会计实务：证券公司现金流量表的编制

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【税会实务】证券公司现金流量表的编制

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【税会实务】证券公司现金流量表的编制
证券公司应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式(具体格示参见企业会计准则应用指南)编制现金流量表。

资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

证券公司现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理：
(一)处置交易性金融资产净额
本项目反映证券公司本期自行买卖交易性金融资产所取得的现金净增加额。

本项目可以根据“交易性金融资产”等科目的记录分析填列。

本项目如为负数，应在经营活动现金流出类项目中单独列示。

(二)拆入资金净增加额
本项目反映证券公司本期从境内外金融机构拆人款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项而支付的现金后的净额。

本项目可以根据“拆入资金”、“拆出资金”等科目的记录分析填列。

本项目如为负数，应在经营活动现金流出类项目中列示。

(三)回购业务资金净增加额
本项目反映证券公司本期按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的现金，减去按返售协议约定先买人再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的现金后的现金增加额。

本项目可以根据“买入返售金融资产”、“卖出回购金融资产款”等科目的记录分析填列。

本项目如为负数，应在经营活动现金流出类项目中单独列示。

证券公司可以根据需要将本项目分为“买人返售证券。

《现金流量表(适用执行企业会计准则的证券公司)》

分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
【表单说明】
无
投资活动现金流入小计
投资支付的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
《现金流量表（适用执行企业会计准则的证券公司）》
现金流量表
会证03表
编制单：年月单位：元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
处置交易性金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
融出资金净减少额
代理买卖证券收到的现金净额
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
融出资金净增加额
代理买卖证券支付的现金净额
支付利息、手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
收到其他与投资活动有关的现金

现金流量表的编制

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二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。现金等价物∶①期限短②流动性高③易于转换为已知金额的现金④价值变动风险很小的投资。
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三、现金流量的分类 1.经营活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 3.筹资活动现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
购买商品、接受劳务支付的现金＝（4000+600）+（80-100）+（100-120）+（40-20）+（90-80）（10+100+55）+10＝4435万元
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三、支付给职工以及为职工支付的现金不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。
◆支付给职工及为职工支付的现金 =本期计提应付职工薪酬数 +应付职工薪酬（期初数-期末数）-支付给工程建设人员的薪酬
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【例】甲公司2010年度发生的管理费用为2 200万元，其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。
(7）公允价值变动损失（8）财务费用（属于投资活动或筹资活动的财务费用调增，与经营活动有关的财务费用不调整）（9）投资损失（10）递延所得税资产减少（11）递延所得税负债增加（12）存货的减少（13）经营性应收项目的减少（14）经营性应付项目的增加

会计操作技能之现金流量表的编制与分析

会计操作技能之现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和流出情况，帮助企业管理者进行对现金流量的分析和决策。

本文将介绍现金流量表的编制和分析的技巧和要点。

一、现金流量表的编制现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量项目，具体编制步骤如下：1. 确定报表日期：首先需要确定现金流量表的报表期限，一般为年度报表。

2. 分析账户余额变动：根据企业的会计记录，分析各个账户的余额变动情况，将发生在报表期内的现金流量项目进行分类。

3. 记录现金流量项目：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，记录各个现金流量项目的金额，并注明是现金流入还是现金流出。

4. 编制现金流量表：根据上述记录的现金流量项目，编制现金流量表。

一般情况下，现金流量表分为四个部分，即经营活动、投资活动、筹资活动和现金净增加额。

二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以帮助企业了解现金的进出状况，评估企业的偿债能力、经营活动能力和投资活动能力，为管理者提供决策依据。

1. 现金流入与流出比较：通过比较各个现金流入和流出项目的金额，可以判断企业的现金流量状况。

如果现金流入明显大于流出，说明企业的经营状况良好；如果现金流出大于流入，可能需要进行成本控制或者寻找新的融资渠道。

2. 经营活动的现金流量分析：经营活动的现金流量项目主要包括销售收入、销售成本、经营费用等。

通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的盈利能力和经营管理能力。

3. 投资活动的现金流量分析：投资活动的现金流量项目主要包括购置固定资产、投资其他企业等。

通过分析这些项目的变动情况，可以了解企业的投资情况和投资效益。

4. 筹资活动的现金流量分析：筹资活动的现金流量项目主要包括发行债券、股票等。

通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的融资能力和融资风险。

5. 现金净增加额的分析：现金净增加额是现金流量表的重要指标之一，它反映了企业现金的净流入情况。

一步一步教你,现金流量表该怎么编制

一步一步教你,现金流量表该怎么编制一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的～我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平(我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了)，看了网上所谓的“现金流量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。

