财政学(陈共)第五章税收的经济效应

09.03.2019
其局限性： 在实施政税政策以抑制总需求膨胀时， 在长期，可能会影响劳动供给和资本供给， 造成失业或产出下降，反通货膨胀的目标 难以实现。相反，如果采用减税政策以增 加总供给，又有可能刺激了总需求，加大 通货膨胀缺口。因此，政府在选择利用税 收政策作为反通货膨胀的工具时，必须认 清造成通货膨胀的主要原因，权衡各种政 策工具的利弊。
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1.宏观税负水平与经济增长的理论解 释：拉弗曲线。
供给学派认为，从政府税收来看，决 定税收收入总额的因素，不只是税率的高 低，还要看税基（国民收入）的大小。提 高税率不一定都会使税收收入增加，有时 反而会减少税收收入。因为，税率过高， 税收负担加重，经济主体的活动受到限制， 削弱工作和投资的积极性，会造成生产下 降趋势。供给学派这一思想可用所谓的 “拉弗曲线”来解释。
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3.宏观税负水平与经济增长的经验解释：中 国的现实分析。 关于我国的宏观税负水平与经济增长 之间的关系问题，从仅有的几项研究成果
来看，基本结论都是宏观税负水平与经济
增长率之间呈非常微弱的负相关。
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有人甚至认为，由于我国税制有着不
同于西方发达国家的特点，经济发展水平 又低，再加之决定经济增长的社会、文化、 体制之类的环境情况在经济体制转轨时期 具有独特的作用，故就宏观税负水平与我 国经济体制转轨时期经济增长之间的关系 作相关性分析没有实际意义。
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2 . 我国税制的缺陷。
我国目前的税制结构过分依赖商品劳务 税，故有人提出，过高的商品劳务税比重 扭曲了经济活动，不利于税收收入增长。 具体表现在以下四个方面： 第一，商品劳务税的税收收入弹性较 低，不能保证税收收入和国民收入同步增 长；
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第二，过高的商品劳务税比重增强了 税收对市场—价格机制的干预能量，推动 物价上涨；
第五章 税收的经济效应
第一节 税收的宏观经济效应
第二节
税收的微观经济效应
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第一节 税收的宏观经济效应
一、税收宏观经济效应的作用机制 税收的宏观经济效应是指政府通过税 收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影 响。税收之所以具有这种效应，主要是因为 它的乘数效应，即税收乘数。
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四、推动技术进步的税收效应 税收作为政府掌握的一个经济杠杆，通过利益 机制，影响上述三种活动，实现对技术进步的促进 作用。 五、实现公平收入分配的税收效应 （一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力 工具 （二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施 （三）遗产税与赠与税是削弱财富过度集中的一项 策略 （四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭 曲效应的一种方法
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（二）税制结构与经济增长 1. 发达国家与发展国家税制差异。 经济发达国家基本上都是以直接税为 主，并以所得税（包括社会保险税）为主 体税种；而发展中国家则以间接税为主， 并以销售税（包括增值税）为主体税种。 间接税有利于发展中国家解决经济增 长问题，直接税更有助于发达国家解决发 展的某些问题。
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从马斯顿分析可以看出，低税收比率 促进经济增长，主要是通过两个机制实现 的：第一，较低的税收比率可以导致较高 的要素收益率，而较高的收益率会刺激这 些生产要素的总供给，从而提高总产出水 平。第二，低税国家的各种税收刺激，将 使资源从低生产率部门和活动转移到高生 产率部门和活动，从而提高资源使用的整 体效率。
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二、鼓励家庭储蓄的税收效应 普利斯在研究税收比率与储蓄率的关 系时，提出了所谓的“普利斯效应”。这 种效应可分为“强效应”和“弱效应”。 三、吸引外国直接投资的税收效应 东道国的税收对外国直接投资的影响 主要通过三个变量来实现：外国投资者在 东道国实现的税后收益率、东道国资本的 总体税后收益率以及对外国人拥有的东道 国资本课征的税率与对东道国投资者拥有 的本国资本课征的税率的相对高低。
税收乘数的一些性质： 第一、税收乘数是负值，说明国民收入与 税收的变动相反； 第二、政府在采取增税政策时，国民收入 减少，减少的程度为税收增量的c/（1-c） 倍； 第三、倘若政府采取减税政策，将有利于 经济增长； 第四、同公共支出乘数相比，由于c<1， 所以，税收乘数<公共支出乘数，这说明 税收政策对经济增长和经济稳定的作用小 于公共支出政策。
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Hale Waihona Puke Baidu
