会计原始凭证的审核要点及方法
行政事业单位原始会计单据审核要点
行政事业单位原始会计单据审核要点财务人员在报销业务应对原始凭证进行审核，主要对原始凭证真实性、完整性和合法性审核，比如票据合法性、经济业务合规性、真实性、票据要素及附件完整性、费用标准合法性、审批手续规范性等。
一、原始单据的一般性审核内容：1、原始凭证载明的经济事项是否真实，发票是否合法，一般大额票据或有疑问发票应进行查验真伪。
2、原始凭证基本要素是否规范、完整、清晰。
如：单位全称、税号、日期、金额、用途、税务或财政部门监制印章、发票专用章/财务专用章等，涉及实物的还应审核实物名称、规格、计量单位、数量、单价、合计金额等。
原始凭证记载内容均不得有涂改、挖补、错漏现象，发票开具金额不得超限额，注意票据时效性。
3、一次性批量购物品种多，金额较大发票，还须附购货单位从税控系统打印的物品清单并加盖财务专用章。
4、从外单位取得的发票或收据，出具单位加盖的财务专用章或发票专用章应与收款单位保持一致，大写小写金额必须相符。
5、小额零星票据报销时•，应按照具体内容进行分类粘贴在粘贴单上，并分类计算项目金额，注明单据张数。
6、经办人、证明人、验收人、负责人等签批手续是否齐全，审批权限是否合规。
7、相关费用是否列入部门预算。
二、经费报销除形式上进行一般性审核外，还应对报销事项进行相关内容审核（我们整理了部分主要费用）：差旅费差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
1、审核是否有《出差审批单》，是否按计划路线出行；2、乘坐交通工具、住宿、补助标准是否按规定的标准执行；3、是否存在夹杂其他费用报销。
会议费会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
1、审核报销材料是否齐全，包括会议审批文件、会议通知、参会人员签到表、会议承办单位开具的正规发票及费用清单等；2、会议费开支范围、标准及会议天数是否合规；3、讲课费是否超标准支付、发放明细单是否计算代扣税费等。
关于会计原始凭证审核程序和要点
关于会计原始凭证审核程序和要点会计原始凭证审核是一项重要的财务管理工作，是保证财务数据准确和完整的必要步骤。
在执行该项工作时，需要注意以下要点：一、原始凭证的收集收集原始凭证是会计原始凭证审核的第一步，需要确保所有的财务交易必须有凭证支持。
凭证可以通过手工录入、扫描电子等多种方式存储。
同时，财务部门要及时收集企业各个部门的费用支出凭证以及其他相关的财务资料，确保资料及时完整。
编制原始凭证是保证凭证质量的重要步骤。
编制原始凭证的标准应该是严谨、全面、合法和准确。
保证凭证金额正确、凭证用途清晰、账务分类明确、账务编号和账目科目一致。
在编制凭证时，应注意以下几点：1.凭证必须真实，清晰和完整，尤其是金额、日期、账号、账户名称等应清晰明确。
2.支票等付款凭证应确保发票相符，凭证上的金额、日期与发票一致。
3.支票、银行汇款或电汇时必须将凭证贴在所支付的银行证明上，以便追溯和查账。
4.凭证中的核算项目必须正确填写，并且与业务实际一致。
原始凭证的检查是会计原始凭证审核的重要步骤，其目的是确保凭证的完整性和正确性，防止出现伪造凭证、记错金额、账户名称等错误信息。
当发现以下问题时应予以核查：1.凭证是否真实有效，核算项目是否符合财务部门政策和规定，是否加注审批人的签名和日期等。
2.凭证上的金额是否正确，是否存在重复或不一致的记录。
3.凭证的填写是否符合财务流程的要求，是否存在漏填、多填或涂改等情况。
四、原始凭证的决定性判断1.通过对凭证的审核，确定凭证上的金额和核算项目是否根据相关财务管理政策，公司内部财务规定和国家财务规定来正常登记账务。
2.凭证的审批是否符合财务管理的要求，申请、核准和审批环节是否有效和真实。
3.凭证上的账户是否存在，账户的名称和编号是否正确，账户与核算项目一致。
五、原始凭证的保存和归档原始凭证审核结束后，需要对凭证进行归档和保存，以便随时追溯、查账和审计。
需要注意以下要点：1.严格按照凭证编号顺序进行保存，确保凭证存档有序，方便查询。
【税会实务】原始凭证审核的要点
【税会实务】原始凭证审核的要点对原始凭证的审核，从一般意义上来讲，主要从以下三个方面进行：1.真实性审核。
主要是审核凭证所反映的内容是否符合所发生的实际情况，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用和大头小尾、各联之间数字不符等情况。
特别要注意的是：（1）内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。
（2）凭证抬头不是本单位。
（3）数量、单价与金额是否相符。
（4）认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象。
（5）有无涂改，有无添加内容和金额。
（6）有无移花接木的凭证。
2.完整性审核。
主要是审核原始凭证各个项目是否填写齐全，数字是否正确；名称、商品规格、计量单位、数量、单价、金额和填制日期的填写是否清晰，计算是否正确。
对要求统一使用的发票，应检查是否存在伪造、挪用或用作废的发票代替等现象，凭证中应有的印章、签名是否齐全、审批手续是否健全等。
