居民收入分配
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定权。
按市场价值计税 按租金价值计税 按面积计税
评估部门的设立 通常遵循了“评估 与征管相独立”的 原则，以保证评
估的客观公正
立法执法权限
课一房税类屋是同对对 时象土 征地 收及 ， 计税依据
大部分国家采用 这种形式。
另一类是仅对土 地或房屋征收
比例税率
定额税税率率
超额累进税率
评估与征管
房产税，在一些国家也称为财产税或不动产税等，指的 是对房地产保有环节课征的税收
针对不同家庭状 况制定不同的征 税方法
对个人所得税的 严格征管，确保 税收收入
国外政策综述-社会保障税
• 社会保障税作为一种有指定用途的税种，专款专用于社会 保障方面。这些项目受益者多为低收入阶层。
•
据国际货币基金组织（IMF）统计，2010年全世界至少有
132个国家实行社会保障税制度。
• 社会保障税已经成为许多OECD成员国最大的税收收入来源， 很多国家的社会保障税收入占GDP的比重在10%以上最高的 法国达到了16.3%。
0.3<Gini< 0.4，表示基本合理
0.4< Gini< 0.5，表示差距较大，收入分配 两极分化
0.5< Gini< 1，表示收入差距恳殊， 收入分配严重向一部分人倾斜。
国内分配现状-国内基尼系数的历史数据
1978
1990
1995
2000
2003
2004
1998-2007年我国全国居民的基尼系数
税收政策启示-开展社会保障税建设
采用差别险种税率
不同险种有不同的风险，实 行差别险种税率，将税率与 风险联系起来，高风险的险 种，税率相应提高。
采用适度累进税率
通过适度累进税率既可以 缓和税基上限设置所产生的 累退性，体现公平原则、又 可以采取与通货膨胀率挂钩 的累进税率，将税率与通货 膨胀率结合起来，保持两者 同步变化的趋势，确保社会 保障基金的稳定可靠。
国外政策综述-房产税立法执法权限
国外政策综述-房产税课税对象和计税依据
国外政策综述-房产税税率
国外政策综述-房产税评估
•加拿大 •日本
•美国 •德国 •新加坡 •芬兰
•印度尼西亚
•澳大利亚新南 威尔士州
•美国俄亥俄州
•由地方政府议 会任命或由公 民选举评估师， 负责辖区财产 税的评估
•南非
第三方机构评估 机构负责评估
税收部门的下设 部门负责评估
政府部门 负责评估
无特别部门 负责评估
随着科技的进步，房产税征收的成本也逐步降低。在越来越多的国家纳税人可以采 用银行转账、汇款等方式将应缴纳的房产税划入政府制定的账户中，大大减少了地方第政16 页 府征收管理的人力成本。
国外政策综述-激励慈善捐赠
运用税收手段激励慈善捐赠，弥补二次分配的不足
行业
收入差距 呈扩大趋 势。
国外政策综述-个人所得税
2004年，英国税前基尼系数为0.36，税后基尼系数为0.32，
个人所得税对基尼系数的变化效应为11.1%
实行累进税率
合理确定减 除费用标准
以家庭为单 位申报纳税
严格征管
对高收入者按较 高的税率征收， 从而改变居民收 入分配结构
按照纳税人的具 体情况，尤其是 基本生活需要， 规定相应费用扣 除额
OH--人口的累计百分比
OM--对应的累计收入百分比
OL--伦兹曲线。
理论研究基础-基尼系数的计算方法
基尼系数Gini= SA/S（A+ B）—衡量收入分配平等程度的统计指标。 洛仑兹曲线与OC线之间的部分A叫做不平等面积 OHC与0C线之间的部分即A+ B叫做”完全不平等面积”。 不平等面积与完全不平等面积的比值即A/( A+ B)称为基尼系数。
国外政策综述-财产税
财产税
赠与税
遗产税
财产是个人长期收入积累的结果，在累积中极易出现“马太效应”。财产税、 遗产税和赠与税对居民财产积累具有再调节作用，能消除财富过度集中，对 缓和分配不公、补充个人所得税的不足具有重大意义 。
国外政策综述-房产税
房产税管辖权主 要包括税收立法权、 税收评估权、税收 征管权以及税率制
税收扣除
双倍扣除
各国税收激励慈
善捐赠的四种方 式
税收抵免
税款指定制度
税收政策启示-深化个人所得税改革
税收政策启示
深化个人所得税改革
1.
建立综合与分类 相结合的制度， 加强分配调节
2.
简化税率,建立 申报结算制度, 提高征管效率
3.
适当选择抵免和 分类计征项目, 引导资源配置
4.
