(简体)中小企业信用担保机构

⑹抵债资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值 的差额。
短期投资:市值 应收代偿款:担保赔偿准备覆盖。
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6、受托业务风险
《规则》第十六条规定:“金融企业依法受托发放贷款、经营衍生 产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业 务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担责 任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。”
⑺、投资收益 ⑻、营业外收入：包括补贴收入
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财政补贴 增信-资本金、再担保 风险补偿-担保赔偿准备、一般风险准备
定率补偿、定额补偿 担保补贴、奖励 信用建设、培训、创新补贴
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3、收入确认 ⑴同时符合收入确认的三项条件时，才能确认 为收入。 ①担保合同成立并承担相应担保责任。
主合同与从合同同时成立； 银行放款。 未放款，此时的收费，应在“预收担保费”科目反映，待 借款合同签订并实际放款后，再转为担保费收入 ②与担保合同相关的经济利益能够流入企业 担保费能够收回 。 ③与担保合同相关的收入能够可靠地计量 4、成本费用 抓大不放小 控制代偿：风险成本是主要成本 限制费用：规模比例
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“担保赔偿准备”和“未到期责任准备”的 区别
项目
性质
计提基础
计提比例 及方式
用途
担保赔偿 准备
针对整体业 务风险，体 现谨慎性
担保余额 1%，可累加， 抵冲担保
达10%后差
损失，
额提取
未到期责任 准备
针对项目未 到期责任， 与期间对应
担保费
50%，不累 加。
不冲减
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⑷、政府的风险补偿 担保的准公共品特点 限率补偿 限额补偿
——“担保机构应按当年担保费的50%提取未 到期责任准备金”。
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担保机构可持续经营的条件：担保损失得到补偿。 企业自补与政府补偿结合。 收入确认与风险不同步，要求预提。 ⑴担保赔偿准备： 按当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿 准备，用于担保赔付。 担保赔偿准备超过责任余额的10%时差额提取 ⑵未到期责任准备 担保收入的50%提取，提新转旧，用于收入备抵。 ⑶一般风险准备 按税后利润的10%提取，用于弥补亏损，不得分 配转赠。
中小企业信用担保机构 财 务 管理
2007、8 山东
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主要内容
一、担保机构财务管理的基本要求 二、担保机构的财务风险与可持续经营 三、担保机构主要资产的管理 四、担保机构的税收管理 五、担保机构收入、费用、利润及分配的管理 六、担保机构或有负债与或有资产的管理 七、担保机构的资本运营与投资管理 八、担保机构的核算流程与财务报告 九、担保机构的绩效评价
企业所得税率 （国办发[2006]90号）第二款6条
按照不超过当年年末责任余额1%的比例以及税 后利润一定比例提取风险准备金。担保机构实际 发生的代偿损失，可按照规定在企业所得税税前 扣除。 3、印花税
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五、担保机构收入、费用、利润及 分配的管理
1、利润表的结构 一、担保业务收入 其中：1、担保费收入
单个受保企业担保余额不超过担保机构实收资本 的10%，单笔责任金额不超过4000万元 ⑤放大比例不低于3倍，代偿额占担保资金比例不超 过5% ⑥经备案，定期报送财务报表
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⑵三年营业税减免已满的担保机构,符合上述条件的 可以继续申请减免.