特别应注意的是：（1）外来的发票、收据等是否用复写纸套写？是否是“报销”一联？不属此例的一般不予受理，对于剪裁发票要认真核对剪裁金额是否与大小写金额（2）购买商品、实物的各种原始凭证，必须附有保管人的验单或其他领用者签名才能受理。
（3）对外支付款项的凭证应附有收款人的收款手续方能转账注销。
（4）自制的原始凭证附有原始单据的，要审核金额是否相符；无原始单据的是否有部门负责人的批准、签章。
3.合法性审核。
审核原始凭证的合法性，这是对原始凭证进行实质性的审核，也是重要的审核，具体说来：（1）审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令制度和计划。
（2）审核凭证本身是否具有“合法性”。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
出纳凭证的填制与审核
（4）原始凭证的特殊情况 1）借据 借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证
的附件进行入账的
2）退货 如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必
须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据。 或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。
3）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳 员书写的时候应用双面复写纸套写。一次套写清楚，不 可以进行重复描写。如果书写的是五到六联的发票。应 该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。
付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的 是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金” 或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存 现金”或“银行存款”相应的一级科目和明细科目。
【例题】2013年12月3日，购入一台不需安装的A设备， 取得的增值税专用发票注明买价20 000元，增值税3 400 元，全部款项以银行存款支付。
4）购买实物的原始凭证，必须有验收证明
5）支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收 款证明
6)、如果原始凭证已预先印定编号，写坏作废时应加盖 “作废”戳记，不得撕毁。（一式几联的原始凭证，必 须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。）
7）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果 批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名 称、日期和文件字号。
四、出纳凭证的填制与审核
一、会计凭证的分类 （1）原始凭证 （2）记账凭证 1、原始凭证 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时
取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完 成的原始凭据。
（1）按来源不同，分为：
外来原始凭证：不是在本单位发生的经济业务取
得的单据
原始凭证审核的要点
原始凭证审核的要点原始凭证是会计工作中的重要组成部分，它记录了一个企业在日常经营活动中产生的各种经济交易和业务事件。
审核原始凭证的目的是确保凭证的真实性、准确性和合规性。
本文将详细介绍原始凭证审核的要点，包括审核的原则、具体步骤和注意事项。
一、审核原则：1.真实性原则：原始凭证必须反映交易和业务事件的真实情况，不得伪造或篡改凭证信息。
2.准确性原则：原始凭证上的金额、日期、单位和科目等必须准确无误，不得有误导性或混淆的信息。
3.合规性原则：原始凭证必须符合相关法律法规和会计准则的规定，包括财务报告准则、税收法规等。
二、审核步骤：1.查验原始凭证的完整性：核对原始凭证是否齐全、完整，包括凭证编号、日期、单据数量等信息。
2.核对凭证的准确性：核对凭证上的数字和金额是否与实际交易一致；核对核算科目的正确性和准确性。
3.核对凭证的合规性：核对凭证是否符合相关法律法规的要求；核对凭证是否符合财务报告准则和税收法规的规定。
4.核对凭证的录入情况：核对凭证是否已完成记账和入账，核对凭证的记账日期和入账日期是否一致。
5.凭证的归档和保存：核对凭证的归档和保存情况，确保凭证能够随时检索和查询。
三、审核注意事项：1.注重细节：仔细核对凭证上的数字、金额和日期等信息，避免因疏忽而导致的错误。
2.注重时间顺序：核对凭证的记账日期和入账日期是否符合先后顺序，避免因时间错乱而引发的问题。
