资产的核算

2、库存现金的限额
其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需 现金确定。远离银行或交通不便的企业的库 存现金的限额，可按多于5天但不超过15天的 正常开支需要量来核定限额。库存限额一经 核定，要求企业必须严格遵守，不得任意超 过，超过限额的现金应及时存入银行；库存 现金低于限额时，可以签发现金支票从银行 提取现金，补足限额。
1、现金的使用范围
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。
属于上述现金结算范围内支出，企业可以根据 需要向银行提取现金支付，不属于上述现金 结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。
2、库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出 按规定允许留存现金的最高数额。库存现金 的限额，由开户银行根据开户单位的实际需 要和距离银行远近等情况核定。

第一节 货币资金

概念：货币资金是指企业生产过程中处于货 币形态存的资产，包括库存现金、银行存款 和其他货币资金。
一、货币资金的核算
一、库存现金的核算 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人 员经管的货币。现金是流动性最强的资产， 企业应严格遵守国家有关现金管理制度，正 确进行现金收支的核算，监督现金使用的合 法性与合理性。
（一）现金管理制度
1、现金的使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规 定办理，允许企业使用现金结算范围是： (1 )职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；
1、现金的使用范围
（4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人 的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出（1 000元人民币以下的支出）
2、现金的清查
如为现金短缺，则： 借：其他应收款—应收现金短缺款 （应由责任人 赔偿） 其他应收款—应收保险赔款 （应由保险公司赔 付） 管理费用—现金短缺 （无法落实责任，经批准 核销） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2、现金的清查
如为现金溢余，则： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（应支付给 有关人员或单位） 营业外收入—现金溢余（无法查明原因， 经批准核销）

举 例

[例4]某企业在现金清查中发现现金短缺50元，原因待查。 50
借：待处理财产损溢——待处理流 动资产损溢 贷：库存现金 50
经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应由其赔偿。
举 例
借：其他应收款 ——应收现金短缺款（王月） 50
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产 损溢 50
举 例


[例5]某企业在现金清查中发现现金溢余65元，且无 法查明原因。 发现现金溢余时： 65
借：库存现金
贷 ： 待 处 理 财 产 损 溢 —— 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 65 经批准转销时：
第六讲 资产的核 算
黄燚
内容提要
一、货币资金的核算 二、交易性金融资产的核算 三、应收及预付款项的核算 四、存货的核算 五、长期股权投资的核算 六、固定资产的核算 七、无形资产及其他资产的核算

资产的概念、特点、分类
1、资产的概念（复习第一次课内容） 2、资产的特点（复习第一次课内容） 3、资产的分类（复习第一次课内容）
举 例
[例1]从开户银行提取现金1 200元备用。 借：库存现金 1 200 贷：银行存款 1 200

举 例
[例2]职工李刚为公司总部购买办公用品预借 款项800元，以现金支付。 借：其他应收款——李刚 800 贷：库存现金 800

举 例
[例3]职工李刚采购完毕，报销500元，剩余 现金300元交回。 借：管理费用 500
（二）现金的核算
每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数 和结余数，并与现金的实际库存数相核对， 做到账款相符。月末应将日记账余额与总分 类账余额核对相符，做到日清月结，保证账 账相符。有外币现金的企业，应当分别以人 民币和各种外币设置“现金日记账”进行明 细核算。
1、现金的收支核算
企业收入现金的主要途径有：从银行提取现金， 职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算 起点以下的零星销售收入款等。企业支付现 金必须遵守国家的现金管理制度的规定，在 允许的范围内，办理现金支出业务。
3、现金收支的规定

企业在经营活动中，经常会发生一些现金收 入，如：收取不足转账起点的小额销售收入、 销售给不能转账的集体或个人的销货款、职 工交回的差旅费剩余款等。企业的现金收入， 应及时送存银行，不得直接用于支付自己的 支出。
3、现金收支的规定

用收入的现金直接支付支出的，叫做“坐 支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的， 应当事先报经开户银行审查批准，由开户银 行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户 银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批 准，企业不得擅自坐支现金。为了加强银行 的监督，企业向银行送存现金时，应在送款 簿上注明款项的来源。
（二）现金的核算
为了记录企业库存现金的收付变动和结存情况， 需要设置“库存现金”总分类科目，借方登 记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减 少，期末余额在借方，表示库存现金的实存 数。企业还应当设置“现金日记账”，由出 纳人员根据现金收付款凭证以及有关的银行 存款收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登 记。

库存现金
wenku.baidu.com
300
贷：其他应收款——李刚 800
2、现金的清查

现金的清查是指对库存现金的盘点与核对， 包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核 对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘 点、核对。现金清查一般采用实地盘点法， 对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告 单。
2、现金的清查

如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余， 应通过“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目核算：属于现金短缺的，借记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余的， 借记“现金”科目，贷记“待处理财产损 溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明 原因后分别不同的情况进行处理：