存货监盘程序表格
事务所存货盘货程序及表格
复核人员： 负责经理：
是/否
日期： 日期：
2/10
说明
单位名称： 截止日：
盘点程序 三、在存货盘点日，记录盘点资料，执行以下盘点程序
1、复核根据<一.5>步程序所做的初步假设是否合理，如 果合理，按照计划履行盘点程序；如果现实情况和初 步假设相差很大，请和项目负责人讨论协商，重新确 定盘点样本。
2、数清客户存货盘点资料后所附的客户发出并使用的盘 点表或盘点标签的数量，已确定盘点明细表的完整 性。
复核人员： 负责经理：
执行人日期： 日期：310索引号单位名称： 截止日：
盘点程序 四、盘点结束，需对以下事项进行详细记录
对销售、退回、生产和采购是否有明确的截止日期？
是否有已销售但未运出的存货
是否有货已到但未记帐的存货
对在存货盘点过程中发生的存货流动是否有恰当的控 制
是否可以区分代替第三方保管的存货并确保其不在盘 点范围内？
客户存货盘点是否独立。
存货是否码放整齐并能有序的进行清点。
存货盘点计划的制订是否可以保证所有的存货均可被 点到，并且没有存货会被重复盘点。
存货盘点期间对存货的出入库等是否已明确控制及限 定程序。
是否建立程序以确保所有的盘点表已被记录。
是否利用计量工具，是否有方法确定计量工具的准确 性。
2、客户盘点方法的有效性
5、 根据分析性复核、与客户讨论的结果预先选定盘点的 样本。如果客户建有合理的，可信赖的并连续的存货 记录，预期至盘点日存货的数量会保持稳定，可考虑 从现在的存货记录中选择进行盘点的存货项目。
6、 如果客户所拥有的较重要的存货存放于第三方，并且 不可能对其进行盘点，则应对其进行函证，或在我们 的控制下，要求客户对其进行函证。
存货盘点表格模板
存货盘点制度一、目的二、适用范围三、职责四、盘点时间五、盘点方式、方法六、盘点程序七、初盘展开一、目的为加强存货资产管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映存货资产的结存及利用状况，使存货资产的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的销售、生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本管理制度。
存货：包括原材料、在制品、半成品、产成品，以及必要时对存于外协厂商的本厂物料等。
三、职责1、厂长：负责盘点组织工作、主导盘点工作，组织召开盘点总结工作会议，进行盘点奖罚；2、仓库、车间：负责仓库、车间物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物品做出处理意见，进行有关的帐物处理定期或不定期对各项存货进行稽核、盘点；4、副厂长：负责盘点盈亏调整的审批工作；5、相关部门：负责本部门盘点及盘点协助工作。
四、盘点时间1、存货盘点：每月进行一次小盘点（自盘、抽盘）；每个季度的最后一个月月底进行一次大盘点（自盘、复盘、抽盘），大盘点具体时间具体安排。
2、若要变更时间，必须征得盘点总指挥同意方可。
3、财务部人员不定期地抽查各部门的存货情况。
五、盘点方式、方法1、盘点方式：动态盘点（即不停产）与静态盘点（即停产）相结合；定期盘点与不定期盘点相结合；自盘与复盘、抽盘相结合。
2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合；点数与称重量相结合。
3、每月定期盘点采取动态盘点，以自盘为主、抽盘为辅的方式进行。
盘点方法由仓库根据实际情况确定。
4、季度大盘点采取静态盘点，以自盘、复盘、抽盘相结合的方式进行。
5、不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，其盘点方法由财务部确定。
6、外协加工件料盘点：由相关部门负责人与财务人员共同确定盘点方法，单独清点。
六、盘点程序1、盘点前准备工作：盘点由物流部申请经副厂长批准后，负责召集相关人员召开盘点工作协调会，并按拟定的《盘点计划表》组织实施；2、各相关部门接到《盘点计划表》后次日内组织召开部门内部盘点会议，做好各项盘点前准备工作；3、仓库所有账目处理应在盘点日前一天完成；4、存货盘点前各部门应进行清理整顿，分类、分区域按规定堆放好存货，并张贴好《物料存卡》或《物料标识卡》；5、季度大盘点前要求生产车间进行物料清理，并对现场进行整理整顿，在制品应存放在规定得区域，并做好标识，以便单独清点；6、盘点部门将盘点需用得物品及盘点用具，于盘点前准备妥当。
存货审计程序表
一、审计目标⒈确定存货是否存在；⒉确定存货是否归被审计单位所有；⒊确定存货增减变动的记录是否完整；⒋确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；⒌确定存货的计价方法是否恰当；⒍确定存货期末余额是否正确；⒎确定存货的披露是否恰当。
二、审计程序(一)分析程序1.比较当年度及以前年度原材料成本、制造费用和直接人工占生产成本百分比的变动，并对异常情况作出解释。
2.比较存货购入数量与耗用或销售数量，联系本年度存货的变动，并对异常变动情况作出解释。
3.核对存货采购的标准成本与实际成本。
4.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释：--采购费用；--各种采购费用占存货采购的比例。
