第七部分 托收承付会计核算手续
会计出纳：托收承付结算
③收付双方办理托收承付结算时，必须重合同、守信用。
④收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等）。
(2)对于下列情况，如果没有发运证件，可凭有关证件办理托收手续。
指购货单位（即付款单位）在承付期限内向银行承认付款的行为。承付方式有验单承付和验货承付两种
验单承付是指付款方接到其开户银行转来的承付通知和相关凭证，并与合同核对相符后，就必须承认付款的结算方式。验单承付的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起，如遇节假日顺延
验货承付是指付款单位除了验单外，还要等商品全部运送并验收入库后才承付货款的结算方式。验货承付的承付期为10天，从承运单位发出提货通知的次日算起，如遇节假日顺延
借：主营业务收入
贷：应收账款——XX公司
同时，对于已归回货物发运时和退回时所承担的运杂费等，也应作相应的账务处理
借：销售费用
贷：应收账款（发货时代垫）银行存款（退货时应付）
注：付款方若在验单或验货时发现货物的品种、规格、数量、质量、价格等与合同规定不符，可在承付期内提出全部或部分拒付的意见。拒付款项需填写“拒绝承付理由书”送交其开户银行审查，并办理拒付手续。应注意的是，拒付货款的商品是对方所有，必须妥善为其保管。付款人在承付期内未向开户银行提出异议的，银行作默认承付处理，在承付期满的次日上午将款项主动从付款方账户划转到收款方账户。
③军队使用军列整车装运物资，可凭证明车辆号码和发运日期的单据办理；军用仓库对军内发货，可凭总后勤部签发的提货单副本办理；各大军区、省军区也可比照办理。
④收款单位承造或大修理船舶、锅炉或大型机器等生产周期长，有合同证明按工程进度分次结算的，可凭工程进度完证明书办理，
出内业务操作课件：托收承付付款业务的核算共22页文档
1、纪律是管理关系的形式。——阿法 纳西耶 夫 2、改革如果不讲纪律，就难以成功。
3、道德行为训练，不是通过语言影响 ，而是 让儿童 练习良 好道德 行为， 克服懒 惰、轻 率、不 守纪律 、颓废 等不良 行为。 4、学校没有纪律便如磨房里没有水。 ——夸 美纽斯
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
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5、教导儿童服从真理、服从集体，养 成儿童 自觉的 纪律性 ，这是 儿童道 德教育 最重要 的部分 。—— 陈鹤琴
21、要知道对好事的称颂过于夸大，成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
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相同。但是，委托收款结算方式比托收承付结算灵活，适用面广，只要 收款单位提供收款依据，银行即可代为收款，它不受单位性质、结算种 类，以及是否具有经济合同之类的条件限制。银行亦不承担分期付款和 审查拒付的义务。因此，采用这种结算方式，要具有可靠的信用基础， 防止企业单位不讲信用，随意拒付和借口拖欠货款。
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委托收款结算方式及核算方法，您了解吗？ 【会计实务操作教程】 委托收款结算方式是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方 式。
委托收款结算包括托收和付款两个阶段。在托收阶段，收款单位委托 开户银行收款时，应填制银行印制的“委托收款凭证”，提供必要的收款 依据。收款分邮寄或电报划回两种，企业应根据需要选择使用。企业的 开户银行受理委托收款以后，将委托收款凭证寄交付款单位开户银行。 由付款单位开户银行审核，并通知付款单位。在付款阶段，付款单位在 接到银行付款通知和有关附件后，应在规定的付款期（3 天）内付款。如 果付款期内未向银行提出异议，银行视作为同意付款，并在付款期满的 次日将款项主动转账付给收款企业。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计经验：企业托收承付结算方式及其核算
企业托收承付结算方式及其核算
托收承付结算方式的结算过程，包括托收和承付两个阶段。
托收是指销货单位（收款单位）委托开户银行收取结算款项的行为。
在托收阶段，销货单位根据经济合同发货，取得发运证件后，填制托收承付结算凭证。
托收承付结算凭证一式数联，连同发票、托运单和代垫运费等单据，一并送交开户银行办理托收手续。
承付是指购货单位（付款单位）在承付期内，向银行承认付款的行为。
在承付阶段，购货单位开户银行将托收承付结算凭证及所附单、证，送交购货单位通知承付货款。
购货单位根据经济合同核对单、证或验货后，在规定的承付期内，向银行承认付款，银行则据以划转款项。
