7财政学(第七章)--财政收入规模与构成分析

第七章财政收入规模与构成分析

第一节财政收入分类

●按财政收入形式分类

按收入形式分类是我国当前财政收入的主要分类。

财政部制定的《政府收支分类科目（2011）》中，“收入分类科目”列出的类级科目有101税收收入、102社会保险基金收入、103非税收入、104贷款转贷回收本金收入、105债务收入和110转移性收入。

●按财政收入形式分类

政府收支分类改革

为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。

改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。

收入分类

收入分类主要反映政府收入的来源和性质。

根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。

其中，类、款两级科目设置情况如下：

1.税收收入[1]（[1]2007版收入分类）

分设20款：

增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。

2.社会保险基金收入

分设6款：

基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。

新农合新农保

3.非税收入

分设8款：

政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。

4.贷款转贷回收本金收入

分设4款：

国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。

5.债务收入

分设2款：

国内债务收入、国外债务收入。

6.转移性收入

分设9款：

返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。

●按财政收入管理方式分类

1.预算内收入和预算外收入

（1）预算内收入仅涵盖税收收入和非税收入中的一般公共预算收费，它的明显特征是纳入国家一般预算统计、按国家预算立法程序管理，由政府统筹安排使用。（2）预算外收入

预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金，但不纳入国家一般预算统计、管理和统筹使用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。如社会保险基金收入和非税收入中的政府性基金收入都属于外收入。

2.狭义财政收入与广义财政收入

狭义财政收入指包括税收收入和一般预算非税收入在内的预算内收入。大多场所所谓“财政收入”是指狭义财政收入。

广义财政收入指IMF定义的财政收入，即所谓“全口径财政收入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。

第二节财政收入（预算内）规模的

影响因素及我国的实证分析

●影响财政收入规模水平的主要因素

——经济发展水平和生产技术水平

1.经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性制约，两者之间存在源与流、根与叶的关系。

从全世界范围看，发达国家的财政收入规模大多高于发展中国家，而在发展中国家中，中等收入国家财政收入规模又大多高于低收入国家，绝对额是如此，相对比重亦是如此。

1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重

国别人均GNP

（美元）中央政府财政收入占GNP

的比重

低收入国家其中:尼泊尔

印度

巴基斯坦中等收入国家其中:菲律宾

泰国

伊朗 390

170

310

420

2490

770

1840

2200

9.6

14.4

16.7

17.4

18.1

17.9

国别人均GNP 中央政府财政收入占GNP

（美元）的比重

高收入国家

其中:英国

法国

德国

瑞典22160

17790

22260

23030

27010

37.5

40.9

30.3

44.6

2.生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素。

但生产技术水平是内含于经济发展水平之中的，较高的经济发展水平往往是以较高的生产技术水平为支柱，所以，对生产技术水平制约财政收入规模的分析，实际上是对经济发展水平制约财政收入规模研究的深化。

生产技术水平对财政收入规模的制约可从两个方面来分析：

一是技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步较快，GDP 的增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源；

二是技术进步必然带来物耗比例的降低，经济效益提高，产品附加值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自产品的附加值，所以自然会随技术进步而增加。

3.中国财政收入与GDP关系的模型分析

时序回归模型公式：Gmt＝a＋bGDP

式中Gmt代表不同年份的财政收入

我国财政收入和GDP的回归方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807 (单位:亿元)

R²=0.920975

(以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出)

●影响财政收入规模水平的主要因素

——分配政策和分配制度

经济发展水平是分配的客观条件，在客观条件既定的条件下，还存在通过分配进行调节的可能性。

分配体制与政治体制的集权或分权有直接的联系。

如英、法两国的财政收入规模之所以较高，是由于政治体制倾向于集权，瑞典等北欧国家的财政收入规模之所以最高，是因为这些国家由政府包办的社会福利范围最大，而美国之所以相对较低，是因为美国的政治体制倾向于分权，而且政府拨付的社会福利费水平较低。

我国改革开放初期，财政收入占GDP的比重出现逐年下滑的趋势，直接原因是经济转轨过程中GDP分配格局的急剧变化。当时GDP的分配格局变化的显著特征是向居民个人倾斜。政府收入的比重持续下降，企业和个人的收入比重持续上升。从1993年开始在提高经济效益的基础上，整顿市场秩序，调整分配格局，适当提高财政收入占GDP的比重。

●影响财政收入规模水平的主要因素