。
●问题二: 请说出如何进行证券经纪业务的核算与管理。
●问题三: 请说出如何进行证券自营业务的核算与管理。
●问题四: 请说出如何进行证券承销业务的核算与管理。
●证券业务概述。
一、证券的概念与分类证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证，从法律上讲可分为有价证券和证据证券两种。
有价证券分为货币性的证券和收益性的证券（或资本性证券）两种，前者称为信用凭证戓信用工具，如汇票、本票、支票等，后者称为债券和股票。
二、证券业务的分类目前，我国金融企业经营的证券业务主要有证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和其他证券业务。
三、证券市场与证券交易㈠证券市场一级市场和二级市场㈡证券交易证券交易即证券买卖活动，其交易种类主要有两种，一种是场内交易，一种是场外交易。
●证券经纪业务的核算与管理。
一、代理买卖证券业务的核算与管理代理买卖证券业务是指公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券（上市公司股票或债券等），公司收到客户交来的代买卖证券款，应全额存入指定的商业银行，作负债处理。
例1：某证券公司接受客户委托，通过上海证券交易所代理买卖证券，当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元，发生代扣代交的交易税2万元，过户费5.5万元，应向客户收取的手续费5万元，公司交纳交易所的费用3万元。
借：代买卖证券款 1112.5万手续费支出 3 万贷：清算备付金----客户 1105 万手续费收入 10.5万例2：某证券公司接受客户委托，通过深圳证券交易所代理买卖证券，当日买入证券成交总额小于卖出证券成交总额510万元，发生代扣代交的交易税1万元，过户费2.6万元，应向客户收取的手续费2.4万元，公司交纳交易所的费用1.5万元。
借：清算备付金-----客户 507.5万手续费支出 1.5万贷：代买卖证券款 504万手续费收入 5万二、代理兑付证券业务核算与管理代理兑付证券业务是指公司受客户委托，对其发行的证券到期进行兑付的证券业务，公司从客户收取代兑付证券的手续费，代兑付证券业务完成，与客户办理结算时确认手续费收入。
证券财务报告分析(3篇)
第1篇一、前言证券公司的财务报告是其经营状况的重要反映，对于投资者、监管机构以及市场参与者来说，分析证券公司的财务报告具有重要的意义。
本报告将针对某证券公司的财务报告进行深入分析，旨在揭示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，为投资者提供决策参考。
二、公司概况某证券公司成立于20XX年，是一家综合性证券公司，业务范围包括证券经纪、证券投资咨询、证券承销与保荐、资产管理、融资融券等。
公司总部位于我国某一线城市，在全国设有多个分支机构。
三、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 资产结构分析根据资产负债表，某证券公司资产总额为XX亿元，其中流动资产占比较高，达到XX%。
流动资产主要包括现金及现金等价物、交易性金融资产、应收款项等。
这表明公司具有较强的短期偿债能力。
2. 负债结构分析某证券公司负债总额为XX亿元，其中流动负债占比较高，达到XX%。
流动负债主要包括短期借款、应付债券、应付账款等。
这表明公司短期偿债压力较大。
3. 所有者权益分析某证券公司所有者权益为XX亿元，占资产总额的XX%。
所有者权益主要由股本、资本公积、盈余公积等构成。
这表明公司资本实力较强。
（二）利润表分析1. 营业收入分析某证券公司营业收入为XX亿元，其中经纪业务收入、投资银行业务收入、资产管理业务收入等均有所增长。
这表明公司主营业务发展良好。
2. 营业成本分析某证券公司营业成本为XX亿元，同比增长XX%。
营业成本主要包括手续费及佣金支出、投资收益等。
这表明公司成本控制能力有待提高。
3. 利润分析某证券公司净利润为XX亿元，同比增长XX%。
净利润主要由营业收入、投资收益等构成。
这表明公司盈利能力较强。
（三）现金流量表分析1. 经营活动现金流量分析某证券公司经营活动现金流量为XX亿元，同比增长XX%。
这表明公司经营活动产生的现金流量较为稳定。
2. 投资活动现金流量分析某证券公司投资活动现金流量为XX亿元，同比增长XX%。
这表明公司投资活动较为活跃。
证券业务的会计核算
证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金.（1)客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷:代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反.（2）当证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录为:借：结算备付金—-客户贷：银行存款（3）客户结息销户,首先结清利息：借：应付利息—-客户贷：银行存款——客户提款销户时：借:代理买卖证券款-—客户贷：银行存款—-客户（4）按季计提客户存款利息时:借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借:结算备付金—-客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借:代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等)贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金—-自有（或银行存款差额)贷:手续费及佣金收入(应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元,卖出股票成交总额为500 000元.