以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法:(原则看不明白请直接跳过往下看，看完后自己做一遍再来体会)原则一:现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。

教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。

因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二:有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一:立框架。

编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目(期末减期初，即本期净利润)，推导出资产负债表左上角货币资金科目(期末减期初，即现金净增加额)，这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。

现金流量表的编制程序

现金流量表的编制程序现金流量表是对一个公司或组织的现金流入和流出进行记录和总结的财务报表，可以反映一个公司的现金管理状况。

编制现金流量表的程序主要包括以下几个步骤：1. 收集财务信息：首先需要收集相关的财务信息，包括资产负债表和利润表等。

这些信息将被用来计算现金流量表中的各项数据。

2. 确定现金流量类别：现金流量可以分为经营活动、投资活动和筹资活动三类。

在编制现金流量表时，需要根据财务信息中的交易记录将这些交易归类到相应的现金流量类别中。

3. 计算现金流量值：根据已确定的现金流量类别，计算每个类别中的现金流入和流出的数值。

这些数值可以从财务信息中直接获得，也可以通过计算得出。

4. 编制现金流量表格式：根据所选用的现金流量表模板或规定的格式，将计算得出的现金流量值填入相应的表格中。

5. 审查和调整：编制完成后，需要对现金流量表进行审查和调整，以确保其准确性和完整性。

这包括核对数值的计算是否正确，检查是否有遗漏的交易记录等。

6. 报告和使用：完成审查和调整后，现金流量表可以用于财务报告和决策分析。

通过分析现金流量表，可以评估一个公司的现金流动情况，为经营决策提供参考。

编制现金流量表需要准确的财务数据和正确的计算方法。

在进行编制过程中，应遵循相关财务准则和法规，并确保数据的真实性和可靠性。

同时，应注意现金流量表的格式和表达方式，以便阅读和理解。

总结起来，现金流量表的编制程序包括收集财务信息、确定现金流量类别、计算现金流量值、编制现金流量表格式、审查和调整以及报告和使用。

通过遵循正确的编制程序，可以准确记录和反映一个公司的现金流入和流出情况，为财务报告和决策提供重要的参考依据。

会计实务：证券公司现金流量表的编制

证券公司现金流量表的编制证券公司应按照现金流量表准则应用指南列示的现金流量表格式(具体格示参见企业会计准则应用指南)编制现金流量表。

资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

证券公司现金流量表的编制，除下列项目外，应比照一般企业现金流量表编制处理：(一)处置交易性金融资产净额本项目反映证券公司本期自行买卖交易性金融资产所取得的现金净增加额。

本项目可以根据“交易性金融资产”等科目的记录分析填列。

本项目如为负数，应在经营活动现金流出类项目中单独列示。

(二)拆入资金净增加额本项目反映证券公司本期从境内外金融机构拆人款项所取得的现金，减去拆借给境内外金融机构款项而支付的现金后的净额。

本项目可以根据“拆入资金”、“拆出资金”等科目的记录分析填列。

本项目如为负数，应在经营活动现金流出类项目中列示。

(三)回购业务资金净增加额本项目反映证券公司本期按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的现金，减去按返售协议约定先买人再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的现金后的现金增加额。

本项目可以根据“买入返售金融资产”、“卖出回购金融资产款”等科目的记录分析填列。

本项目如为负数，应在经营活动现金流出类项目中单独列示。

证券公司可以根据需要将本项目分为“买人返售证券收到的现金净额”、“卖出回购证券支付的现金净额”等项目列示。

此外，证券公司还可以根据需要单独设置“代理买卖业务的现金净额”、“代理兑付债券的现金净额”等项目，以反映证券公司从事代理业务产生的现金流量。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

会计实务：现金流量表的编制步骤

现金流量表的编制步骤
现金流量表的编制步骤
1.填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

2.填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

3.填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

4.计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

5.填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结
果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 6.填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

