审计概述培训资料
审计培训资料
2012CPA审计背诵第一章注册会计师审计职业特点审计的含义审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。
(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。
―――――――――――――――――――――――――――――――――――第二章注册会计师法律责任“不实报告”（教材P17倒数第2段）会计师事务所违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
利害关系人的含义（教材P17倒数第1段）因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。
事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。
（全新表达，注意理解）诉讼当事人的列置（教材P18第2段）（1）利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对事务所和被审计单位一并提起诉讼；（2）在利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼；（3）利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该事务所列为共同被告参加诉讼；（4）利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或者出资不实或抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。
清产核资审计培训资料
对审计中发现的重大问题进行汇 报，及时与上级沟通，寻求支持
和指导。
风险监控与报告
对清产核资审计过程进行实时 监控，确保各项审计程序得到 有效执行。
对审计结果进行汇总和分析， 将审计过程中发现的问题及建 议形成书面报告。
向高层管理层和监管机构报告 清产核资审计结果及相关风险 ，以确保信息的透明度和准确 性。
对企业的流动资产进行审计，包 括现金、存货、应收账款等，确
认其真实存在和准确记录。
无形资产审计
对企业的无形资产进行审计，包 括商标、专利、版权等，确认其
真实存在和准确记录。
负债审计
短期负债审计
对企业的短期负债进行审计，包括应付账款、应 付票据等，确认其真实存在和准确记录。
长期负债审计
对企业的长期负债进行审计，包括银行贷款、债 券等，确认其真实存在和准确记录。
特点
清产核资审计具有广泛性、复杂性、综合性等特点，涉及的 资产种类多，审核范围广，需要综合运用多种审计方法和手 段。
清产核资审计的重要性
提供准确可靠的资产数据
清产核资审计可以提供准确可靠的资产数据，为企业管理者决策 提供依据。
发现和纠正资产管理问题
通过清产核资审计可以发现和纠正资产管理中的问题，如资产闲置 、浪费、流失等。
审计报告阶段
汇总审计结果
将审计过程中发现的问题 和情况汇总整理。
编写审计报告
根据汇总结果编写审计报 告，对清产核资情况进行 全面评价，并提出改进建 议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修 改，确保报告内容准确、 完整。
审计后续阶段
问题整改跟进
对审计报告中提出的问题和建 议进行跟进，确保被审计单位
内部审计培训课件
内部审计培训课件内部审计培训课件随着企业竞争的日益激烈，内部审计在企业管理中的重要性日益凸显。
为了提高内部审计人员的专业素养和能力，许多企业都会组织内部审计培训课程。
本文将介绍一些常见的内部审计培训课件内容，以帮助参与培训的人员更好地理解和应用内部审计知识。
一、内部审计概述内部审计是指企业内部专门的审计部门对企业内部控制和风险管理进行独立、客观的评估和审查。
通过内部审计，企业可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进措施，以保障企业的正常运营和可持续发展。
二、内部审计的目标和原则1. 目标：内部审计的目标是评估和改善企业的内部控制、风险管理和治理过程，以提高企业的效率、效益和合规性。
2. 原则：内部审计应遵循独立性、客观性、保密性、专业性和综合性的原则，确保审计结果的准确性和可靠性。
三、内部审计的方法和工具1. 审计计划：内部审计人员应制定详细的审计计划，包括审计范围、目标、方法和时间表等，以确保审计工作的有序进行。