5.按月/季度比较实际发生的采购费用与预算的差异。
6.比较各月存货采购的金额并对异常波动作出解释。
7.比较当年度及以前年度从供应商得到的现金折扣。
8.将采购数量与平均单价之积与账面采购金额相比较。
9.按存货品种及存放地点、存货类别，比较当年度及以前年度数量和金额的增减变动，并对异常情况作出解释。
10.按存货成本构成、存货平均成本、材料采购价格差异，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。
11.比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因。
12.比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。
13.按存货残损情况、存货账龄、库存可用月数，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。
14.比较截止日前后两个月的产品毛利率，并对异常波动作出解释。
15.比较当年度及以前年度已售存货的数量，并查明异常情况的原因。
16.比较存货库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性。
17.比较存货的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。
18.比较当年度与以前年度的存货周转率，并查明异常情况的原因。
19.核对下列相互独立部门的数据：（１）仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量；（２）工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积；（３）仓库记录的产成品入库量与生产部门记录的产品生产量;（４）发票记录的数量与发货量；（５）发票记录的数量与订货量；（６）发票记录的数量与主营业务成本记录的销售量；（７）产品销售量与生产量或采购量；（８）产品销售量和平均单位成本之积与账面产品销售成本。
特殊存货监盘程序表
被审计单位：
索引号：
页次：
项目：特殊存货监盘程序表
编制人：
日期：
财务报表截止日：
复核人：
日期：
(一)由于存货的性质或位置而无法实施存货监盘程序
1.存货的特殊性质
（1）存货涉及保密问题，如产品在生产过程中需要利用特殊配方或制造工艺；
（2）存货系危害性物质，如辐射性化学品或气体。
复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，还可以向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证。此外，还可以实施其他替代审计 程序。例如，对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在。
(四)首次接受委托的情况
当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证 据，应当实施下列一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：
（1）查阅前任注册会计师工作底稿；
（2）复核上期存货盘点记录及文件；
4.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作；
5.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录 进行比较；
6.利用计算机辅助审计技术进一步测试存货盘点数据的可靠性。
（3）检查上期存货交易记录；
（4）运用毛利百分比法等进行分析。
会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO项目，如果审计人员在申报期第1 年或第2 年结束后接受委托担任发行人的注册 会计师，可能无法对发行人第1 年或第2 年年末的存货实施监盘，审计人员应考虑能否实施有效替代程序(包括取得、使用并评估前任会计师的监盘 结果)以获取充分、适当的审计证据，否则注册会计师应考虑上述情况对审计意见的影响。
简述存货监盘的程序
简述存货监盘的程序一、存货监盘的定义存货监盘是指对企业存货进行定期的盘点、核对、清点，以确保存货数量和质量的准确性和合法性。
二、存货监盘的目的1.保障企业资产安全：通过定期存货监盘，可以及时发现和纠正存在的问题，防止资产流失和损失。
2.提高管理效率：通过存货监盘，可以及时了解企业存货情况，对于库存过多或过少等情况进行调整，提高库存周转率。
3.规范企业管理：通过实行定期存货监盘制度，可以规范企业管理制度，避免出现财务管理混乱等问题。
三、存货监盘程序1.确定监盘周期和方式根据企业实际情况确定监盘周期和方式。
一般来说，大型企业每年至少进行一次全面的存货监盘。
同时还要根据不同种类的商品或物资设置不同的检查频率，并且制定相应的检查方式和标准。
2.编制计划和组织人员在确定好监盘周期后，需要编制计划并组织人员进行实施。
计划包括具体时间、地点、人员等信息。
同时还要确定各个环节的责任人和监督人，确保监盘工作的顺利进行。
