现金流量表课件整理共28页
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发言稿。
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
单元实训二 企业现金流量比率分析
❖ 实训目标与技能要求： ❖ 本实训目标是培养学生对企业现金流量比率进行分析的能力。
其技能要求是： ❖ 1、掌握企业现金流量比率分析指标的计算。 ❖ 2、能够灵活运用企业现金流量比率分析方法对案例进行分
第一节 企业现金流量质量分析
一、经营活动产生的现金流量质量分析
（一）经营活动产生的现金流量净额小于零 （二）经营活动产生的现金流量净额等于零 （三）经营活动产生的现金流量净额大于零 （四）经营活动现金流量净额与净利润对比分析 二、投资活动产生的现金流量质量分析 （一）投资活动产生的现金流量净额小于零
现金流量趋势定比分析，是将各年现金流量 的增减额与某一固定时期的现金流量水平进行对 比，反映企业各期现金流量与固定时期对比的总 增长变化情况。【例5-2】
三、现金流量趋势环比分析
现金流量趋势环比分析，是将各年现金流量 的逐期增加额，与其前一年的现金流量水平进行 对比，反映企业各期现金流量比其前一期增长变 化的情况。 【例5-3】
每股经营现金流量=（经营活动现金净流 量-优先股股利）/发行在外的普通股数
（例5-12演示）
（三）全部资产现金回收率
❖ 全部资产现金回收率是经营活动现金净流量 与全部资产的比值，说明企业资产产生现金 的能力。其计算公式是
❖ 全部资产现金回收率=经营活动的现金净流量 /全部资产×100
❖ （例5-13演示）
二、启明星现金流量结构计算表
年份
99年 00年 01年 02年 03年
经营活动现金净流量 176.4 59 -88
109
投资活动现金净流量
-5.7 28 107
筹资活动现金净流量
54.4 -6.4 204
企业现金流量表分析ppt
现金流入和流出比分析
总结词
通过比较现金流入和流出的比例，可以评估企业 的偿债能力、支付能力和资金周转能力。
债务偿还比=经营现金流…
该比值反映了企业用经营活动现金流入偿还债务 的能力。
流入流出比=流入金额/…
如果比值接近1，说明企业的现金流较为平衡；如 果比值大于1，说明企业的现金流较为宽松；如果 比值小于1，则说明企业的现金流较为紧张。
包括吸收投资、取得借款收到的现 金，偿还债务、分配股利支付的现 金等。
汇率变动对现金的影响
涉及外币业务的企业，还需要考虑 汇率变动对现金的影响。
02
经营活动现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
现金流入
销售商品或提供劳务收到的现金，包括当期销售、应收票据到期收回的现金 。
现金流出
购买商品或接受劳务支付的现金，包括当期购买商品、接受劳务支付的现金 。
其他借款相关收入
如利息收入、手续费收入 等。
其他筹资活动有关的现金流入和流
1
支付的股息和利息支出：公司向股东和债权人 支付的股息和利息支出。
2
租赁付款和其他筹资费用：租赁付款和其他与 筹资活动相关的费用，如审计费、律师费等。
3
其他与筹资活动有关的现金流出：如股票回购 、偿还债务本金等。
05
现金流量表的综合分析
预测企业的未来现金流量
通过对现金流量表的分析，可以预测企业未来 期间的现金流量，为决策现金流量
包括销售商品、提供劳务收到的现 金，购买商品、接受劳务支付的现 金等。
投资活动现金流量
包括购建固定资产、处置长期资产 收到的现金，取得投资收益、支付 的利息费用等。
筹资活动现金流量
该企业应该继续控制成本和开支 ，提高效率和管理水平，同时降 低不必要的开支，增加利润积累 ，以便在未来投资或扩张时拥有 更多的资金支持。
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
现金流量表案例PPT(共 31张)
支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费 返还”项目中反映。
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现 金 流 入
营业企活动业对应的投现资活金动流动经营活筹资动活动
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的 其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、 支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 其他与经营活动有关的现金，如果价值较 大的，应单列项目反映。
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职 工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、 奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失 业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工 的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以 及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离 退休人员的各项费用
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳 务实际支付的现金。包括支付的货款以及 与货款一并支付的增值税进项税额，具体 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现 金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期 发生的购货退回收到的现金。
1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现 金 流 入
营业企活动业对应的投现资活金动流动经营活筹资动活动
1.2.收到的税费返还
2.收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的 增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育 费附加返还款等。