4 .从税收对货币需求的影响来看，增税政 策可能具有增加货币需求的作用。 一方面，增税政策将产生流动性效应，包 括替代效应、收入再分配效应、逃税效应 以及通货替代效应等，可能产生通货紧缩 作用； 另一方面，在增税的同时，若采用一次总 额付税法，将提高对货币的需求，从而有 降低价格水平的可能。
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第二节 税收的微观经济效应
一、税收微观经济效应的作用机制 税收的微观经济效应主要体现在两个方 面： 第一，税收将支出能力从纳税人手中转 移到政府手中，发生了资源的转移； 第二，税收会扭曲消费者对物品的选择 或生产者对要素的选择，从而给纳税群体造 成额外负担。 税收微观经济效应的作用机制可以分为 两个方面：一是收入效应；一是替代效应。
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3 .抑制总需求过旺的税收政策，主要是通 过所得税特别是个人所得的增税政策，减 少民间部门的可支配收入，从而使社会总 需求与总供给相均衡，防止或减轻一般物 价水平上涨；推动总供给增长的税收政策， 主要是通过个人所得税和公司所得税的减 税政策，刺激劳动投入和资本投入增加， 从而使社会总供给与总需求相匹配，抑制 通货膨胀。
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二、税收的经济增长效应 （一）宏观税负水平与经济增长 宏观税负水平是指一国税收收入总额 占GDP的比率，有人也称之为宏观税率或 税收比率。 1.宏观税负水平与经济增长的理论解 释：拉弗曲线 2 .宏观税负水平与经济增长的经验解 释：马斯顿的经验分析 3 .宏观税负水平与经济增长的经验解 释：中国的现实分析
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拉弗曲线说明了税率与税收收入和经 济增长之间的函数关系。在图5-1中横轴代 表税率，纵轴代表税收收入。 税率从原点开始为0，然后逐级增加至 B点时为100%；税收收入从原点向上计算， 随着税率的变化而变化。
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拉弗曲线说明了税率与税收收入和经 济增长之间的函数关系。 拉弗曲线的经济含义至少有以下三个 方面 ： 第一、高税率不一定能取得高收入， 而高收入也不一定要实行高税率。 第二、取得同样多的税收收入，可以 采取两种不同的税率 。 第三、税率、税收收入和经济增长之 间存在着相互依存、相互制约的关系 。
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税收的自动稳定机制和相机 抉择机制的作用过程
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（二）税收的通货紧缩效应及其局限性 无论是税收收入水平的变化，还是税 制结构的变化，都会产生一定的需求效应 和供给效应，实现价格稳定。 1. 凯恩斯学派经济学家只重视税收政 策对总需求的影响，达到总供求的均衡， 实现包括价格稳定在内的宏观经济目标。 2. 而20世纪80年代初兴起的供给学派 经济学家，从强调税收政策对总供给的影 响，达到总供求的均衡，实现价格稳定目 标。
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收入效应
税收的收入效应是指征税或增税使纳 税人的支出能力下降。收入效应本身不会 导致经济无效率，只是表明资源从纳税人 手中转移到政府手中。如图：
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替代效应
替代效应是指征税或增税影响相对价 格，从而促使人们以某种消费或活动方式 取代另一种消费或活动方式。如图：
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有人曾经根据索洛—斯旺的新古典经 济增长模型，把税收作为内生变量进行回 归分析，得到如下结论：1981～1993年间， 我国总体税负水平与经济增长率之间虽然 存在负相关，即两者之间存在潜在的反比 关系，但这种关系并不显著；总体税负水 平若增加或降低1个百分点，国民生产总值 增长率仅可能相应地降低或提高0.13个百 分点；由此看来，在我国，减税让利的低 税负政策与经济增长之间并不存在绝对的 反向关系。
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第三，政府对商品劳务税的严重依赖， 扭曲了出口退税政策； 第四，政府对商品劳务税的严重依赖，
还在一定程度上对产业政策产生扭曲效应。
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三、税收的周期稳定效应 （一）税收的自动稳定效应和相机抉择效应
税收作为调节手段，一是调节社会总 供给与总需求的关系，一是调节收入分配 关系。调节总供求关系是通过两个过程实 现的：一是自动稳定机制过程，一是相机 抉择机制过程。
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2.宏观税负水平与经济增长的经验解释： 马斯顿的经验分析。 马斯顿选择了具有可比性的20个国家 的经验数据，对税收比率的高低对经济增 长率的影响进行了研究，基本结论是：一 国的低税收比率对提高本国的经济增长率 具有积极的促进作用。
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税收比率作为一种政策变量，对经济 增长率的影响可以利用回归分析来研究。 回归分析结果表明：低收入国家的税收变 量系数是-0.57，考虑到投资和劳动力增长 后的税收变量系数是-0.30；而高收入国家 的税收系数，分别为-0.34和-0.08。这表明， 税收比率提高对经济增长的消极影响，在 低收入国家比在高收入国家要严重得多。