划转托收款项的方式分为邮寄划回（简称邮划）和电报划回（简称电划）两种，由销货单位根据不同情况选择使用。
购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。
验单承付是指根据银行转来的托收承付结算凭证及其他单证，与经济合同核对无误后，承付货款。
验货承付是指在收到商品，检验无误后，才承付货款。
无论采用验单承付或验货承付，购货单位都必须在承付期内承付，验单承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起。
在承付期内，如未向银行表示拒绝付款，银行即作为默认承付，于期满的次日由购货单位的账户将款项转出。
出内业务操作课件：托收承付收款业务的核算
1 托收承付结算知识准备 2 工作过程及岗位对照图
3 托收承付收款业务办理流程 4 托收承付收款业务办理示例 5 托收承付和委托收款的区别
1 托收承付结算知识准备 2 工作过程及岗位对照图
3 托收承付收款业务办理流程 4 托收承付收款业务办理示例 5 托收承付和委托收款的区别
1.2 托收承付结算的适用范围
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托收承付结算知识准备
1 托收承付结算知识准备 2 工作过程及岗位对照图
3 托收承付收款业务办理流程 4 托收承付收款业务办理示例 5 托收承付和委托收款的区别
工作过程及岗位对照图
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工作过程及岗位对照图
1 托收承付结算知识准备 2 工作过程及岗位对照图
3 托收承付收款业务办理流程 4 托收承付收款业务办理示例 5 托收承付和委托收款的区别
欠缺记载事项之一， 银行不予受理。
托收承付收款业务办理示例
步骤一：出纳人员填写一式五联的托收凭证
采取邮划款项的，在业务类型的托收承付栏选邮划； 采取电划款项的，在业务类型的托收承付栏选电划。
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托收承付收款业务办理示例
步骤一：出纳人员填写一式五联的托收凭证
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托收承付收款业务办理示例
步骤一：出纳人员填写一式五联的托收凭证
审查时间 不得超过 次日
出纳将托收凭证并附 发运证件和交易单证 送交开户银行,办理托 收手续。
有无商品确已发运的证件 是否符合托收范围、条件、金 额起点及其他规定
收款人如需取回发运证件（运 费由销货方承担），银行应在 托收凭证上加盖“已验发运证 件”戳记。
4
查验收付款人签订的购销合同 （必要时）
托收承付收款业务办理示例
步骤三：出纳办理托收
托收会计账务处理流程
托收会计账务处理流程一、托收的基本概念。
托收呀，简单来说就是企业委托银行向付款人收款的一种结算方式。
就像是你拜托一个靠谱的朋友去帮你要债一样。
在会计账务处理里，这可涉及到不少步骤呢。
二、托收前的准备。
在进行托收之前呢，企业得先有一笔应该收取的款项。
比如说，企业已经把货物发出去了，或者服务已经提供了，按照合同对方应该给钱了。
这时候，会计要先把这笔应收账款准确地记录下来。
这个记录可不能马虎，就像你记账自己的零花钱一样，得清清楚楚。
应收账款的金额要根据合同或者协议上规定的金额来确定，可不能瞎写哦。
这是整个托收账务处理的基础呢。
三、向银行办理托收手续。
企业决定托收之后，就要带着相关的凭证，像销售发票啦、发货单啦之类的，到银行去办理托收手续。
银行就像一个专业的中介，它会根据企业提供的信息，向付款人发出托收通知。
这时候，企业的会计就要在账务上做一笔特殊的记录啦。
在账簿里，要注明这笔应收账款已经进入托收程序。
这就好比你把讨债的任务交给朋友后，在自己的小本子上记一笔，告诉自己这件事情已经在处理当中了。
四、等待付款人付款。
接下来就是等待的过程啦。
付款人收到银行的托收通知后，会进行审核，如果没问题就会付款。
这个时候，企业的会计可不能闲着，要时刻关注银行账户的动态哦。
有时候这个等待的过程可能会有点漫长，就像等快递一样，心里痒痒的，但是又没办法。
在这个阶段，应收账款的余额还是保持不变的，因为钱还没到账嘛。
五、收到款项后的账务处理。
当企业终于收到款项啦，这可是个开心的时刻呢。
会计要赶紧做账务处理。
要把银行存款增加，因为钱已经到银行账户里了。
然后呢，要把对应的应收账款减少。
这一增一减，就像是天平的两边，要保持平衡。
这个过程要做得准确无误，不然账就会乱掉啦。
就像你整理自己的小钱包，放进去多少钱，就得从欠别人的账上减去多少钱，这样才能清楚自己到底有多少钱。
六、特殊情况处理。
有时候会出现一些特殊情况呢。
比如说付款人拒绝付款，这可就有点麻烦了。
支付结算会计核算手续
