第七章 税收原理
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税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
第七章 税收原理
税收成本由征管成本和遵从成本两部分构成。 征管成本（administrative
cost）是税务当局 为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建 造费、办公设备和用品的购置费、税务人员 的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost）是纳税人为履 行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记 资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行 税务和会计咨询的费用等。
现代税收原则强调应当 如何征税来提高经济效率，
促进收入的公平分配。
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
马克思－－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第二节 税收制度----构成要素
（一）纳税人
1、法人 2、自然人 对比：----负税人 ----扣缴人 （二）课税对象：一种税区别于另一种 税的标志 对比：----计税依据：课税对象的具体 量化 ----税源：税收收入的来源
课税基础：建立某一种税或一种税制的 经济基础或依据。不同于课税对象。 （三）课税标准即计税依据： 商品、所得、财产 （四）税率：对课税对象征税的比例。 反映征税的深度，体现国家税收政策。
第七章 税收原理
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收概念和特征 税收制度和构成要素 税收分类 税收效应 税收负担与转嫁
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念
(the nature of taxation) 1899 年，美国最高法院宣布：“征税 权力是最大的权力，是整个国家建筑的 根基。它对一个国家的存在和繁荣的重 要性，就像我们呼吸的空气一样”。
税收原理知识(ppt 146页)
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额 累进税率 的应税所 得（元）
适用超 额累进 全额累 税率的 进税额 应税所 （元） 得（元）
超额累 进税额 （元）
25000以下
20
25000 25000 5000 5000
25001～50000
30
50000 25000 15000 7500
50001～75000
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
第一节 税收概述
• 二、税收的“三性”
– （一）税收的强制性 – （二）税收的无偿性（非直接偿还性） – （三）税收的固定性
第二节 税收术语和税收分类
• 一、税收术语 • 二、税收分类
第二节 税收术语和税收分类
• 一、税收术语
– （一）纳税人 – （二）课税对象 – （三）税率 – （四）起征点与免征额 – （五）课税基础
• 1.商品课税：流转全额或增值额为课征对象，计
税依据是商品交换过程中发生的交易额，经济主 体向社会提供交通、邮电、金融、文体、娱乐而 获取的劳务收入额，也叫流转税。是我国的主体 税类，包括增值税、营业税、消费税、关税 。
• 特点：间接税，税源稳定，征收及时便利，税负
隐蔽。
• 2、所得税类：以各种所得作为课税对象。
税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
0 图7－1定额税率、比例税率和累进税率
定额税率的案例
• 华北某油田8月份销售原油20万吨，按照规 定，适用的单位税额为8元/吨。计算该油 田本月应缴纳的资源税税额。
• 应纳税额＝课税数量×单位税额 ＝200000吨×8元/吨＝1600000元
税收原理(0001)ppt课件
2、征税产生的两种效应 （1）收入效应
因征税使纳税人的购买力减少，但不改变商品（或经济 活动）的相对价格而产生的效应
（2）替代效应
（二）税务效率
1、涵义 指以最小的税务成本取得既定的税收收入
2、衡量标准 税务成本占税收收入的比重
（ 指在税制实施过程中征税机关和纳税人发生的各类费用和 损失，包括征税成本和纳税成本）
◆税收的基本形式特征
1．强制性 2．无偿性 3．法律标准性
税收的上述三个形式特征是一个统一体，共同构成税收 区别于其他财政收入形式的标志。判断一种财政收入形式 是不是税收，主要是看其是否同时具备这三个特征
第一节 税收要素
一、纳税人
自然人 法 人
▲ 负税人是指最终负担税款的单位和个人