代扣代交的交易税费为 1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900)贷：结算备付金-—客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金-—自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为:借:结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 －3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金--自有 3 750贷:手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续,按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金-—客户⑤公司将未中签的款项退给客户借:代理买卖证券款贷：银行存款--客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借:银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日,兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。
证券公司财务核算方法
证券公司财务核算方法我刚进证券公司的时候，财务核算这事儿真把我整懵了，说实话证券公司财务核算这事，我一开始也是瞎摸索。
我当时就只知道最基本的那些财务知识，像什么借方贷方那些基础得不能再基础的东西。
一开始尝试核算的时候，就把证券交易的收入和支出当成普通的商业收支去对待，真是大错特错啊。
比如说股票买卖业务，我就简单地按照进价多少，售价多少这么一减就当成利润了，完全忽略了交易佣金、印花税之类的费用。
这就导致了核算利润的时候总是差了那么一大截，被领导批了一顿，那感觉可真不好受，就像辛辛苦苦种的瓜，结果都是歪瓜裂枣。
后来我仔细研究才知道，对于证券公司来说，我们得把客户资金和公司自有资金给区分得明明白白的。
客户进行证券交易的时候，那笔钱在客户账户上是独立的，我们在核算财务的时候不能跟公司自己运营资金混在一起。
这就好比是你去住酒店，你的钱和酒店自己的钱肯定得分开算，不能乱套。
还有证券交易中的各种费用，这部分很复杂。
交易佣金的计算根据客户交易金额大小、交易频率等都有不同的比例。
我试过拿个小本子，把每一笔交易根据相关规定的手续费算法，自己去详细计算手续费，也用过Excel表格去整理。
就拿交易佣金来说，有的是按照固定金额收取，有的是按照成交金额的一定比例收取，有时候还存在最低收费标准。
这就像我们去菜市场买菜，有些是按斤称，有些是按个数卖，而且有的还有个最低购买量一样的道理。
我曾经就因为没搞清楚最低收费标准，在核算交易佣金的时候出了错。
在核算债券交易这一块呢，利息的计算又很麻烦，它分为按年付息、到期还本付息等不同的付息方式。
我一开始总是混淆这些付息方式在财务核算上的区别，最后导致整体债券业务盈利核算都是错的。
我就反复查看相关规定，找以前的案例一笔一笔对比。
经过这么长时间的摸索，我发现核算债券利息的时候，你得像个时间管理大师一样清楚每笔债券的付息时间节点、金额大小以及和其他业务账务的关联。
这些只是我目前在证券公司财务核算的一些经验，我还在不断学习，因为新的业务和规定还在不断出现呢。
第9章 证券公司主要业务的核算课件
第二节 证券经纪业务的核算
三、代理认购新股业务的核算
1.当证券公司发生代客户认购新股业务，在收到客户认购款时，会计分录为： 借：银行存款
贷：代理买卖证券款——客户 2.当证券公司将款项划付清算代理机构时，会计分录为： 借：结算备付金——××清算代理机构——客户
贷：代理买卖证券款 客户可以在其资金专户增加资金或支取款项，公司按季付存款利息。同时公司为客户在证券交易所开 设清算资金专户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款
第二节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
2.证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交 总额，应按清算日买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税，以及向客户收取的佣金等手续费， 记入“代理买卖证券款”科目；按公司负担的交易费用，记入“手续费及佣金支出”科目；按买卖证 券成交价的差额，加代扣代收的印花税和公司应负担的交易费用，冲减“结算备付金”科目；按应向 客户收取的佣金等手续费，记入“手续费及佣金收入”科目，会计分录为： 借：代理买卖证券款
贷：结算备付金——客户 （2）定期向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求时，会计分录为： 借：代理买卖证券款
贷：其他应付款——应付客户配股款 与证券交易所清算配股款时，按配股金额所作会计分录为： 借：其他应付款——应付客户配股款
贷：结算备付金——客户 。
第二节 证券经纪业务的核算
四、代理配股派息业务的核算
第一节 证券公司及其业务概述
其他证券业务
其他证券业务是指证券公司经批准在国家允许的范围内，进行的除承销业务、自营业务和经纪业务以 外的证券相关业务，如受托资产管理业务、买入返售证券业务、卖出回购证券业务和投资顾问业务等。 1.受托投资管理业务 2.买入返售证券业务 3.卖出回购证券业务 4.投资顾问业务