支付结算会计核算手续【颁布单位】中国人民银行【颁布日期】 1996年9月19日【实施日期】 1996年9月19日第一部分银行汇票会计核算手续第二部分商业汇票会计核算手续第三部分银行本票会计核算手续第四部分支票会计核算手续第五部分信用卡会计核算手续第六部分汇兑会计核算手续第七部分托收承付会计核算手续第八部分委托收款会计核算手续第九部分支付结算业务收费和罚款处理手续第十部分支付结算业务查询查复基本要求和处理手续第十一部分空白重要结算凭证管理中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，深圳市分行；各政策性银行，国有商业银行，交通银行，中信实业银行，中国光大银行，华夏银行，中国民生银行：现将根据《支付结算办法》制定的《支付结算会计核算手续》颁发给你们，并将有关事项通知如下：一、新印发的《支付结算会计核算手续》自１９９７年１２月１日起实行，１９８８年１２月１９日印发的《银行结算会计核算手续》同时废止。
二、各银行要加强对会计结算人员的培训，认真做好前期准备工作，严格执行《支付结算会计核算手续》。
《支付结算会计核算手续》实行中的情况和问题，请及时报告中国人民银行。
支付结算会计核算手续第一部分银行汇票会计核算手续一、银行汇票出票的处理手续（一）申请人需要使用银行汇票，应向银行填写汇票申请书（附式一，以下简称申请书）。
申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。
交现金办理汇票的，第二联注销。
出票行受理申请人提交的第二、三联申请书时，应认真审查其内容是否填写齐全、清晰，其签章是否为预留银行的签章；申请书填明“现金”字样的，申请人和收款人是否均为个人，并交存现金的。
经审查无误后，才能受理其签发银行汇票的申请。
转帐交付的，以第二联申请书作借方凭证，第三联作贷方凭证。
其分录是：（借）××科目申请人户（贷）汇出汇款现金交付的，以第三联申请书作贷方凭证。
其分录是：（借）现金（贷）汇出汇款（二）出票行在办好转帐或收妥现金后，签发银行汇票（附式二，以下简称汇票）。
二、托收承付业务的核算
二、托收承付业务的核算㈠托收承付的概念与基本规定托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
托收承付结算按款项划回方式有邮寄和电划两种，由收款人选择使用。
托收承付的基本规定如下：1.使用托收承付结算方式的收付款双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
2.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。
代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上定明使用托收承付结算方式。
收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件。
3.托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。
4.签发托收承付凭证必须记载的事项有：确定的金额、付款人名称及账号、收款人名称及账号、付款人开户行名称、收款人开户行名称、托收附寄单证张数或册数、合同名称、号码、委托日期和收款人签章等。
5.双方办理托收承付结算，收款人对同一付款人发货托收如有3次收不回货款的情况，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收；有付款人累计3次提出无理拒付的情况付款人开户行应暂停其向外办理托收。
㈡托收承付业务的核算1.收款人开户行受理托收承付的处理收款人办理托收时，应填制一式五联托收凭证，第一联回单，第二联贷方传票，第三联借方传票，第四联收账通知，第五联承付通知。
收款人在第二联托收凭证上签章后，将托收凭证和有关单证提交开户行。
收款人开户行收到收款人提交的单证，应按照上述规定认真审查，银行审查凭证时间不得超过次日。
经审查无误后，对客户提交的托收凭证录入资金汇划系统。
第一联托收凭证加盖业务公章退给收款人。
对收款人需要将发运证件取回保管或自寄的，应在各联凭证上加盖“已验发运证件”戳记，然后将发运证件退给收款人。
第二联托收凭证凭以登记“发出托收承付结算凭证登记簿”后专夹保管。
出内业务操作课件：托收承付付款业务的核算
货物与合同或发
货清单是否相符
4
托收承付付款业务办理示例
验货付款相关规定
• 对收付双方在合同中明确规定，并在 托收凭证上注明验货付款期限的，银 行从其规定。 • 收款人必须在托收凭证上加盖明显的 “验货付款”字样戳记 • 在第１０天付款人没有通知银行的，银行
即视作已经验货，于１０天期满的次日上
午银行开始营业时，将款项划给收款人；
付款通知、发票、 运单与合同是否 核对相符
4
托收承付付款业务办理示例
步骤二：审核并通知付款
验 货 付 款 审 核 内 容
1
付款通知、发票、 运单与合同是否 核对相符
验货付款的承付期为10天，从运输部门
向付款人发出提货通知的次日算起。
2 3
付款人可以在承付期内提前向银行表示 付款，并通知银行提前付款。 对应拒付的款项，要在承付期内及时填 制拒绝付款理由书，连同付款通知一起 送交开户银行办理拒付手续。
