审计名词解释

1)独立性：是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断

不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正，客观或专业怀疑受损害。

2)经济监督：是指监察和督促被审计单位的经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理的运

行

3)经济评价是指通过对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动进行审核检查后，评定被审计单

位的经营决策、计划、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等

4)经济鉴证：是指通过鉴别被审计单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明，出具可以信赖

的审计报告，从而取得审计委托人和授权人的信任。

5)政府审计；也称之为国家审计，是指由国家审计机关（审计署、审计局）依法实施的审计。

6)注册会计师审计：社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执

业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。

7)内部审计：是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。

8)财务报表审计：是指对财务会计报表发表审计意见，以确定财务报表可信性的审计。是最常规的审计

业务

9)财务报表审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的公允性、合法性发表审计意见：

（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。10)经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的

评价。

11)合规性审计：合规性审计是内部审计实施的审计类型之一，可以作为单独的审计过程，也可能是财务

审计或运营审计的一部分。其目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。

12)账项基础审计：也叫数据导向审计或凭单审计方案法，是审计方法模式发展的第一阶段，它以凭单核

对为中心，以审查账目有无舞弊为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为入手点，构成了一个完整的方法模式。

13)风险导向审计：注册会计师以审计风险模型为基础，将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大

错报的领域而进行的审计，称为风险导向审计。

14)事前审计：是指在被审计单位经济业务实际发生以前进行的审计

15)事中审计：是指在被审计单位经济业务执行过程中进行的审计

16)事后审计：是指在被审计单位经济业务完成之后进行的审计

17)制度基础审计：是指在重点审查内部控制制度各个控制环节基础上，借以发现内部控制制度的薄弱之

处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其审计程序的一种审计方法。

18)财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止

舞弊。（对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。）

19)审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编

制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。

20)审计目标在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。（它包括

财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标。）

21)审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单

位财务报表发表审计意见的书面文件

22)审计证据：是实现审计目标的基础。它是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的信

息。（包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息，按其外形特征可分为：实物证据、书

面证据、口头证据、环境证据。）

23)审计抽样：是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并

根据样本的审计结果来推断审计对象总体特征的一种审计技术方法。（按抽样决策的依据，审计抽样可分为统计抽样和非统计抽样

24)审计责任是注册会计师对委托人应尽的义务，按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表

审计意见，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。

25)审计风险：是指财务报表存在重大错误或漏报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可

能性。

26)重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（认定层次的重大错报风险又可进一步

分为固有风险和控制风险。）

27)固有风险（100%无人能控制）是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，

无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报。(与业务本身性质有关？

28)控制风险（被审单位可控制，注册会计师不可控制）是某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考

虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位内部的控制及时防止、发现和纠正的可能性。

29)检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这

种错报的可能性。（检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，检查风险不可能较低为零）

30)审计风险（公式）=重大错报风险*重大错报风险

31)检查风险（公式）=审计风险/重大错报风险

32)统计抽样：是注册会计师根据随机原则从总体中抽取样本进行审查，按照数理统计原理推断总体的

一种抽样方法

33)非统计抽样：是指注册会计师根据经验从总体中抽取样本进行审查，根据样本审查情况说明总体的一

种抽样方法。

34)统计抽样按具体运用方法可分为属性抽样和变量抽样。

35)属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。是根据控制测试的目的和

特点所采用的审计抽样。

36)变量审计是一种用来对总体金额得出结论的统计统计抽样方法。

37)一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。

38)抽样风险：是指注册会计师根据样本得出结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的

结论存在差异的可能性。

39)函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有

关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

40)肯定式函证亦称正面式函证法或积极式函证法，指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出的

询证函，要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否正确并复函的一种方法。（要求被询证者在所有情况下必须回函）

41)消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，

只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。（只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函）

42)鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信

息信任程度的业务。

43)鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。

鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容（如：年报反映的财务状况、经营成果及现金流量）。

44)鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果（如：年报）