3.注重会计准则：核对凭证是否符合财务报告准则和税收法规的要求，避免因凭证不合规而引发的法律风险。
4.注重审计要求：核对凭证是否符合审计程序和审计要求，保证凭证的审计可靠性。
5.注重凭证存档：核对凭证的归档和保存情况，确保凭证能够随时检索和查询，同时遵守相关法律法规的要求。
四、审核原始凭证的意义：1.保证数据的准确性和可靠性：凭证审核是财务会计工作中的一道重要关，审核凭证的真实性和准确性，可以保证企业的财务数据得到正确记录和反映。
2.严谨合规的税务处理：凭证审核有助于确保企业的税务处理符合相关税收法规，避免税务风险和纳税争议的发生。
基础会计原始凭证审核要求
基础会计原始凭证审核要求
1. 凭证完整性：审核原始凭证是否完整，包括凭证的日期、编号、单位名称、业务内容、金额、填制人签字等信息是否齐全。
2. 合法性审核：审核凭证所记载的经济业务是否符合国家法律法规、财务制度和企业内部规定。
3. 真实性审核：审核凭证所反映的经济业务是否真实发生，有无弄虚作假或伪造凭证的情况。
4. 准确性审核：审核凭证上的金额、数量、单价等数据是否准确无误，计算是否正确。
5. 时效性审核：审核凭证的填制日期是否与经济业务发生的时间相匹配，是否存在滞后或提前填制的情况。
6. 审批流程审核：审核凭证是否经过适当的审批流程，如经办人、审批人签字等。
7. 凭证来源审核：审核凭证的来源是否合法合规，如发票、收据等是否为正规渠道取得。
8. 一致性审核：审核凭证与相关合同、协议、订单等文件是否一致，有无矛盾或不符之处。
9. 逻辑性审核：审核凭证所反映的经济业务是否符合逻辑，各项目之间的关系是否合理。
10. 分类正确性审核：审核凭证的分类是否正确，如是否将不同性质的业务归入了正确的会计科目。
总之，原始凭证审核要求严格、细致，需要审核人员具备丰富的专业知识和经验，以确保会计信息的质量和可信度。
原始凭证审核要点
原始凭证审核要点
以下是 6 条关于原始凭证审核要点：
1. 原始凭证的真实性那可是超级重要啊！就好比买东西的时候，你得确认这东西是不是真的吧？比如你收到一张发票，你得看看上面的信息是不是都对得上，别是弄虚作假的呀。
比如说，有张发票写着买了 10 台电脑，可公司根本没这需求，那不是有猫腻嘛！
2. 原始凭证的完整性可不能忽视！这就像拼图一样，缺一块都不行。
审核的时候，看看各项内容是不是都全了，日期、金额、项目啥的。
要是有张报销单缺了个签名，那能算完整吗？这不就跟拼图缺了一块一样别扭嘛！
3. 原始凭证的合法性也很关键呀！你想想，要是凭证不合法，那不就像走在歪路上嘛。
比如说一张白条，能当正规凭证吗？那肯定不行啊，就像没驾照开车，那是违规的呀。
4. 原始凭证的准确性太重要啦！就好像射箭要射中靶心一样。
仔细瞅瞅金额对不对，数量有没有写错。
比如一个合同上写着买一个东西，结果发票上写了俩，这不是有问题吗？
5. 原始凭证的合理性难道不应该重视吗？总不能随便弄个不合理的凭证来呀。
好比说出差去个近地方，却报销了巨额差旅费，这怎么能合理呢，你说是不是？
6. 原始凭证的及时性可别小瞧哦！就跟新鲜的水果一样，得及时处理。
报销得及时呀，不能拖拖拉拉的。
要是过了好久才拿个凭证来报，谁知道中间有没有啥问题呢！
哎呀，原始凭证审核就是得这么较真，每一个要点都不能马虎，这样才能保证咱们的财务不出错呀！。
会计基础工作PPT课件
（2008）执行。
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全宗号 目录号 案卷号
单 位 统 一 ：mm
会计凭证封面格式 第42页/共93页
第43页/共93页
帐簿启用及接交表正面格式
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二、记账凭证的审核及更正
• （一）记账凭证的审核 • 审核凭证是审核员按照财会制度，对制单员填制的记账凭证进行检查核对，主要审核
记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等、审查认为错误或有异议的凭证，应 交与填制人员修改后再审核，只有具有审核权的人才能进行审核操作。审核与制单不能是 同一人。
改。
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红字冲销已登账记账凭证
• 通过【制单】菜单下的【冲销凭证】制作红字冲销凭证； • 输入制单月份，然后回答将冲销哪个月的哪类多少号凭证； • 系统自动制作一张红字冲销凭证； • 然后重填一张蓝字的正确的凭证。
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红字冲销已登账记账凭证
原记账凭证：车间领用一般消耗用原材料，价值100 元。
主要内容
• 原始凭证的审核
• 记账凭证的审核与改错
• 会计账簿的打印和整理
• 会计档案的分类，保管及借阅
• 票据领用及缴销制度
• 银行存款余额调节表
• 所得税会计
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一、原始凭证的审核