• 在第１０天付款人通知银行货物未到，而
• 付款人收到提货通知后，应即向银行
交验提货通知。
• 付款人在银行发出承付通知的次日起
以后收到提货通知没有及时送交银行，银
行仍按１０天期满的次日作为划款日期， 并按超过的天数，计扣逾期付款赔偿金。
１０天内，未收到提货通知的，应在
第１０天将货物尚未到达的情况通知
银行。
4
托收承付付款业务办理示例
逾期付款
概念 逾期天数
逾期付款天数从承付期满 日算起。 银行审查拒绝付款期间， 不能算作付款人逾期付款， 但对无理的拒绝付款，而 增加银行审查时间的，应 从承付期满日起计算逾期 付款赔偿金。
告知收款人
付款人开户银 行对付款人逾 期未能付款的 情况，应当及 时通知收款人 开户银行，由 其转知收款人。
托收承付方式的会计账务处理
托收承付方式的会计分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费一增值税（销项税额）托收承付是什么？
托收承付指收款人根据购销合同发货后委托银行向异地购货单位收取有关款项,根据合同核查无误后,向银行承认付款的一种结算方式。
托收承付结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。
代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理异地托收承付结算。
异地托收承付结算方式种类
异地托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电
报两种，由收款人选用；
邮寄和电报两种结算凭证均为一式五联;托收凭证为一式五联，一二联分别为收款人开户行给予收款人开具的回单、收款人委托开户银行办理托收款项后的收款凭证;三四联分别是付款人向开户行支付货款的支款凭证、收款人开户行给予收款人的收款通知;第五联即为付款方开户银行通知付款单位按期承付货款的承付通知。
托收承付的核算PPT文档共20页
分部分拒付和全部拒付，付款人拒绝付款应填 写“拒绝付款理由书“并签章，银行应负责审查拒付 理由并签署意见。
（三）托收承付的核算
1、收款人开户行受理托收承付
示意图
（1）收款人提交一式五联邮划托收凭证（一联回单；二
联贷方凭证；三联借方凭证；四联收帐通知；五联承付通
知）或一式五联电划托收凭证（一联回单；二联贷方凭证；
开户行。Байду номын сангаас
2、付款人开户行
示意图
（1）收到并审查凭证，通知付款人付款
付款人是否在本行开户？所附单证的张数是否与凭 证的记载相符？
在凭证上填注收到日期和承付期，及时通知付款人 据第三、四联托收凭证逐笔登记定期代收结算凭 证登记簿，专夹保管三、四联，五联加盖业务公
章连同交易单证交付款人。
（2）正常付款 承付期满，于次日上午划款
（1）开户单位到期承认支付异地某收款单位的托收 承付款项９万元，但该承付人帐户余额只有８万元，银 行经审无误办理．
（2）收款行收到付款行划来托收承付款项5000元，经 审无误，转入收款人账户。
⑩收款等手续 ④寄递凭证或拍发电报 ⑧付款等处理手续
收款行
申 请
①
②
签 退 回 单
⑾ 通 知 收 账
⑨划款
付款行
⑥
⑦
通
承
知
付
承
或
付
拒
付
收款人
付款人
①②③④为第一阶段：托收；⑤⑥为第二阶段：通知承付； ⑦⑧⑨为第三阶段：付款；⑩⑾为第四阶段：通知收账。
③ 处理凭证、记登记簿
⑤处理凭证、登记 簿
⑩收款等手续 ④寄递凭证或拍发电报 ⑧付款等处理手续
收到托收承付的货款会计账务处理流程
收到托收承付的货款会计账务处理流程
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
相关会计分录如下：
借：银行存款
贷：应收账款
应收账款核算内容
应收账款核算内容主要包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。
特指企业在经营过程中形成的各种债权。
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。
企业应设置“应收账款”科目，并按不同的购货或接受劳务单位设置明细科目进行核算。
不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算。
借方登记应收账款的增加额，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失(即减少额);期末余额在借方，表示企业尚未收回的应收账款;如果余额在贷方，表示企业预收的款项。
托收承付的适用范围是什么？
办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。
使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。
《托收承付的核算》课件
托收承付风险防范的案例分析
案例一