在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税人是一致的； 否则，纳税人与负税人是分离的
从价税的税额随课税对象的价格变化发生同向 变化，收入弹性大，能适应价格引导资源配置的市 场经济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税收 收入，因而被多数税种所采用
四、按税收与价格的关系分类
（一）价内税
价格=成本+税金+利润
（二）价外税
价内税的负担较为隐蔽，能适应价税合一的税收 征管需要；价外税的负担较为明显，能较好地满足 价税分离的税收征管要求。中国目前的消费税、营 业税属于价内税，增值税属于价外税
(包括税收收入在内的预算内收入) 大口径: 政府收入/GDP
(预算内财政收入+预算外收入+制度外收入)
★大口径的宏观税负真实反映了微观经济主体的实际 经济负担
比较 宏观税负的高低与一国经济的发展水平相关，
经济发达国家的宏观税负要高于发展中国家
税收收入占GDP（不含社会保险税）
因征税使纳税人的购买力减少，但不改变商品（或经济 活动）的相对价格而产生的效应
（2）替代效应
（二）税务效率
1、涵义 指以最小的税务成本取得既定的税收收入
2、衡量标准 税务成本占税收收入的比重
（ 指在税制实施过程中征税机关和纳税人发生的各类费用和 损失，包括征税成本和纳税成本）
◆税收的基本形式特征
1．强制性 2．无偿性 3．法律标准性
税收的上述三个形式特征是一个统一体，共同构成税收 区别于其他财政收入形式的标志。判断一种财政收入形式 是不是税收，主要是看其是否同时具备这三个特征
第一节 税收要素
一、纳税人
自然人 法 人
▲ 负税人是指最终负担税款的单位和个人
在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税人是一致的； 否则，纳税人与负税人是分离的
从价税的税额随课税对象的价格变化发生同向 变化，收入弹性大，能适应价格引导资源配置的市 场经济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税收 收入，因而被多数税种所采用
四、按税收与价格的关系分类
（一）价内税
价格=成本+税金+利润
（二）价外税
价内税的负担较为隐蔽，能适应价税合一的税收 征管需要；价外税的负担较为明显，能较好地满足 价税分离的税收征管要求。中国目前的消费税、营 业税属于价内税，增值税属于价外税
(包括税收收入在内的预算内收入) 大口径: 政府收入/GDP
(预算内财政收入+预算外收入+制度外收入)
★大口径的宏观税负真实反映了微观经济主体的实际 经济负担
比较 宏观税负的高低与一国经济的发展水平相关，
经济发达国家的宏观税负要高于发展中国家
税收收入占GDP（不含社会保险税）
税收的原理
税收的原理
税收是指国家或地方政府根据法律规定，对个人、家庭、企业等单位从其所得收入、财产或经济交易等方面征收的一种财政性收入。
税收的原理基于以下几点：
1. 纳税人责任：税收的原理是建立在每个纳税人都有义务按照国家法律规定纳税的基础上。
纳税人根据其税务义务支付相应的税款，以支持政府提供公共服务和社会事务。
2. 公平原则：税收原理的核心之一是追求公平。
根据纳税人的经济能力差异，税收的征收方式与税率会有所不同，以确保每个纳税人都按照其能力承担相对公平的税负。
3. 适应性原则：税收原理还包括根据经济状况的变化和国家财政需求的变化而进行调整。
政府可以根据需要增加或减少特定种类的税收，以促进经济增长、调节资源分配和满足公共支出需求。
4. 法定原则：纳税人的税务义务应该在法律的框架下进行。
税收原理要求政府制定明确的法律规定，并公布给纳税人，以确保征收过程的透明和合法性。
5. 效率原则：税收原理也与经济效率有关。
税收的征收与使用应该能够支持经济的稳定增长，避免对产业发展和资源配置产生不利影响，同时减少纳税人的税收成本和劳动力成本。
总而言之，税收的原理基于公平、适应性、法定性和效率性的
原则，以确保税收对经济和社会的影响是合理的，并能够为政府提供必要的财政收入。
第七章 税收原理 《财政学》PPT课件
第二节 税收要素
一、税制与税法 税法是税收制度的核心。 二、税制要素 包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税期限、 纳税环节等等。 纳税人解决谁交税的问题，征税对象解决对什么 东西征税的问题，税率解决征多少的问题。纳税 人是纳税主体，征税对象是征税的客体，税率是 税收制度的中心环节。
第三节 税收原则
第四节 税收负担及转嫁
二、税收负担转嫁与归宿的含义 三、税负转嫁的形式
税负转嫁的影响因素
1、商品供求弹性是决定税负转嫁能否转 嫁的关键因素
需求弹性较大，供给弹性较小，很难转嫁
征税
提价 需求量下降
难以转嫁
2、商品价格形式对税负转嫁的影响 市场定价易转嫁；计划价格下则相反
3、税种对税负转嫁的影响 流转税或间接税，容易转嫁，所得税相反
