商业银行会计内部控制管理措施
强化基层商业银行会计内部控制的建议
在 会 计 控 制 的 重要 环 节 存 在 钱 箱 控 制 不 严 ：提 前 在 空 白 凭 证 上 盖 章、 柜员结存 凭证里有手机银行卡 、 网银 口令 牌 ， 未 能 严 格 做 到 无 申 请 不得领用原则 、 凭证 领 用 过 多 等 风 险 。 再 如 柜 员 操 作 不 熟 练 、 授 权 人 员 未 能 认 真 审 核 需 授 权业 务 ， 造成冻结 、 挂失 、 现金等业务存在较大风险。 此外 ． 应 该 实 行 生物 特 征 登 录 系 统 的 没 有 实 行 ， 而 是 继 续 使 用 密 码 登 录
关键词： 会 计 内部 控 制 基 层 商业 银 行 风 险 防 范
引 言
一
、
基 层 商 业 银 行 是 构 成 商 业 银 行 的 最基 本 的 单 位 ， 也是最常见 、 数 量 晟 广泛 的 构 成 元 素 ， 存在着 从业人员复 杂、 区 域 已经 业 务 范 围 广 泛 、 风 险环 节 众 多等 特 点 。近 几 年 。 我 国 基层 商 业 银 行 金 融 案 件 呈 现 多 发 、 高 发 的态 势 。 多家 基 层 商 业 银 行 相 继 被 曝 出 涉 案 金 额 巨 大 的案 件 ． 总 涉 案
金 额 高 达 几 十 亿 元 。在 众 多 金 融 案 件 中 有 很 大 一 部 分 发 生 在 基 层 商 业
会计 内部控制要做到不相容 职务分 离，而 目前不少 基层 商业银 行
由于 人 员 紧 张 ． 出纳 人 员 临 柜 造 成 “ 一人 多 卡 现 象 ” ， 一 个 会计 人 员从 事 两 个 以 上 岗 位 以及 越 权 办 理 业务 。 基 层会 计 管理 人 员 的职 能 多 重 交 叉 ， 会 计 核 算 与 内控 的检 查 混 在 一 起 ．而且 也 没 有严 格 执 行 重要 岗 位 轮 换 和 强 制 休 假 制度 等 。
商业银行内部控制措施
商业银行内部控制措施商业银行的内部控制措施是银行为了保护自身利益和客户利益，预防风险和损失，确保业务的正常运营而采取的一系列措施和制度。
它包括内部审计、风险管理、合规性管理、信息技术安全管理、财务管理等方面。
以下是商业银行常见的内部控制措施：1.内部审计系统：商业银行设立了内部审计部门，对各个业务部门的运行情况进行审核和评估，发现潜在问题并及时采取纠正措施。
2.风险管理体系：商业银行建立了完善的风险管理体系，包括风险评估、风险控制和风险监测。
银行通过对各种风险的识别、评估和管理，有效控制风险。
3.业务合规性管理：商业银行通过建立合规性管理制度，确保公司业务的合法性和合规性。
包括法规合规、内部规章制度、内部教育培训等。
4.信息技术安全管理：商业银行重视信息技术安全，建立了信息技术安全管理制度和相关控制措施，保护客户的账户信息，防止信息泄露和黑客攻击。
5.财务管理：商业银行通过建立财务管理制度，实行内部会计准则和财务报告制度，确保公司财务的准确性和及时性。
6.内部控制制度：商业银行建立了一系列的内部控制制度，包括风险管理制度、内部审计制度、审批制度、核算制度等，确保各项业务操作的合规性和规范性。
7.内部控制流程：商业银行通过制定合理的内部控制流程，明确各个岗位的职责和权限，确保各个环节的有效监管和管控。
8.内部控制培训：商业银行加强内部控制培训，提高员工对内部控制的认识和理解，确保员工运用内部控制措施进行日常工作。
9.内部控制自评和外部审计：商业银行自行对内部控制进行自评，并定期接受外部审计机构的审计，评估内部控制的有效性和合规性。
总结起来，商业银行的内部控制措施是一个系统工程，涉及多个方面的制度和措施。
通过建立和完善内部审计、风险管理、合规性管理、信息技术安全管理、财务管理等制度，商业银行可以预防风险和损失，确保业务的正常运营。
同时，加强员工的内部控制意识培训，并定期进行内部控制的自评和外部审计，可以保证内部控制的有效性和合规性。
完善商业银行会计内部控制管理的措施
制度 ， 必然 给 犯 罪 分 子 留 卜 乘 之 机 。 可
１ 内控意 识淡薄 ． ２
在 Ｅ前 业 务 发展 压 力 日渐 增 大 的情 况 下 ， 分 基 层 网 点将 ｌ 部 大部分精力集 中于业务拓展和柜台客户维护 方面， 个别员工在
１ 监 督检 查不力 ． ４
网点管理人 员没有认真履行职责 ， 日监督检 查和授权管 每 理和周查制度流于形式， 制度规 定， 如 网点负责人对特 殊业务、
种贯穿于 决策 、 执行、 监督全过程 的环环相扣 、 平衡 制约的动 态 机制 ， 而是反映为一成不变、 机械僵化 的形式 ， 有些明显陈 『 Ｅ ｌ 的规 章 制 度 或 操 作 程 序 不 能 被 新 的 、更 科 学 的 制 度 所 代 替 ， 特 别 是 目前实行会计核算体制改革、 综合柜 员制 以及新 的金 融、 务 品种 、 融 创 新 工 具 的 不 断 推 出 ， 果 不 及 时 调 整 加 强 内控 金 如
Ｉ 会计 内部控 制存在 的问题及成 因
１ 内控 机制不 活 ． １
从 目前 国 内情 况 来 看 ， 建 成 真 正 的 、 有 国 际 水 平 的 、 要 具 规 范 化 的 商 业 银 行 ， 现 其 各 项 既 定 Ｅ标 ， 须 随 着 其 务 的 曰 实 ｌ 必 新 月异 ， 立 与 之 相 配 套 的 严 密 、 统 、 范 、 效 的 内控 制 度 。 建 系 规 有 在现 实工作 中， 很多商业银行往往 忽视 了会计核 算内部控 制是
以上种 种 ， 内控制度 形 虚设 ， 使 弱化 了业务操作 过程 中 的 系 统 性 、 密 性 、 整 性 。 重 制 度 建 设 、 制 度 落 实 ， 章 不 严 完 轻 有 循 ， 章操 作 ， 成 了事 故 隐患 。 违 造
商业银行强化会计内部控制应采取的措施