3.清点存货在存货监盘的过程中，需要对存货进行清点。
清点时要注意对每个品种、每个规格、每个批次进行详细记录，确保数据的准确性和完整性。
同时还要注意保密工作，防止数据泄露。
4.核对账目在清点完存货后，需要核对账目。
核对时需要将实际库存和账面库存进行比较，发现差异后及时调整。
同时还要对账目进行逐一审核，确保数据的真实性和合法性。
5.编制报告在完成存货监盘后，需要编制报告。
报告内容应包括监盘周期、监盘方式、监盘结果等信息，并且应该详细说明存在的问题及解决方案。
报告应该由负责人签字确认后上报给上级领导。
四、存货监盘注意事项1.安全第一：在进行存货监盘时要注意安全问题，避免发生意外事故。
2.认真细致：在清点存货和核对账目时要认真细致，确保数据的准确性和完整性。
3.保密工作：在进行存货监盘时要注意保密工作，防止数据泄露。
4.及时处理问题：在发现问题时要及时处理，避免问题扩大化。
5.完善制度：企业应该建立健全存货监盘制度，确保存货监盘工作的规范化和科学化。
简述存货监盘的步骤和方法
简述存货监盘的步骤和方法
一、存货监盘的步骤
1、编制存货计量核算清册：根据企业实际情况，对存货进行编目，编制存货计量核算清册，并在清册中列出存货的规格、单位、数量及其发生的金额；
2、筹备监盘材料：收集相关存货核算资料，编制相关的监控表；
3、存货核算：按照存货核算清册计量核算，核实其计量及金额，并将数量和金额记录在监控表上；
4、登记核算：将现场核算的存货数量和金额登记在会计账簿；
5、核实存货：核实各种存货记载及两账差异，确认存货数量和金额；
6、汇总数据：对存货数量和金额进行汇总，并报告公司领导小组；
7、出具存货监盘报告：出具存货监盘期末报表，分析数据，及时发现存货问题；
8、调整存货账务：根据存货监盘结果，调整存货账务。
二、存货监盘的方法
1、现场盘点：在存货所在地，由专人进行现场盘点，对存货的质量，数量及金额做出准确的核算；
2、误差盘点：对误差核算的存货，可以采用误差盘点的方法，根据存货金额，安排盘点的比例；
3、计量核算：对存货的数量及金额可以根据计量核算的方法进
行计算；
4、核价核算：对存货价值的核算，可以采用核价核算的方法，对存货价值进行计算；
5、抽样核算：对大批存货的核算，可以采用抽样核算的方法，随机抽取样本进行核算。
存货监盘36个程序
略
16.检查已盘点的存货：
(1)从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；
(2)从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点的完整性。
略
17.对以包装箱等封存的存货，考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。
略
18.当发现重大盘点错误时，考虑扩大监盘范围。
略
27.取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告（记录），完成存货监盘报告：
(1)评估其是否正确地反映了实际盘点结果；
(2)确定盘点结果汇总记录中未包括所有权不属于被审计单位的货物；
(3)选择盘点结果汇总记录中的项目，查至原始盘点表，以确定没有混入不应包括在内的存货项目；
(4)选择价值较大的存货项目，和上期相同项目的库存数量比较，获取异常变动的信息。
减：抽盘日至资产负债表日发出数量
资产负债表日实存数量
资产负债表日账面数量
差异
原因分析
存货监盘36个程序
存货监盘程序
请你们对照教材看一遍，冲刺班讲义的本部分内容也可以对照教材看一遍，存货监盘是全世界审计界公认的重要审计程序，环节很细化。
大的环节有四个：
一、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划；
二、监盘中，实施观察和检查程序；
三、监盘后，复核盘点结果，完成存货监盘报告。
四、特殊情况的处理。
3)如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖，将从验收报告中选取的样本与永续盘存明细记录核对一致；
(2)存货销售截止：
1)检查盘点日前最后的与盘点日后最前的
张出库单或发运报告，确定截止是否正确；
2)如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确定范围是否一致，截止是否恰当；
存货盘点计划表-模板
存货盘点计划一、盘点目的为加强存货管理，保障存货的完整性、准确性，真实反映存货的结存及利用状况，特制定本次盘点计划。
二、盘点时间、地点、人员安排本次盘点时间安排20XX年XX月XX日盘点人员包括财务部、生产部，安全环保部、技术部，财务部派会计参与监盘，请各部门组织相关人员参与盘点。
三、盘点范围对XXXXXXX生产基地(一期)各仓库所有原辅料、产成品、机零件及包装材料进行全面盘点；对需要因损毁、过时、陈旧的存货，经质检人员检查后单独存放，待审批手续办妥后再进行处理。
四、盘点程序（一）、盘点前：1、由盘点工作组制定存货盘点计划：包括盘点时间、参与人员、范围、程序。
2、打印盘点表，盘点表中应注明品名、规格、单位、数量、状态，并包含盘点表编号、盘点日期、盘点人员、监盘人等信息。