例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税 款”和“收到的除增值税外的其他税费返还”
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13
经营活动现金流量
定义：经营活动现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有 交易和事项
经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到 的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到的其他与经营活动有 关的现金。
经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付 的现金；
（2）支付给职工以及为职工支 付的现金；
现金流量表综合分析课件 PPT(共42页)
目录
• 现金流量表的意义和演变 • 现金流量表的会计规定 • 现金流量表的编制 • 现金流量表的分析 • 推荐资料
2
谁为业绩指标：会计利润还是现金流量
- 国外的研究成果
• 生命周期与业绩指标的关系
企业生命周期
更相关的业绩指标
– 初创期 – 成长期 – 成熟期 – 衰退期
10,475 186,978,656
497,665 134,032,680
0 6,011,756
503,324,320 35,436,944 0
538,761,280 (351,782,624)
93,140,352 227,675,008
1,267,878 322,083,232 173,421,936
2001年年报 2,845,504,512 0 1,961,234 0 62,495,064 2,909,960,704 1,740,941,312 0 204,025,312 0 628,010,496 204,036,704 2,777,013,760 132,947,032 152,514,304 34,453,868 0
（3）支付的各项税费；
（4）支付的其他与经营活动有 关的现金。
经营活动现金流量
定义：经营活动现金流量，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有 交易和事项
经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到 的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到的其他与经营活动有 关的现金。
经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付 的现金；
（2）支付给职工以及为职工支 付的现金；
现金流量表综合分析课件 PPT(共42页)
目录
• 现金流量表的意义和演变 • 现金流量表的会计规定 • 现金流量表的编制 • 现金流量表的分析 • 推荐资料
2
谁为业绩指标：会计利润还是现金流量
- 国外的研究成果
• 生命周期与业绩指标的关系
企业生命周期
更相关的业绩指标
– 初创期 – 成长期 – 成熟期 – 衰退期
10,475 186,978,656
497,665 134,032,680
0 6,011,756
503,324,320 35,436,944 0
538,761,280 (351,782,624)
93,140,352 227,675,008
1,267,878 322,083,232 173,421,936
2001年年报 2,845,504,512 0 1,961,234 0 62,495,064 2,909,960,704 1,740,941,312 0 204,025,312 0 628,010,496 204,036,704 2,777,013,760 132,947,032 152,514,304 34,453,868 0
（3）支付的各项税费；
（4）支付的其他与经营活动有 关的现金。
财务报告现金流量表课件ppt
财务报告现金流量表
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
《现金流量表》课件
对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确 保财务报表数据的准确性 。
实时更新
尽可能地实时更新现金流 量表，提高数据的时效性 。
细化分类
对现金流量进行更详细的 分类，例如按业务部门或 产品线分类，以更准确地 反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确 性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金 流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财 务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情 况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法 。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中 的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改 进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企 业的财务报表，但某些数据可能 难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活 动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如 仅仅分为经营活动、投资活动和筹 资活动，这可能无法反映企业的真 实经济活动。
现金流量表及其分析PPT课件
19X2年度 (续)
$(287) 10
(277)
第18页/共60页
七、直接法举例（续4）
筹资活动现金流量: 发行长期负债收到现金 发行普通股收到现金 支付股息 筹资活动提供的净现金 现金净减少 现金，19X1年12月31日 现金，19X2年12月31日
ECO-BAG公司 现金流量表（千美元）
19X2年度 (续)
间接法 - 调整净收益中的应计项目以便只反映现金 收支的方法。
• 两种方法计算的经营活动现金净流量相等。
第9页/共60页
五、计算经营活动现金流量的 方法（续）
