技术经济学4
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2 第五年折旧额： 17600 元。
（4）年数总和法
是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐
年递减的分数来计算年折旧额，分子是固定资产尚
可使用年限，分母是使用年数的逐年数字总和。
折旧年限 已使用年限 年折旧率 100 % 折旧年限 （折旧年限 1） 2 年折旧额 （固定资产原值 预计净残值） 年折旧率
人们需求时所放弃的其它用途上的最好
收益。
（4）沉没成本
是指过去已经投入，但因种种原因不能
发挥作用的成本。
北京化工大学经济管理学院 林莉 41
第4章 财务基础数据估算
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
技术经济与 企业管理
（第四章）
讲授人：林莉
北京化工大学经济管理学院 林莉 1
第4章 财务基础数据估算
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
北京化工大学经济管理学院
林莉
2
第4章 财务基础数据估算
5、无形资产及其它资产摊销费的估算
按照规定，无形资产从开始使用之日起， 在一定的年限内摊销，其摊销金额计入管 理费用。
无形资产的摊销一般采用平均年限法。
其他资产的摊销可以采用平均年限法，不 计残值，摊销年限应注意符合税法的要求。
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34
6、固定资产修理费的估算
固定资产修理费是指为保持固定资产的正
北京化工大学经济管理学院
林莉
15
第4.3节
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
总成本费用的估算
总成本费用的含义及分类
总成本费用的估算
北京化工大学经济管理学院
林莉
16
4.3.1总成本费用的含义及分类
总成本费用的含义
总成本费用是指企业为销售商品、提供劳务
等日常活动所发生的经济利益的总流出。
总成本费用的分类
按经济用途分类 按经济内容分类
例：某企业有厂房一幢，原值为1200000元， 预计使用年限为20年，预计净残值率为4 ％，求该厂房的折旧率及折旧额。
1－4％ 解：年折旧率＝ 100％＝4.8% 20 年折旧额＝ 1200000 4.8％＝57600 （元）
25
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（2）工作量法
含义：
根据实际工作量计提折旧额的一种方法。
北京化工大学经济管理学院 林莉 19
3、总成本费用 生产成本 期间费用 外购原材料、燃料、动力 工资及福利费 修理费 折旧费 摊销费 财务费用 其它费用
其他费用是指在制造费用和期间费用中扣除工资及 福利费、折旧费、修理费、摊销费、财务费用后的 费用
4.3.2总成本费用的估算
3、工资及福利费估算
包括在制造费用、管理费用和销售费用中。
(1)工资估算 Ⅰ按全厂职工定员数和人均年工资额计算的年工资额 . 年工资成本 全厂职工定员数 人均年工资额 Ⅱ按照不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同 . 一级别职工的工资，然后再加以汇总。 （2）福利费估算 一般按工资总额的一定百分比估算。
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
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9
第4.2节
目计算期和营业收入的估算
项目计算期的估算
营业收入的估算
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10
4.2.1项目计算期的估算
北京化工大学经济管理学院 林莉 5
2、财务基础数据估算的内容
（1）项目总投资使用计划与筹措的估算
（2）项目生产期的确定
（3）总成本费用估算 （4）营业收入与税金的估算 （5）利润总额及其分配的估算 （6）贷款还本付息的估算
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4.1.2 财务基础数据估算的原则
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4
4.1.1财务基础数据估算的含义及内容
1、财务基础数据估算的含义
是指在项目市场、资源、技术条件分析评价的
基础上，从项目的角度出发，依据现行的法律
法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，
对一系列有关的财务基础数据进行调查、收集、
整理和测算，并编制有关的财务基础数据估算 表格的工作。
项目计算期的含义 项目计算期的估算
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11
1、项目计算期的含义 项目计算期是指资金正式投入开始到项目 报废为止的时间。
建设期和运营期（生产期）
投产期和达产期
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12
2、项目计算期的估算
项目计算期的长短主要取决于项目本身的
特性 。
1、外购原材料成本估算 原材料成本 全年产量 单位产品原材料成本 式中，全年产量可根据测定的设计生产能力和 投产期各年的生产负荷加以确定；单位产品原 材料成本是依据原材料消耗定额和单价确定的。 2、外购燃料动力成本估算 燃料动力成本 全年产量 单位产品燃料动力成本
北京化工大学经济管理学院 林莉 21
2 年折旧率＝ 100％＝40％ 5 第一年折旧额： 2000000 40％＝80000 （元）
200000 －80000 40％＝48000 第二年折旧额： （元） 120000 －48000 40％＝28800 第三年折旧额： （元） 72000－28800 －8000 ＝17600 第四年折旧额： （元）
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例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5
年，预计净残值为2000元，计算年折旧额。
5 50000－2000 ＝16000 解：第一年折旧额： （元） 15 4 50000－2000 ＝12800 第二年折旧额： （元） 15 3 50000－2000 ＝9600 第三年折旧额： （元） 15 2 50000－2000 ＝6400 第四年折旧额： （元） 15 1 50000－2000 ＝3200 第五年折旧额： （元） 15
长期借款利息 流动资金借款利息 短期借款利息
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8、其他费用的估算
其他制造费用 按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的 百分数估算；按人员定额估算。具体估算方法 可从行业规定。 其他管理费用 按人员定额或取工资及福利费总额的倍数估算。 其他营业费用 按营业收入的百分数估算。 不能抵扣的进项税额 产品出口项目或国内销售增值税减免项目
北京化工大学经济管理学院 林莉 22