2、企业所得税 金融机构准备金的税前扣除 会计制度列为金融机构 财政部有准备金的提取办法 有的担保机构已执行准备金的税前扣除
银行：资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%； 证券：净资本与负债的比例不得低于8%； 保险：偿付能力充足率不得小于100%；
信托：对同一借款人及关系人的授信及投资余额不得超过自身资 本净额的10%；对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资 本净额的50%。 担保：担保责任总额一般不超过实收资本的5倍，最高不得超过 10倍；单个企业担保不得超过实收资本的10%； 金融租赁：拆入资金余额不得超过资本总额的100%；资本总额 不得低于风险资产总额的10%。 财务公司：资本充足率不得低于10%，固定资产与资本的比例不 得高于20%，拆入资金余额不得超过资本总额的100%；
代偿是担保业务活动的一个中间环节。 担保业务一般有两种循环方式， 担保——销保， 担保——代偿——追偿。 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 代偿可以提升担保公司的社会信用能力 代偿是担保公司经营的一种手段
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代偿款核销 核销原则： 穷尽原则； 责任追究原则； 批准原则； 帐销案存和保密原则。 凡符合下列条件之一，造成企业 代偿后3年内对被担保人和反担保人实施依法追偿，仍 然不能收回的代偿债权，可以被确认为坏帐损失： 金融企业申报核销呆账，必须提供以下材料： (一)借款人或者被投资企业资料，包括呆账核销申报表 (金融企业制作填报)及审核审批资料，债权、股权发生明 细材料，借款人(持卡人)、担保人和担保方式'、被投资企 业的基本情况和现状，财产清算情况等；
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担保
⑴坏帐准备，主要指应收担保费、应收分担保帐款、 其他应收款，不包括应收代偿款：0.3% ⑵长期投资减值准备：持有到期、可供出售；
⑶固定资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值 的差额。
⑷无形资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值 的差额。
⑸委托贷款减值准备：逾期委贷五级分类，正常、关 注2%、次级25%、可疑50%、损失100%；
要评审；严格手续，管理。 证券：不得为投资者及投资者的关联人提供担保； 期货：不得对外提供担保；
信托：以固有财产提供担保或拆入资金的余额不得超 过其注册资本； 金融租赁：对外担保余额不得超过资本总额的200%； 财务公司：担保余额不得高于资本总额。
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三、担保机构主要资产的管理
1、现金和存出保证金。
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二、担保机构的财务风险与可持续经营
1、金融企业风险链:财务风险-金融风险-财政 风险-社会风险. 识别、计量、监测和控制等内容的财务风 险控制体系. 明确财务风险管理的权限、程序、应急方 案和具体措施，以及财务风险形成当事人 应承担的责任，防范和化解财务风险。 环境和条件发生变化要再识别、再评估， 认识未识别和新的风险。
严格控制，现金受偿确实不能实现，才可以 合理定价，评估，已市价为基础 妥善保管 及时处理
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抵债资产协议书生效日，法院、仲裁终结裁决书生效日 为抵债资产取得日 不动产和股权2年内 其他权利2年内 动产1年内
抵债资产取得的两种方式 协议 法院、仲裁机构裁决
抵债资产入帐价值：不能超过代偿资金本息、双方协商， 已市价为基础评估。
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一、担保机构财务管理的基本要求
《金融企业财务规则》第三条规定:“金融企 业应当根据本规则的规定，以及自身发展 的需要，建立健全内部财务管理制度，设 置财务管理职能部门，配备专业财务管理 人员，综合运用规划、预测、计划、预算、 控制、监督、考核、评价和分析等方法， 筹集资金，营运资产，控制成本，分配收 益，配置资源，反映经营状况，防范和化 解财务风险，实现持续经营和价值最大 化。”
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5、资产质量与风险准备
《规则》第十一条规定:“金融企业应当定期或者 至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实 现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回 金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计 提资产减值准备。
《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》 （财金字[2001]77号）——“担保机构按不超过 当年年末担保责任余额1%的比例提取风险准备 金”。
充足性、控制流动性风险，短期代偿能力的象征。 保证金包括政府监管保证金和银行保证金 各类存款、易变现的有价证券， 可适当用于极易变现、低风险的短期投资，以提
高资金收益。 “二三原则”：现金或现金等价物大于30％；长
期资产小于30％ 防止对外投资过度。
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2、代偿款 代偿的分类管理
服务性代偿 追偿性代偿 诉讼性代偿 作用 责任认定 考核 代偿不都是坏事