• （一）原始凭证的基本要素 • （二）原始凭证的填制要求 • （三）原始凭证审核的主要内容 • （四）原始凭证的审核要点 • （五）原始凭证审核结果的处理 •
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原始凭证的审核有哪些要点
原始凭证的审核有哪些要点
-核对凭证上的日期、金额与业务文件、合同、票据等是否一致。
-核对凭证上的科目名称、编码与科目余额表或科目明细账是否一致。
-核对凭证上的借贷方向是否正确，是否符合会计准则规定的借贷记
原则。
-核对凭证上的计算是否正确，如核对金额的加减法是否正确。
-核对凭证上的业务事项是否符合企业经营活动的实际情况。
-核对与外部单位的交易是否符合相关的合同、协议等约定。
-核对凭证中的费用和支出是否符合财务预算和支出控制的要求。
-核对凭证上的业务事项是否可靠，是否与实际情况相符。
-核对凭证上的金额是否真实，是否与实际发生的交易金额一致。
-核对凭证上的相关支持文件是否真实可信。
-核对凭证上所附的票据、合同、报告等是否完整、规范、有效。
-核对凭证上的相关会签、签名等是否真实，是否有授权。
综上所述，原始凭证的审核要点包括准确性、完整性、合法性、真实性、时效性、证据性、文字表述和符合性等方面。
通过仔细审核原始凭证，可以确保企业财务记录的准确性和可靠性，为后续的会计处理和财务报告
提供坚实的基础。
记账凭证和原始凭证的审核内容
记账凭证和原始凭证的审核内容
记账凭证和原始凭证的审核内容主要涉及核对凭证的真实性、合规
性以及凭证的完整性和准确性。
在进行记账凭证和原始凭证的审核时，需要关注以下几个方面的内容：
1. 凭证真实性：核查凭证的出处和来源，确保凭证的真实性和合法性。
凭证应包含真实的交易记录，且应当是由相关权威机构或有资质
的人员出具的。
2. 凭证的合规性：检查凭证是否符合会计准则和相关的法律法规要求，例如，凭证是否按照会计基础规则进行录入，是否按照所属期间
进行分类和登记。
3. 凭证的完整性：核对凭证是否完整，包括凭证编号、日期、金额、科目、借贷方向等信息是否齐全。
凭证的每一栏内容都需要仔细核对，确保信息的准确性和一致性。
4. 凭证的准确性：确认凭证录入的金额是否正确，借贷方向是否正确，科目是否选择合适。
对于涉及复杂业务或金额较大的凭证，可以
进行核对计算或与相关凭证进行比对，减少错误的发生。
5. 审核凭证的签字和盖章：注意核对凭证的签字和盖章情况，确保
凭证的有效性和完整性。
签字和盖章应来自相关授权人员，确保凭证
的审核和归档程序的合规性。
通过对记账凭证和原始凭证的审核，可以保证企业财务信息的准确
性和可靠性，为后续的财务报告和决策提供正确的基础数据。
同时，
加强凭证审核的流程和控制，也可以防范财务风险和违规行为的发生。
2. 第二章 原始凭证的填制与审核 教案
第二章原始凭证的填制与审核一、本章教学时间安排二、本章学习目标本章作为会计交易或事项的最初载体与记录的原始依据，明白原始凭证是会计交易或事项的原始载和会计信息加工的“原材料”体并具有法律效力，能够根据原始凭证了解所发生会计交易或事项的具体内容；掌握原始凭证应具备的基本要素及审核的要点，初步具备会计职业判断的能力；三、本章重点难点内容1. 原始凭证应具备的基本要素及填制方法、原始凭证的审核要点。
2. 如何根据原始凭证判断所发生的会计交易或事项的具体内容。
四、本章教学中应注意的问题1. 举例说明原始凭证的作用2. 以实务形式展示各种原始凭证3. 举例说明主要原始凭证的填制方法4. 举例说明金额数字的汉字大写五、课堂提问的问题您在实际生活中接触到过哪些凭证？这些凭证在您的实际生活中起到过什么作用？六、本章思考题1．为什么要取得或填制原始凭证？2．如何审核原始凭证？3．会计凭证销毁时应注意哪些问题？七、本章课堂习题、实训与课后作业题1. 本章原始凭证填制的实训项目2. 本章同步快速练习题3.《基础会计项目实训与习题集》（第4版），李占国主编，高等教育出版社，2017.02，978-7-04-047037-6 ，“十二五”职业教育国家规划教材配套用书4.《基础会计综合模拟实训》(第4版)，李占国主编，高等教育出版社，2016.08，978-7-04-046305-7 ，“十二五”职业教育国家规划教材八、本章应讲授的主要内容1. 按照企业资金运动的过程，分类阐述各种会计交易或事项的载体——原始凭证的格式，并通过对应的原始凭证了解经济活动的具体内容。
2. 通过对原始凭证格式和内容的了解：❶理解原始凭证的定义；❷了解原始凭证的分类；❸掌握原始凭证应具备的基本要素和填制方法。
3. 课堂实训，学会填制原始凭证。
记账凭证审核的内容审核凭证的步骤
记账凭证审核的内容审核凭证的步骤记账凭证的录入是总账模块中极为重要的数据接收部分 ,这部分数据接收的质量直接影响系统的完成质量 ,只有满足记账凭证录入的基本要求 ,才能提高记账凭证录入的准确性和录入的速度 ,保证记账凭证录入数据的质量。
下面就为大家解开记账凭证审核的内容，希望能帮到你。
1.审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。
记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。