仅仅是 为了应付上级 行的检查 ．目标 来龙去脉缺乏 全盘 了解 。三是稽核 时 制度建设不配备 ，甚至远远落后 于新
不 明 确 ，造 成 制 度 被 动 执 行 ，流 于 形 问 的 滞 后 性 。 现 行 会 计 稽 核 基 本 采 取 业 务 的 发 展 ，导 致 对 新 业 务 无 管 理 办
式。会计人员对风险的认识 明显落后 手工操作 ，使得监督工作时间拖得较 法或者用老办法管新业务的被动局面 ， 长 ，所辖行 处传送会计凭证时点 难 以 形 成 业 务控 制 中 的空 白点 ；再 一 方 面 ． ２会计 内 部 管 理 重 要 环 节控 制 不 保 证 ，等 到 稽 核 中 心 审 核 时 ，已 经 是 个 别 内控 制 度 控 制 过 量 ，无 法 落 实 ． ． 严 重 要 空 白凭 证 、业 务 印 章 、密 押 “ 时过 境迁 ” 。 形 成情 理 中 的有 章不 循
和 国会 计 法 》 已于 ２０ 年 ７ １ ００ 月 日实 施 ， 预留印鉴的审核 、业务授权等操作程 作 手 段 。 目前 银 行 大 部 分会 计 业 务 都 这 是 完 善 我 国会 计 法 律 制 度 ，促 进 会 序直接关系到业务的顺利进行 和资金 实 现 了 电 算 化 ，但 其 应 用 基 本 是 模 拟 计 工 作 质 量 提 高 和 更 好 发 挥 职 能作 用 的 安 全 。但 目前 一 些 行 处 在 这 些 方 面 手 工 方 式 ，停 留 在 计 算 机 核 算 上 ． 大 的 重 要 措 施 。新 《 计 法 》 对 单 位 的 还 存 在 着 很 多 漏 洞 ，管 理 混 乱 ，如 对 量的内控 制度完全靠人工来完成 ．使 会 内部 控 制 做 了原 则 要 求 ，笔 者 对商 业 重 要空 白凭证保 管不 严 ；业 务印章 、 得 本 应 事 前 控 制 审 批 的 内容 常 常 变成 银 行 如 何 进 一 步 强 化 会 计 内部 控 制 谈 密押 器随意放置 ；密码 口令保管不严 事 后 补 批 。 另 外 ， 在 一 线 柜 台 上 ，许
浅析商业银行会计核算的内部控制与管理
浅析商业银行会计核算的内部控制与管理
中 国农 业银行 股份 有限公 司伊 犁分行 李新
摘要： 随 着 我 国社 会 主 义 市 场 经 济 的 不 断 发展 ， 我 国商 业 银 行 的 业
务 也在 不 断扩 大 。 因此 ， 商 业银 行 面临 的 各 种 问题 也越 来越 多。因此 。 在
近年来随着信息技术和网络技术的不断发展 。各 商业银行业务 已 逐渐向电子网络信息化 的方向迈进 ， 已经彻底改变了传 统的操 作模式 。 特别是随着国际业务 、 网上银行、 电话银行 、 各种综 合业务 的不 断发展 ． 更是对银行 的会计人员提出了更高的要求 。 但 是， 就 目前各商业银行 的 临柜人员及会计人员 中，很多工作人员并不熟悉这些逐渐发展的新业 务， 对 新 技术 的掌 握 及 应 用 能 力 较 差 。 更 无 法 应 对 由 于 新业 务 的 出 现 而 带来的潜在风险。这 主要是 由于商业银行会计人员对新业务操作 尚不 熟悉 ， 自身的业务技 能滞后 、 没有必要 的约束和考核机制造成的。 ＝、 加强我国商业银行会计内部控制与管理的有效措施 （ 一） 增臻套计桩 算内部控制＝ ｊ ‘识。 有救控砌旺营风险的发生 商业银行的内部控制是一种 自律行为 ．是银行各部门级工作人员 在从事业务活动是进 行有效 的风险控制 、 制度管理 、 相互制约的具体方
明确责任 目不 同
台人员 复责 ， 实行定编定岗 ， 各 负其责 。 另外 ， 还要在商业银行内部建立
有效的奖励机制 ， 做到京 城分明 ， 能及时发现业务 中出现的各种差错 。 对 出 现错 误 的分 支 行 负 责 人 及 当事 人 及 时 进 行 批 评 改 征 。 以此 来 全 面 调 动会 计 人 员 的工 作 积 极性 。
商业银行内部控制措施
商业银行内部控制措施：
商业银行的内部控制措施主要包括以下几个方面：
1.内控制度：商业银行需要建立完善的内控制度，明确各岗位的职责和权限，确保业
务操作有章可循。
2.风险识别：商业银行需要建立风险识别机制，及时发现和评估潜在的风险，为业务
决策提供依据。
3.信息系统：商业银行需要建立完善的信息系统，确保信息的准确性和完整性，防止
信息泄露和篡改。
4.岗位设置：商业银行需要合理设置岗位，确保不相容职务相分离，降低内部风险。
5.员工管理：商业银行需要加强员工管理，提高员工素质和职业道德水平，防止员工
违规操作。
6.授权管理：商业银行需要建立完善的授权管理制度，确保各级管理人员在授权范围
内行使职权，防止越权行为。
7.会计核算：商业银行需要加强会计核算管理，确保会计信息的真实性和准确性，防
止财务舞弊。
8.监控对账：商业银行需要建立完善的监控对账机制，确保各项业务的账目清晰、准
确，防止账目混乱和错误。
9.外包管理：商业银行需要加强外包管理，确保外包服务的质量和安全性，防止外包
服务带来的风险。
10.投诉处理：商业银行需要建立完善的投诉处理机制，及时处理客户投诉和纠纷，提
高客户满意度。
商业银行内部控制合规风险管理
如贷款通则、储蓄管理条例、三办法一指引、外汇管理规定、授信工作指引、内部控制评价 试行办法、风险监管核心指标、市场风险管理指引、操作风险管理指引、反洗钱管理办法等
☆行内的产品、业务流程规定，管理规定
如个人存款、贷款、信用卡、电子银行产品、票据、等产品的规定，会计核算业务流程和劳 动纪律等管理规定
合规风险特性、种类及产生原因、后果
1、商业银行合规的特性： ☆强制性 ☆劝诫性 ☆内部约束性
2、合规风险的种类： 按管理流程分 ☆非流程风险 ☆流程环节风险 ☆控制流程派生风险
按是否知情分 ☆主动违规 ☆无知违规
3、合规风险产生的原因： ☆业绩压力 ☆监督滞后 ☆考核缺位 ☆问责乏力