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(二) 调查报告，包括呆账形成的原因，采取的补 救措施及其结果，对借款入(持卡人)和担保人具 体追收过程及其证明，抵押物(质押物)处置情况， 核销的理由，债权和股权经办人、部门负责入和 单位负责人情况，对责任人进行处理的有关文件 等 3、抵债资产。 抵债资产。包括应收帐款、存货、固定资产和
产权资产等， 反映代偿资金的收回形式和追偿率。 以物抵债4原则
签定合同，与自营业务分开管理。 信托财产与自有财产，不同委托人的信托财产分别管理，分别记 帐； 基金：自有资产与基金资产，不同基金资产独立运作，分别核算； 担保：受托担保基金设立专门帐户，受托担保基金业务与自身业 务分开管理，分别核算； 证券：经纪与自营业务分开，不得混合操作；证券买卖要根据委 托书内容，代理买卖证券，如实进行交易记录。 期货：在指定银行开立客户保证金帐户，与自有资金分户存放； 金融租赁：委托租赁财产与转租赁财产单独建帐，分别管理。 保险：受托管理资产与自有资产分开。
六、扣除资产减值损失后利润总额 减：所得税
七、百度文库利润
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2、收入及分类 ⑴、担保费收入 ⑵、手续费收入 ⑶、评审费收入
担保费、评审费要不要分开 都是担保的收入。
担保费——资本性收入 评审费——劳务性收入 担保收入可以减免营业税 评审费可以不计提未到期责任准备
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⑷、追偿收入：追偿大于代偿和费用的差额部分。 代偿不都是坏事
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7、担保业务风险
《规则》第十七条规定:“金融企业对外提供担保应当符 合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及 偿债能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账 簿登记，及时跟踪监督。 金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，应当 由股东（大）会或者董事会决议；为金融企业投资者 或者实际控制人提供担保的，应当由股东（大）会决 议。”
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⑴、制定内部财务管理制度，（消耗定额、 开支标准）强化成本费用预算约束，实行 成本费用全员管理和全过程控制。
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2、主要财务风险包括： ⑴资本风险 ⑵支付风险 ⑶资产质量 ⑷利率、汇率 ⑸关联交易 ⑹委托业务 ⑺受托业务 ⑻担保 ⑼表外业务 ⑽分支机构
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3、资本充足率、偿付能力充足率、放大倍数
《规则》第十条规定:“金融企业应当建立规范有效的资本补充机 制，保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力 等方面满足有关法律、法规的要求。”
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4、支付能力风险
《规则》第十一条规定:“金融企业应当按照保障相关各 方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有 关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用 于清偿债务的资金。”
银行交存存款准备金，留足备付金； 保险按注册资本的20%提取资本保证金，存入保险监管 部门指定的银行，除清算时清偿债务外，不得动用。 证券净资产与负债的比例不得低于20%； 担保按注册资本的10%提取资本保证金，存入财政部门 指定的银行，除清算时清偿债务外，不得挪作他用。 金融租赁对同一承租人的租赁加贷款余额不得超过资本 总额的15%；对承租人提供的流动资金贷款不得超过租 赁合同金额的60%；租赁资产比例不得低于总资产的 60%。 财务公司交存存款准备金。
2、手续费收入 3、评审费收入 4、追偿收入 5、其他收入
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二、担保业务成本 其中：1、担保赔偿支出
2、分担保费支出 3、手续费支出 4、营业税金及附加 5、其他支出 三、担保业务利润 加：利息净收入 加：其他业务利润 减：营业费用 加：投资收益
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四、营业利润 加：营业外净收入
五、扣除资产减值损失前利润总额 减：资产减值损失
抵债资产转自用。纳入自有资产管理。 抵债资产处置。处置收入大于抵债资产，其差额计入
营业外收入；处置收入小于抵债资产，其差额计入营 业外支出；保管费用计入营业外支出。
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四、担保机构的税收管理
1、营业税金及附加。 (发改企[2006]563号)
⑴营业税减免条件 ①企业法人、主要从事中小企业担保 ②担保收费符合国家规定，同期利息的50% ③注册资本超过2000万元 ④对中小企业担保超过80%
代偿是担保业务活动的一个中间环节。 担保业务一般有两种循环方式， 担保——销保， 担保——代偿——追偿。 代偿是担保公司履行义务和尽责的表现 代偿可以提升担保公司的社会信用能力 代偿是担保公司经营的一种手段
⑸、其他业务收入：包括咨询、顾问服务收入、出租无形资 产收入等。
⑹、利息收入。包括各类存款以及委托贷款所取得的利息收 入，不包括债券利息。