证券公司收入、费用和利润核算
2.因计提固定资产减值准备产生的差异。 持有固定资产的期间内，在对固定资产计 提了减值准备以后，因税法规定按照会计 准则规定计提的资产减值准备在资产发生 实质性损失前不允许税前扣除，也会造成 固定资产的账面价值与计税基础的差异。
企业
收入核算如下：
借：银行存款或结算备付金等 贷：手续费及佣金收入—代理买卖业务收入 --承销业务收入 --代理兑付收入 --代理保管收入 利息收入--拆借利息收入 --买入返售收入 投资收益—自营业务收入 汇兑损益 其他业务收入
第二节 证券公司费用支出的核算
一、费用的含义和分类 费用作为会计要素的构成内容之一，
【例】A企业于20×6年年末以600万元购入一项生产用固 定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业估计 其使用寿命为20年，按照直线法计提折旧，预计降残值 为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会 计规定相同。20×8年12月31日，A企业估计该项固定资 产的可收回金额为500万元。
（四）按照适用的税法规定计算确定当 期应纳税所得额，将应纳税所得额与适 用的所得税税率计算的结果确认为当期 应交所得税，作为利润表中应予确认的 所得税费用的另外一个组成部分——当 期所得税。
（五）确定利润表中的所得税费用。利 润表中的所得税费用包括当期所得税和 递延所得税两个组成部分，企业在计算 确定了当期所得税和递延所得税后，两 者之和(或之差)，是利润表中的所得税 费用。
2主减．值要无准产形备生资的于产提对在取无后。形续资计产量是时否，需会要计摊与销税及收无的形差资异产 会分计为准使则用规寿定命，有应限根的据无无形形资资产产与使使用用寿寿命命情不况确区定
证券公司融资融券业务会计核算办法
证券公司融资融券业务会计核算办法证券公司融资融券业务是指在股票市场上，股票投资者利用其持有的证券向证券公司进行质押，融得资金后再用于购买其他证券，或者是证券公司自行借入资金，购买证券，从而进行证券投资的一种业务。
证券公司融资融券业务的会计核算办法具体如下：1.资金流水账户的核算证券公司融资融券业务中，需要设立融资融券专用资金流水账户，用于资金的收付及流转。
证券公司应按照财务制度的规定开立账户，将融资融券业务专用资金独立于其他资金流转账户，并对该资金流水账户进行专项管理。
2.买卖证券的核算在进行融资融券交易时，证券公司需要根据客户要求或自行决策，买卖相应的证券。
证券公司应按照财务制度的规定，将买卖证券的交易金额，计入融资融券专用资金流水账户，同时根据交易流程记账。
具体操作流程如下：(1)证券融资：当客户向证券公司质押股票时，证券公司应认真核对质押股票的真实性、完整性以及交易记录是否清楚，以确保证券质押价值不低于融资金额，然后向客户支付融资金额。
(2)证券融券：当客户借入证券进行卖出交易时，证券公司应按照市场价格向客户借进相应数量的证券，并将其卖出。
这时，证券公司需要将融资融券专用资金流水账户中相应的证券数量减少，并加上相应的现金。
(3)还款还券：客户需要在融资融券期限到期时，将融资本金与利息一起进行还款。
当客户使用借来的证券卖出时，也需要将卖出所得的证券及资金归还证券公司。
3.利息的计算核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要收取一定比例的融资利息或融券费用。
证券公司应按照财务制度的规定，将相关的利息或费用记入融资融券专用资金流水账户中，并在核算时计入资本和利润。
4.跟踪风险的核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要对客户的证券账户和交易风险进行跟踪管理，及时识别和应对风险。
证券公司应按照财务制度的规定，及时进行管理会计分析，加强风险管理和风险控制，提高融资融券业务运营的安全性与稳定性。
综上所述，证券公司在开展融资融券业务的同时，需要对资金流水账户、买卖证券、利息计算和风险跟踪等方面进行会计核算，以确保业务的合规性和稳健性。
证劵公司业务
手续费及佣金支出 150
贷：结算备付金
301450 ？
手续费及佣金收入 3900
举例2（P342）某证券公司通过证券交易所代 理客户买卖证券，买进股票成交总额500000元， 卖出股票成交总额800000元，代扣代缴相关税费 1300元，向客户收取佣金3900元，另外本证券公 司应负担的交易费用150元。
1、借：结算备付金 19000000 贷：代理承销证券款19000000
2、借：交易性金融资产 1000000 贷：代理承销证券款 1000000
3、借：代理承销证券款 20000000 贷：银行存款 19960000 手续费及佣金收入 40000
三、代销方式承销证券核算
代销方式承销证券是证券公司接受发行单位委托， 按 规定条件，在约定期限内，代为向投资者销售证券， 发行期结束，未售部分退回发行单位，代销证券的 证 券公司向委托人收取手续费，不承担任何风险。
2、证劵公司主要业务
目前国家对证券公司的分类：
证券公司
综合类证劵公司 经纪类证劵公司
综合类证劵公司业务： 证券经纪业务 投资咨询业务 证券自营业务 受托投资管理业务 证券承销业务 基金管理业务 其他证券业务
经纪类证劵公司业务： 证券经纪业务（代理客户买卖证券）
第二节 证券经纪业务的核算p337
证券经纪业务又称代理买卖证券业务，是指证劵公 司接受客户委托，代客户买卖有价证券的行为。
贷：结算备付金—客户 4、证券交易所完成中签认定，将未中签资金款划回： 借：银行存款
贷：结算备付金——客户 5、将未中签资金退给客户： 借：代理买卖证券款
贷：银行存款（库存现金）
业务举例：1月2日，渤海证券公司代客户认购上海证