一、税收原则概述 二、公平原则 “能力说”、“受益说” 三、效率原则 行政效率、经济效率 四、适度原则 “拔鹅毛又不让鹅叫” 五、法治原则 依法立税、依法治税
第四节 税收负担及转嫁
一、税收负担的含义及分类 按承受主体，分为宏观税收负担和微观税收负担。 （1）国民生产总值负担率 国民生产总值负担率＝税收收入总额÷GNP×100% （2）国内生产总值负担率 国内生产总值负担率＝税收收入总额÷GDP×100% （3）企业税收负担 总负担率＝纳税总额÷同期销售收入×100% 净产值税收负担率＝纳税总额÷净产值×100% （4）个人税收负担
第七章 税收原理
第一节 税收的特征和职能
一、税收的含义 （一Байду номын сангаас税收是一种分配 （二）税收是以政府为主体，凭借政治权力
进行的分配。 （三）税收分配的对象为剩余产品价值 （四）国家征税的目的是为了满足社会公共
经济学财政学 第七章 税收原理 2
7
3、税收的固定性 ❖ （1）包括了时间上的连续性和征收数额的限
度性； ❖ （2）固定性是相对而言的，随着社会经济条
件的变化，税法也会作相对应地调整。 ❖ 所以，税收的固定性实质上是征税有一定的标
准，而这个标准又具有相对稳定性。
8
二、税收术语与税收分类
（一）税收术语 1、纳税人 ❖ （1）纳税人：纳税义务人的简称，指税法上
30
2、税负归宿的含义 ❖ 即税负经过转嫁的最终落脚点，也就是税负转
嫁过程的终点。 ❖ 税负归宿可分为法定归宿和经济归宿： ❖ 法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担
者→纳税人 ❖ 经济归宿：税收负担的最后承担者→负税人
31
3、税负转嫁的方式
前转
后转
方式 散转
消转 税收资本化
❖ （1）前转——提高售价； ❖ （2）后转——压低工资、延时、压低进价等； ❖ （3）散转——混转，即前转和后转并行；
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
流 所 财行 中 地 共 直 间 转 得 产为 央 方 享 接 接 额 额 课课 税 税 税 税 税 课 课 税税 税税
从从 价量 税税
价价 内外 税税
22
三、税收原则
❖ （一）税收原则思想的发展概述
❖ 税收原则，即一国制定税收政策、建立税收制度 的指导思想，是税务行政、税务管理所遵循的理
❖ （1）概念：税法中规定的纳税人履行纳税义 务的环节，也就是纳税人在征税对象流转过 程中应当缴纳税款的环节。
❖ （2）类型：一个税种按其在商品流转的众多 环节中选择纳税环节的多少，形成三种课征 制度：
❖ ①一次课征制
❖ ②两次课征制
❖ ③多次课征制
17
3、税收的固定性 ❖ （1）包括了时间上的连续性和征收数额的限
度性； ❖ （2）固定性是相对而言的，随着社会经济条
件的变化，税法也会作相对应地调整。 ❖ 所以，税收的固定性实质上是征税有一定的标
准，而这个标准又具有相对稳定性。
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二、税收术语与税收分类
（一）税收术语 1、纳税人 ❖ （1）纳税人：纳税义务人的简称，指税法上
30
2、税负归宿的含义 ❖ 即税负经过转嫁的最终落脚点，也就是税负转
嫁过程的终点。 ❖ 税负归宿可分为法定归宿和经济归宿： ❖ 法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担
者→纳税人 ❖ 经济归宿：税收负担的最后承担者→负税人
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3、税负转嫁的方式
前转
后转
方式 散转
消转 税收资本化
❖ （1）前转——提高售价； ❖ （2）后转——压低工资、延时、压低进价等； ❖ （3）散转——混转，即前转和后转并行；
以课税标 以税收与价格 准为标准 的关系为标准
流 所 财行 中 地 共 直 间 转 得 产为 央 方 享 接 接 额 额 课课 税 税 税 税 税 课 课 税税 税税
从从 价量 税税
价价 内外 税税
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三、税收原则
❖ （一）税收原则思想的发展概述
❖ 税收原则，即一国制定税收政策、建立税收制度 的指导思想，是税务行政、税务管理所遵循的理
❖ （1）概念：税法中规定的纳税人履行纳税义 务的环节，也就是纳税人在征税对象流转过 程中应当缴纳税款的环节。
❖ （2）类型：一个税种按其在商品流转的众多 环节中选择纳税环节的多少，形成三种课征 制度：
❖ ①一次课征制
❖ ②两次课征制
❖ ③多次课征制
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财政学第07章税收基本原理.ppt