3、原则上盘点当天存货不移动，如盘点当天由于经营生产需要发生出入库，在盘点前将当天预计出库存货和需要入库存货调入独立过渡区域单独存放，并保留当天出入库原始凭证，待盘点后统一入账。
（二）、盘点中：1、由各盘点组组长按存货的类别确定盘点顺序，并确保搬移工作井然有序。
2、由盘点表到实物：根据存货盘点表中列举的存货，对选定的存货样本进行数量清点并记录在存货盘点表上，如有差异，需记录待分析核查。
4、由实物到盘点表：在盘点时有实物存在而盘存表无记载的差异，也需在《盘点表》上记录品名、规格、单位、数量、状态等信息，待分析核查。
3、盘点时对已损毁、过期的存货盘点后另行堆放，待审批后处理。
4、针对正常使用的存货盘点过程中注意存货是否存在损毁及过期情况，选取一定数量的存货进行开箱查验。
（三）、盘点后：1、盘点完毕，盘点人和监盘人须在盘点表上签字确认，盘点表一式多份（根据情况需要而定），由经盘点各执一份保管存档。
2、对盘点中发现的破损、过期的存货列明清单，按照报废处理流程专题汇报、审批、经过审批同意后方可处理。
3、盘点组对盘点表单进行汇总，对《盘点表》上记录的差异进行分析核查，并将核查结果进行记录。
存货监盘的一般程序
存货监盘的一般程序•相关推荐存货监盘的一般程序存货监盘的一般程序存货监盘的一般程序1 概念监盘=观察+抽查2 计划(1)制定依据：A存货特点+盘存制度+存货内部控制的有效性+被审单位存货盘点计划B原因即基本观点：为了避免误解并有效地实施存货监盘，注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见。
C原因即基本观点2：存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。
(2)实施工作：A了解内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B了解与存货相关的内控C评估与存货相关的重大错报风险和重要性D查阅以前年度的存货监盘工作底稿E考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货F考虑是否利用专家的工作或其他注册会计师的工作G复核或与管理层讲座其存货盘点计划(3)主要内容：A存货监盘的目标、范围及时间安排；B存货监盘的要点及关注事项；C参加存货监盘人员的分工；D检查存货的范围。
3 程序类型(1)只有少数项目构成时，实质性程序为主。
对于单位价值较高的存货项目，应实施100%在实质性程序，而对于其他存货则可视情况进行抽查；(2)在大多数审计业务中，以控制测试为主的审计方式更加有效。
如果采用控制测试为主的审计方式，并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，那么，绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查。
4 程序(1)观察(教材368)A应纳入是否已整理、排列、标识，防止遗漏或重复盘点。
B未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入的原因。
C对所有权不属于被审计单位的存货。
D观察盘点计划是否执行，盘点记录是否准确。
(2)检查A要求B目的C范围D双向检查：准确性(记录->实物)+完整性(实物->记录)E对检查差异的处理：存在错误+还有其他未发现错误+查明原因提请更正+扩大检查范围+重新盘点5 特别关注(1)存货移动情况，防止遗漏或重复盘点。
存货盘点程序
存货监盘程序程序如下一、制定存货监盘计划审计人员应当跟公司管理层沟通，根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划对存货监盘做出合理安排。
确定存货监盘地点、监盘时间、监盘人员、盘点人员，监盘前所需资料。
具体工作如下1、了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。
2、了解存货会计系统及其他相关的内部控制。
相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领用、加工(生产)、装运等方面。
3、评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。
影响固有风险的因素有：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。
4、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，包括：(1)被审计单位收集已使用的存货盘点记录的程序。
(2)清点未使用的存货盘点表单的程序。
(3)实施盘点和复盘程序。
(4)准确认定在产品的完工程度，流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目的程序，以及第三方拥有的存货(如寄存货物)的程序。
(5)在适用的情况下用于估计存货数量的方法。
(6)对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