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会计实务一文了解现金流量表的编制方法

会计实务一文了解现金流量表的编制方法上一篇文章，小五跟大家详细介绍了利润表的编制原理及方法。

本篇文章，我们来看看三大报表之一的现金流量表的编制方法。

一、现金流量表的编制原理和结构现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。

本文主要介绍一般企业现金流量表格式。

根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

一般企业现金流量表的格式见下表:二、现金流量表的编制方法现金流量表应当分为经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，具体应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

（一）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列，即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。

（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）。

此外，对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款等，应当归并到相关类别中，并单独反映。

以上便是现金流量表的编制方法。

如果您对现金流量表的编制还有其他疑问的，欢迎与小五一起了解探讨~。

会计实务：现金流量表的编制基础

现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。

按《企业会计准则──现金流量表》的定义，现金及现金等价物的定义如下：㈠现金的定义现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

会计上所说的现金通常是指企业的库存现金，而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”帐户核算的库存现金，而且包括“银行存款”帐户核算的企业存入银行和其他金融机构的、可以随时用于支付的各种存款，也包括“其他货币资金”帐户核算的企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。

由上可见，现金流量表中的“现金”概念类似于会计上所说的货币资金概念。

但银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，由于不符合《企业会计准则──现金流量表》中的现金定义，则不应列作现金，而应列作短期投资或长期投资，与会计上的货币资金概念又有所差异。

当然，在企业的银行存款和其他货币资金中，那些提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，由于其符合《企业会计准则──现金流量表》中现金定义，则应包括在现金范围内。

对于个人持有的企业信用卡存款，由于企业不能随时掌握其现时余额，且具有个人往来结算性质，应不属于现金流量表中的现金范畴；但对于企业出纳人员持有的单位信用卡存款，由于企业能随时掌握其现时余额，且信用卡存款支出可以随时报帐，其余额应属于现金流量表中的现金范畴。

㈡现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

如企业既为了保持短期支付能力，同时又为了不使现金闲置，可以用手持的必要现金购买随时可以变现的短期金边债券，在需要现金时即可随时变现，以满足现金支付的需要。

一项投资被确认为现金等价物必须同时满足四个条件，即期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。

现金流量表的编制与分析

现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内现金的收入和支出情况，是评估企业健康状况和经营能力的重要工具。

本文将探讨现金流量表的编制与分析。

一、现金流量表的编制现金流量表的编制主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。

1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流量，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金等。

编制经营活动现金流量表时，需要将各项经营活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流量，包括购买和出售长期资产、投资其他企业等。

编制投资活动现金流量表时，需要将各项投资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行筹资活动所产生的现金流量，包括借款、偿还债务、发行股票等。

编制筹资活动现金流量表时，需要将各项筹资活动的现金流量按照收入和支出分类，并计算净额。

二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以从多个角度进行，以下是几个常用的分析方法。

1. 现金流量比率分析现金流量比率分析是通过比较企业现金流入和现金流出的比例，来评估企业的现金流动性和偿债能力。

常用的现金流量比率包括经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和筹资活动现金流量比率等。

通过分析这些比率，可以了解企业的现金流量状况以及对外部环境的适应能力。

2. 现金流量趋势分析现金流量趋势分析是通过比较不同期间的现金流量表，观察现金流量的变化趋势。

通过分析现金流量的趋势，可以了解企业的经营状况和发展动态。

如果现金流量呈现稳定增长的趋势，说明企业经营良好；如果现金流量呈现下降趋势，可能意味着企业面临经营困境。

3. 现金流量与利润分析现金流量与利润之间存在着密切的关系。

利润是企业经营活动的结果，而现金流量则反映了企业的现金收入和支出情况。

现金流量表的编制与分析

现金流量表的编制与分析现金流量表是一份记录企业现金流动情况的财务报表，对于企业的经营和财务管理至关重要。

本文将介绍现金流量表的编制与分析方法，以帮助读者更好地理解和运用现金流量表。

一、现金流量表的编制1. 现金流量表的结构现金流量表通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分。