2. 风险评估：内部审计应通过风险评估确定审计重点和优先级，以确保审计资源的有效利用。
3. 数据分析：内部审计人员可以利用数据分析工具对企业的财务数据和业务数据进行深入分析，以发现异常和潜在的风险。
4. 流程审计：内部审计人员应对企业的关键业务流程进行审计，包括采购、销售、库存管理等，以评估流程的有效性和合规性。
5. 抽样检查：内部审计人员可以采用抽样检查的方法对企业的业务活动进行抽样，以获取足够的审计证据。
6. 内部控制评价：内部审计人员应评估企业的内部控制制度的设计和运行情况，发现并纠正存在的问题。
四、内部审计的挑战和应对策略1. 人员素质：内部审计人员需要具备扎实的专业知识和技能，能够熟练运用审计方法和工具。
企业应通过培训和考核来提高内部审计人员的素质。
2. 组织支持：内部审计需要得到企业高层的支持和重视，确保审计工作的独立性和有效性。
3. 信息系统：随着信息技术的发展，企业的信息系统越来越复杂，内部审计人员需要了解和应用相关的信息技术工具和方法。
内部审计培训资料
内部审计培训资料随着企业规模的扩大与经营环境的复杂性增加，内部审计在企业中的作用变得愈发重要。
内部审计能够帮助企业管理层评估和改进内部控制体系，识别潜在的风险，并提供有效的建议和解决方案。
为了提高内部审计团队的专业素养和执行能力，培训成为内部审计不可或缺的环节。
一、内部审计培训的重要性内部审计培训是提升内部审计效果的必要手段。
通过培训，可以帮助审计团队提升对内部控制的理解和应用能力，提高风险识别和评估的准确性，加强与业务部门的沟通协作，提高编制审计工作计划和编写审计报告的能力，进一步提高内部审计的质量和价值。
二、内部审计培训的内容1. 内部控制理论知识内部控制是内部审计的核心内容之一，因此内部审计培训应当强调对内部控制的理论知识的学习与掌握。
包括内部控制的概念、目标和要素，内部控制的设计与评价，以及内部控制制度的建立和改进等内容。
2. 风险管理与识别内部审计的关键任务之一是准确识别和评估潜在风险。
因此，内部审计培训应包括风险管理的理论与实践，如风险识别的方法和技巧，风险评估与风险应对策略等等。
3. 审计程序与工作计划审计程序是内部审计的操作指南，内部审计培训应将审计程序的制定与执行纳入其中。
培训内容包括审计程序的编制与调整、审计工作计划的制定与管理、审计工作底稿的编写与审阅等方面。
4. 内部审计的沟通与报告内部审计不仅仅是对企业内部控制进行评价，还需要与管理层和业务部门进行良好的沟通与合作。
因此，内部审计培训应加强对沟通技巧的培养，并教授如何编写规范、准确和具有推动力的审计报告。
5. 内部审计的实践案例为了让内部审计培训更具实效性，培训班应当结合实际案例进行分析和讨论。
通过实际案例的分析，可以帮助培训对象更好地理解内部审计的核心要点，并了解如何在实际工作中应对各类挑战。
三、内部审计培训的方式内部审计培训可以采用多种方式进行，包括但不限于以下几种：1. 面对面培训：通过组织专家授课或请外部培训机构进行培训，向审计人员传授相关知识和技能。
审计培训课件
舞弊风险应对策略与措施
制定详细的审计计划
明确审计目标、范围和方 法，确保审计工作有针对 性地开展。
加强内部控制建设
完善内部控制体系，提高 内部控制的有效性，从源 头上防范舞弊风险。
开展专项审计
针对高风险领域和关键环 节，开展专项审计，深入 挖掘潜在的舞弊行为。
及时报告和处理
一旦发现舞弊行为，应及 时报告并采取果断措施， 防止事态扩大。
审计培训课件
目录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊风险识别与应对 • 信息技术在审计中的应用 • 案例分析与实战演练
01
审计基础知识
审计定义与目的
审计定义
审计是对企业的财务报表、内部控制和业务流程进行独 立、客观的审查和评估，以确定其真实性和合规性，并 发现潜在的风险和问题。
02
财务报表审计
资产负债表审计
01 资产负债表概述
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 报表，通过审计资产负债表，可以评估企业的资 产、负债和所有者权益状况。
02 资产负债表审计要点
对资产负债表的各个项目进行逐项审计，包括资 产、负债和所有者权益的确认、计量和披露，确 保报表的准确性和完整性。
舞弊风险防范意识培养
加强职业道德教育
提高员工的职业道德水平 ，增强自律意识，自觉遵 守法律法规和公司规章制 度。
建立诚信文化
倡导诚信经营，树立企业 良好形象，营造诚信氛围 。