国家税收总负担指标 : （1）税收占国民收入的比率 =税收总额÷同期国民收入 ×100% （2）税收占国内生产总值的比率 =税收总额÷同期国内 生产总值×100% （3）税收占个人收入总额的比率 =税收总额÷同期个人 收入总额×100%
另一类是反映企业税收负担水平的指标，即微观 税负率。
企业税收负担指标: （1）企业税负总负担率 =纳税总额÷同期销售收入 ×100% （2）企业流转税负担率 =各流转税合计÷同期销售收入 ×100% （3）企业所得税负担率 =实纳所得税额÷同期利润总额 ×100% （4）企业净产值税收负担率 =纳税总额÷净产值（或增 加值）×100%
纳税人亦称为纳税主体，指税法规定的直接负 有纳税义务的单位和个人。
中国金融出版社
14
第二节 税制要素与税收分类
2019/3/23
一、税制要素 （二）课税对象
课税对象亦称税收客体，指税法规定的征税标 的物，是征税的根据。
中国金融出版社
15
第二节 税制要素与税收分类
2019/3/23
一、税制要素 （三）税率
三是其他因素。包括征收管理水平、纳税人的守法程度等。 总之，税收负担最终取决于国家需要的财政资金数量与经济 发展水平所决定的承受能力。
中国金融出版社
27
第三节 税收负担及其转嫁与归宿
2019/3/23
一、税收负担 （二）衡量税收负担的指标
衡量税收负担的经济指标有两类：
一类是反映国家税收总负担的指标，及宏观税负 率；
中国金融出版社
22
第二节 税制要素与税收分类
2019/3/23
二、税收的分类 （三）按课税标准分类
按照课税标准分类，可将税收划分为从量税和从价 税。国家征税时，必须按照一定标准对课税对象的 数量加以计量，即确定税基。有两种方法：一是以 实物量为课税标准确定税基；二是以货币量，即以 价格为课税标准确定税基。采用前一种方法的税种 称为从量税，采用后一种方法的税种称为从价税。
另一类是反映企业税收负担水平的指标，即微观 税负率。
企业税收负担指标: （1）企业税负总负担率 =纳税总额÷同期销售收入 ×100% （2）企业流转税负担率 =各流转税合计÷同期销售收入 ×100% （3）企业所得税负担率 =实纳所得税额÷同期利润总额 ×100% （4）企业净产值税收负担率 =纳税总额÷净产值（或增 加值）×100%
纳税人亦称为纳税主体，指税法规定的直接负 有纳税义务的单位和个人。
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14
第二节 税制要素与税收分类
2019/3/23
一、税制要素 （二）课税对象
课税对象亦称税收客体，指税法规定的征税标 的物，是征税的根据。
中国金融出版社
15
第二节 税制要素与税收分类
2019/3/23
一、税制要素 （三）税率
三是其他因素。包括征收管理水平、纳税人的守法程度等。 总之，税收负担最终取决于国家需要的财政资金数量与经济 发展水平所决定的承受能力。
中国金融出版社
27
第三节 税收负担及其转嫁与归宿
2019/3/23
一、税收负担 （二）衡量税收负担的指标
衡量税收负担的经济指标有两类：
一类是反映国家税收总负担的指标，及宏观税负 率；
中国金融出版社
22
第二节 税制要素与税收分类
2019/3/23
二、税收的分类 （三）按课税标准分类
按照课税标准分类，可将税收划分为从量税和从价 税。国家征税时，必须按照一定标准对课税对象的 数量加以计量，即确定税基。有两种方法：一是以 实物量为课税标准确定税基；二是以货币量，即以 价格为课税标准确定税基。采用前一种方法的税种 称为从量税，采用后一种方法的税种称为从价税。
最新2019-第七章税收原理-PPT课件
说，也称牺牲说，起源于19世纪英国的 税收牺牲说，后由德国的瓦格纳对其加以完 善。该学说以黑格尔的国家有机体说为基础， 认为个人生活必须依赖于国家的生存，为了 维持国家生存而纳税，是每个公民当然的义 务。纳税不是对接受国家利益的一种返还， 而完全是无偿的、牺牲性的支付。该学说明 确提出了税收的强制性和无偿性，具有一定 的积极意义。
《美国经济学辞典》认为，税收是居民个 人、公共机构和团体被强制向政府转让的 货币(偶尔也采取实物或劳务的形式) 日本的《现代经济学辞典》则认为，税收 是国家或地方公共团体为筹集用以满足社 会公共需要的资金，而按照法律的规定， 以货币形式对私人进行的一种强制性课征
经济学家们一般都认为，税收是国家或 公共团体为实现其公共职能，而按照预 定的标准，强制地、无偿地从私人部门 向公共部门转移的资源，它是国家参与 社会产品分配和再分配的重要手段，是 财政收入的主要形式。 这是经济学界对税收概念的较为普遍的 认识。
3.政权依托性。在权力依据方面，税收 须以政权为依托，它所依据的是政治权 力而不是财产权利或称所有者权利，这 也是与国家主体性密切相关的 4.单方强制性。在主体意志方面，税收 并不取决于纳税主体的主观意愿或征纳 双方的意思表示，而只取决于征税主体 的认识和意愿，因而具有单方强制性