券交易所新发行的一只新股，收到客户认购款500万元，
金融会计第十三章 证券公司主要业务的核算与管理解读
2.证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司自有 资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。具体又包 括：买入证券业务和卖出证券业务。
3.证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委托，代发 行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同，具体 又包括：全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务 和代销方式的承销业务。
1.与证券交易所交割清算，按实际收到的金额作如下会计 分录：
借：结算备付金——自有 贷：代理承销证券款
2.承销期结束，将承销证券款项交付委托单位并收取手续 费，会计分录：
借：代理承销证券款 贷：手续费及佣金收入 银行存款
承销期结束，未售出的证券转为自营证券或长期债券投 资、长期股权投资，按承购价作如下会计分录：
设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分 录为：
借：银行存款 贷：代理买卖证券款
2.证券公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，会 计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：银行存款
3.当买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时，会计分 录为：
借：代理买卖证券款 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
资产类科目，用于核算证券公司收到的由客户交来 的实物券。
代理买卖证券 款
负债类科目，用于核算证券公司接受客户委托，代 理客户买卖有价证券，而由客户交存的款项。
代理兑付证券 款
手续费及佣金 收入
手续费及佣金 支出
负债类科目，用于核算证券公司接受委托，代理兑 付证券而收到的兑付资金。
损益类科目，用于核算证券公司在各类代理业务中 根据收入准则确认的手续费及佣金收入。
2.证券公司收到客户交来的实物券时，按兑付金额支付资 金，会计分录为：
借：代理兑付证券 贷：银行存款
证券公司业务及核算分析
证券公司业务及核算分析证券公司是指专门从事证券业务的金融机构，具有自营和代理两种经营方式。
证券公司业务主要包括经纪业务、自营业务、资产管理业务和投资银行业务等。
本文将从以上几个方面对证券公司的业务及核算进行分析。
其次，证券公司的自营业务是其另一个重要的盈利方式。
自营业务是指证券公司利用自有资金进行证券投资的业务。
自营业务包括客户资产管理业务、证券投资业务和衍生品业务等。
在自营业务中，证券公司需要进行证券投资决策、资金调度和风险控制等。
在业务核算方面，证券公司需要对自营业务进行投资计划和投资决策的核算，并及时做出风险预警和风险控制。
此外，证券公司还可以提供资产管理业务，包括基金管理、专户管理和理财服务等。
资产管理业务是指证券公司依据客户的风险偏好和投资目标，为其管理和运作证券投资组合。
在资产管理业务中，证券公司需要进行证券投资分析、资产配置和风险管理等。
在业务核算方面，证券公司需要对资产管理业务进行投资组合评估和绩效评估，并为客户提供相应的报表和报告。
最后，证券公司还可以开展投资银行业务。
投资银行业务是指证券公司为企业和政府提供上市融资、并购重组、股权激励等服务的业务。
在投资银行业务中，证券公司需要进行项目评估、融资安排和并购策划等。
在业务核算方面，证券公司需要对投资银行业务进行风险评估和收入确认，并及时提供相关的报表和报告。
总而言之，证券公司的业务及核算涵盖了经纪业务、自营业务、资产管理业务和投资银行业务等多个方面。
在业务核算方面，证券公司需要建立完善的核算系统，确保交易行为、投资决策和资产运作的准确性和合规性。
同时，证券公司还需要做好风险控制和信息披露，保障客户利益和证券市场的稳定运行。
证券公司业务会计核算
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自营证券的期末计价，是指期末自营证券在资产负债表上反映的价值，即期末自 营证券的账面价值。现行会计制度规定，证券公司的自营证券应于每季末采用成 本与市价孰低计价。
20
股票名称：中兴A股
移动加权平均法
单位：元
第一批证券购入后的平均单价=（251875+60450）∕（50000+10000） =5.21 第二批证券购入后的平均单价=（312325+50375）∕（60000+10000）=5.18 第三批证券购入后的平均单价=（362700+120900）∕（70000+20000）=5.37 则本月售出该种证券后应结转的成本=（20000+30000）×5.37=268500元
借 自营证券——三峡债券 100100 贷 清算备付金——公司 100100
❖持有期间内取得现金股利或利借 清算备付金——公司（网上）
息
或借 银行存款（网下）
贷 自营证券——××户
14
❖因持有股票而享有的配股权 网 上 借 自营证券——××户 配 贷 清算备付金——公司 股
网
下 借 自营证券——××户
第 ❖公司买入证券时的处理
贷 清算备付金——公司
二
节 证 券 自
例1：民生证券公司于2001年1月17日购买中兴公司股票20000股，成交价 200000元，应支付印花税800元，另支付经手费、过户费等共计100元，与证券 交易所清算交割时，应作处理分录为：
营
业
务