定期开展培训
组织定期的培训活动，提 高员工对舞弊风险的认识 和应对能力。
05
信息技术在审计中的应用
信息技术对审计的影响与挑战
现金流量表审计方法
采用核对、分析等方法，对现金流量表进行全面、系统的审查，发现并纠正可能存在的问 题。同时，还需要关注企业与关联方的资金往来情况，确保不存在异常的资金流动和利益 输送。
审计培训知识
权与经营权的分离。 • （2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 • （3）注册会计师审计具有客观、独立、公正的特
征。
第二章 注册会计师职业道德
• 注册会计师职业道德规范及其基本原则 • 独立性 • 专业胜任能力与保密 • 收费、佣金及业务招揽 • 其他执业道德
广泛性；（2）审计机构的相对独立性；（3）审 计目的的内向服务性；（4）审计时间的经常性和 及时性。
考题
• 按照审计工作进行的时间分类 • (多选)审计按其工作进行的时间分类，可分
为事前审计、事中审计和事后审计。 • (单选)事中审计一般适用于内部审计。 • (单选)（01-4）事后审计是对被审单位的财
考题
• [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价 职能、经济鉴证职能。
• [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和，对被审计单位的财政、财务收支、 经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、 合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价 经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经 济监督活动。
• 审计的定义和特征 • 审计的产生和发展 • 审计的分类、审计方法 • 审计的职能与作用
• 第一章主要是从审计的介绍开始，明确审 计的核心，其中着重基于三类不同主体的 审计，对其发展、各方面区别（目标、性 质、手段、独立性等）。
1.1 审计的定义和特征
• 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国 家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审 计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的 真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、 改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活 动。
审计要点培训资料重点
生的结题验收费用、审计费用。
2、全成本审计 包括市财政科技经费、自筹经费、
其他经费等全部课题经费。
3、支出要单独核算 根据市科委项目（课题）经费支出明细
科目设置要求进行会计核算。
4、十二大科目的审计要点及注意事项 （1）设备费
➢按规定程序、标准办理换汇手续 ➢支出不得超预算，超出部分不予确认。
➢国际合作交流经常出现的问题：
• 参加国际交流、考察，未取得政府外办批 文，未使用因公护照出国。
• 国际交流、考察或参会的国家与预算评审 材料不符，未办理变更。
（8）档案/出版/文献/信息传播/知识产权事 务费 ➢ 大额支出需提供相关合同或协议。 ➢ 符合政府采购条件的，应按照政府采购有关
设备的规格、型号等应当与任务书及 财政预算评审材料列示相符。设备需要 进行实地盘查。
➢ 符合政府采购条件的，要执行政府采购程 序。
➢ 采购任务书及预算评审材料之外的设备及 通用设备，要出具市科委主管业务处室签 署的意见。
➢ 设备费经常出现的问题 • 购买设备的型号、数量发生变更，未பைடு நூலகம்得
批复。
• 符合政府采购条件，未执行相应程序。
直接计提管理费。
间接经费支出的内容
1、科研条件支撑费：使用其内部非独立经济核算 单位现有仪器设备及房屋使用费、水电气暖消耗 费、图书馆及资料室使用费、网络信息运行管理 服务费。
• 课题截止日购买的设备尚未使用。
（2）材料费 ➢支出应当同任务书及预算评审材料列示相
符，否则出具市科委批复的变更材料。 ➢承担单位应提供采购明细单、采购合同。 ➢材料费经常出现的问题： • 购买的材料与预算评审不符，未办理变更