其中，经营活动包括与核心业务相关的现金流入和流出；投资活动涉及企业的投资和资产买卖；筹资活动包括企业的融资和借贷等活动。

2. 编制现金流量表的步骤（1）收集必要的财务信息：收集企业的资产负债表、利润表和其他相关财务报表，以获取必要的数据。

（2）确定现金流量方向：根据企业的财务报表，判断不同项目对现金流的影响，确定现金流入（正值）或流出（负值）。

（3）分类归集数据：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，将相关数据进行归集和整理。

（4）编制现金流量表：根据收集和整理的数据，综合编制现金流量表，清晰地列出各项现金流动情况。

二、现金流量表的分析1. 经营活动现金流量分析根据经营活动现金流量表，可以分析企业的经营能力和盈利质量。

主要关注的指标包括经营活动现金流入总额、经营活动现金流出总额、经营活动净现金流量以及经营活动现金流与净利润的比率等。

2. 投资活动现金流量分析通过分析投资活动现金流量表，可以评估企业的投资策略和资本运作情况。

重点关注的指标包括投资活动现金流入总额、投资活动现金流出总额以及投资活动净现金流量等。

3. 筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量表的分析可以揭示企业的融资能力和偿债能力。

关注的指标包括筹资活动现金流入总额、筹资活动现金流出总额以及筹资活动净现金流量等。

4. 现金流量比率分析通过计算现金流量比率，可以综合评估企业的现金流量状况。

常用的比率包括经营活动现金流与净利润的比率、经营活动现金流与资产负债表总额的比率以及经营活动现金流与现金流入总额的比率等。

三、现金流量表的应用1. 评估企业的偿债能力：通过分析筹资活动现金流量表，可以评估企业的偿债能力，判断企业是否能够按时偿还债务。

现金流量表的编制与分析方法

现金流量表的编制与分析方法一、引言现金流量表是一个财务报表，用于对企业的现金流入和流出进行记录和分析。

它提供了企业经营活动、投资活动和筹资活动的详细信息，帮助管理层、投资者和债权人评估企业的偿债能力和盈利能力，从而做出明智的决策。

本文将介绍现金流量表的编制与分析方法。

二、编制现金流量表编制现金流量表的第一步是确定报表的期间，通常为一个会计年度。

然后，按照以下三个活动类别编制现金流量表：经营活动、投资活动和筹资活动。

1. 经营活动经营活动包括从主要业务活动中产生的现金流量。

编制经营活动现金流量表时，需要计算出企业的经营活动净收益，并将净收益调整为现金流量净额。

常见的调整项包括折旧、摊销、应收账款及应付账款的变动等。

最后，计算出经营活动的现金流量净额。

2. 投资活动投资活动包括企业购买和出售投资资产产生的现金流量。

在编制投资活动现金流量表时，需要记录企业购买和出售长期资产的现金流量，并计算出投资活动的现金流量净额。

3. 筹资活动筹资活动包括企业发行股票、债券，以及偿还债务等活动所产生的现金流量。

编制筹资活动现金流量表时，需要记录企业筹资活动的现金流入和流出，并计算出筹资活动的现金流量净额。

最后，将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额汇总，得到一个期间内的总现金流量净额。

三、分析现金流量表分析现金流量表可帮助评估企业的偿债能力、盈利能力和现金流动性。

以下是一些常见的分析方法：1. 现金流入和流出比较通过比较现金流入和流出的金额，可以评估企业在一个特定期间内的现金流动状况。

如果现金流入超过了现金流出，企业将有足够的现金流来支付债务和投资。

相反，如果现金流出超过了现金流入，企业可能需要寻找额外的融资渠道。

2. 经营活动现金流量净额分析经营活动现金流量净额反映了企业主要业务活动的盈利能力和现金流动性。

较高的经营活动现金流量净额通常表示企业经营状况良好，有足够的现金流来支持日常经营。

较低的经营活动现金流量净额可能表明企业面临销售下降或运营不善的问题。

会计实务：现金流量表的编制方法有哪几种方法

现金流量表的编制方法有哪几种方法现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。

编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。

所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。

采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和现金支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得：第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目；第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。

具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。

所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。

间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。

这些需要调整的项目可以分为三类：第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、投资损失等；第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等；第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。