FASB倾向于采用直接法，我国也规定采用直 接法，因为它以投资者易于理解的方式揭示了 经营活动现金收支。 但间接法便于人们从净收益概念出发来思考问 题。
• 间接法从净收益出发，调整非现金收支业务。
第10页/共60页
六、各种业务对现金流量的影响
经营业务对现金的影响：
货物及劳务的现销
+
货物及劳务的赊销
0
收取租金、股息或利息
+
Hale Waihona Puke 收到应收帐款+
结转销售成本
0
用现金购买货物
-
赊购货物
0
支付应付帐款
-
“0”表示该业务对现金没有影响
第11页/共60页
六、各种业务对现金流量的 影响（续1）
购买非现金等价物的有价证券
-
出售非现金等价物的有价证券
+
贷款
-
收回贷款
+
“0”表示业务对现金没有影响
第13页/共60页
六、各种业务对现金流量的 影响（续3）
筹资活动对现金的影响
$(287) 10
(277)
第18页/共60页
七、直接法举例（续4）
筹资活动现金流量: 发行长期负债收到现金 发行普通股收到现金 支付股息 筹资活动提供的净现金 现金净减少 现金，19X1年12月31日 现金，19X2年12月31日
ECO-BAG公司 现金流量表（千美元）
19X2年度 (续)
间接法 - 调整净收益中的应计项目以便只反映现金 收支的方法。
• 两种方法计算的经营活动现金净流量相等。
第9页/共60页
五、计算经营活动现金流量的 方法（续）
FASB倾向于采用直接法，我国也规定采用直 接法，因为它以投资者易于理解的方式揭示了 经营活动现金收支。 但间接法便于人们从净收益概念出发来思考问 题。
• 间接法从净收益出发，调整非现金收支业务。
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六、各种业务对现金流量的影响
经营业务对现金的影响：
货物及劳务的现销
+
货物及劳务的赊销
0
收取租金、股息或利息
+
Hale Waihona Puke 收到应收帐款+
结转销售成本
0
用现金购买货物
-
赊购货物
0
支付应付帐款
-
“0”表示该业务对现金没有影响
第11页/共60页
六、各种业务对现金流量的 影响（续1）
购买非现金等价物的有价证券
-
出售非现金等价物的有价证券
+
贷款
-
收回贷款
+
“0”表示业务对现金没有影响
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六、各种业务对现金流量的 影响（续3）
筹资活动对现金的影响
演示文稿现金流量表PPT课件
其他
经营活动产生的现金流量净额
２．不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
３．现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
第9页/共29页
行次
５７ ５８ ５９ ６０ ６１ ６４ ６５ ６６ ６７ ６８ ６９ ７０ ７１ ７２ ７３ ７４ ７５
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第四节
投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内
的投资及其处置活动。包括取得或收回权益性证券的投资、购买或收回债 券投资、购建和处置固定资产、取得或处置无形资产和其他长期资产等。 但不包括作为现金等价物的投资。 作用：分析企业通过投资获取现金流量的能力，分析投资所产生的现金流 量对企业现金流量净额的影响程度。
经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量
流 量 的 编 制 基 础
第4页/共29页
第四节
经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营
活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要 是与企业净利润有关的现金流量。 （处置固定资产净收益或净损失不是实际 的现金流入或流出，虽其构成净利润的一部分，但不属于经营活动产生的现金 流量） 作用：分析企业在动用企业外部筹得资金的情况下，通过自身的经营活动获得 现金流量的能力；分析企业经营活动对现金流量净额的影响程度。
映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业 的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利 息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所 支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。
《现金流量表》课件
现金流量表的构成
01
经营活动现金流
反映企业通过销售商品、提供 劳务等经营活动所产生的现金
流量。
02
投资活动现金流
反映企业购买或处置固定资产 、无形资产等投资活动所产生
的现金流量。
03
筹资活动现金流
反映企业通过借款、偿还债务 、支付股息等筹资活动所产生
的现金流量。
现金流量表的编制方法
03
工作底稿法
现金偿债比率是指经营活动现金流量 净额与总负债的比率，用于衡量企业 长期偿债能力。该比率越高，说明企 业的长期偿债能力越强。
现金流量比率分析
现金流量比率是指经营活动现金流量 净额与流动负债的比率，用于衡量企 业短期偿债能力。该比率越高，说明 企业的短期偿债能力越强。
现金流量表的趋势分析
现金流量表趋势分析概述
权益结构分析
分析权益的构成和变动， 评估企业的股权融资能力 和股利分配政策。
融资成本分析
分析融资活动的现金流出 和流入，计算融资成本， 评估企业的融资效率和财 务费用控制能力。
05
现金流量表综合分析
现金流量表的比率分析
现金流量表比率分析概述
现金偿债比率分析
通过计算现金流量表中的比率指标， 如现金流量比率、现金偿债比率等， 对企业的偿债能力、经营效率和盈利 能力进行评估。
01
间接法
通过净利润调整经营活动现金 流来计算投资活动现金流。
直接从现金流量表中找出与投资 活动相关的现金流量。
02
直接法
投资活动现金流的分析
投资收益分析
分析投资收益的稳定性和持续性，判断 公司的投资策略和收益质量。
资产处置分析
分析资产处置的动机和影响，判断公司 是否通过处置资产来调节利润。
现金流量表课件整理共28页
现金流量表课件整理
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
