2016年5月营改增后房地产企业增值税会计核算解析

?【例题·计算题】12月15日缴纳12月1~10日应
该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账
务处理？
借：应交税费——应交增值税（已交税金）10
贷：银行存款
10
?(3)减免税款
?①反映企业按规定减免的增值税款
?②企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记 “营业外收入”科目。 ③财税[2012]15 号文件：纳税人购进增值税税控系统 专用设备和技术维护费用抵减增值税额
? (6)进项税额转出
? 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及 其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
? 具体分为三种情况：
? ①已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项 税额的用途，做进项税额转出。
? 【例题·计算题】某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房，
?
应交税费 -应交增值税
?
11000
9000
?
9000
?
20000
因为应交税费 -应交增值税借方余额为 20000元，大于已交
税金借方金额，故账务处理如下：
借：应交税费——未交增值税
9 000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 9 000
?1.2.“应交税费—未交增值税 ”科目 ?(1)核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，
借：应交税费——未交增值税
7 000
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7 000
【例题·计算题】某企业 2016年6月31日增值税账户贷方 的销项税额为 10000元，借方的进项税额为 11000元，已 交税金为 9000 元。月末应该如何进行账务处理？
? 按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转 出
?【例题·计算题】企业增值税账户贷方的销项税额为 30000元，借方的进项税额为 17000元，月末的账务处 理？ 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
13 000 13 000
来自百度文库
?(5)销项税额
?①记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收 取的增值税额。
?②注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷 方用红字登记。
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
?(7)转出多交增值税 ?①核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。 ?②对于由于多预缴税款形成的“应交税
费——应交增值税”的借方余额，才需要 做转出处理。 ?【例题·计算题】某企业2016年6月31日 增值税账户贷方的销项税额为10000元， 借方的进项税额为17000元。月末如何进 行账务处理？ 月末不进行账务处理
?【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人， 2016 年5月份缴纳技术维护费 370元，如何进行账务处理？
缴纳时 借：管理费用
贷：银行存款
370 370
按规定抵减的增值税应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 370
管理费用
-370
?(4)转出未交增值税
?核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应 交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根 据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税” 科目。
应如何进行账务处理？
借：在建工程
117 000
贷：原材料
100 000
应交税费--应交增值税（进项税额转出） 17 000
? ②在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳 务的进项税额做转出处理。
借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品等） 应交税费--应交增值税（进项税额转出）
? ③生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账 务处理：
用丁字账户表示如下 :
应交税费——应交增值税
借方
贷方
（1）进项税额
（5）销项税额
（2）已交税金
（6）进项税额转出
（3）减免税款
（7）转出多交增值税
（4）转出未交增值税
?(1)进项税额
?①记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服 务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
?②注意：企业购入货物、接受应税劳务或应税 服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购 货物应冲销的进项税额，用红字登记。
?【例题·计算题】某企业原销售房屋的不含税价值为
100万元，销项税额为 11万元的房屋被客户要求退回，
假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退
回时的会计处理？
借：主营业务收入
100万
贷：银行存款
111万
应交税费--应交增值税（销项税额 ) -11 万
同时冲减成本：
?借：开发产品 贷：主营业务成本
?【例题·计算题】将原购进的不含税价为1000
元、增值税额为170元的原材料退回销售方。
借：银行存款
1170
应交税费--应交增值税（进项税额）-170
开发成本
-1000
?(2)已交税金
?①核算本月缴纳本月的增值税款。
?②注意：企业当月上交上月应交未交的增值税 时，借记“应交税费——未交增值税”科目， 贷记“银行存款”。
转入多缴的增值税也在本明细科目核算。 ?①月份终了，企业应将当月发生的 应缴增值税额自
“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税” 科目，会计分录：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交增值税——未交增值税
?②月份终了，企业应将当月 多缴的增值税额自“应交 税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目， 会计分录： 借：应交增值税——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
?【例题·计算题】某企业 2016年6月31日增值税账户贷 方的销项税额为 10000元，借方的进项税额为 8000元， 已交税金为 9000元。月末应该如何进行账务处理？
? 按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转 出 应交税费 -应交增值税
?
8000
10000
?
9000
7000
因为应交税费 -应交增值税借方余额为 7000元，小于已交 税金借方金额，故账务处理如下：
增值税会计科目解释及相关会计 处理
?1、一般纳税人增值税的会计科目设置 ?2、销项税额的会计核算 ?3、进项税额的会计核算 ?4、进项税额转出的会计核算 ?5、减免税款的会计核算
1、一般纳税人增值税的会计科目设置
?1.1“应交税费—应交增值税”科目 ?进项税额 ?已交税金 ?减免税款 ?转出未交增值税 ?销项税额 ?进项税额转出 ?转出多交增值税