的
会
金融企业会计(第四版)证券公司业务核算
二、证券经纪业务的核算
资金专户的核算 5.公司为客户在证券交易所开设清算资金专
户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款
二、证券经纪业务的核算
代理买卖证券的核算
1.证券公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券,与 客户清算时,如果买入证券成本总额大于卖出证券成本总额, 会计分录为：
代销的核算
1.通过证券交易所上网发行的,在证券上网发行日根据承销 合同确认的证券发行总额,按承销价款在备查登记簿中记录 承销证券的情况。
2.网上发行结束后,证券公司与证券交易所交割清算,按网上 发行数量和发行价计算的发行款项减去上网费用。会计分 录为：
借：结算备付金——证券公司 应收款项——应收代垫委托单位上网费
二、证券经纪业务的核算
代理兑付证券的核算
1.接受委托代国家或企业兑付到期的无记名债券。 （1）收到委托单位的兑付资金，会计分录为： 借：银行存款 贷：代理兑付证券款 （2）收到客户交来的实物债券，按兑付金额作如下会计
分录： 借：代理兑付证券 贷：银行存款 （3）向委托单位交回已兑付的实物债券，会计分录为： 借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券
二、证券承销业务的类型和核算
全额包销的核算
1.Байду номын сангаас购证券
证券公司按照认购合同或协议承购证券，支付价款时，
借：交易性金融资产（或其他权益工具投资）
贷：银行存款
2.发售证券
证券公司按照销售价格发售证券时，
借：银行存款（销售价）
贷：交易性金融资产（可供出售金融资产）（承购价）
投资收益（差价）
其他权益工具投资
核算证券公司持有的其他权益工具投资的公允价值,包括 股票投资、债券投资等金融资产。
证券公司的证券自营业务的会计核算
证券公司的证券自营业务的会计核算
自营证券有多种取得方式，分别解释如下：
一、通过交易所进行自营业务的核算
（一）科目设置
1、设置“自营证券”科目进行自营证券成本的核算，科目借方记录买人自营证券的成本，贷方记录结转的已售出自营证券的成本，余额为借方，反映结存的库存证券的实际成本。
本科目应按自营证券的存放地点、种类及品种设置明细账，并控数量和金额进行明细核算。
2、设置“证券销售”科目进行自营证券收益的核算，科目借方记录结转的已售出自营证券的成本，贷方记录卖出自营证券的收笔，贷方余额反映自营业务的收益，借方余额反映自营业务的亏损。
（二）核算过程
1、公司买入证券成交时，按清算日买入证券的实际成本，借记“自营证券”
科目，贷记“清算备付金”科目。
2、公司自营股票持有期间取得的现金股利，借记“清算备付金”科目，贷记“投资收益”科目。
公司自营股票持有期间派得股票股利或转增股份时，应于股权登记日，根据上市公司股东会决议公告，按本公司持有的股数及送股或转增比例，计算确定本公。
证券公司会计核算模式分析
证券公司会计核算模式分析证券公司会计核算模式分析随着证券公司的规模不断扩大，会计核算的难度提升了不少。
下面是店铺为你整理的证券公司会计核算模式，希望对你有帮助。
证券公司会计核算模式摘要：随着证券市场的不断壮大和发展，证券公司的规模也在不断扩大，经过重组合并，证券公司总部机构复杂，同时各地的营业网点也延伸了渠道，这给证券公司的财务管理和资金管理带来了挑战。
面对这样庞大复杂的组织，会计核算的难度加大。
从业务特点、组织机构和清算模式的视角来看，证券公司的会计核算模式分为两种：一种是分散式处理，一种是集中式处理。
本文接下来将对这两种处理模式展开论述。
关键词：会计核算;分散式;集中式一、引言在我国大力完善和发展资本市场的背景下，证券业在过去的一段时间里经历了跨越式的发展。
为适应市场变化，证券公司的组织机构不断完善和整合，目前大多总公司按业务线条设立大事业部，如证券经纪业务、证券承销与保荐业务、证券资产管理业务、融资融券业务等。
其中证券经纪业务又设立区域事业部，对下属各地区营业部进行管理。
营业部是证券经纪业务的主阵地和业务渠道，证券经纪业务能产生大量持续的现金流，收入在证券公司整个收入中占比较高，利润贡献度大，其财务管理显得尤为重要。
从证券公司的会计核算历史来看，经纪业务核算大致有两种形式：一种是分散式会计处理，这种模式给予营业部很高的自主权，营业部负责资金管理和会计核算;另一种是集中式会计核算，即营业部的主要会计核算由总部负责，营业部只是作为客户资金的收付方，只负责简单的资金收付核算。
这两种核算模式特点和账户设置模式不同，对于财务管理的效果也不同。
二、分散式会计核算模式1、分散式会计核算的特点在分散式的会计核算模式下，证券公司下设营业部是实质上的会计主体，对营业部所涉及的开户、交易结算等业务进行核算，并通过自有资金账户核算营业部与总部进行资金往来及利润上缴。
分散式会计核算给予了营业部最大的财务自主权，营业部会计核算的内容包括客户保证金存款、佣金收入、客户资金调整等，所涉及的核算内容基本上覆盖了整个经济业务的所有环节。
证券公司会计核算研究
证券公司会计核算研究摘要：近年来，伴随着我国证券市场的快速发展和日益壮大，证券公司的规模也不断扩大，在历经重组合并后，证券公司总部机构日趋复杂，并且各个地区的营业网点也延伸了渠道，这无疑增加了证券公司财务管理和资金管理的难度，因此如何加强会计核算成为了证券公司亟待解决的重大问题。
关键词证券公司会计核算在我国金融体系中，证券公司发挥着非常重要的作用，证券公司不仅关系着社会经济建设，而且影响着我国在国际市场中的地位。
会计核算作为证券公司不容或缺的环节，在当前新会计制度下，逐渐暴露出许多问题，因此研究如何加强证券公司会计核算问题具有重要作用。