直接法的主要优点是显示了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体内容，与间接法相比较，它更能全面地反映企业一定时期的现金收支全貌，其所提供的信息有助于预测企业未来现金流量，有助于揭示企业的偿债能力、投资能力和支付股利的能力。

间接法的优点是通过对企业净利润与现金净流量的差异的揭示，有助于分析影响现金流量的原因，进而从现金流量的角度分析企业净利润的质量。

所以，我国颁布的《企业会计制度》一方面要求企业按直接法编制现金流量表，另一方面又要求在现金流量表补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法的优点。

现金流量表的编制和分析

现金流量表的编制和分析现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过对企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流进行分类和汇总，展示企业现金流的变动情况，帮助分析师和投资者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营稳定性。

本文将介绍现金流量表的编制方法和分析要点。

一、现金流量表的编制方法现金流量表通常包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。

1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业主营业务活动产生的现金流量。

编制经营活动现金流量时，需要从利润表和资产负债表中获取相关数据。

主要包括以下几个步骤：（1）将利润表中的净利润调整为经营活动产生的净现金流量，例如将计提的折旧和摊销加回。

（2）调整非现金项目，如应付账款和应收账款的变动等。

（3）计算经营活动产生的净现金流量。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业投资活动产生的现金流量，例如购买和出售固定资产、投资股权等。

编制投资活动现金流量表时，需要从资产负债表和购置固定资产及无形资产的明细表中提取相关数据，主要包括以下几个步骤：（1）计算购置固定资产和无形资产的净现金流量，包括购买和出售固定资产的现金流量。

（2）计算投资收益的现金流量。

（3）计算投资活动产生的净现金流量。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业筹资活动产生的现金流量，例如股东投资和发行债券。

编制筹资活动现金流量表时，需要从资产负债表和资本变动表中提取相关数据，主要包括以下几个步骤：（1）计算股东投资和债券发行的净现金流量。

（2）计算分配股利和利息支付等的现金流量。

（3）计算筹资活动产生的净现金流量。

二、现金流量表的分析要点现金流量表不仅可以用于了解企业的现金流动情况，还可以通过对各项数据的分析，帮助分析师和投资者评估企业的财务状况和经营能力。

1. 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率是用经营活动产生的现金流量净额与净利润进行比较，反映了企业净利润的可持续性和真实性。

会计实务：现金流量表的编制-0

现金流量表的编制现金流量表是用来综合反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息，是企业财务活动中的一种主要报表。

随着企业改建改制工作的深化，现金流量表的作用日益增强。

如何迅速、准确地编报现金流量表，是企业财务部门面临的一项重要工作。

正确理解和掌握各项目内容按照《企业会计准则现金流量表》的规定，现金流量表的内容可分为三大类、21项（即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类，每一类下又分7小项）。

正确理解各项目的含义，并对其归属进行划项，是编好现金流量表的基本前提。

着重理解掌握投资活动现金流量和筹资活动现金流量的关联点和不同处。

在实际编报现金流量表工作中，现金流量中的投资活动与筹资活动不易把握，但其有一定的关系可循，如：甲企业对外投资形成的现金流出，即为乙企业筹集吸收形成的现金流入，而乙企业支付与筹集相关股息、利息等现金流出，就是甲企业收到股息形成的现金流入。

其不同点在于：企业对内投资构建、处置资产收付现金，是企业投资构建、处置资产收付现金，是企业投资活动中现金收支；企业对外借款及还本付息是筹资活动中的现金收支。

在充分理解上述内涵的基础上，再将有关项目填入现金流量表内相应的位置上。

了解掌握经营活动现金流量的内容。

利用排除法将不属于投资活动现金流量和筹资活动现金流量所涉及的项目均放入经营活动现金流量项目内，且在理解时遵循一条主线，即凡与经营活动有关而形成的现金出入均填入经营活动现金流量相应位置，主要包括用现金购销存货、支付工资和税费等。

准确、简捷编制现金流量表在充分理解、掌握现金流量表现金流量3类、21项含义、填表的基础上，将所有会计业务进行账务处理后，分成3类会计分录：一类是借贷双方均涉及符合《企业会计准则现金流量表》规定的现金；二类是借贷双方均未涉及符合《企业会计准则现金流量表》规定的现金；三类为借贷双方只有一方涉及符合《企业会计准则现金流量表》规定的现金。