5.无偿征收性。在征收代价方面，税收是 无偿征收的。即国家征税既不需要事先支 付对价，也不需要事后直接偿还或给各个 具体的纳税人以相应的资金回报。在国家 与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系 6.标准确定性。在征收标准或限度方面， 税收的征收标准是相对明确、稳定的，并 体现在税法有关课税要素的规定之中，从 而使税收具有标准确定性(也有学者称之 为固定性)的特征
《美国经济学辞典》认为，税收是居民个 人、公共机构和团体被强制向政府转让的 货币(偶尔也采取实物或劳务的形式) 日本的《现代经济学辞典》则认为，税收 是国家或地方公共团体为筹集用以满足社 会公共需要的资金，而按照法律的规定， 以货币形式对私人进行的一种强制性课征
经济学家们一般都认为，税收是国家或 公共团体为实现其公共职能，而按照预 定的标准，强制地、无偿地从私人部门 向公共部门转移的资源，它是国家参与 社会产品分配和再分配的重要手段，是 财政收入的主要形式。 这是经济学界对税收概念的较为普遍的 认识。
3.政权依托性。在权力依据方面，税收 须以政权为依托，它所依据的是政治权 力而不是财产权利或称所有者权利，这 也是与国家主体性密切相关的 4.单方强制性。在主体意志方面，税收 并不取决于纳税主体的主观意愿或征纳 双方的意思表示，而只取决于征税主体 的认识和意愿，因而具有单方强制性
5.无偿征收性。在征收代价方面，税收是 无偿征收的。即国家征税既不需要事先支 付对价，也不需要事后直接偿还或给各个 具体的纳税人以相应的资金回报。在国家 与纳税人之间不存在等价有偿的交换关系 6.标准确定性。在征收标准或限度方面， 税收的征收标准是相对明确、稳定的，并 体现在税法有关课税要素的规定之中，从 而使税收具有标准确定性(也有学者称之 为固定性)的特征
第七章 税收原理 《财政学教程》PPT课件
系。 （2）政府征税凭借的是政治权力。 （3）税收的目的是为了实现政府职能，满足社会公
共需要。
一、税收含义与特征
（二）税收特征
1、无偿性：是指政府征税以后，税款就成为国家 财政收入的一部分，由政府预算安排直接用于满足 国家行使职能的需要，不再直接返还给纳税人，也 不付出任何形式的直接报酬和代价。
2、强制性：是指一切有纳税义务的主题都必须依 法缴纳的，它并非纳税人的自愿奉献。
（一）税收负担
• 税收负担是指税收给社会经济主体带来的经济负担。 税收负担率指标可以从宏观和微观两个层面来进行考
察。 1.宏观税收负担率 • 宏观税收负担率（NI的宏观税负）= ×100％ • 宏观税收负担率（GDP的宏观税负）＝ ×100％ 2.微观税收负担率 • 企业流转税负担率 • 企业所得税负担率 • 企业净产值税收负担率 • 企业总产值税收负担率
（三）税负转嫁的影响因素
1、税种的性质 2、定价方式 3、供求弹性 4、征税范围的广度 5、市场结构 6、市场价值判断
五、 税收的制度要素
（一）总则 （二）纳税义务人 （三）征税对象 （四）税目 （五）计税依据 （六）税率 （七）纳税环节、纳税期限与纳税地点 （八）减税与免税 （九）罚则 （十）附则
2、税收的行政效率 征税费用：指税务部门在征税过程中所发生的各种费用。 纳税费用：纳税人依法办理纳税事务所发生的费用。
提高税收的行政效率，一方面应采用先进的征收手段，节约 征管方面的人力和物力；另一方面，应简化税制，使纳税人 容易理解掌握，减少纳税费用。
四、税收负担与税负转嫁
（一）税收负担 （二）税负转嫁 （三）税负转嫁的影响因素
• 散转或混转，即纳税人采取将税收负担部分地转 嫁给商品购买者和商品销售者。如果纳税人既不 前转负担，也不后转负担，而是通过自身提高经 济效益补偿其纳税损失，使税收负担在生产发展 中自行消化掉，
共需要。
一、税收含义与特征
（二）税收特征
1、无偿性：是指政府征税以后，税款就成为国家 财政收入的一部分，由政府预算安排直接用于满足 国家行使职能的需要，不再直接返还给纳税人，也 不付出任何形式的直接报酬和代价。
2、强制性：是指一切有纳税义务的主题都必须依 法缴纳的，它并非纳税人的自愿奉献。
（一）税收负担
• 税收负担是指税收给社会经济主体带来的经济负担。 税收负担率指标可以从宏观和微观两个层面来进行考
察。 1.宏观税收负担率 • 宏观税收负担率（NI的宏观税负）= ×100％ • 宏观税收负担率（GDP的宏观税负）＝ ×100％ 2.微观税收负担率 • 企业流转税负担率 • 企业所得税负担率 • 企业净产值税收负担率 • 企业总产值税收负担率
（三）税负转嫁的影响因素
1、税种的性质 2、定价方式 3、供求弹性 4、征税范围的广度 5、市场结构 6、市场价值判断
五、 税收的制度要素
（一）总则 （二）纳税义务人 （三）征税对象 （四）税目 （五）计税依据 （六）税率 （七）纳税环节、纳税期限与纳税地点 （八）减税与免税 （九）罚则 （十）附则
2、税收的行政效率 征税费用：指税务部门在征税过程中所发生的各种费用。 纳税费用：纳税人依法办理纳税事务所发生的费用。
提高税收的行政效率，一方面应采用先进的征收手段，节约 征管方面的人力和物力；另一方面，应简化税制，使纳税人 容易理解掌握，减少纳税费用。