4、合规风险产生的后果 ☆法律制裁 ☆监管处罚 ☆财务损失 ☆声誉风险
合规风险控制措施
◆建设合规风险管理体系
合规风险管理环境
合规 风险 管理
内部 控制 管理
合规风险管理目标与政策制定 合规风险监测与识别 合规风险评估 合规风险应对
合规 风险 信息 处理 报告
合规 风险 管理
后评价和持续改进
合规风险管理体系结构图
合规风险控制措施
一、商业银行合规风险管理职责体系建设
◆设置独立的合规组织架构
• 作为经营货币的企业，商业银行高负债运营的特 性注定了商业银行所具有的操作风险本质，因此 具备较强的操作风险防范和控制能力就成为商业 银行长期持续健康发展的前提；
• 而“操作风险控制和防范”正是内部控制要解决的问 题。
二、
商业银行内部控制要素
1 商业银行内部控制系统
商业银行内部控制是一个系统
☆广义上还包括：
企业的社会责任、伦理道德、职业操守等道德规范
我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策
因此 ， 效的银行会计 内控制度 有助于管理层 实现经 营方 针 有
在 。 文就 商业银行会计 内控制度 建设存在 的问题及对策方 面的问题结合 自己的工作 实践进行 了比较详细地分析论述． 出了 本 提
自己 的看 法 。
【 关键词】 商业银行； 会计内部控制； 问题； 对策
商业 银行会 计 内部 控制是 银行 内部控 制体 系的重要 组 成部分 和核心 控制环 节 ， 是防范会计 风 险 、 障银 行经 营安 保 全的必要措施 。为防范风险 、 促进商业银行 审慎经 营和可持 续发展 ， 商业银行亟需构建一 个与其业务性 质与规模 相符的
会计 内部控制制度 。
部控制 ， 调 内部控制 的重要性 ， 利于形成 一种人人 参与 强 有 风险管理 的 良好环境 。
２ 我 国商 业银 行会 计 内部 控 制存在 的 问题
近年来 ， 国商业银行 在会计 内部控制 制度 建设和执行 我 方面的工作取得 了很大 的进步 ， 风险控制能力有 了较大的提 高。但仍 有很 多不足和短板需要正视和改进 。 ２１ 商业银 行在会计 内部控制制度建设方面的问题 ．
统。 ２４ 会计 内控制度执行不严格 ．
１ 规避商业银行经营风险的保障 ． ３ 银 行是经 营风 险的企业 ，风 险影 响着银行 的生存 和发 展 。我 国银行 的风 险意识相 对较低 ， 投资者风 险意识普遍淡 薄 。针 对这 种情 况 ， 必须加强银行的风险意识 ， 完善银行 的内
制和防范起到至关重要的作用。
我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策
我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策
中行 山 东省 分行 杨立 霏
摘 要： 会 计 内部 控 制是 单 位 规 范会 计 行 为 。 保证 会计信 息真实、 完 至上 的行 业 氛 围 对会 计 内部 控 制 环 境 造 成 了 冲击 。 第二 。 会 计 人 员 的 素 质达 不 到 内部 控 制 的要 求 。银 行 业 务 的特 殊 性 决 定 了 其 会 计 内 部 控 制 贯 穿业 务 全 程 ，这要 求 会 计 人 员 对 各 个 业 务 环 节 及 风 险 节 点 都 有 着 深
很 多 会计 人员 在 进 行 业 务 处 理 时并 未 严 格 按 照制 度 中要 求 的流 程 来 进
、
会计 内 部控 制 的 概 念 、 目标和 原 则
行处理 ， 而 是根 据 自 己的 经 验 随 意处 理 ； 第二 ， 存 在 盲 目执 行 的情 况 。 所 谓 盲 目执 行就 是 指 部 分 基 层 会 计人 员 在执 行 过 程 中一 味地 听从 上 级 领 导的指示。 而 忽略 会 计 内部 控 制 制度 的要 求 ， 盲从唯上。
首 先 要 通 过 教 育 与 培训 增 强 会 计 人 员 对 会 计 内部 控 制 的理 解 与 重 视， 使 他 们 将 内部 控 制要 求 置于 业 绩 之 前 ， 不 为 提 高 业 绩 而 冲破 内部 控
据各项管理制度的要求进行规 范化 的操作 ； 三是有效性原则 。 银行所有 会计人员都应受到内部控制制度 的约束 ．任何会计人员都不得有超越 内 部控 制 制 度 的权 利 。
三、 加 强 银 行 会 计 内部 控 制 的 对 策 建 议 （ 一） 健 全套 计 内部 控 制 制 度
会 计 内部 控 制 的根 本 目标 与 企 业 会 计 目标 相 一 致 ．即 增 加 企 业 价 值。 具 体来 说 会 计 内部 控 制 目标 可 以分 为 以下 四 个 方 面 ： 一 是 规 范 会 计 行为 ， 保证会计信 息真实 、 完整 ； 二 是堵 塞 漏 洞 、 消除隐患 ， 防 止并 及 时 发现 、 纠正错误 ； 三 是保 护 资产 的安 全 、 完整 ； 四是 确 保 国家 有 关 法 律 法 规 和规 章 制 度 的 贯 彻执 行 。
商业银行会计内部控制存在的问题及改进措施
一
、
处 领导重外部监管、 轻内部管理 ， 重财 当前商业银行会计 内部控制中存在的主要 问题 来一些基层行（ ）
轻结算的错误思想 ， 准确掌握政策 ， 带头遵守财经纪 １ ．有章不循。目 前一些会计人员法制观念淡薄， 违 务、 执行财务 制度 。要加强对会计工作 的组织和领导 ， 不 反规定办理会计业务的现象仍在一定范围内存在。 突出 律 ， 能以行政命令代替 国家法令 ， 更不能授意、 指使 、 强令会 表现是不按规定管理重要空 白凭证 ， 在领发、 使用 、 保管 时刻 保持清醒 的头脑 。会计 风险形成 等环节上存在着控制不严 ， 帐实不符等问题 ； 押、 印、 证 计人 员违规操作 ， 思 不 执行 三分 管 的规定 ， 责任 不清 ， 职责 不 明 ， 事故 隐 的主要原因是会计人员在办理业务核算中，因管理 、 有