5、根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合理(1)在永续盘存制下，盘点日和资产负债表日不一致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部控制的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负债表日(2)确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致。
(3)确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。
6、查阅以前年度的存货监盘工作底稿。
了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序。
存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截止确认、盘点小组人员分工的确定以及存货的多处存放等，审计人员均应对此充分关注。
7、与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及目前存货的状况。
存货审计程序表(表格模板、doc格式)
(审计机关名称)存货审计程序表被审计企业名称：页次:1(审计机关名称) 存货审计程序表被审计企业名称：次审计程序 执行情况说明1. 取得或编制存货明细表，复核其加计数是否准确，并与各存货项目明细账、总账和报表 有关项目进行核对。
2. 实施分析性复核(1) 计算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线 进行比较，检查年末存货价值的高估或低估。
(2) 计算季度或月存货周转率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查是否有过多存货或过时存货的存在。
(3) 复核存货盘点与账面存货的差额数占总存货的百分比，并同以前年度比较。
对异常波动进一步调查原因，听取被审计企业的解释，发现审计线索。
3. 对存货的定期盘点进行监盘或抽盘。
如未参与定期盘点 ，审计组可取得并检查被审计企 业期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计企业盘点的可信程度；根据 被审计企业存货盘点的可信程度，选取存货项目，偕同被审计企业有关人员，参照存货实 物盘点明细程序表，对存货盘点进行监盘或抽盘。
4. 盘点结束后对盘点明细表、汇总表进行复核，对尚未入账的入库、发出数等进行调整，并与账面记录进行核对。
对存在账、实差异的，向有关人员了解差异产生的原因。
5. 根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记录进行核对。
6. 根据被审计企业的存货计价方法，审查：(1) 各种存货发出时，是否根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均 法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
存货计价方法是否前后各期一致， 如确需发生变更，是否按规定程序报经批准。
(2) 若存货以计划成本核算① 将计划成本与购货发票的实际成本进行核对， 检查材料成本差异科目的发生额是否真实、准确。
② 抽取材料成本差异计算分配表，复核材料成本差异率，检查材料成本差异的分摊方法是 否合规、前后一致，差异转销额计算是否正确，会计处理是否正确，有无混淆用于基本建 设的材料成本差异和用于企业生产的材料成本差异或任意多转、少转、不结转差异的，以 调节当期利润。
存货监盘程序表格(xls 页)
三、监盘后复核盘点结果,完成存货监盘报告 25.在被审计单位存货盘点结束前,再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的 存货是否均已盘点。 26.在被审计单位存货盘点结束前,取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及 号码记录:
索引号 略
略
略 ZI5-5
略 略 略 略 略 略 略 略 略
略
略
（3）定这些存货未被纳入盘点范围。
15.在被审计单位盘点人员盘点时进行观察
（1）确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划。
（2）确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况。
（3）关注存货发送和验收场所,确定这里的存货应包括存盘点范围之内还是排除在 外。
张入库单或验收报告,确定截
2）如有必要,选择重要存货项目,核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量,确定 是否一致,截止是否恰当。
3）如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖,将从验收报告中选取的样本与永续 盘存明细记录核对一致。
（2）存货销售截止:
略
1) 检查盘点目前最后的与盘点日后最前的 止是否正确。
略
18.当发现重大盘点错误时,考虑扩大监盘范围。
略
19.对于那些没有盘点的其他项目,复印或列出明细信息,以便它们能与存货清单一致 。
略
