【风险管理】财务风险管理(PPT)

内部控制制度产生背景
• 美国反欺诈财务报告委员会(National Commission on
Fraudulent Financial Reporting)的成立： – 由美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（
AICPA）、财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（ IIA）、管理会计师协会（IMA）于1985年发起设立 – 由包括来自产业界、会计师事务所、投资公司以及纽 约交易所的代表的六个委员组成 – 主席由前美国SEC委员James Treadway担任，所以简 称“Treadway 委员会” – 主要目的是研究导致财务报告欺诈的因素，为上市公 司及其独立审计师、SEC及其他监管者、教育机构提 供建议。
内部控制制度产生背景
• 1992年，COSO在其研究报告《内部控制—整体框 架》中，将内部控制定义为：由企业董事会、经 理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财 务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达 成而提供合理保证的过程
• COSO研究报告将内部控制分为五个要素：控制环 境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
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• 巴林银行案例
里森通过指示后台结算操作人员在每天交易结束后 和第二天交易开始前，在“88888”账户与巴林银 行的其他交易账户之间做假账进行调整，里森反映 在总行其他交易账户上的交易始终是盈利的，而把 亏损掩盖在“88888”账户上。为了弥补亏损，里 森铤而走险，未经批准就做风险很大的被称作“套 汇”的衍生金融商品交易，放弃保值大规模买入日 经225指数期货而卖出日本政府债券期货。
内部控制制度产生背景
• 三要素理论： • 1988年，美国AICPA在《审计准则公告第55号》
中，将内部控制结构划分为三个要素： • 控制环境-董事会、管理者、业主等人员对控制的
态度与行为 • 会计制度-会计的账务处理程序与方法 • 控制程序-管理当局为达到一定目的而制定的控制
程序
内部控制制度产生背景
• 内部控制，包括组织机构的设计和企业内部采取 的所有相互协调的方法和措施。目的在于保护企 业财产，检查会计数据的准确性，提高经营效率， 促进企业执行既定的管理政策
内部控制制度产生背景
• 两要素理论： • 1958年10月，美国会计师协会（AIA）在《审计程
序公告第29号》中，将内部控制划分为会计控制 与管理控制两个组成要素 • 会计控制主要是指会计账务处理的控制程序与方 法 • 管理控制是指企业经营效率的控制程序与方法
基本规范
• 界定内部控制内涵：强调内部控制是由企 业董事会、监事会、经理层和全体员工实 施的、旨在实现控制目标的过程，有利于 树立全面、全员、全过程控制的理念；
基本规范
• 定位内部控制目标：要求企业在保证经营 管理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整、提高经营效率和效果的 基础上，着力促进企业实现发展战略；
《企业内部控制基本规范》 《企业内部控制应用指引》
18项应用指引 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》
基本规范
• 2008年5月，财政部、证监会、审计署、 银监会、保监会联合正式发布《企业内部 控制基本规范》
• 基本规范界定了内部控制的内涵 • 基本规范准确定位了内部控制的目标 • 基本规范确定了内部控制原则 • 基本规范构建了五大要素 • 基本规范明确了内部控制实施机制
内部控制制度产生背景
• 巴林银行案例
在日经指数走势并未按照里森想法发展而造成亏损 的时候，里森又试图通过大量买进的方法促使日经 指数上升，但都失败了，最终造成了10亿美元的亏 损，而整个巴林银行的资本和储备金只有8.6亿美元 ，最后巴林银行以1英镑的价格被收购。
内部控制制度产生背景
• 巴林银行案例
• 五要素理论： COSO（The Committee Of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission）：
– 1985年，美国五大会计职业团体为发起设立 Treadway委员会，并成立了一个“发起组织委 员会”，这是一个自发的民间组织，其目的是 发起设立美国反欺诈财务报告委员会，并提供 财务支持。
内部控制制度产生背景
八要素理论： 2004年，COSO委员会在其研究报告《企业风
险管理框架》中将内部控制的要素进一步 扩展为内部环境、目标制定、事项识别、 风险评估、风险反应、控制活动、信息与 沟通、监控等八个要素
内部控制制度框架
基本规范 •应用指引 •评价指引 •审计指引
基本规范
二、内部控制制度应用解析
启示： 监督松疏，控制不力 对海外部运作监督非常松疏 高额奖金的诱惑使高管不愿严加控制 调查人员走过场 权利过于集中 奖金结构忽视企业风险系数 没有专门的风险管理机制以应对可能的业务风险
内部控制制度产生背景
• 1949年，美国会计师协会（AIA）在《内部控制--一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人 员的重要性》的报告中，首次对内部控制作出了 明确定义：
财务风险管理
潘飞
2014年5月9日
目录
一、内部控制制度框架 二、内部控制制度应用解析 三、风险管理及案例分析
一、内控框架
1、内部控制制度产生背景 2、内部控制制度框架
内部控制制度产生背景
• 巴林银行案例
巴林银行成立于1762年，在世界30多个国家和地区 设有分支机构，从事多种银行业务，尤其擅长公司 理财和投资管理，历来是伦敦金融中心位居前列的 证券行，以其根基牢固、资金雄厚享誉世界。然而 ，1995年2月，由于巴林银行集团在新加坡的分支 机构的总经理兼首席交易员里森在未经授权的情况 下，擅自从事巨额的金融期货交易，结果因投资失 败造成10亿美元的亏损，导致巴林银行破产。
内部控制制度产生背景
• 巴林银行案例
1992年新加坡巴林银行期货公司开始进行金融交易 期货，由于里森业绩突出，巴林董事会采取一个政 策，里森的操作可以先斩后奏，同时，让同时兼任 前台首期交易员和后台结算主管的里森建立一个 “88888”账户归结平时交易中的小错误。开户表 格上注明此账户是“新加坡巴林期货公司的误差账 户”，只能用于冲销错账，但这个账户却用来交易 。