一、证券公司会计核算存在的问题分析(一)缺乏专门针对证券公司的会计准则迄今为止，我国只有《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》一部专门针对证券公司的会计核算制度，因此各个证券公司在制定具体会计核算是存在明显差异。
例如：一些实施集中核算的证券公司在核算客户交易结算资金业务时增加了“所属存放资金-分支机构”和“清算中心存款-分支机构”科目，并将其作为过渡科目对各个分支网点客户交易资金进行核算，但是一些实施分散式核算的证券公司的各个分支网点主要单独对自身客户交易资金进行核算，而公司总部则利用法人清算系统对营业部佣金净收入结算。
(二)会计核算基础工作薄弱就当前而言，很多证券公司的网点分布比较分散，从而导致会计核算的基础工作比较薄弱。
例如：因为网点财务人员数量少，从而导致会计核算信息不够规范，会计信息的披露不够及时，有部分数据没有在会计的报表之中体现出来，再加上分散在各地的财税政策不一致，影响到了会计核算信息的真实性。
(三)证券公司内部制度不完善，缺乏监督机制当前很多证券公司的规模较大，各地的网点较多、部门多，以至于各个部门的稽查制度、财务审批制度等执行不到位。
因为内部制度不完善给证券公司带来诸多不利影响，导致其资产流失，与此同时也增加了外部监管的难度，不利于证券公司长远发展。
探秘证券行业成本核算的方式与技巧
探秘证券行业成本核算的方式与技巧在当今复杂多变的金融市场中，证券行业作为其中的重要组成部分，其运营和管理的科学性、准确性至关重要。
而成本核算作为企业管理的重要环节，对于证券行业来说更是具有特殊的意义。
它不仅能够帮助证券公司清晰地了解自身的运营成本，优化资源配置，还能为决策提供有力的数据支持，增强企业的竞争力。
接下来，让我们一起深入探秘证券行业成本核算的方式与技巧。
证券行业的成本构成较为复杂，大致可以分为以下几个主要方面：首先是人力成本。
在证券行业中，高素质的专业人才是核心竞争力之一。
从分析师、交易员到风控人员、管理人员等，他们的薪酬、奖金、福利以及培训费用等都构成了人力成本的重要部分。
其次是技术投入成本。
随着金融科技的快速发展，证券公司需要不断投入资金用于信息技术系统的建设、维护和升级。
包括交易系统、风险管理系统、客户关系管理系统等，这些系统的软硬件购置、开发以及后续的运维都需要大量的资金支持。
再者是营销成本。
为了吸引客户、拓展业务，证券公司在广告宣传、市场推广、客户服务等方面的支出也不可小觑。
还有合规成本。
证券行业受到严格的监管，为了确保合规运营，证券公司需要投入大量的资源用于内部审计、合规检查、法律咨询等方面。
此外，还有诸如办公场地租赁、设备购置、水电费等日常运营成本。
针对这些成本构成，证券行业通常采用以下几种成本核算方式：作业成本法是一种较为常见的方法。
它将企业的经营活动分解为一系列作业，通过对作业成本的核算，追溯成本的动因，从而更准确地分配间接成本。
例如，将证券交易业务分解为交易执行、清算结算、风险监控等作业，分别核算每个作业的成本，再根据业务量将成本分配到具体的产品或服务上。
项目成本法适用于特定的项目，如新产品研发、新业务拓展等。
在项目启动前，对所需的资源进行详细的预算和规划，在项目执行过程中进行成本监控和控制，项目结束后进行成本核算和分析，总结经验教训，为未来的项目提供参考。
完全成本法将企业生产经营过程中发生的所有成本都计入产品或服务的成本中，包括直接材料、直接人工、制造费用等。
证券投资财务分析报告(3篇)
第1篇一、摘要本报告针对某证券公司进行财务分析，通过对该公司财务报表的分析，评估其财务状况、盈利能力、偿债能力、运营能力和发展能力。
报告将从以下几个方面进行详细阐述：财务状况分析、盈利能力分析、偿债能力分析、运营能力分析和发展能力分析。
二、公司简介某证券公司成立于2002年，是一家综合性证券公司，注册资本为XX亿元。
公司业务范围涵盖证券经纪、证券承销与保荐、证券投资咨询、资产管理、融资融券等。
近年来，公司业绩稳步增长，市场份额不断扩大。
三、财务状况分析1. 资产负债表分析（1）资产总额：截至2020年底，公司资产总额为XX亿元，较上年同期增长XX%。
（2）负债总额：截至2020年底，公司负债总额为XX亿元，较上年同期增长XX%。
（3）所有者权益：截至2020年底，公司所有者权益为XX亿元，较上年同期增长XX%。
2. 营业收入分析（1）营业收入：截至2020年底，公司营业收入为XX亿元，较上年同期增长XX%。
（2）营业收入构成：公司营业收入主要由证券经纪、证券承销与保荐、证券投资咨询、资产管理等业务构成。
3. 盈利能力分析（1）净利润：截至2020年底，公司净利润为XX亿元，较上年同期增长XX%。
（2）净资产收益率：截至2020年底，公司净资产收益率为XX%，较上年同期提高XX个百分点。
四、盈利能力分析1. 营业收入构成分析（1）证券经纪业务：公司证券经纪业务收入占比最高，达到XX%。
（2）证券承销与保荐业务：公司证券承销与保荐业务收入占比XX%，较上年同期有所下降。
（3）证券投资咨询业务：公司证券投资咨询业务收入占比XX%，较上年同期有所增长。
（4）资产管理业务：公司资产管理业务收入占比XX%，较上年同期有所下降。
2. 盈利能力分析（1）毛利率：截至2020年底，公司毛利率为XX%，较上年同期提高XX个百分点。
（2）净利率：截至2020年底，公司净利率为XX%，较上年同期提高XX个百分点。
五、偿债能力分析1. 流动比率：截至2020年底，公司流动比率为XX%，较上年同期提高XX个百分点。
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客户
公司买入证券，支付初始交易资金
证券公司
客户买入证券，支付购回交易资金
购回交易
（到期购回、提前 购回、延期购回）
客户
公司回售证券，获得购回交易资金
证券公司
股票质押回购业务