某公司因客户拖欠款项导致资金 周转困难，通过采取有效的信用
控制措施，成功降低风险。
案例二
某银行在办理托收承付业务时，因 操作失误导致款项无法正常结算， 通过改进操作流程，避免类似问题 的发生。
案例三
某企业因合同条款不明确，在托收 承付过程中遭遇法律纠纷，通过寻 求法律援助解决风险。
用托收承付结算。
托收承付结算适用于异地的款项 结算。
代销、寄销、赊销商品的款项， 不得办理托收承付结算。
托收承付的优缺点
优点
有利于企业商品销售和资金周转，并且也保障了银行的收益。
缺点
由于托收承付是根据购销合同由一方发货后，另一方再根据合同验货并支付货款，所以卖方市场容易产生卖方资 金被占用的情况，且托收承付的结算方式是根据购销合同进行的，所以购货方有可能以商品质量不符等理由拖延 支付货款。
THANKS
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托收承付业务的账务处理实例
实例1
托收业务账务处理实例
实例2
承付业务账务处理实例
实例3
托收承付业务综合账务处理实例
04
托收承付的案例分析
托收承付案例一：某企业的托收承付业务
总结词
大型制造企业
详细描述
某大型制造企业通过托收承付方式进行货款的结算。企业将产品发货给客户，并 向银行提交托收申请，客户收到货物后，在规定期限内将款项支付给银行，银行 再将款项转给企业。
托收承付案例二：某银行的托收承付业务
总结词
金融机构代表
详细描述
某银行作为托收承付业务的代理行，负责处理企业与客户之间的货款结算。银行根据企业的托收申请 书，向客户发出承付通知，客户在规定期限内付款，银行再将款项转给企业。
第七章 国内支付结算业务的核算
第三节 同城支付结算的核算
一、 支票的核算
（三） 转账支票的会计核算
1. 2.出票人、持票人不在同一个行开户的核算 2.
3. 4. 借： 吸收存款——××存款——××户（出票人户） 贷： 存放中央银行款项——备付金存款户（或存放同业） 待 收款人开户行收到交换提入的两联进账单，经审核无误，第二联进账单 加盖转讫章作贷方传票。编制会计分录为： 借： 存放中央银行款项——备付金存款户（或存放同业）
（3） 签发支票必须载明下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定 的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票上未记载上述事项之一的，支票 无效。 （4） 支票一律记名；现金支票不得背书转让；转账支票可背书转让，但出票人在票 据正面记载“不得转让”字样的，票据不得转让。 （5） 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和 提示付款。 （6） 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日 顺延。超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。
LOGO
金融会计
第三版
李海波 刘学华 主编
第七章 国内支付结算业务的核算
节国内支付结算业务概述 现金出纳业务的核算 同城支付结算的核算 异地支付结算的核算 同城异地通用支付结算的核算
第一节 国内支付结算业务概述
一、支付结算的概念
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中 使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收 款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行 为。支付结算源于银行结算，是中国人民银行 根据新形势下结算制度的特点采用的新概念。
（2） 出票人开户行受理出票人送交支票的核算，编制会计分录为：
5.
6.
《托收承付的核算》课件
托收承付是一种基于商业信用的 结算方式，通过银行作为中介来 保障交易双方的权益。
托收承付的适用范围
适用于异地之间的商品销售和劳务供应结算，尤其是国有企业、供销合作社以及 经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间办理托收 承付结算。
适用于有固定购销关系的国有企业和供销合作社，以及经营管理较好，并经开户 银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间办理托收承付结算。
托收承付的凭证要求
托收承付凭证必须记载的内容
包括表明“托收承付”的字样、确定的金额、付款人名称、 收款人名称、收、付款人的开户银行名称、托收附寄单证张 数或册数、合同名称号码（与购销合同有关）、委托日期等 。
托收承付凭证的填写要求
填写必须绝对认真细致，不得涂改，特别是金额数字，不得 以“以上”“以下”“伍”“贰”等字样代替，更不能简化 。
案例三：托收承付的逾期处理
总结词
托收承付的逾期处理
详细描述