2.审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。
3.审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。
若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。
只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。
在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。
只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。
记账凭证的审核主要包括以下内容：(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。
(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。
(3)记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。
为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。
如前所述，记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的。
因此，记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：1、合规性审核审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。
原始凭证审核的要点
原始凭证审核的要点
原始凭证审核是会计工作中非常重要的环节，其目的是确保原始凭证的真实、准确和合规。
以下是原始凭证审核的主要要点：
1. 凭证的真实性：审核者需要确认凭证的发生时间、地点、金额等信息是否真实存在，凭证上的交易是否确实发生。
2. 凭证的准确性：审核者需要核对凭证上的数据是否准确，比如金额是否正确、账户是否精确等。
3. 凭证的合规性：审核者需要确保凭证的编制符合法律、法规和会计准则的规定，遵守公司内部的财务政策和程序。
4. 凭证的完整性：审核者需要确认凭证是否包含了所有必要的信息和支持文件，如发票、合同、收据等。
5. 凭证的合理性：审核者需要对凭证上的交易是否合理进行评估，检查是否存在不合理的条目或异常情况。
6. 凭证的一致性：审核者需要确保凭证上的数据与其他相关凭证、会计记录和财务报表一致，减少错误和差异的可能性。
7. 凭证的保密性：审核者需要保护凭证的机密性，避免敏感信息泄露或被未授权的人员访问。
8. 凭证的存档和备份：审核者需要确保凭证按照规定的时间和方式进行存档和备份，以便随时查阅和审计。
通过对原始凭证进行细致的审核，可以提高财务数据的准确性和可靠性，避免错误和潜在风险的发生。
同时，也有助于保障公司的财务合规和稳健经营。
学习精通会计业务——02原始凭证审核要点
财务总监于是要求： 1、到市场上寻找是否有租赁的 2、跟供应商谈先租赁 3、看看供应商是否有其他的办法。
采购理解了财务总监的想法后，与供应商经过几轮的洽谈，最终达成的 结果是：有两个入围供应商愿意免费拿出产品让公司进行测试，同时在 测试结果出来前就开始报价竞争。
业务3.1-费用借支的审核要点
不允许向职工个人借支（财务无权审核） 看预算。一般大额支出都需要提前计划 预支现金一般只能是小额款项，大额款项通常是转账支票 预支额度不能超过公司规定。
业务3.2-费用报销的审核
账面审查 报销单填写是否符合要求，报销单和所附发票金额是否一致。
实质审查 发票内容和报销理由是否相符。发票是否规范、有效。
业务4.1-发票审核要点（续）
发票日期（续）
费用发票有点复杂，主要是受报销的时间影响。一般的， 未跨年的，可以接受的时间是三个月。超过三个月的，甚至 半年以上的，比如11月份报销三月份的，不能武断的说就无 效、不让税前抵扣，但肯定会让人多看几眼，会要求你给予 合理的解释。这，肯定不是好事，所以最好避免，因此，月 底前会计部都会发通知，要求各部门尽快报销。分录处理上， 本年费用，仍可按正常的当期费用方式处理。
业务4.1-发票审核要点（续）
发票内容
大多数都不在意发票内容，以为真实就行。其实，往往恰 恰是因为真实而适得其反。比如餐票，明明写“餐费”就行 了，偏偏写上“员工聚餐”，麻烦就来了，通常的聚餐费是 个人性质的，不让报销的，就算能报，也是福利费；吃完了 去洗脚，开“沐足”，这是肯定不让报销的---所以，开票一 定要留个心眼，要符合常识性、合理性、规范性。
抬头 一般应该是单位全称，简称在查账不严时也能混过关。非本 单位的一般不得抵税（税前扣除），但也有例外：水电费发 票。 实务中，水电费发票有很多都是房东的名称，如果证据链完 整，也是可以抵税的。一是有租赁合同，一是房东把发票给 你了（或者原始凭证分割单），一是有抄表通知单。
简述原始凭证审核的内容
简述原始凭证审核的内容
原始凭证审核的内容主要包括以下几个方面：
1. 真实性审核：这包括对凭证日期的真实性、业务内容的真实性以及数据的真实性进行审核。