4、折旧费估算 Ⅰ、概念 （1）固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而 消失的那部分价值。 （2）有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值 和价值的损失。 （3）无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价 值的损失。 Ⅱ、折旧的计算方法
固定资产原值：原始价值； 净残值：残值收入－费用； 净残值 净残值率＝ ； 固定资产原值 折旧额＝固定资产原值－净残值
分类：
按照行驶里程计算折旧 按照工作小时计算折旧
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按照行驶里程计算折旧
固定资产原值 1－预计净残值率 ＝ 总行使里程 年折旧额 ＝年行使里程 单位里程折旧额
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单位里程折旧额
按照工作小时计算折旧的公式
每工作小时折旧额
固定资产原值 1－净残值率 ＝ 总工作小时 年折旧额 每工作小时折旧额 年工作小时
常运转和使用，充分发挥使用效能，对其
进行必要修理所发生的费用。
固定资产的修理费可直接按固定资产原值 （扣除所含的建设期利息）的一定百分数 估算。
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7、财务费用的估算
按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的费 用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出 （减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及 相关的手续费等。 在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支 出。
北京化工大学经济管理学院 林莉 23
（1）平均年限法（直线法)
是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期地方法。
1－预计净残值率 年折旧率＝ 100％ 预计使用年限
年折旧额＝固定资产原值 年折旧率 1－预计净残值率 ＝固定资产原值 预计使用年限 固定资产原值－预计净残值 固定资产折旧额 ＝ ＝ 预计使用年限 预计使用年限
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北京化工大学经济管理学院 林莉 37
9、经营成本的估算
是财务分析的现金流量分析中所使用的特 定概念，作为项目现金流量表中运营期现 金流出的主体部分。
经营成本 总成本费用 折旧费 摊销费 利息支出
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38
10、固定成本及可变成本的估算
固定成本
是指不随产品产量变化的各项成本费用。
2 年折旧率＝ 100％ 折旧年限 年折旧额 固定资产账面净值 年折旧率
注意：用此方法计提折旧，应在该固定资产折旧 年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净 残值）平均摊销。
例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产 原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000 元，求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。
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总成本费用按经济用途分类
生产成本
直接材料
直接人工 其他直接费用
制造费用（间接费用）
期间费用
管理费用
营业费用
财务费用
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总成本费用按经济内容分类
外购原材料费 外购燃料及动力费用 工资及福利费 折旧费 修理费 摊销费 财务费用 其他费用
（1）以现行经济法律法规为依据的原则 （2）有无对比的原则 （3）真实性原则
（4）准确性原则
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4.1.3 财务基础数据估算的程序
（1）熟悉项目概况，制定财务基础数据估 算工作计划
（2）收集资料
（3）进行财务基础数据估算
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8
第4章 财务基础数据估算
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28
实质：直线法。
固定资产原值 1－预计净残值率 单位里程折旧额＝ 总行使里程 固定资产原值－预计净残值 ＝ 总行驶里程 固定资产折旧额 ＝ 总行驶里程
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29
（3）双倍余额递减法
在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期 初固定资产的帐面余额和双倍的直线法折旧率计 提折旧的方法。
计算期不宜定得太长 。
行业有规定时，应从其规定。
运营期一般应以项目主要设备的经济寿命 期确定。
13
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4.2.2营业收入的估算
营业收入的含义
营业收入是指销售产品或提供服务所获得的收入，
是现金流量表中现金流入的主体也是利润表的主 要科目。
营业收入的估算
营业收入=销售量×销售单价=产量×销售单价
可变成本
是指随产品产量增减而成正比例变化的
各项费用。
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39
11、几个常用的成本概念 （1）边际成本：是每增加或减少一个单位产 品而使总成本变动的数值。
总成本的增量 边际成本＝ 产量的增量
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40
（3）机会成本
把一定的资源用于生产某种产品以满足
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
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3
第4.1节 财务基础数据估算概述
财务基础数据估算的含义和内容 财务基础数据估算的原则 财务基础数据估算的程序
补贴收入
先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家
规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以 及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等 。
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第4章 财务基础数据估算
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
（4）年数总和法
是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐
