投资与筹资循环

投资与筹资循环
定义：筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。 筹资活动主要由借款和股东投资组成；投资活动主要由权益性 投资和债券性投资组成。 筹资与投资循环的特征： （1）年度内筹资与投资循环交易数量少，且每次交易金额通 常较大 （2）漏记或不恰当地对一笔业务进行处理，将会导致重大错 报 （3）交易必须遵循法律法规和相关合同的规定
• 投资活动： （1）股票或债券 （2）股票或债券登记簿 （3）经纪人通知单 （4）债券合同 （5）被投资企业的章程及有关的投资协议 （6）与投资有关的记账凭证、会计明细账和总账 • 筹资活动附： 1、审批授权：企业借款审批经管理层审批，其中债券发行须经董事会授权；发 行股 票筹资需按国家法律和公司章程规定报企业最高权力机关（如股东大会） 及国家有关管理部门批准。 2、向银行或其他金融机构融资签订借款合同，发行债券需签订债券合同和债券 承包承销合同。
3、注册会计师在了解企业应付债券内部控制后，应运用一定的方法进行内部控 制以测试其健全、有效程度。控制测试方法通常包括如下内容： （1）取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行 了适当的审批手续、是否符合法律的规定。 （2）检查企业发行债券的收入是否立即存入银行。 （3）取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息。 （4）检查债券入账的会计处理是否正确。 （5）检查债券溢（折）价的会计处理是否正确。 （6）取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事 会的授权进行。 投资活动附： （1）取得证券或其他投资：通过购买股票或者债券或者与其他单位联合形成投 资两种方式。 （2）经纪人通知单：当投资是通过经纪人代理进行时，对经纪人通知单的审查 可证实企业投资 （3）业务的合理性、投资账务处理的正确性。
• 筹资与投资活动流程
筹资： 审批授权 -- 签订合同或协议 - 取得资金--计算利息或股利—偿还本息或发放股利 投资： 审批授权 — 取得证券或其他投资—取得投资收益—转让证券或收回其他投资
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• 涉及到的主要凭证和会计记录
筹资活动： （1）债券或股票 （2）债券合同 （3）股东名册 （4）公司债券存根 （5）承销或包销协议 （6）借款合同或协议 （7）有关记账凭证、会计明细账和总账