例如，对外来原始凭证，应确保有填制单位公章或财务专用章和填制人员签章；对自制原始凭证，则应有经办部门和经办人员的签名或者盖章。
此外，对于通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，防止以假冒的原始凭证记账。
2. 合法性审核：这主要是检查经济业务的发生和完成是否符合国家的方针、政策、法规和制度。
3. 合理性审核：基于国家的方针、法规和制度，审核经济业务发生或完成是否合理，这通常从经营和管理的具体情况出发，并遵循厉行节约、反对浪费、提高经济效益的原则。
4. 技术性审核：这涉及到对原始凭证的技术性细节进行审核，例如是否有差错，是否需要退回经办人员予以更正。
经过上述审核后，对于符合要求的原始凭证，应按照规定及时办理会计手续；对业务真实但手续不完备的原始凭证，应退回经办人员补办手续；对不合法和不合理的原始凭证，会计人员有权拒绝接受，不予办理会计手续，如情节严重，应向领导和有关部门反映及时处理。
原始凭证教案(新)
原始凭证教案(新).doc章节一：原始凭证的定义和作用1.1 教学目标：了解原始凭证的概念。
理解原始凭证在会计工作中的重要性。
1.2 教学内容：原始凭证的定义。
原始凭证的作用。
原始凭证的分类。
1.3 教学方法：讲授法：讲解原始凭证的定义和作用。
案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解原始凭证的重要性。
章节二：原始凭证的编制和审核2.1 教学目标：掌握原始凭证的编制方法。
学会审核原始凭证的正确性。
2.2 教学内容：原始凭证的编制方法。
原始凭证的审核要点。
常见错误及防范措施。
2.3 教学方法：讲授法：讲解原始凭证的编制方法和审核要点。
练习法：学生分组练习编制和审核原始凭证，教师进行指导和点评。
章节三：原始凭证的应用和保管3.1 教学目标：学会正确应用原始凭证。
了解原始凭证的保管要求。
3.2 教学内容：原始凭证的应用场景。
原始凭证的保管要求。
原始凭证的归档流程。
3.3 教学方法：讲授法：讲解原始凭证的应用场景和保管要求。
实践法：学生分组进行角色扮演，模拟原始凭证的应用和保管过程。
章节四：常见原始凭证的识别和应用4.1 教学目标：学会识别常见原始凭证。
掌握各种原始凭证的应用方法。
4.2 教学内容：常见原始凭证的类型。
各种原始凭证的特点和应用方法。
实例分析：分析实际案例，让学生更好地理解常见原始凭证的应用。
4.3 教学方法：讲授法：讲解常见原始凭证的类型和应用方法。
案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解常见原始凭证的应用。
章节五：原始凭证在会计处理中的作用5.1 教学目标：了解原始凭证在会计处理中的作用。
学会利用原始凭证进行会计分录。
5.2 教学内容：原始凭证在会计处理中的作用。
会计分录的基本原理。
利用原始凭证进行会计分录的方法。
5.3 教学方法：讲授法：讲解原始凭证在会计处理中的作用和会计分录的基本原理。
练习法：学生分组进行会计分录练习，教师进行指导和点评。
章节六：原始凭证的分析和运用6.1 教学目标：学会分析原始凭证的信息。
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会计原始凭证的审核要点及方法
原始凭证的审核要点：
1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。
2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。
3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。
4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。
5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。
即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。
例如：采购货物的入库验收程序等等。
通过上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实、合法性，从而防止虚假和舞弊的发生。
原始支出凭证审核方法：
1、审核“要素”
在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。
即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章
等。
2、审核“抬头”
主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。
如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。
3、审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”
首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。