四、税收负担与税负转嫁
（一）税收负担 （二）税负转嫁 （三）税负转嫁的影响因素
• 散转或混转，即纳税人采取将税收负担部分地转 嫁给商品购买者和商品销售者。如果纳税人既不 前转负担，也不后转负担，而是通过自身提高经 济效益补偿其纳税损失，使税收负担在生产发展 中自行消化掉，
《税收原理》课件
03 税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担。它是税收的核心问题，也是 税收政策的核心。
税收负担的衡量
税收负担的衡量通常采用宏观和微观两个角度。宏观税收负担是指一个国家在一 定时期内税收收入占GDP的比重；微观税收负担是指一个纳税人或纳税单位所承 受的税收负担。
04 税收效应
税收对经济的影响
经济增长
通过税收可以调节社会总 需求，促进经济增长。
物价稳定
税收可以影响生产成本和 市场需求，从而影响物价 水平。
就业创造
适当的税收政策可以刺激 投资和消费，增加就业机 会。
税收对收入分配的影响
收入再分配
社会稳定
税收可以通过累进税率、遗产税等手 段实现收入再分配，缩小贫富差距。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担转嫁的概念
税收负担转嫁的形式
税收负担转嫁是指纳税人通过经济交 易中的价格变动，将所缴纳的税款转 移给他人负担的过程。
税收负担转嫁有多种形式，包括前转 、后转、消转和资本转嫁等。前转是 指纳税人通过提高商品或劳务的价格 将税款转嫁给购买者；后转是指纳税 人将税款转嫁给商品或劳务的供应者 ；消转是指纳税人通过降低生产要素 的购买价格或提高销售价格将税款转 嫁给消费者；资本转嫁是指纳税人将 税款转嫁给投资者。
税收法制原则要求税制设计应符合法律法规的 规定，不得违反法律规定或超越法律授权。
税收法制原则对于维护法律的权威性和稳定性具有重 要意义，是税收制度设计的基本原则之一。
税收法制原则是指政府征税必须依法进行，税 收法律法规是征税的唯一依据，所有纳税人都 必须依法纳税。
税收法制原则的实现需要制定完善的税收法律法 规，确保税收制度的稳定性和可预测性，保障纳 税人的合法权益。
税收原理课件
06
未来税收发展的趋势与 展望
未来税收制度的发展趋势
1 2
税收制度将更加公平合理
随着社会经济的发展，税收制度将更加注重公平 性和合理性，以减少贫富差距和促进社会和谐。
税收制度将更加透明和规范
随着信息化的推进，税收制度将更加透明和规范， 以保障纳税人的合法权益和防止税收腐败。
3
税收制度将更加灵活和适应性
人才培养和企业研发投入等方面。
税收政策将更加注重民生改善
03
为了提高人民生活水平，税收政策将更加注重减税降费、扶贫
济困和促进就业等方面。
未来税收征收管理的发展趋势
税收征收管理将更加信息化和智能化
随着信息技术的发展，税收征收管理将更加信息化和智能化，以提高税收征管效率和降低 征纳成本。
税收征收管理将更加规范化和法制化
税收政策调整的方式：增税、 减税、免税等
税收优惠政策的制定与实施
税收优惠政策的目标：鼓励投资、促 进创新、支持特定行业等
税收优惠政策的效果评估：经济效应、 社会效应、财政效应等
税收优惠政策的形式：减税、免税、 抵扣等
税收优惠政策的调整与完善：根据政 策目标、实施效果进行调整和完善
03
税收征收管理
03
税收制度设计的影响因 素：经济、社会、政治、 法律等
04
税收制度优化的路径： 简化税制、降低税率、 扩大税基等
税收政策的制定与调整
01
02
03
04
税收政策制定的依据：国家发 展战略、经济形势、社会问题
等
税收政策调整的时机：经济周 期、政策目标变化、税制改革
等
税收政策制定的程序：调研、 起草、征求意见、审议等
04
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税收的收入效应和替代效应
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第三节 税收原则
一,税收的公平原则 (二)税收公平原则的概念 二 税收公平原则的概念
总体上, 税收公平原则" 总体上,"税收公平原则"是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经 济状况相适应,以保证各纳税人之间的负税水平相对公平. 济状况相适应,以保证各纳税人之间的负税水平相对公平.这一公平原则具体又 可以分为"横向公平" 纵向公平" 可以分为"横向公平"和"纵向公平".
后转 混转
消转税收 资本化来自第四节 税负的转嫁与归宿
三,影响税负转嫁的条件 税负转嫁的基本条件是商品价格的自由浮动. 税负转嫁的基本条件是商品价格的自由浮动. 影响税负转嫁程度的因素主要有: 影响税负转嫁程度的因素主要有: 税种的不同; 税种的不同; 商品供求弹性的大小; 商品供求弹性的大小; 课税范围的宽窄; 课税范围的宽窄; 商品性质的不同; 商品性质的不同; 税收与价格的关系. 税收与价格的关系.