40、人类法律，事物有规律，这是不。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公众舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
40、人类法律，事物有规律，这是不。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
财务会计现金流量表讲义(PPT)
收讫；本期收到退回(tuìhuí)的营业税款68 000元、
收到的教育费附加返还款54 000元，款项已存入
银行。
❖本期收到的税费返还计算如下：
❖本期收到的出口退增值税额 170 000
❖加：收到的退营业税额
68 000
❖ 收到的退教育费附加返还额 54 000
❖本期收到的税费返还
292 000
第二十七页，共一百四十二页。
3 现金流量的分类 4 现金流量表的编制方法 5 现金流量表的编制方法举例
第三页，共一3 百四十二页。
现金流量表的性质(xìngzhì)和作用〔1/4〕
▪ 企业的财务目标主要有：获取利润、维持偿债能 力
▪ 企业的报表(bàobiǎo)使用者需要了解：
• 企业的获利能力与偿债能力 • 导致企业偿债能力发生变动的原因 • 企业盈利与偿债能力的联系 • 经营活动对企业的现金流量有何影响
上反映企业的财务状况的变动
❖ 但：不能说明变动的原因
❖ 可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提供 有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使用者 的其他需要
2021/12/25
第六页，共一6 百四十二页。
现金流量表的性质(xìngzhì)和作用〔4/4〕
❖ 现金流量表 ▪ 用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与 筹资活动(huó dòng)方面的信息 ▪ 报表使用者利用现金流量表可以评估如下事项：
❖ 反映企业收到返还的各项税费 ❖ 增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还
❖ 需要(xūyào)分析“应交税费〞科目下属各明细科目的贷 方发生额
❖ 根据“库存现金〞、“银行存款〞、“营业税金及附加〞、 “营业外收入〞等科目的记录分析填列。
收到的教育费附加返还款54 000元，款项已存入
银行。
❖本期收到的税费返还计算如下：
❖本期收到的出口退增值税额 170 000
❖加：收到的退营业税额
68 000
❖ 收到的退教育费附加返还额 54 000
❖本期收到的税费返还
292 000
第二十七页，共一百四十二页。
3 现金流量的分类 4 现金流量表的编制方法 5 现金流量表的编制方法举例
第三页，共一3 百四十二页。
现金流量表的性质(xìngzhì)和作用〔1/4〕
▪ 企业的财务目标主要有：获取利润、维持偿债能 力
▪ 企业的报表(bàobiǎo)使用者需要了解：
• 企业的获利能力与偿债能力 • 导致企业偿债能力发生变动的原因 • 企业盈利与偿债能力的联系 • 经营活动对企业的现金流量有何影响
上反映企业的财务状况的变动
❖ 但：不能说明变动的原因
❖ 可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提供 有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使用者 的其他需要
2021/12/25
第六页，共一6 百四十二页。
现金流量表的性质(xìngzhì)和作用〔4/4〕
❖ 现金流量表 ▪ 用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与 筹资活动(huó dòng)方面的信息 ▪ 报表使用者利用现金流量表可以评估如下事项：
❖ 反映企业收到返还的各项税费 ❖ 增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还
❖ 需要(xūyào)分析“应交税费〞科目下属各明细科目的贷 方发生额
❖ 根据“库存现金〞、“银行存款〞、“营业税金及附加〞、 “营业外收入〞等科目的记录分析填列。
现金流量表分析PPT课件
投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映 了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和 风险控制。
现金流量表分析ppt课件
contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和 流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化 ，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性 。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测 企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动 趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来 的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量 和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进 行风险管理。
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13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
现金流量表课件整理
11、战争，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
15、机会是不守纪律的。——雨果
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
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11、战争，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)