会计实务：现金流量表的编制要求

现金流量表的编制要求如前所述，现金流量表应当按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。

各报表项目的具体编制要求如下：㈠经营活动产生的现金流量⒈“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务所实际收到的现金，包括：⑴本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，⑵前期销售商品、提供劳务而本期收到的现金，⑶本期预收的款项。

需要说明的是，本期退回本期销售的商品和本期退回前期销售的商品所支付的现金应从本项目中扣除；随商品销售而收到的增值税销项税额和收回应收帐款、应收票据以及应收票据贴现中所收到的增值税销项税额，收回的代垫运杂费均不属于本项目反映的内容，其中前者属于“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，后者属于“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。

⒉“收回的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入，包括：⑴经营性租赁收到的租金，⑵出租包装物收到的租金，⑶融资租赁收到的租赁收益。

需要说明的是，企业融资租赁收回的租赁设备本金不属于本项目反映的内容，而应属于投资活动中的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。

⒊“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向企业收取的增值税销项税额以及出口商品而实际收到退回的增值税和其他增值税退回。

⒋“收到的除增值税以外的其他税费返还”项目，反映企业实际收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。

⒌“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金收入、罚款现金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

收到的其他与经营活动有关的现金项目中，如有价值较大的，应单列项目反映。

⒍“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务所实际支付的现金，包括：⑴本期购入商品、接受劳务支付的现金，⑵本期支付前期购入商品、接受劳务的未付货款，⑶本期的预付款项，⑷购买或接受小规模纳税人所销售商品或提供劳务而支付的增值税。

六步编好现金流量表【会计实务操作教程】

7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）＋营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费第六步逻辑关系的核对并根据各企业的具体情况调整。经营活动产生的现金流量净额＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
包含为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，融资租入固定资产所支付的租赁费，以及分期销售分期付款时支付的利息。
＝在建工程（期末数－期初数）＋固定资产（期末数－期初数）＋无形资产（期末数－期初数）＋其他长期资产（期末数－期初数）
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
六步编好现金流量表【会计实务操作教程】现金流量表作为财务报告的基本报表之一，能够从经营，投资和融资的角度全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩，受到越来越多的经营者重视。编制准则要求基于收付实现制，需要根据总账和明细账获取相关数据。本文提出的主表编制方法是由下往上的倒挤法，先从重要性原则出发，最后进行调整。

现金流量表的编制与分析

现金流量表的编制与分析现金流量表是一份财务报表，用于记录和分析企业现金流入和流出的情况。

它是一个主要的财务工具，对于企业的持续运营和财务稳定至关重要。

本文将详细介绍现金流量表的编制方法和分析技巧。

一、现金流量表的编制现金流量表由三个主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

下面将详细介绍每个部分的内容和编制方法。

1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指与企业日常经营活动相关的现金流入和流出情况。

它包括销售收入、购买原材料、支付员工工资等与经营活动有关的现金流量项目。

编制经营活动现金流量表的步骤如下：1) 确定期初和期末的现金余额；2) 找出与经营活动有关的现金流量项目；3) 将现金流量项目按照流入和流出进行分类；4) 计算每个类别的总额；5) 将总额填入现金流量表。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指与企业投资活动相关的现金流入和流出情况。

它包括购买固定资产、出售长期投资等与投资活动有关的现金流量项目。

编制投资活动现金流量表的步骤如下：1) 确定期初和期末的现金余额；2) 找出与投资活动有关的现金流量项目；3) 将现金流量项目按照流入和流出进行分类；4) 计算每个类别的总额；5) 将总额填入现金流量表。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指与企业融资活动相关的现金流入和流出情况。

它包括股本的增减、借款的收回还本等与筹资活动有关的现金流量项目。

编制筹资活动现金流量表的步骤如下：1) 确定期初和期末的现金余额；2) 找出与筹资活动有关的现金流量项目；3) 将现金流量项目按照流入和流出进行分类；4) 计算每个类别的总额；5) 将总额填入现金流量表。

二、现金流量表的分析通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流量状况，评估其财务健康状况和经营能力。

下面将介绍几种常用的现金流量分析指标。

1. 现金流量净额现金流量净额是指企业期间的所有现金流入减去所有现金流出的差额。