乏爱 岗敬业 意识 ， 以致 业务操 作 中经常 出现差 错 ， 如记 业 绩 的考核 ， 并与 个人 晋级 、 晋资相 结合 ， 勤罚懒 ， 奖 奖
帐串户 、 错发 、 电报 ， 编 、 重发 漏 错编 联行密 押 ， 外来凭证 优罚 劣 。 可以考虑 ， 对部分重要 岗位实行竞聘上 岗。 要改 审查不严 ， 使凭证要 素不全 ， 合格率 下降 ， 至造成经济 革人事制度 ， 甚 实行职工能进能出， 吐故纳新 ， 面向社会广
彻底、 随意性强， 使犯罪分子有机可乘。 ２ ．有法不依 。有 的出于 自身需要 ， 任意修改会计数 据， 提供虚假会计信息， 不遵守《 会计法》不遵循会计准 ， 则， 任意 串项 、 人为篡 改会计核算 数据 ， 失 了会计 资料 丧
常性的、 目的性 的开展法制教育 、 有 德教育和执行各项 规章制度 的教 育 ， 强化 会计人员 风险防范 和 自我保护 意 识 。另一方 面必须提 高领导干 部对风 险防范的认识 ， 领
商业银行会计内部控制的问题与对策分析
【 键 词】 业 银 行 内部 控 制 对 策 关 商
一
、
商 业 银 行 会行 会 计 内部 控 制 的对 策 研 究 完
（ ） 新 内控 管 理 理 念 一 创 内 控 管 理 不 到 位 ，将 不 能 为 产 品 和 企 业 创 造 价 值 提 供 支 持 和 保 障 。 同 时 随 着 经 营 环 境 和 市 场 环 境 的不 断 变 化 ， 级 管 理 者 都要 正 确 各 处理好业 务发展与 内控的关系 ， 立“ 控优先” 树 内 的思 想 ， 内控 的要 求 也 应 适 当 的 调 整 ， 格 按 照 操 作 规 程 办 理 ， 形 成 防 范 风 险 为 目的 的 严 以
（ ） 善 与 加 强 内部 控 制 制 度 建 设 三 完
借 鉴 国 际 银 行 业 内部 控 制 惯 例 。 合 商 业 银 行 实 际 ． 现 有 内部 结 对 控 制体 制 进行 完 善 ． 银行 管 理 层 对 每 一 次 经 营 活 动 和 会 计 业 务 活 动 指 定 相 应 的政 策 和 业 务 管 理 制 度 。对 内 部 的各 岗 位 进 行 合 理 有 效 的分 工 ， 是建 立 内部 控 制制 度 的基 础 。 明确 各 种 业 务 的 内部 控 制 制 度 ， 这 要 制 定 合 理 的操 作 流 程 ， 以 避 免 出现 组 织 管 理 混 乱 、 度 约 束 性 差 等 必 制 问题 。 （ ） 立 完善 的 信 息体 系 四 建 建 立 和 完 善 有 效 的管 理 信 息 系 统 ，将 信 息 技 术 运 用 于 管 理 过 程 ． 不 仅 可 以实 现 信 息 资 源 的共 享 ， 且 可 以尽 量 避 免 在 信 息 传 输 过 程 中 而 造 成 的信 息 失 真 ， 内部 控 制 提 供 全 方 位 的 高 效 、 为 准确 的 信 息 资 源 ， 并 为 经 营 决 策 提 供 支 持 和 保 障 ， 保 内部 控 制 目标 的 实现 。 确
完善商业银行会计内部控制提高风险防范能力
浅谈完善商业银行会计内部控制提高风险防范能力摘要：随着我国经济的快速发展和社会关系的日益复杂，商业银行的业务范围也越来越广泛，同时面临的挑战也越来越多，商业银行的执行是否到位，能否及时有效地防范风险，是确保商业银行稳健经营的关键所在。
当前商业银行会计内部控制制度建设相对落后、执行不到位等问题阻碍了商业银行的发展，本文就论述了商业银行会计内部控制存在的问题，并且提出了解决的办法。
关键词：商业银行；会计内部控制；风险防范中图分类号：f832.33 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）12-0309-02随着金融改革步伐的加快，各商业银行的业务也在快速的发展，银行的业务范围越来越广泛，这些新的业务与传统的业务有着很大的不同，商业银行在产品不断创新，业务快速发展的同时，银行内部的风险也在逐渐加大，近几年来，由于商业银行的会计内部控制制度不够完善，银行内部出现了很多违法违规的现象，因此，加强商业银行会计风险的防范、提高商业银行会计内部控制水平也就成为我国商业银行会计工作的重中之重。
一、商业银行会计内部控制存在的问题近年来，我国商业银行在会计内部控制制度建设和执行方面的工作取得了很大的进步，风险控制能力有了较大的提高。
但仍有很多不足需要改进。
1.商业银行内部缺乏科学、系统的会计内部控制制度随着中国经济的快速发展，建立一个真正的、具有国际化水平、规范的商业银行势在必行，然而目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。
特别是当今经济快速发展新形势下，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度建设没跟上业务发展需要，导致有些业务在实际操作中具有盲目性。
而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是缺乏系统性、有效性等问题。
目前大部分商业银行内部控制制度之间存在相互独立的现象，极易导致各种会计风险的发生。
2.商业银行的会计风险意识淡漠目前商业银行会计风险意识淡漠，随着中国经济的快速发展，商业银行的业务内容复杂化，风险因素增加了，然而会计管理人员却表现出了对风险发生的预见性不足，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题，尽管我国银行业在过去多年的经营中，建立一系列相对完善、行之有效的内控制度，但大多不能落到实处。
商业银行会计内部控制存在的问题及对策
二 、强化商业银行会计内部控制的对策