符合条件的资金融入方（以下简称“融入方”）以所持有的股票或其 他证券质押，向符合条件的资金融出方（以下简称“融出方”）融入
资金，并约定在未来返还资金、解除质押的交易。
金融工具
（4）金融工具的公允价值 根据谨慎性原则，有关投资品种的公允价值确定方法如下： 股票类金融资产：其公允价值按最近交易日收盘价计算，其 中，未上市流通新股按发行价计算。 基金类金融资产：封闭型基金公允价值按最近交易日收盘价 计算，开放型基金公允价值以资产负债表日公布的最新净值 计算。
代理买卖证券业务收入
本公司代理客户买卖证券的手续费收入，在与客 户办理买卖证券款项清算时确认收入。 对代买卖证券业务，在与客户买卖证券款项清算 完毕或代兑付证券业务完成并与委托方进行结算 或代保管业务服务完成或代发行证券发行期结束 并与发行人进行价款结算时，本公司确认收入。 其中，出租交易单元佣金收入、代销金融产品佣 金收入按双方确认金额，在收到或取得收取价款 的凭证时确认收入。
融资交易
用借入资金买 入上市证券 借入 资金
客户
卖出借入 上市证券 借入 证券
融券交易
提交担保 物
出借资 金
证券公司
出借 证券
转融通业务
1.证券公司开展融资融券业务，当自有资金或证券不足时，可从商业 银行、保险公司、财务公司、基金公司、证券金融公司等外部机构借 入资金或证券。这种业务称为转融通（转融资或转融券）。 2.转融通按照借贷运作模式不同，可分为分散化（市场化）和集中化 两种
推进证券公司股票质押回购业务的重要目的： 规避约定购回业务存在的融资方信息披露、要约收购及纳税等问题 解决限售股持有人的融资需求（约定购回不能以限售股做质押）
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与市场现有融资类业务对比分析
对比证券公司现有约定购回业务
证券公司约定购回
证券公司股票质押回购
质押方式，非交易、不过 需交易过户 户 交易方式 在信息披露、要约收购、 在信息披露、要约收购、 税收处理等方面规则复杂 税收处理等方面处理简捷
代理承销证券业务收入
对证券承销业务，根据发行承销合同，按 证券发行方式分别确认：①全额包销方式 ，将证券转售给投资者时，按发行价款抵 减承购价确认收入；②余额包销、代销方 式，代发行证券的手续费收入在发行期结 束后，与发行人结算发行价款时确认收入
受托客户资产管理业务的确认和计量
公司的受托客户资产管理业务，包括定向 资产管理业务、集合资产管理业务和专项 资产管理业务。对资产管理业务，公司以 托管客户为主体或集合计划，独立建账， 独立核算，定期与托管人或委托人复核。 在编制财务报表时，受托客户资产管理业 务列入财务报表附注。
买入返售金融资产
本科目核算企业（金融）按照返售协议约定先买 入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融 资产所融出的资金。 本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进 行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期 返售金融资产摊余成本。
持有至到期投资
本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。 本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别 “成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行 明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资 的摊余成本。
（5）金融资产减值
如果单项可供出售金融资产的公允价值出现较大幅度下降， 超过其持有成本的XX%，并且时间持续在一年以上，预期这 种下降趋势属于非暂时性的，且在整个持有期间得不到根本 改变时，也可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应计 提减值准备，确认减值损失。（“严重”与“非暂时性”下 跌的量化标准）
投资银行业务
狭义的投资银行业务：投资银行的狭义含 义只限于某些资本市场，着重指一级市场 上的承销、并购和融资业务的财务顾问。
广义的投资银行业务：投资银行的广义含 义包括众多的资本市场活动，即包括公司 融资、兼并收购顾问、股票的销售和交易 、资产管理、投资研究和风险投资业务。
融资融券业务
融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入上市证券 或者出借上市证券供其卖出，并收取担保物的经营活动。
证券公司主要业务 及会计核算
证券公司主要业务
证券经纪业务
证券经纪业务，是指证券公司通过其设立的证券营业部，接 受客户委托，按照客户要求，代理客户买卖证券的业务。 在证券经纪业务中，包含的要素有：委托人、证券经纪商、 证券交易所和证券交易对象。
所谓证券经纪商，是指接受客户委托、代客买卖证券并以此 收取佣金的中间人。证券经纪商以代理人的身份从事证券交 易，与客户是委托代理关系。证券经纪商必须遵照客户发出 的委托指令进行证券买卖，并尽可能以最有利的价格使委托 指令得以执行；但证券经纪商并不承担交易中的价格风险。 证券经纪商向客户提供服务以收取佣金作为报酬。
证券交易所上市债券类金融资产：包括国债、企业债、可转 债、金融债等，其公允价值按最近交易日收盘价计算。
银行间市场和场外交易债券类金融资产：包括国债、企业债 、短期融资券、特种金融券和中央银行票据等，以中央国债 登记结算有限责任公司每日公布的估值数据作为公允价值。
金融工具
上述金融资产有限制出售规定的，除新股以外，在限售期内 按其公允价值折扣20%计算。 上述公允价值由公司指定相对独立的部门提供，以后新增投 资品种，根据产品的性质和市场状况确定其公允价值。
