注会第10章 企业所得税法(单元测试)

第十章企业所得税法（单元测试）

一、单项选择题

1.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得按10%的税率缴纳企业所得税

B.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

2.根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，属于来源于中国境内的所得的是（）。

A.境内企业在中国境外提供劳务取得的所得

B.境内企业将位于境外的房产转让给另一境内企业取得的所得

C.境外企业将设备出租给境内企业取得的租金所得

D.境内企业向境外企业提供专利权的使用权取得的特许权使用费所得

3.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（）。

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.销售商品采用预收款方式的，按照收到预收款的日期确认收入的实现

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现

D.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现

4.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，免征企业所得税的是（）。

A.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的股息、红利

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业直接投资于居民企业取得的股息、红利

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票15个月取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利

D.居民企业连续持有非居民企业公开发行并上市流通的股票18个月取得的股息、红利

5.根据企业所得税的有关规定，下列各项税金中，在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除的是（）。

A.购置车辆自用缴纳的车辆购置税

B.生产企业销售化妆品缴纳的消费税

C.房地产开发企业转让新建商品房缴纳的土地增值税

D.签订应税合同缴纳的印花税

6.某商业企业2013年实际发生合理的工资、薪金支出1100万元，“三项经费”支出合计230万元，分别为：发生职工福利费160万元，发生职工教育经费40万元（其中职工培训费用16万元），拨缴工会经费30万元。2013年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三项经费”为（）万元。

A.200

B.216

C.203.5

D.230

7.下列各项中，符合企业所得税相关规定的是（）。

A.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

8.某服装生产企业2013年实现商品销售收入1700万元，出租机器设备的租金收入300万元，接受捐赠收入90万元，转让商标所有权收入300万元，国债利息收入50万元。该企业当年实际发生广告费320万元。则该企业2013年可在企业所得税前扣除的广告费为（）万元。

A.300

B.320

C.345

D.367.5

9.某居民企业2013年度实现会计利润总额400万元，其中“财务费用”账户中列支利息费用：2013年3月1日经过批准向本企业职工借款120万元用于生产经营，该借贷是真实、合法、有效的，且与职工签订了借款合同，借款期限1年，已知金融企业同期同类贷款年利率为5%，当年发生借款利息支出7万元。假设除此外无其他纳税调整事项，该企业2013年应缴纳企业所得税（）万元。

A.100.5

B.100.25

C.101.75

D.99.5

10.下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税的税务处理中，表述不正确的是（）。

A.保险公司按照当期已经提出的保险赔款的80%提取的已发生已报案未决赔款准备金，准予在企业所得税前扣除

B.无保证收益的投资型财产保险业务，其缴纳的保险保障基金不超过业务收入0.05%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除

D.无保证收益的人寿保险业务，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除

11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.缴纳的企业所得税税款

B.向投资者支付的股息

C.被工商机关处以的罚款

D.支付给银行的罚息

12.根据企业所得税的有关规定，下列关于资产税务处理的表述中，不正确的是（）。

A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在企业所得税前扣除

C.外购商誉的支出，不得在企业所得税前扣除

D.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予在企业所得税前扣除

13.某居民企业2013年发现其2011年发生的实际资产损失60万元，未在当年税前扣除。该企业于2013年按照规定向税务机关说明并对2011年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2011年应纳税所得额为100万元，2012年应纳税所得额为70万元，2013年计算的应纳税所得额为150万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2013年

实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.22.5

B.25

C.30

D.37.5

14.某居民企业为小型微利企业，2013年度实现的利润总额为5.8万元；当年发生营业外支出1万元，其中向工商行政管理部门支付罚款0.2万元，支付给其他企业违约金0.8万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2013年应缴纳企业所得税（）万元。

A.0.6

B.1.2

C.1.36

D.1.32

15.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内居民企业B取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应扣缴A企业的所得税为（）万元。

A.17.1

B.18

C.26

D.36

二、多项选择题

1.根据企业所得税的有关规定，判定居民企业的标准有（）。

A.实际管理机构所在地标准

B.所得来源地标准

C.登记注册地标准

D.交易发生地标准

2.根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的有（）。

A.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，但投资方企业应增加该项长期投资的计税基础

C.投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中，扣除相当于初始出资的部分和相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，剩余部分确认为投资资产转让所得

D.被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调减其投资成本，也不得将其确认为投资损失

3.根据企业所得税的有关规定，企业将外购货物用于下列情形的，应当视同销售确认收入的有（）。