（ 三 ）计算机技术 与会计 内部控制制度 不同步
（ 一 ）改 革落后的风险管理观念及方法 ，完善风 险监 测 与预警机 制 如 果将风险降低到最低 ，完善 的风 险监测 和预警 机制则
显 得 尤 为 重要 。 国 内商 业 银 行 应 改 变 以前 传 统落 后 的 风 险 管 理 观 念 和 方法 ， 应 该 更 新 风 险 管 理 观 念 ，重 视 风 险 管 理 ，建 立科学 、高效 的风险监测和风 险预警机制 ，以提 高控制风险 和 抵 御 风 险 的 能 力 。 在 当 前 的 情 况 下 ，可 以将 风 险 监 测 和 风 险预警职责直 接划 归到事后监督 中心 ，因为 目前很多商业银 行都专 门设立 有这样的机构 ，同时可 以整合 账务核算 中心和 资金清算 中心 。风 险监测和预警系统可 以综合利用 计算机和 网络技术建立起 来， 以增强对会计核算系统和会 计管理行为 的 内部 控 制 与 管 理 。
（ 二 ）会计内部控制机制认识上存在误 区
目前 ， 很 多 商 业 银 行 的领 导及 会 计 人 员 都 没 有 充 分 认 识 到 会 计 内部 控 制 机 制 的 重 要 性 ，他 们 认 为 会 计 内 部控 制机 制 就 是 会 计 工 作 制 度 和 业 务 规 章 制 度 的 汇 总 ，只 要 做 好 了 这 些 汇 总 ， 内部 控 制 就 算 做 好 了 。在 实 施 内部 控 制 制 度 时 ， 也 仅 仅 是 为 了应 付 上 级 检 查 ，搞 搞 形 式 主 义 ，而 没 有 真 正 执 行 内 部 控 制 ，从 而 使 银 行 会 计 内部 控 制 制 度 的有 效 性 大 大 降 低 。 而 真 正 的 内 部控 制 机 制 是 监 督和 制 约 银 行 内部 从 领 导 到 会 计 所有人员 的制度 ，是能够有效控 制商业银行经营 风险，保障 银行资产安 全完整的有效制度 ，是能够保证会计信 息真实、 防 错 查 弊 的 基本 制 度 。可 见 其 的 重 要 性 ，然 而 由 于 受 行 业 传 统 的 影 响 ，使 很 多 从 业 人 员 存 在 一 些 错 误 的 认 识 ， 亟 待 纠
商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析
商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析随着我国经济不断发展壮大，商业银行这一重要的金融机构的作用也越发突出。
在商业银行运营过程中，会计部门是整个机构的核心，会计内部控制的规范和强化是其稳健运营的重要保障。
然而，目前商业银行内部控制中仍存在着许多问题，下面针对这些问题进行分析，并提出相应的对策。
问题一：管理层对内部控制缺乏重视管理层对银行内部控制的有效性与实施情况缺乏真正的关注，并且对内部控制的重要性认识薄弱，不注重其建设与完善。
对策一：加强内部控制意识首先，银行应当加强内部控制意识，做好内部控制完善的宣传工作，让全体员工都认识到内部控制的重要性。
其次，银行的高层管理人员应当充分认识到内部控制的作用，高度重视内部控制工作，形成全员内部控制工作体系。
最后，对内部控制工作加强监督制度，检查内部控制标准和程序的存在。
问题二：内部控制规范和流程不健全银行在制定和执行内部控制规范和流程时，可能会存在一些缺陷或不合理的地方，导致内部控制不够完善。
银行应当建立健全的内部控制制度，按照国家有关法规标准和行业内控制的要求制定公司内部控制规范和流程。
同时，有针对性地定制合理的流程，完善人员分配，明确岗位职责，强化内部控制制度的执行力度。
问题三：人员素质和管理能力不足银行内部控制管理中，对从事内部控制工作的人员缺乏必要的教育和培训，导致其法律和理论知识水平和管理能力都有所不足。
对策三：加强人员的教育和培训问题四：内部审计功能不足在银行内部审计工作中，存在着一些功能不足的问题。
内部审计的定位不明确，审计目标不清晰，审计依据不完善等问题。
银行应当加强内部审计的功能。
要明确审计的目标，建立合理的审计依据和审计流程，确保审计对象公正、客观、全面地进行审计。
总之，商业银行在内部控制工作中，应当认识到其重要性，建立健全的内部控制制度，加强内部控制人员的教育和培训，增强内部审计功能。
只有这样，才能够确保机构的安全稳健运营，为经济社会的发展提供有力保障。
商业银行会计内部控制存在的问题及其对策
所谓的优质客户未必更讲信用使得对不 良贷款存量的经营缺乏控
制和保障 。４ 经济环境 。 （） 主要是外 资银行 的冲击 ， 特别 是ＷＴ 全 Ｏ
面 开放 期 到 来后 ，外 资银 行 和 金 融机 构 纷 纷 以各 种 形 式进 入 我 国
政府在商业银行内加强宏观侧控力度是多方 面的 ，但其 中最重要
辽阔 ， 经济发展不平衡 的原因所造成的 ， 使得商业银行的一些运行 程序在不同区域或不同层级呈现非标准化特征 ，无法系统地从整 体上升 为政治局面。２ 法律环境。 （） 在我国， 随着商业银行 业务的多
员 化 和交 易 的复 杂 化 ， 业银 行 会 计 内部 控 制 受 到 相关 法律 、 规 商 法
内部控制 Ｉ Ｅ Ｎ ＬＣ Ｔ Ｏ Ｉ Ｒ Ａ ＯＮ Ｒ Ｌ ＮＴ
商业银行会计 内部控制存在的问题及其对策
云南师 范大学商学院 张学高
一
、
我 国 商 业银 行 会计 内部 控 制存 在 的 问题
据 ，０ ６ 月末 ，我国商业银行的不 良贷款余额为１８ ７ 亿元 ， ２０ 年６ ２２． ２
占全部贷款 比例 的７５ ％， 巴塞尔协议 》 ． ３ 与《 要求 不 良贷款的 比例
５ ％仍存 在 相 当差 距 。 二 ， 其 岗位 轮 换 制 度 的执 行 不严 格 ， 使业 务 致