针对托收承付业务中可能出现的逾期 情况，介绍了相应的处理方法和注意 事项，包括逾期原因、逾期罚息计算 、逾期对双方的影响等。
2023
REPORTING
THANKS
感谢观看
托收承付的拒付处理
拒付理由
包括商品质量问题、数量问题、品种规格问题等；拒付期限：付款人在承付期 内，有正当理由，可向银行提出全部或部分拒绝付款。
处理方式
对于拒付理由成立的，其拒绝付款部分，应自承付期满日起，即于次日上午在 “结算收款”专户中核减该拒付户的金额，并核减收款人及他户金额。
托收承付的逾期处理
2023
REPORTING
《托收承付的核算》 ppt课件
2023
目录
• 托收承付的概述 • 托收承付的核算流程 • 托收承付的注意事项 • 托收承付的案例分析
托收承付会计管理制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强托收承付业务的会计管理，确保会计信息的真实、准确、完整，防范和化解金融风险，根据《中华人民共和国会计法》、《支付结算办法》等法律法规，结合我行实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我行所有从事托收承付业务的部门和个人。
第三条托收承付会计管理应遵循以下原则：1. 实事求是原则：会计核算应以实际发生的业务为依据，如实反映业务活动。
2. 规范操作原则：严格按照法律法规和本制度的规定进行会计核算和业务处理。
3. 安全保密原则：确保会计信息和客户隐私的安全。
4. 效率原则：提高会计工作效率，确保业务处理的及时性。
第二章会计核算第四条托收承付业务会计核算应遵循以下程序：1. 会计凭证的审核：对托收承付业务的会计凭证进行审核，确保其真实、完整、合法。
2. 会计凭证的填制：根据审核后的凭证，填制相应的会计凭证。
3. 会计账簿的登记：根据会计凭证，及时、准确地在会计账簿上进行登记。
4. 会计报表的编制：根据会计账簿的记录，编制托收承付业务的会计报表。
第五条托收承付业务会计科目设置：1. 应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
2. 预收账款：核算企业预收客户的款项。
3. 应付账款：核算企业因购买商品、接受劳务等经营活动应付的款项。
4. 预付账款：核算企业预付给供应商的款项。
第六条托收承付业务会计核算方法：1. 权责发生制：按照业务发生的时间确认收入和费用。
2. 收付实现制：按照实际收到或支付款项的时间确认收入和费用。
第三章业务处理第七条托收承付业务处理流程：1. 客户提出托收申请：客户向我行提出托收申请，填写托收凭证。
2. 会计审核：会计人员对托收凭证进行审核，确保其真实、完整、合法。
3. 会计记账：根据审核后的托收凭证，进行会计记账。
4. 托收通知：将托收凭证发送给收款人。
5. 收款人确认：收款人确认收到托收款项。
6. 会计结算：会计人员根据收款人确认的收据，进行会计结算。
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❖ 付款人逾期不退回单证的,开户行按照托收尚未付清的金额自发出通知日 的第3天起每天收取万分之五但不低于五十元的罚款,并暂停付款人向外 办理结算业务,直到退回单证时止.
(贷)联行往帐
❖ 转帐后,另一联特种转帐借方凭证加盖转讫章作付款通知交给付款人,并在 登记簿备注栏注明第×个月扣付赔偿金的金额.将一联特种转帐贷方凭证 加盖联行专用章连同另一联特种转帐贷方凭证随同联行邮划贷方报单寄 收款人开户行.如付款人帐户金额不足支付赔偿金时,应排列在销货收入 “扣款顺序”的工资之前,并对该帐户采取“只收不付”的控制办法,待付 款人帐户能足额支付该月赔偿金时,应及时办理扣付.
❖ 收款人在第二联托收凭证上签章后,将有关托收凭证 和有关单证提交开户行.
Hale Waihona Puke ❖ (二)收款人开户行收到上述凭证后,应认真审查：
❖ 1、托收款项是否符合托收承付结算方式规定的范围、条件、 金额起点,以及其它有关规定.
❖ 2、有无商品确已发运的证件.如提供的证件需要取回的,收款 人在托收凭证上是否注明“发运日期”和“证件号码”.对提 供发运证件有困难的,要审查其是否符合托收承付结算方式规 定的其他条件.
❖ 在邮划或电划第一联托收凭证加盖业务公章后退给收款人.对 收款人向银行提交发运证件需要带回保管或自寄的,应在各联 凭证和发运证件上加盖“已验发运证件”戳记,然后将发运证 件退给收款人.
❖ 凭邮划或电划第二联托收凭证登记发出托收结算凭证登记簿 (以下简称登记簿)后专夹保管.
❖ 将邮划或电划第三、四、五联托收凭证(均在第三联上加盖 带有联行行号的结算专用章)连同交易单证,一并寄交付款人 开户行.收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务,向付款 人开户行直接发出托收凭证的,均应在托收凭证的“备注”栏 加盖“款项收妥请划收××(行号)转划我行”戳记,以便付款 人开户行向指定的转划行填发报单.