拓宽所得范围, 适时调整税率, 发挥稳定功能
M:某一收入水平组家庭数累计百分比。 Q:某一收入水平组收入数累计百分比。
理论研究基础-基尼系数的意义
Gini<0.2，表示绝对平均，高度平均 0.2< Gini< 0.3，表示比较平均，相对平均
基尼系数等于 0.4是收入分配的警 戒线，一旦基尼系 数超过0.4表明财富 已过度集中于少数 人，经济社会处于 可能发生“动乱"的 危险状态。
促进居民收入合理分配税收政策 的国际借鉴
2011.8.25
提纲
研究理论基础 国内分配现状 国外政策综述 税收政策启示
洛伦兹曲线的概念 基尼系数的计算方法 基尼系数的意义
国内基尼系数的历史数据 居民收入分配现状 收入分配失衡的表现
建立以个人所得税为主的调节收入分配的税制体系 充分发挥社会保障税的作用 重视财产税在调节收入分配中的作用 激励慈善募捐弥补二次分配不足
国内分配现状-居民收入分配现状
2008年
国内分配现状-收入分配失衡表现
一
二
三
四
五
wenku.baidu.com
政府积累
财富的比重越 来越大，而个 人收入所占比 重越来越小。
财富越来
越向少数人 集中而工农 大众收入偏 低,群体性收 入差距拉大。
城乡居民
收入差距明 显,农民收入 增长速度慢 。
区域经
济发展不平 衡,地区之间 收入差距扩 大。
深化个税改革 开展社会保障税建设 完善以房产税为主的财产税体系 为激励慈善募捐制定相应的税收政策
理论研究基础-洛伦兹曲线
洛伦兹曲线利用居民家庭户数累计百 分比居民收入累计百分数，解释收入分配 的平均程度。
OL线与OC线越接近，说明居民收 入分配较平均，距离越远，OL线弯 曲程度越大，说明居民收入分配程 度越不平等。
2006
2007
从以上数据可以看出我国基尼系数从改革开放初的0.28上升到了 2007年的0.48，而且还在不断上升。
2009年中国社科院发布的《人口与劳动绿皮书》指出，目前基尼系 数已经接近0.5。
此项数字不仅超过国际上0. 4的警戒线，也超过了世界所有发达国家 的水平，已经达到收入差距十分悬殊的程度了。
按市场价值计税 按租金价值计税 按面积计税
评估部门的设立 通常遵循了“评估 与征管相独立”的 原则，以保证评
估的客观公正
立法执法权限
课一房税类屋是同对对 时象土 征地 收及 ， 计税依据
大部分国家采用 这种形式。
另一类是仅对土 地或房屋征收
比例税率
定额税税率率
超额累进税率
评估与征管
房产税，在一些国家也称为财产税或不动产税等，指的 是对房地产保有环节课征的税收
针对不同家庭状 况制定不同的征 税方法
对个人所得税的 严格征管，确保 税收收入
国外政策综述-社会保障税
• 社会保障税作为一种有指定用途的税种，专款专用于社会 保障方面。这些项目受益者多为低收入阶层。
•
据国际货币基金组织（IMF）统计，2010年全世界至少有
132个国家实行社会保障税制度。
• 社会保障税已经成为许多OECD成员国最大的税收收入来源， 很多国家的社会保障税收入占GDP的比重在10%以上最高的 法国达到了16.3%。
0.3<Gini< 0.4，表示基本合理
0.4< Gini< 0.5，表示差距较大，收入分配 两极分化
0.5< Gini< 1，表示收入差距恳殊， 收入分配严重向一部分人倾斜。
国内分配现状-国内基尼系数的历史数据
1978
1990
1995
2000
2003
2004
1998-2007年我国全国居民的基尼系数
税收政策启示-开展社会保障税建设
采用差别险种税率
不同险种有不同的风险，实 行差别险种税率，将税率与 风险联系起来，高风险的险 种，税率相应提高。
采用适度累进税率
通过适度累进税率既可以 缓和税基上限设置所产生的 累退性，体现公平原则、又 可以采取与通货膨胀率挂钩 的累进税率，将税率与通货 膨胀率结合起来，保持两者 同步变化的趋势，确保社会 保障基金的稳定可靠。
国外政策综述-房产税立法执法权限
国外政策综述-房产税课税对象和计税依据
国外政策综述-房产税税率
国外政策综述-房产税评估
•加拿大 •日本
•美国 •德国 •新加坡 •芬兰
•印度尼西亚
•澳大利亚新南 威尔士州
•美国俄亥俄州