（ ） 一 外部环 境 冲 击 商 业银 行 的 外部 环 境 包括 政 治 环境 、 化 文 环境 、 律环境 、 济环境 。 法 经 虽然 这 些 ［素 为商 业 银 行 会 计 内部 控 六 Ｊ
视， 业务量虽大 ， 但收益不高 。 与西方商业银行相比， 我国商业银行 成本会计工作在具体运用中行相差甚远 ，尽管商业银行意识到 了 成本会计的重要性 ， 运用的基本方 向也大致正确 ， 但在内部的成本 分摊 、经济资本的汁算等方 面实际上 只是较 多地运用基本概念和
现代商业银行会计内部控制存在的问题及对策
（ ） 计 核 算 和 操作 中存 在 的 三 会
问 题 。 着 商 业 银 行 经 营 管 理 规 范 性 随
理 内部 控制 与发 展 、 内部 控制 与效 益
的关系上 ， 重 于抓 规模 、 效 益 ， 侧 抓 一
的不断 提高 ． 放经 营管 理时期 调 指 粗 标 、 账、 调 调表 的 问题 日益减 少 ， 当前 会 计 核算 和 操 作 中 的 问题 集 中于 内 部账 核算 、 商业银 行 内部员 工 与客户
展 开 ， 括 经 营行 为 、 务 管理 、 包 业 风
对 哪些 方 面负责 ，应 避免 授权 责任
不 清 ，一 旦 出现 问 题 又 难 究 其 责 的 情 况 发 生 。四是 授 权 批 准 的程 序 ， 应 规 定 每 一 类 业 务 的 审 批 程 序 ，按 程 序 办 理 审 批 ， 以 避 免 越 级 或 违 规 审 批 的 情 况 发 生
切实 提高会 计稽核 工作 的有效性 。 （ ） 五 必须 建立 有效 的 预警预 报 制 度 。 计部 门通 过核算 、 会 监督银 行 各 项业 务 活动 的运作 ，对 银行业 务
运 行 中 Ｈ 现 的 新 情 况 、 问 题 ， 及 ｛ 新 应
的监 督 作用 没能 做 到及 时到 位 ， 检
资 金 来 往 复 杂 等 问题 ， 生 的 原 因 多 产 是 有 章 不 循 、 规 操 作 造 成 的 ， 且 违 而
味 强调争 取所 谓 的“ 生存 发展 空 问 ” ，
不 惜 牺 牲 内部 控 制 ， 终 导 致 管 理 上 最 的 失控甚 至是 经 营和生 存危 机 。
（ ） 二 人员管 理 中存在 的 问题 。 银
商业银行会计内部控制和风险防范探究
商业银行会计内部控制和风险防范探究摘要：在市场经济体制下，商业银行的重要作用逐渐被凸显出来，企业发展中的贷款、投资等诸多关系到企业资金链正常运转的问题很多情况下都需要借助商业银行的力量。
这些虽然给商业银行的发展带来了很多机遇，但同样，也给商业银行带来了一定的风险。
作为会计的一种基本职责，商业银行的会计如何控制内部的风险，并采取何种措施来进行有效规避风险呢？以下本文就来详细探讨商业银行会计内部控制与风险防范等相关问题。
关键词：商业银行；会计；内部控制；风险防范从专业角度讲，商业银行是一种特殊的企业。
这主要是因为商业银行同样是以盈利为目的，经营方式也是自负盈亏，但其所经营的产品与对象与普通企业有很大差别，其是以金融资产为经营对象的企业。
而与政策性银行比较起来，商业银行的业务范围更广，综合能力更强。
商业银行的这些特性使其在激烈的市场竞争中拥有更大的竞争力，但同时，由于其业务范围较广，资金流量较大，因而其内部存在的风险也是非常大的。
为此，必须要做好会计内部控制管理工作，增强会计人员的风险防范意识，采取有力措施来规避风险，确保商业银行的正常健康发展。
一、当前我国商业银行内部控制的风险成因目前在我国，商业银行已经得到了快速发展，成为我国金融业的主要组成部分，尤其是在市场经济体制的推动下，商业银行更是得到了极大的发展。
然而在这个发展中，也隐含着一定的风险因素，在此笔者将这些造成风险来源的主要因素归为以下几点：1.会计内部控制环境机制还未形成。
目前在我国，由于各种因素的影响，企业的内部控制环境机制还没有真正建立起来，而相应的会计内部控制文化也不够成熟，尤其是对于商业银行这种特殊的企业来讲，会计内部控制机制更是不够健全，甚至一些银行的会计人员并没有意识到会计内部控制以及风险规避的重要性。
这些自然很难使商业银行的会计部门对风险防范工作重视起来。
在经济利益的驱动下，有些商业银行只看到了机遇带来的利润，却没有看到其背后隐藏的巨大风险。
商业银行内部控制的措施包括哪些
商业银行内部控制的措施包括哪些1、加快经营管理体制改革，创建良好的内部控制环境。
要创建良好的内控环境，就要完善法人治理结构，按照现代企业制度的要求，使商业银行成为真正自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场主体。
在此基础上，建立符合国际标准的财务会计制度和信息披露制度，构建科学的经营管理体制，构造先进的人力资源管理和激励约束机制，实现经营管理信息化，为内部控制的建立与健全奠定良好的基础。
2、建立和完善商业银行组织机构。
完善商业银行组织机构是加强商业银行内部控制的基本要求。
首先，机构设置要合法科学；其次，规章制度要严密高效、相互制约；再次，为进一步加强风险管理，有必要成立一些综合性和专业性的委员会或领导小组，如资产管理委员会、贷款审查委员会、“三防一保”领导小组、保密工作领导小组等等，并按巴塞尔委员会的要求，成立内审委员会，形成稽核部门对内审委员会负责，内审委员会对法人负责的制度。
3、加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。
首先要全面、动态地做好内控制度的体系建设。
每设立一个新岗位，每开展一项新业务，其管理办法、操作规程、制约措施都必须及时配套。
其次要制定和完善内部责任体系。
要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系；第三要加快建立规范的风险预测和预警模式，将所有的业务纳入风险管理的范畴；此外，要进一步完善违规行为和失职行为的责任追究制度，加大处罚力度。
4、不断提高商业银行人员素质。