❖ (五)部分付款的处理手续
❖ 付款人在承付期满日开户行营业终了前,帐户只能部分支付的, 付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣收的金额；邮 划的填制特种转帐借方、贷方凭证各二联,电划的填制二联特 种转帐借方凭证,并注明原托收号码及金额,以一联特种转帐 借方凭证作借方凭证.其分录是： (借)××科目 付款人户 (贷)联行往帐
(借)××科目 付款人户 (贷)联行往帐
❖ 转帐后,将第一联多承付理由书加盖转讫章作支款通知交给付 款人,第三、四联和第四联托收凭证随同联行邮划贷方报单一 并寄收款人开户行.如属电报划款的,除按规定格式拍发电报 外,另将第三、四联多承付理由书邮寄收款人开户行.
❖ (四)逾期付款的处理手续
❖ 付款人在承付期满日开户行营业终了前,帐户无款支付的,付款人 开户行应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期付款”字 样或注销登记簿另登记“到期未收登记簿”(用定期代收结算凭 证登记簿代替),并填制三联“托收承付结算到期未收通知 书”(用异地结算通知书格式).将第一、二联通知书寄收款人开 户行(电划的不另拍发电报通知),第三联通知书留存.托收经办员 和会计记帐员要随时掌握付款人帐户余额,等到付款人帐户有款 可以一次或分次扣款时,比照部分付款的有关手续办理,将逾期付 款的款项和赔偿金一并划给收款人.对于一次扣款的,第三联托收 凭证作借方凭证附件.邮划的应将第四联托收凭证连同特种转帐 贷方凭证,随同联行邮划贷方报单寄收款人开户行,并销记到期未 收登记簿.
❖ 转帐后,将第一联拒绝付款理由书加盖转讫章作支款通过交给 付款人,将第三、四联和第四联托收凭证连同拒付部分的商品 清单和有关证明,随同联行邮划贷方报单一并寄收款人开户行. 如系电报划款,部分拒付和部分承付,除拍发电报外,另将第三、 四联部分拒绝付款理由书,连同拒付部分的商品清单和有关证 明邮寄收款人开户行
❖ 转帐后,另一联特种转帐借方凭证加盖转讫章作支款通知交给 付款人,并在登记簿备注栏分别注明已承付和未承付金额,并 批注“部分付款”字样,或将未承付金额登记“到期未收登记 簿”.第三、四联托收凭证按付款人及先后日期单独保管.邮 寄划款的,将一联特种转帐贷方凭证加盖联行专用章连同一联 特种转帐贷方凭证随同联行邮划贷方报单寄收款人开户行.电 报划款的,按照规定格式向收款人开户行拍发电报.
❖ 赔偿金的计算方法是： 赔偿金金额＝逾期付款金额×逾期天数×万分之五
❖ 逾期付款天数,按照《异地托收承付结算办法》的规定计算. ❖ 每月单独扣付赔偿金时,付款人开户行应填制特种转帐借方、贷方凭证各二联,
并注明原托号码及金额,在转帐原因栏注明第×个月逾期付款的金额及相应扣 付赔偿金的金额,以一联特种转帐借方凭证作借方凭证.其分录是: (借)××科目 付款人户
❖ 托收经办员和会计记帐员要随时掌握付款人帐户余额,以便将未承付部分 款项及早地分次划转收款人开户行,同时应逐次扣收逾期付款赔偿金.其余 手续与上述相同.待最后清偿完毕,应在托收凭证上注明“扣清”字样,托 收凭证作借方凭证的附件,并销记登记簿.
❖ (六)全部拒绝付款的处理手续
❖ 付款人在承付期内提出全部拒绝付款时,应填具四联全部拒绝付款理由书 (附式二十八),连同有关的拒付证明、第五联托凭证及所附单证送交开户 行.
❖ 逾期付款期满,付款人帐户不能全额或部分支付该笔托收款项,开户行应向 付款人发出索回单证的通知(一式四联,以异地结算通知书改用,一联给付 款人),付款人于银行发出通知日的次日起两日内(到期日遇法定休假日顺 延,邮寄的加邮程)必须将第五联托收凭证(部分无款支付的除外)及有关单 证(单证已作帐务处理或已部分支付的,可以填制“应付款项证明单”(附 式二十七)退回开户行.经银行核对无误后,在托收凭证和登记簿备注栏注 明单证退回日期和“无款支付”字样,将一联通知书和第三联托收凭证一 并留存备查,将二联通知书连同第四、五联托收凭证(部分无款支付系第 四联托收凭证)及有关单证一并寄收款人开户行.如属电报划款的,不另拍 电报.