年递减的分数来计算年折旧额，分子是固定资产尚
可使用年限，分母是使用年数的逐年数字总和。
折旧年限 已使用年限 年折旧率 100 % 折旧年限 （折旧年限 1） 2 年折旧额 （固定资产原值 预计净残值） 年折旧率
人们需求时所放弃的其它用途上的最好
收益。
（4）沉没成本
是指过去已经投入，但因种种原因不能
发挥作用的成本。
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第4章 财务基础数据估算
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
技术经济与 企业管理
（第四章）
讲授人：林莉
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第4章 财务基础数据估算
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
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第4章 财务基础数据估算
5、无形资产及其它资产摊销费的估算
按照规定，无形资产从开始使用之日起， 在一定的年限内摊销，其摊销金额计入管 理费用。
无形资产的摊销一般采用平均年限法。
其他资产的摊销可以采用平均年限法，不 计残值，摊销年限应注意符合税法的要求。
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6、固定资产修理费的估算
固定资产修理费是指为保持固定资产的正
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第4.3节
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总成本费用的估算
总成本费用的含义及分类
总成本费用的估算
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4.3.1总成本费用的含义及分类
总成本费用的含义
总成本费用是指企业为销售商品、提供劳务
等日常活动所发生的经济利益的总流出。
总成本费用的分类
按经济用途分类 按经济内容分类
例：某企业有厂房一幢，原值为1200000元， 预计使用年限为20年，预计净残值率为4 ％，求该厂房的折旧率及折旧额。
1－4％ 解：年折旧率＝ 100％＝4.8% 20 年折旧额＝ 1200000 4.8％＝57600 （元）
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（2）工作量法
含义：
根据实际工作量计提折旧额的一种方法。
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3、总成本费用 生产成本 期间费用 外购原材料、燃料、动力 工资及福利费 修理费 折旧费 摊销费 财务费用 其它费用
其他费用是指在制造费用和期间费用中扣除工资及 福利费、折旧费、修理费、摊销费、财务费用后的 费用
4.3.2总成本费用的估算
3、工资及福利费估算
包括在制造费用、管理费用和销售费用中。
(1)工资估算 Ⅰ按全厂职工定员数和人均年工资额计算的年工资额 . 年工资成本 全厂职工定员数 人均年工资额 Ⅱ按照不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同 . 一级别职工的工资，然后再加以汇总。 （2）福利费估算 一般按工资总额的一定百分比估算。
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
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第4.2节
目计算期和营业收入的估算
项目计算期的估算
营业收入的估算
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4.2.1项目计算期的估算
北京化工大学经济管理学院 林莉 5
2、财务基础数据估算的内容
（1）项目总投资使用计划与筹措的估算
（2）项目生产期的确定
（3）总成本费用估算 （4）营业收入与税金的估算 （5）利润总额及其分配的估算 （6）贷款还本付息的估算
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4.1.2 财务基础数据估算的原则
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4
4.1.1财务基础数据估算的含义及内容
1、财务基础数据估算的含义
是指在项目市场、资源、技术条件分析评价的
基础上，从项目的角度出发，依据现行的法律
法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，
对一系列有关的财务基础数据进行调查、收集、
整理和测算，并编制有关的财务基础数据估算 表格的工作。
项目计算期的含义 项目计算期的估算
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1、项目计算期的含义 项目计算期是指资金正式投入开始到项目 报废为止的时间。
建设期和运营期（生产期）
投产期和达产期
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2、项目计算期的估算
项目计算期的长短主要取决于项目本身的
特性 。
1、外购原材料成本估算 原材料成本 全年产量 单位产品原材料成本 式中，全年产量可根据测定的设计生产能力和 投产期各年的生产负荷加以确定；单位产品原 材料成本是依据原材料消耗定额和单价确定的。 2、外购燃料动力成本估算 燃料动力成本 全年产量 单位产品燃料动力成本
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2 年折旧率＝ 100％＝40％ 5 第一年折旧额： 2000000 40％＝80000 （元）
200000 －80000 40％＝48000 第二年折旧额： （元） 120000 －48000 40％＝28800 第三年折旧额： （元） 72000－28800 －8000 ＝17600 第四年折旧额： （元）
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例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5
年，预计净残值为2000元，计算年折旧额。
5 50000－2000 ＝16000 解：第一年折旧额： （元） 15 4 50000－2000 ＝12800 第二年折旧额： （元） 15 3 50000－2000 ＝9600 第三年折旧额： （元） 15 2 50000－2000 ＝6400 第四年折旧额： （元） 15 1 50000－2000 ＝3200 第五年折旧额： （元） 15
长期借款利息 流动资金借款利息 短期借款利息
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8、其他费用的估算
其他制造费用 按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的 百分数估算；按人员定额估算。具体估算方法 可从行业规定。 其他管理费用 按人员定额或取工资及福利费总额的倍数估算。 其他营业费用 按营业收入的百分数估算。 不能抵扣的进项税额 产品出口项目或国内销售增值税减免项目