提高商业银行行员素质是加强商业银行内部控制的根本所在。
因此，必须加强对“人”的管理，培养人、造就人、选好人、用好人，要把“以人为本”的思想作为企业文化的一个重要方面贯穿于经营管理的始终。
干部选拔以及重要岗位人员的配备，要注重德、能、勤、绩，加强岗前和在职行员多层次、多方位的培训，提高人员防范风险的综合素质。
5、要对商业银行各项业务实时监控。
实时监控是加强商业银行内部控制的重要环节。
完善和加强商业银行会计内部控制的途径选择
摘 要：本文通过对天津市各家商业银行 ( 包括国有独资商业银行 家、 股 �
华北金融 0 0 年第
期Hale Waihona Puke 金融监管计业务。此外， 发现问题不 能及 时整改 落实 ， 造成 了会计监督检查形同虚设。 (二 会计内控意识薄弱 一是个别行领导和会计 人员 对会 计内 部控 制 制度缺乏足够的重视，忽视 了会 计内 控与 会计业 务运行过程环环相扣的动态 联系 ；二 是部 分行往 “硬 ” 往只重视完成各项会计业务 的 指标 ， 而 忽视 “软” 了落实会计内控制度落实的 指标 ， 比如 ， 个别 行为了片面追求存款的增长 ，客户 经理 以包 办的 形式替客户办理全部支付结 算业务 的现 象时 有发 生等。 (三 缺乏健全的会计内 控监 督评 价体 系 目前，大部分行没有设 立独 立负 责内 部控 制 的部门，会计内控的监督检 查仍 停留 在会 计业务 人员对自身所做业务的检查 ，其 他相 关部 门对会 计内部控制的检查督导作用 十分 有限 。 (四 会计内控制度缺乏 总体 规划 我国银行业现行的会计 内控 制度 ，许 多内 容 是沿用过去的内控管理办法 。为 了拓 展业 务，个 别行在会计内控制度建设上 不能 及时 根据 新业 务 的操作规程， 结合本地区 、 本单 位的实 际情 况， 及 时出台规范细致的相关业务 实施 细则 和具体 操作 流程， 造成了制度滞后于 业务 发展 。此 外， 目 前各 行的会计内控建设多数处于 被动局 面， 即多 数属 于案件触发型和被动建设型 。导致 各行 会计 内控 制度分散， 缺少整合性， 数 量大 但不 系统 完整 。 (五 会计内控方式较为 单一 根据控制的方式和时点 的不 同， 控制 分事 前 控制、 事中 (现场过程 控制 和事 后控 制三 类。 目 前，各家商业银行的会计内 部控 制主 要采 取现 场 控制和事后控制， 控制方式 较为单 一。 (六 会计队伍整体素质 参差 不齐 一是目前各行 的会 计 人 员 综 合 素 质 参 差 不 齐，国有商业银行和股份制 银行 中大 部分 会计人 员都具有相关专业的较高学 历， 而个 别行 和农村 信用社的会计人员学历低且 会计 综合 专业素 质普 遍不高，这也是部分行会计 内部控 制弱 化的 症结 之一。二是各行对一线的会 计工 作人 员培训 的力 度普遍不足，严重滞后于 各种 新业 务的 发展 和新 制度的出台。 四、 完善商业银行会 计内 部控 制的 途径 (一 着力抓制度落实， 不断 深化会计监督 检查 一是要在深化日常会计 监督 检查 的深 度、 广 思 路， 确 保内 控制 度切 实落到 实处 。比 如， 可以 在 原有 定期 检查 的基 础上 增加 不定 期或 突击 检查 制 度， 确保 监督 检查的 效果 落到 实处 。此 外， 各行的 会计监督检查还应突破简单的表面上的账平表 对， 要把重 点放 在制 度落 实情 况的 检查 上， 突 出检 查的 针对 性和 时效 性， 落 实责 任。 二 是要 不断 加强 会计 基础 工作 建设 。强化 会计 基础 工作 最有 效的 方式 就是 开展 会计达 标升 级活 动。 各行 可严 格按 照人 总行 、财 政部和 各家 总行 制定 的会 计达 标升 级办 法， 结 合本 行工 作实 际， 制 定本 行的 会计 达标 升级 细则及 考评 办法 ，以 此来 全面 细致 地规 范本 行 会计 部门 、 会 计人 员的 会计行 为。 同时 ， 督 促和 激 励会 计人 员， 从而 达到 完善 加强 会计 内部 控制 和 提高 核算 质量 的根 本目 的。 三是 明确 会计岗 位 职 责， 规范 业务操 作流 程。 商业 银行 应在 “业务 未 开， 制度 现行 ” 的原 则下 ， 定期 对现有 的会 计岗 位 设 置以 及岗 位职 责进 行细 致地分 析梳 理， 及时 查 疑 补缺 ， 堵塞 漏洞 ， 使 所有会 计岗 位设 置都 符合 相 “一 手 互 牵制 、 制约 有效 的不相 容原 则， 切 实杜 绝 清” 现象 。 (二 建立 多层 次的 会计 内控 管理 及监 控体 系 一 是要 建立 完 备的 会 计内 控制度体 系。各 行 应以有 效识别、 衡量、 控 制和防范风险 为核心， 从总 体规划 和长远发展的 角度， 建立覆 盖主要业务 品种 和重要 会计业务操作 环节的规章制 度， 通过整 章建 制使会 计内控制度逐 步系统化、 规范化和科 学化。 二是要 建立严密的会 计内控运行监 控体系。 各行 应 因地 制宜 地设 立专 门的 会计 内控 工作 领导 协调 部 门。该部 门对本单位会 计内控制度 建设、 制度执 行 情况进行 监测， 使会 计内控监测信 息在一定范围 内 与其他监 察部门实现信 息共享， 提 高会计内控监 督 的效率。 同时， 根据 业务的发展、 会计 内控环境的变 化、 内 部管理的要 求、 监督检 查的结果， 对不合理制 度和现 有制度中出 现的空白 点适时做 出调整补充 ， 保持制度 的合理性和有 效性。 三是要 建立会计内控 监督评价 考核体系。 各 行应根据本单 位的会计内控 制度执行 情况， 具体设 置内控考核评 价指标， 对会 计部门内 控运行情况、 会计人员内控 执行情况进行 定期的衡 量和评价， 还 可对内控制度 建设和运行的 成本与收 益进行综合评 价， 确定会计