如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。
例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。
后经审核，该事项严重违纪。
其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。
一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。
如果较长，则要查询原因。
4、审核“填写内容”
发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。
如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。
联系实际工作，特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。
实际工作中，有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。
财会人员审核原始支出
凭证时，必须留神这种情况。
5、审核“数字”
具体检查以下方面：数量乘单价是否等于金额；分项金额相加是否等于合计数；小写金额是否等于大写金额；阿拉伯数字是否涂改。
6、审核是否“阴阳票”
采用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。
对于背面无复写笔迹的支出凭证上（通常称“阴阳票”），存在“大头小尾”的可能性，必须向持证人查询原因。
7、审核“限额”
出于票证管理的需要，有的发票规定最高限额为“千位”，但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。
对于这类支出凭证，不是违纪就是违规。
8、审核“经济内容”
审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。
私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征。
9、审核“白条”
在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。
这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。
例如：外单位没有加盖公章的借条等。
财会人员遇到“白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收。
10、审核“印章”
主要是检查印章是否符合规定。
这里所说的印章，是指具有法律效力和特定用途的“公章”，即能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。
虚假发票印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意用力不够以致不清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章，张冠李戴。
此外，有的甚至干脆不盖印章。
11、审核“字迹”
对于金额大、支出业务不正常，酷似报销人员自己填写的支出发票，必须仔细审核之。
在日常工作中，由销货单位提供空白发票，由本单位经手人自行填报列支费用的事项，曾有听说。
12、审核“业务量”
根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点，审核支出发票的真实性。
例如，某单位自备轿车一辆，驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。
但在某一个月份，该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。
财会人员对此疑虑，经内查外调，属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000元，并通过领导追回了损失。
13、审核“手续”
即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。
例如：采购货物的入库验收程序等等。
通过上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实、合法性，从而防止虚假和舞弊的发生。
14、审核“开支标准”
根据现行有关财经法规、财务制度的规定，严格审查修理费、会议费、招待费、差旅费、电话费等各项费用是否合理和符合开支标准。
15、审核是否“报销联”
平时审核原始支出凭证时，要留心此事项，以防混水摸鱼，重复报销。
16、审核“审批”
主要审核领导审批签字是否有误。
支付款项的外来原始凭证，除经办人员必须签字或盖章外，还必须按本单位规定的审批程序、权限，由相应的负责人审批盖章。
自制的原始凭证，也必须由经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员审批签章。