企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方 式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科 目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融 资产”科目核算。
衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。 本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、 “公允价值变动”等进行明细核算。
附回购条件Leabharlann 资产转让 （2）卖出回购金融资产款 根据协议承诺将于未来某确定日期回购的已售出 的金融资产不在资产负债表内予以终止确认。出 售该等资产所得的款项（包括利息），在资产负 债表中作为卖出回购金融资产款列示。售价与回 购价之间的差额在协议期内按实际利率法确认， 计入利息支出。当实际利率与合同利率差异较小 时，也可以用合同利率确认利息支出。
本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资 产的公允价值。
在中国，具有法人资格的证券经纪商是指在证券交易中代理 买卖证券，从事经纪业务的证券公司。
证券自营业务
证券自营是证券公司以自主支配的资金或 证券，在证券的一级市场和二级市场上从 事以赢利为目的并承担相应风险的证券买 卖的行为。买卖的证券产品包括在证券交 易所挂牌交易的A股、基金、认股权证、国 债、企业债券等。
资产管理业务
资产管理业务，一般是指证券经营机构开办的资 产委托管理，即委托人将自己的资产交给受托人 、由受托人为委托人提供理财服务的行为。 根据2003年12月18日中国证监会令第17号《证券 公司证券资产管理业务试行办法》规定，资产管 理业务，是指证券公司作为资产管理人，依照有 关法律法规及《试行办法》的规定与客户签订资 产管理合同，根据资产管理合同约定的方式、条 件、要求及限制，对客户资产进行经营运作，为 客户提供证券及其他金融产品的投资管理服务的 行为。
受托客户资产管理业务收入 对受托客户资产管理业务，在资产负 债表日，按合同规定的条件和比例计 算应由公司享有的收益时确认收入。
证券公司会计科目
交易性金融资产
本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、 基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也 在本科目核算。
约定购回式证券交易业务
约定购回式证券交易是指符合条件的客户以约定价格向其指 定交易的证券公司卖出标的证券，并约定在未来某一日期客 户按照另一约定价格从证券公司购回标的证券，除指定情形 外，待购回期间标的证券所产生的相关权益于权益登记日划 转给客户的交易行为。
客户卖出证券，获得初始交易资金
初始交易
可供出售金融资产
本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允 价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投 资等金融资产。 本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别 “成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公 允价值变动”等进行明细核算。
可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“ 可供出售金融资产减值准备”科目。
部分了结
交易期限
不可部分购回
最长1年
可部分解质
最长3年
标的证券
全流通/解禁限售股(限机 全流通/解禁限售股/限售股 构)
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证券公司会计政策
金融工具
金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的 金融负债或权益工具的合同。 （1）金融工具的确认 （2）金融资产分类和计量 公司的金融资产于初始确认时分为以下四类：以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷 款和应收款项、可供出售金融资产。金融资产在初始确认时 以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别 的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。 （3）衍生金融工具
客户交易结算资金核算方法
本公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，全额存入公 司指定的银行账户作为客户资金存款单独核算管理，同时确 认为一项负债。 本公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券，与客户 清算时，如买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按清 算日买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税和应向客 户收取的佣金等手续费，减少客户交易结算资金；如买入证 券成交总额小于卖出证券成交总额，按清算日买卖证券成交 价的差额，减代扣代缴的印花税和应向客户收取的佣金等手 续费，增加客户交易结算资金。 本公司按规定对客户资金统一结息时，增加客户交易结算资 金。