我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策
我国商业银行会计内部控制存在的问题及对策【摘要】商业银行会计内部控制制度建设是否完善，是能否及时有效地防范会计风险、确保商业银行稳健经营的关键所在。
本文就商业银行会计内控制度建设存在的问题及对策方面的问题结合自己的工作实践进行了比较详细地分析论述，提出了自己的看法。
【关键词】商业银行；会计内部控制；问题；对策商业银行会计内部控制是银行内部控制体系的重要组成部分和核心控制环节，是防范会计风险、保障银行经营安全的必要措施。
为防范风险、促进商业银行审慎经营和可持续发展，商业银行亟需构建一个与其业务性质与规模相符的会计内部控制制度。
1 会计内部控制在商业银行会计风险管理中具有重要作用商业银行会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产安全完整，财务信息清晰，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
会计部门内控建设和有效执行是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线，对商业银行的风险控制和防范起到至关重要的作用。
1.1 实现商业银行经营目标的保障商业银行内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
因此，有效的银行会计内控制度有助于管理层实现经营方针和目标，保护各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
1.2 实现商业银行资产运营安全的保障实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、转贷牟利等现象的发生，避免国家资产遭受损失。
建立和完善针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，可以加强银行对投资的管理，降低投资风险，也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。
1.3 规避商业银行经营风险的保障银行是经营风险的企业，风险影响着银行的生存和发展。
我国银行的风险意识相对较低，投资者风险意识普遍淡薄。
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商业银行会计内部控制管理措施
一、改进商业银行会计内部控制管理的措施
首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。
商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。
完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。
其次，加强银行会计内部控制执行力度。
对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。
为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。
完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。
创新会计管理模式，建立科学性的岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控，从而为商业银行的长远发展创造有利条件。
第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。
再次，进一步优化风险管理流程。
可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。
根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。
在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标;第三，建立完善的会计分级授权体系。
业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。
最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。
商业银行的发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。
第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。
优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。
现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。
企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险
防范意识以及内部控制意识，从而保证各项会计工作顺利开展。
二、结语
综上所述，虽然我国商业银行在会计内部控制管理和风险防范方面积累了大量的经验和技术手段，但相当一部分中小商业银行的会计内部控制管理依然存在诸多问题，如，会计内部控制制度不健全，会计内部控制管理制度与业务发展不相适应，对内部控制管理重视不足等。
因而，需要采取有效措施进行处理，建立一套完整的会计内控制度，强化银行会计内部控制执行力度，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境，为全面风险管理水平的不断提升提供制度保障。