第三节 税收原则
一,税收的公平原则 (一)理论渊源 一 理论渊源 税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面. 税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面. 从理论溯源来看,英国古典政治经济学威廉配第 从理论溯源来看,英国古典政治经济学威廉 配第 (WilliamPetty)第一次提出了"公平,确定,便利,节省"的资产 第一次提出了" 第一次提出了 公平,确定,便利,节省" 阶级税收原则. 阶级税收原则. 继威廉配第之后 德国新官房学派的代表人物尤斯第(Johann 配第之后, 继威廉 配第之后,德国新官房学派的代表人物尤斯第 Heinrich Gotelob Von Justi)在其六项税收原则中提出了平等课税的 在其六项税收原则中提出了平等课税的 原则. 原则. 当代,萨缪尔森(Paul A Samuelson)提出了"公平合理"原则 提出了" 当代,萨缪尔森 提出了 公平合理" 认为在混合经济中,政府既要考虑利益原则, ,认为在混合经济中,政府既要考虑利益原则,又要考虑牺牲和再 分配的原则,应注意横向和纵向公平; 分配的原则,应注意横向和纵向公平; 马斯格雷夫(Richard Abel Musgrave)对亚当 斯密以来所有的税 对亚当斯密以来所有的税 马斯格雷夫 对亚当 收原则进行了总结,并提出了六项原则, 收原则进行了总结,并提出了六项原则,其中第一项便是税负分配 应是公平的. 应是公平的.
第七章 税收原理
课时分配:3课时 课时分配: 课时 教学要求: 教学要求: 本章讲述税收的基本原理.要求学 本章讲述税收的基本原理. 生掌握税收的基本知识, 生掌握税收的基本知识,税收原则 和税负转嫁基本原理, 和税负转嫁基本原理,理解税收与 经济生活的相互关系. 经济生活的相互关系.
第一节 税收的属性
第四节 税负的转嫁与归宿
一,税负转嫁与归宿 (二)税收归宿的含义 二 税收归宿的含义
"税负转嫁"与"税负归宿"是一个问题的两个方 面."税负转嫁"是从运动过程来研究税收负担,是纳 税人通过市场交易的方式将税款交由他人负担的过程. 而"税负归宿"是从运动的结果来研究税收负担的 ,是税收负担运动的终点或最终归着点.
纳税人: 纳税人: 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,即税款的缴 纳者. 负税人: 负税人: 税收负担的承担者. 课税对象: 课税对象: 又称征税对象,是税制的核心要素,指的是课税的目的物,即 "对什么征税". 课税标准: 课税标准: 是指国家征税时的实际依据. 税率: 税率: 税额与征税对象之间的比例,它体现税收的深度,是税收制度 的核心要素. 税率主要有定额税率,比例税率和累进税率.
一,税收 税收是财政收入最基本,最主要的形式. 对税收的定义理解: 税收是国家为了实现其职能, 税收是国家为了实现其职能,按照法律事先 规定的标准强制地,无偿地获得收入的形式. 规定的标准强制地,无偿地获得收入的形式. 二,税收的"三性" 税收的"三性" 税收的强制性,无偿性和固定性.
第二节 税收制度的基本要素及税收分类 一,税收制度的基本要素
第三节 税收原则
二,税收的效率原则
(三)税收经济效率原则 三 税收经济效率原则 "税收中性"是指国家征税应避免对市场经济正 税收中性" 常运行的干扰,特别是不能使税收成为超越市场机制而 常运行的干扰, 成为资源配置的决定因素. 成为资源配置的决定因素. "税收超额负担"是指政府税收形成的纳税人的福 税收超额负担" 利损失大于政府税收收入,从而形成税外负担, 利损失大于政府税收收入,从而形成税外负担,导致效 率损失. 率损失.
(三)税收横向公平与纵向公平 三 税收横向公平与纵向公平 1.横向公平 .
税收横向公平,或称"税收水平公平" 是税收纵向公平的对称. 税收横向公平,或称"税收水平公平",是税收纵向公平的对称.税收横 向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收.或者说, 向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收.或者说,税 收是以课税对象自身的标准为依据(或所处的经济环境 而不以纳税人的地位, 或所处的经济环境), 收是以课税对象自身的标准为依据 或所处的经济环境 ,而不以纳税人的地位, 等级,种族,肤色等差异实行歧视性待遇. 等级,种族,肤色等差异实行歧视性待遇.