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4、折旧费估算 Ⅰ、概念 （1）固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而 消失的那部分价值。 （2）有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值 和价值的损失。 （3）无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价 值的损失。 Ⅱ、折旧的计算方法
固定资产原值：原始价值； 净残值：残值收入－费用； 净残值 净残值率＝ ； 固定资产原值 折旧额＝固定资产原值－净残值
分类：
按照行驶里程计算折旧 按照工作小时计算折旧
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按照行驶里程计算折旧
固定资产原值 1－预计净残值率 ＝ 总行使里程 年折旧额 ＝年行使里程 单位里程折旧额
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单位里程折旧额
按照工作小时计算折旧的公式
每工作小时折旧额
固定资产原值 1－净残值率 ＝ 总工作小时 年折旧额 每工作小时折旧额 年工作小时
常运转和使用，充分发挥使用效能，对其
进行必要修理所发生的费用。
固定资产的修理费可直接按固定资产原值 （扣除所含的建设期利息）的一定百分数 估算。
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7、财务费用的估算
按照会计法规，企业为筹集所需资金而发生的费 用称为借款费用，又称财务费用，包括利息支出 （减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及 相关的手续费等。 在大多数项目的财务分析中，通常只考虑利息支 出。
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（1）平均年限法（直线法)
是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期地方法。
1－预计净残值率 年折旧率＝ 100％ 预计使用年限
年折旧额＝固定资产原值 年折旧率 1－预计净残值率 ＝固定资产原值 预计使用年限 固定资产原值－预计净残值 固定资产折旧额 ＝ ＝ 预计使用年限 预计使用年限
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9、经营成本的估算
是财务分析的现金流量分析中所使用的特 定概念，作为项目现金流量表中运营期现 金流出的主体部分。
经营成本 总成本费用 折旧费 摊销费 利息支出
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10、固定成本及可变成本的估算
固定成本
是指不随产品产量变化的各项成本费用。
2 年折旧率＝ 100％ 折旧年限 年折旧额 固定资产账面净值 年折旧率
注意：用此方法计提折旧，应在该固定资产折旧 年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净 残值）平均摊销。
例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产 原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000 元，求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。
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总成本费用按经济用途分类
生产成本
直接材料
直接人工 其他直接费用
制造费用（间接费用）
期间费用
管理费用
营业费用
财务费用
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总成本费用按经济内容分类
外购原材料费 外购燃料及动力费用 工资及福利费 折旧费 修理费 摊销费 财务费用 其他费用
（1）以现行经济法律法规为依据的原则 （2）有无对比的原则 （3）真实性原则
（4）准确性原则
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4.1.3 财务基础数据估算的程序
（1）熟悉项目概况，制定财务基础数据估 算工作计划
（2）收集资料
（3）进行财务基础数据估算
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第4章 财务基础数据估算
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实质：直线法。
固定资产原值 1－预计净残值率 单位里程折旧额＝ 总行使里程 固定资产原值－预计净残值 ＝ 总行驶里程 固定资产折旧额 ＝ 总行驶里程
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（3）双倍余额递减法
在不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期 初固定资产的帐面余额和双倍的直线法折旧率计 提折旧的方法。
计算期不宜定得太长 。
行业有规定时，应从其规定。
运营期一般应以项目主要设备的经济寿命 期确定。
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4.2.2营业收入的估算
营业收入的含义
营业收入是指销售产品或提供服务所获得的收入，
是现金流量表中现金流入的主体也是利润表的主 要科目。
营业收入的估算
营业收入=销售量×销售单价=产量×销售单价
可变成本
是指随产品产量增减而成正比例变化的
各项费用。
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11、几个常用的成本概念 （1）边际成本：是每增加或减少一个单位产 品而使总成本变动的数值。
总成本的增量 边际成本＝ 产量的增量
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（3）机会成本
把一定的资源用于生产某种产品以满足
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算
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第4.1节 财务基础数据估算概述
财务基础数据估算的含义和内容 财务基础数据估算的原则 财务基础数据估算的程序
补贴收入
先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家
规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以 及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等 。
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第4章 财务基础数据估算
主要内容 财务基础数据估算概述 项目计算期和营业收入的估算 总成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算