❖ 二、付款人开户行的处理手续
❖ 付款人开户行接到收款人开户行寄来的邮划或电划第三、四、 五联托收凭证及交易单证时,应审查付款人是否在本行开户,所 附单证的张数与凭证的记载是否相符.审查无误后,在凭证上填 注收到日期和承付期,及时通知付款人.通知的方法,可以根据具 体情况与付款人签订协议,采用付款人来行自取、派人送达或 对距离较远的付款人邮寄等.验单付款的承付期为3天,从银行 对付款人发出承付通知日的次日(付款人来行自取的,为银行收 到托收凭证日的次日)算起(承付期内遇法定休假日顺延),必须 邮寄的,应加邮寄时间；验货付款的承付期为10天,从运输部门 向付款人发出提货通知日的次日算起.然后根据邮划或电划第 三、四联托收凭证,逐笔登记定期代收结算凭证登记簿(以下简 称登记簿),将邮划或电划第三、四联托收凭证专夹保管,将第五 联托收凭证加盖业务公章,连同交易单证一并及时交给付款人.
❖ 通过人民银行转汇的,按照双设机构的手续办理.
❖ (二)提前承付的处理手续 ❖ 付款人在承付期满前通知银行提前付款,银行划款的可按照二、
(一)的手续处理.但应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明 “提前承付”字样. ❖ (三)多承付的处理手续 ❖ 付款人如因商品的价格、数量或金额变动等原因,要求对本笔 托收多承付款项一并划回时,付款人应填制四联“多承付理由 书”(以托收承付拒绝付款理由书改用)提交开户行.开户行审 查后,在托收凭证和登记簿备注栏注明多承付的金额,以第二 联多承付理由书代借方凭证,第三联托收凭证作附件.其分录 是：
托收承付会计核算手续主要内容
一、收款人开户行受理托收承付的处理手续 二、付款人开户行的处理手续 ❖ (一)全额付款的处理手续 ❖ (二)提前承付的处理手续 ❖ (三)多承付的处理手续 ❖ (四)逾期付款的处理手续 ❖ (五)部分付款的处理手续 ❖ (六)全部拒绝付款的处理手续 ❖ (七)部分拒绝付款的处理手续 三、收款人开户行办理托收款划回的处理手续 ❖ (一)全额划回的处理手续 ❖ (二)多承付划回的处理手续 ❖ (三)逾期划回、无款支付退回凭证或单独划回赔偿金的处理手续 ❖ (四)部分划回的处理手续 ❖ (五)全部拒绝付款的处理手续 ❖ (六)部分拒绝付款的处理手续 四、重办托收的处理手续 五、托收承付结算查询查复处理手续
❖ 一、收款人开户行受理托收承付的处理手续
❖ (一)收款人办理托收时,采取邮寄划款的,应填制邮划 托收承付凭证(附式二十五).邮划托收承付凭证一式 五联,第一联回单,第二联贷方凭证,第三联借方凭证, 第四联收帐通知,第五联承付通知.
❖ 采取电报划款的,应填制电划托收承付凭证(附式二 十六).电划托收承付凭证一式五联,第一联回单,第二 联贷方凭证,第三联借方凭证,第四联发电依据,第五 联承付通知.
❖ 拒付审查由会计部门负责,先经经办人员审查,然后交由会计主管人员复审. 要严格按照支付结算办法有关托收承付拒绝付款的规定对付款人提出的 拒绝付款进行认真审查.对拒绝付款的手续不全、依据不足、理由不符合 规定和不属于支付结算办法有关托收承付中七种可以拒绝付款情况的,以 及超过承付期拒付或将部分拒付提为全部拒付的,均不得受理.对不同意拒 付的,要实行强制扣款.对无理的拒绝付款,而增加银行审查时间的,应从承 付期满日起,为收款人计扣逾期付款赔偿金.
❖ 3、托收凭证必须记载的各项内容是否齐全和符合填写凭证 的要求.
❖ 4、托收凭证与所附单证的张数是否相符.
❖ 5、第二联托收凭证上是否有收款人签章,其签章是否符合规 定.
❖ 必要时,还应查验收付款人签订的购销合同.
❖ 托收凭证应及时审查,审查时间不得超过次日.经审查无误后, 对托收凭证作如下处理：
❖ (七)部分拒绝付款的处理手续
❖ 付款人在承付期内提出部分拒绝付款时,应填具四联部分拒绝 付款理由书,连同有关的拒付证明、拒付部分商品清单送交开 户行.开户行应按照全部拒绝付款的审查程序和要求认真审查. 对不符合规定的拒付,不得受理拒付.对符合规定同意拒付的, 依照全部拒绝付款的审查手续办理,并在托收凭证和登记簿备 注栏注明“部分拒付”字样及部分拒付金额.对同意承付部分, 以第二联拒绝付款理由书代借方凭证,第三联托收凭证作借方 凭证附件.其分录是： (借)××科目 付款人 (贷)联行往帐