第三节 税收原则 二,税收的效率原则
(四)税收行政效率原则 四 税收行政效率原则 1.税收成本 . 税收成本指的是国家在税收征纳过程中所发生的各 种有形或无形费用.按行为主体及其相关影响划分,它 种有形或无形费用.按行为主体及其相关影响划分, 可分为征管成本,纳税成本和经济成本. 可分为征管成本,纳税成本和经济成本. 2.影响税收成本的主要因素 . 税收成本受到多方面因素影响决定, 税收成本受到多方面因素影响决定,总体上这样的 因素可以概括为环境,制度,执行三个方面. 因素可以概括为环境,制度,执行三个方面. 环境是指税收成本受到社会文化环境因素的制约; 环境是指税收成本受到社会文化环境因素的制约; 制度是指税收成本受到税收制度本身的制约; 制度是指税收成本受到税收制度本身的制约;执行是指 税收成本受到税收征管过程中征管手段的制约. 税收成本受到税收征管过程中征管手段的制约.
第三节 税收原则
二,税收的效率原则 (二)税收效率原则的概念 二 税收效率原则的概念 包括税收经济效率原则,税收行政效率原则.
税收经济效率是指政府征税应尽可能保持税收对市 税收经济效率 场机制运行的"中性"影响.即使税收的超额负担最 小化. 税收行政效率是指政府应以尽可能小的税收成本获 税收行政效率 得税收收入.
第四节 税负的转嫁与归宿 一,税负转嫁与归宿 (一)税负转嫁的含义 一 税负转嫁的含义
税收转嫁是税收负担的再分配,是一个客观的经济 运动过程,这个运动过程是通过价格变化来实现的.
税负转嫁的存在,至少需要有以下两个方面 的基本条件. 第一个基本条件是:税负转嫁的实现必须要 有市场经济的存在. 第二个基本条件是:市场经济主体要有自主 定价权.
1.机会原则 . 2.受益原则 . 3.能力原则 . 4.效用原则 .
第三节 税收原则 二,税收的效率原则
(一)理论渊源 一 理论渊源
亚当斯密(Adam Smith)的税收四大原则是公平,确定,便利,最少征收费用. 大卫李嘉图(DavidRicardo)强调税收的效率和经济原则. 理查德马斯格雷夫(Richard Abel Musgrave)总结了理论上的六条税收原则,概括 地说体现为公平,中性,经济稳定,确定,节省原则. 供给学派强调税收的效率原则. 货币主义和新古典宏观经济学重视税收的中性和效率原则. 新制度学派认为,税收中性应在良好税制的效率和公平原则两者权衡的基础上 加以理解,并对凯恩斯的税收的经济稳定原则表示首肯. 新凯恩斯主义者约瑟夫 E 斯蒂格利茨(Joseph E. Stiglitz)提出的税收五原则是: 效率,管理的简便性,灵活性,政治负责和公平. 总而言之,在经济学者提出的税收原则中,效率是被公认的一个原则.
第四节 税负的转嫁与归宿
二,税负转嫁方式
方式 前转 具体内容 前转也称顺转,它是纳税人在市场交换过程中将自身所承担的税负转嫁 给买方承担的一种税负转嫁形式. 后转与前转的转嫁方向正好相反,它是纳税人在市场交换过程中将自 身所承担的税负转嫁给卖方承担的一种税负转嫁形式.通常,后转是买方通 过压低商品购进价格或原材料等生产要素价格的方式来实现的. 混转是指既包括前转又包括后转的税负转嫁方式.即纳税人同时通过提 高销售价格和压低进价来转嫁税负的方式. 消转是指纳税人通过降低交易成品生产成本的形式,将税负在新增利润 中获得抵补的转嫁方式.即纳税人在不提高产品售价,压低原料价格的前提 下,通过管理的革新,技术的改进,协同效应的发挥将所缴纳的税款在所增 利润中得以抵消. 税收资本化是后转的一种特殊形式.它是指:应税物品(主要是土地, 房屋等具有长期收益的资本品)在交易时,买方将物品可预期的未来应纳税 款按一定的贴现率折算为现值,从所购物品价格中一次全部扣除.此后,税 款名义上虽由买方按期负担,但实际上税收已经由卖方负担了.
第五节 税收的经济效应
一,税收的经济效应 税收的经济效应是指纳税人因政府课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应,也就是 政府课税对消费者选择,生产者决策的影响.
第五节 税收的经济效应
二,税收的收入效应与税收的替代效应 税收的收入效应 税收的替代效应
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A'
A Y1 Y2 Y3 E3 U1 B' X1 X3 C X2 B E1 E2 U2
2.纵向公平 .
税收纵向公平,或称"税收垂直公平" 税收纵向公平,或称"税收垂直公平",是指经济能力或纳税能力不同的 人应缴纳不同数额的税收.一般而言,纵向公平要比横向公平更加复杂. 人应缴纳不同数额的税收.一般而言,纵向公平要比横向公平更加复杂.