20.对检查发现的差异,进行适当处理:
（1）查明差异原因。
（2）及时提高被审计单位更正。
略
（3）如果差异较大,应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。
21.特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。
（1）评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
存货监盘程序
流体存货等
量 在确时定存在存困货难质。录；
量时存在困难。3）选择样品进行化验与分
析，或利用专家的工作
0 1
DESIGH
步骤三：检查存货
特别关注的情况： （2）特殊类型存货的监盘（曹冲称象）
存货类型
盘点方法与潜在问题
贵金属、石器、艺 在存货辨认与质量确
术品与收藏品 定方面存在困难。
在存货辨认与数量确
【提示】执行抽盘要关注审计程序的不可预见性——1. 不能提前预告；2.执行抽盘的对象要避免提前进行标识（要 与盘点时管理层贴标识相区分，这是被审计单位贴标识）。
0 1
DESIGH
步骤四：执行抽盘
存在抽盘差异时， 1）注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计
单位更正； 2）注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程
（2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以 及第三方拥有的存货（如寄存货物）；（是否存在质量差的存货）
（3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；（是
1 否存在存货计数错误的情况） （4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。（避免 漏记或重复记录）
DESIGH
步骤二：观察管理层制定的盘点程序的执行情况——注册会
计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的
审计证据
0 ➢ （1）注册会计师一般应当获取有关截止性信息的复印件，例如盘点日前后存货收 发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 ➢ （2）注册会计师需要关注所有在盘点日以前入库的存货项目是否均已包括类型存货的监盘（曹冲称象）
存货类型
盘点方法与潜
在问题
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索引号 略
略
略 ZI5-5
略 略 略 略 略 略 略 略 略
略
略
（3）定这些存货未被纳入盘点范围。
15.在被审计单位盘点人员盘点时进行观察
（1）确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划。
（2）确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况。
（3）关注存货发送和验收场所，确定这里的存货应包括存盘点范围之内还是排除在 外。
略
18.当发现重大盘点错误时,考虑扩大监盘范围。
略
19.对于那些没有盘点的其他项目，复印或列出明细信息，以便它们能与存货清单一 致。
略
20.对检查发现的差异，进行适当处理：
（1）查明差异原因。
（2）及时提高被审计单位更正。
略
（3）如果差异较大，应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。
21.特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
存货监盘程序
被审计单位：
索引号：
பைடு நூலகம்ZI2-3
项目：
存货监盘程序
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期： 审计程序
一、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划
1. 复核或与管理层讨论其小、存货盘点计划，评价其能否合理地确定存货的数量的 状况。
2.根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性，评价其盘点时间是否合 理。
（1）评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
（2）确定盘点结果汇总记录中未包括所有权不属于被审计单位的货物。
（3）选择盘点结果汇总记录中的项目，查至原始盘点表，以确定没有混人不应包括 在内的存货项目。
（4）选择价值较大的存货项目，和上期相同项目的库存数量比较，获取异常变动的 信息。
28.如果盘点日与资产负债表日一致，且被审计单位使用永续盘存记录来确定期末 数，应当考虑对永续记录实施适当的审计程序，并作必要的监盘。
2）如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确 定范围是否一致，截止是否恰当。