•由地方政府议 会任命或由公 民选举评估师， 负责辖区财产 税的评估
•南非
第三方机构评估 机构负责评估
税收部门的下设 部门负责评估
政府部门 负责评估
无特别部门 负责评估
随着科技的进步，房产税征收的成本也逐步降低。在越来越多的国家纳税人可以采 用银行转账、汇款等方式将应缴纳的房产税划入政府制定的账户中，大大减少了地方第政16 页 府征收管理的人力成本。
国外政策综述-激励慈善捐赠
运用税收手段激励慈善捐赠，弥补二次分配的不足
行业
收入差距 呈扩大趋 势。
国外政策综述-个人所得税
2004年，英国税前基尼系数为0.36，税后基尼系数为0.32，
个人所得税对基尼系数的变化效应为11.1%
实行累进税率
合理确定减 除费用标准
以家庭为单 位申报纳税
严格征管
对高收入者按较 高的税率征收， 从而改变居民收 入分配结构
按照纳税人的具 体情况，尤其是 基本生活需要， 规定相应费用扣 除额
OH--人口的累计百分比
OM--对应的累计收入百分比
OL--伦兹曲线。
理论研究基础-基尼系数的计算方法
基尼系数Gini= SA/S（A+ B）—衡量收入分配平等程度的统计指标。 洛仑兹曲线与OC线之间的部分A叫做不平等面积 OHC与0C线之间的部分即A+ B叫做”完全不平等面积”。 不平等面积与完全不平等面积的比值即A/( A+ B)称为基尼系数。
国外政策综述-财产税
财产税
赠与税
遗产税
财产是个人长期收入积累的结果，在累积中极易出现“马太效应”。财产税、 遗产税和赠与税对居民财产积累具有再调节作用，能消除财富过度集中，对 缓和分配不公、补充个人所得税的不足具有重大意义 。
国外政策综述-房产税
房产税管辖权主 要包括税收立法权、 税收评估权、税收 征管权以及税率制
税收扣除
双倍扣除
各国税收激励慈
善捐赠的四种方 式
税收抵免
税款指定制度
税收政策启示-深化个人所得税改革
税收政策启示
深化个人所得税改革
1.
建立综合与分类 相结合的制度， 加强分配调节
2.
简化税率,建立 申报结算制度, 提高征管效率
3.
适当选择抵免和 分类计征项目, 引导资源配置
4.
拓宽所得范围, 适时调整税率, 发挥稳定功能
M:某一收入水平组家庭数累计百分比。 Q:某一收入水平组收入数累计百分比。
理论研究基础-基尼系数的意义
Gini<0.2，表示绝对平均，高度平均 0.2< Gini< 0.3，表示比较平均，相对平均
基尼系数等于 0.4是收入分配的警 戒线，一旦基尼系 数超过0.4表明财富 已过度集中于少数 人，经济社会处于 可能发生“动乱"的 危险状态。
促进居民收入合理分配税收政策 的国际借鉴
2011.8.25
提纲
研究理论基础 国内分配现状 国外政策综述 税收政策启示
洛伦兹曲线的概念 基尼系数的计算方法 基尼系数的意义
国内基尼系数的历史数据 居民收入分配现状 收入分配失衡的表现
建立以个人所得税为主的调节收入分配的税制体系 充分发挥社会保障税的作用 重视财产税在调节收入分配中的作用 激励慈善募捐弥补二次分配不足
国内分配现状-居民收入分配现状
2008年
国内分配现状-收入分配失衡表现
一
二
三
四
五
wenku.baidu.com
政府积累
财富的比重越 来越大，而个 人收入所占比 重越来越小。
财富越来
越向少数人 集中而工农 大众收入偏 低,群体性收 入差距拉大。
城乡居民
收入差距明 显,农民收入 增长速度慢 。
区域经
济发展不平 衡,地区之间 收入差距扩 大。
深化个税改革 开展社会保障税建设 完善以房产税为主的财产税体系 为激励慈善募捐制定相应的税收政策
理论研究基础-洛伦兹曲线
洛伦兹曲线利用居民家庭户数累计百 分比居民收入累计百分数，解释收入分配 的平均程度。
OL线与OC线越接近，说明居民收 入分配较平均，距离越远，OL线弯 曲程度越大，说明居民收入分配程 度越不平等。
2006
2007
从以上数据可以看出我国基尼系数从改革开放初的0.28上升到了 2007年的0.48，而且还在不断上升。
2009年中国社科院发布的《人口与劳动绿皮书》指出，目前基尼系 数已经接近0.5。
此项数字不仅超过国际上0. 4的警戒线，也超过了世界所有发达国家 的水平，已经达到收入差距十分悬殊的程度了。