三、监盘后复核盘点结果，完成存货监盘报告 25.在被审计单位存货盘点结束前，再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围 的存货是否均已盘点。 26.在被审计单位存货盘点结束前，取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及 号码记录：
略
31．如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，应当提请被审计单位重新盘点。
四、特殊情况的处理
32．如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计 师应当考虑能否实施下列替代审计程序：
` 略
ZI5-1 ZI5-2 ZI5-3
29.如果存货盘点日不是资产负债表日，应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资 产负债表日之间存货的变动是否已作出正确的记录；编制存货抽盘核对表，将盘点日 的存货调整为资产负债表日的存货，并分析差异。
ZI5-4
30．在永续盘存制下，如果永续盘存货盘点结果之间出现重大差异，应当实施追加的 审计程序，查明原因并检查永续盘存记录是否已作出适当的的调整。
11.如存在特殊存货，考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。
12.编制存货监盘计划，并将计划传达给每一位监盘人员。 二、监盘中，实施观察和抽盘程序 13.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场： （1）确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理排列。 （2）确定存货是否付有盘点标识。 对未纳入盘点范围的存货，查明未纳入的原因。 14.检查所有权不属于被审计单位的存货： （1）取得其规格、数量等有关资料。 （2）确定这些存货是否已分别存放、标明。
张出库单或发运报告，确定截
2）如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确 定范围是否一致，截止是否恰当。
3）如果期末存货明细记录可以信赖，将从发运报告中选取的样本与永续盘存明细记 录保持一致。
（3）在途货物及部门间流动截止：
1） 检查盘点目前后一段时期的文件样本，包括截止期前最后的和截止期后最前的 份文件。
4.完成被审计单位盘点计划调查问卷。 5.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。 6.了解与存货相关的内部控制。 7.评估与存货相关的重大错报风险和重要性。 8.查阅以前年度的存货监盘工作底稿。 9.与管理层讨论以前年度存货存在的问题以及目前存货的状况。
10.考虑实地观看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。
略
22.特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时 及残次的存货。
23.对特殊类型的存货，考虑实施追加的审计程序。
略
24.获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否 正确。
（1）存货采购截止：
1） 检查盘点目前最后的与盘点日后最前的 止是否正确。
略
（4）关注存货所有权的证据，如货运单据以及商标等。 （5）关注所有应盘点的存货是否均已盘点。 16.检查已盘店的存货：
（1）从存货盘点记录中取项目、追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。
（2）从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点的完整性。
略
17.对以包装箱等封存的存货，考虑要求打开箱子或挪开成堆的箱子。
（1）确定其是否连续编号。
（2）如盘点表未预先编号，记录已使用盘点表的数量或进行复印。
（3）提请被审计单位划去盘点表上所有空白部分。
（4）查明已发放的表单位是否均已收回。
（5）与存货盘点汇总记录进行核对。
（6）必要时，将盘点表上的事项与检查记录进行核对。
27.取得并复核盘点结果汇总记录，形成存货盘点报告（记录），完成存货监盘报 告：
（1）如盘点日和资产负债表日不一致，应当考虑两者的间隔情况，评价对内部控制 的信赖能否将盘点日的结论延伸到资产负责表日。
（2）确定采用实地盘存制时盘点日是否与资产负债表日一致。
（3）确定对存放在不同地点的相同存货项目是否同时盘点。
3.如果认为被审计单位的存货盘点计划村在缺陷，应当提请被审计单位调整。
张入库单或验收报告，确定截
2）如有必要，选择重要存货项目，核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量，确 定是否一致，截止是否恰当。
3）如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖，将从验收报告中选取的样本与永续 盘存明细记录核对一致。
（2）存货销售截止：
略
1) 检查盘点目前最后的与盘点日后最前的 止是否正确。