审计案例与实训(第3版)课件：审计概述
案例考察的主要知识点：
1. 德勤发展经验对国内事务所的借鉴及利弊 2. 结合德勤网络在世界范围内的成长发展轨迹，讨论会计师事务所应该如何壮大 3. 事务所为客户提供的服务及原因 4. 审计业务范围
案例页数：教材11页至18页
1.4 安永公司的培训开发体系案例
1.4 安永公司的培训开发体系案例
案例资料
审计市 场供求 与审计 期望差 距实训 项目目
知识体系图
CONTENTS
审 计 概 述
案例项目 实训项目
1.1 中国审计准则的制定与修改案例 1.2 关键审计事项准则解析 1.3 德勤公司的业务范围案例 1.4 安永公司的培训开发体系案例
1.5 中瑞岳华会计师事务所的合伙制改 制和规模化发展案例 1.6 审计业务承接实训项目
1. 会计师事务所的建设机制 2. 会计师事务所规模化发展的经验和规律 3. 会计师事务所合并的效益 4. 特殊普通合伙制会计师事务所的特征
案例页数：教材21页至30页
1.6 信息化审计案例
1.6 信息化审计案例
案例分析目的
通过阅读案例资料，了解信息化审计的运用流程，掌握信息化审计对审计流程及审计质量的促进。
案例考察的主要知识点：
1. 中外各大准则委员会关于关键审计事项准则的异同 2. 关键审计事项的作用 3. 准则变动的方向
案例页数：教材7页至11页
1.3 德勤公司的业务范围案例
1.3 德勤公司的业务范围案例
案例资料
案例分析目的
通过阅读资料，了解德勤公司的业务范围，进而思考会计师事务所如何才能壮大，掌握事务所的业 务范围。
1. 中国审计准则制定和修订的历史沿革 2. 中国审计准则变迁的经验
审计服务培训方案
审计服务培训方案审计服务是企业内部控制和风险管理的重要环节，对于提高企业的经营效率和管理水平起着关键作用。
为了帮助员工更好地了解和掌握审计服务的相关知识和技能，我们提出以下审计服务培训方案。
一、培训内容1. 审计概述：介绍审计的基本概念、目的、原则和流程等，帮助员工全面理解审计的重要性和作用。
2. 内部控制：介绍内部控制的基本概念和要素，讲解内部控制与审计的关系，并教授员工如何评估内部控制的有效性。
3. 风险管理：介绍风险管理的基本概念和方法，教授员工如何进行风险评估和控制，并与审计服务的关系进行关联。
4. 审计程序：讲解审计的具体程序和方法，包括审计计划、数据收集、测试工作、文件编制等，帮助员工掌握审计操作的要点。
5. 审计报告：教授员工如何书写审计报告，包括报告的结构、内容和语言风格等，讲解报告的评审和发布流程。
6. 遵循的法律、法规和规范：讲解员工在进行审计服务过程中需要遵守的相关法律、法规和规范，包括相关的职业道德准则等。
二、培训形式1. 理论授课：通过讲授、演示和案例分析等方式，向员工传授相关的理论知识，夯实他们的知识基础。
2. 实践操作：通过模拟实际的审计操作流程，让员工亲自参与实践操作，提高他们的操作技能。
3. 集体讨论：组织员工进行案例分析、讨论和答疑，提高员工的综合分析和问题解决能力。
三、培训目标1. 提高员工对审计服务的认知和理解，增强其对审计工作的重要性和价值的认识。
2. 掌握审计服务的基本概念、原则和流程，能够独立进行审计服务的工作。
3. 培养员工良好的职业道德和责任心，能够遵循相关法律、法规和规范进行审计服务工作。
4. 增强员工的分析和解决问题的能力，提高审计服务的质量和效率。
5. 加强员工的团队合作精神，培养员工良好的沟通和协作能力，提高审计工作的效率和成果。
四、培训评估1. 培训前评估：在培训开始之前，对员工进行能力和知识的评估，确定培训的具体内容和重点。
2. 培训中评估：在培训过程中，定期进行评估，了解员工的学习情况和掌握程度，及时调整培训方法和内容。
内部审计培训资料
内部审计与其他部门的协同作用
内部审计与风险管理
内部审计在风险管理中发挥着重要作用，通过识别、评估和控制 风险，为组织提供保障。
内部审计与内部控制
内部审计通过检查和评估内部控制的有效性，帮助组织建立健全的 内部控制体系。
内部审计与合规管理
内部审计在合规管理中发挥着监督作用，确保组织遵守相关法律法 规和内部政策。
内部审计机构和人员应遵循全面覆盖 的原则，对所有重要的审计事项进行 深入、细致的检查，确保审计结果的 真实、准确和完整。
重要性原则
内部审计机构和人员应关注重要的审计 事项，尤其是那些可能对组织产生重大 影响的事项，确保审计结果的重点突出
、详略得当。
内部审计机构和人员应根据被审计部门 或单位的业务规模、性质和复杂程度等 因素，确定审计的重点和优先级，确保
发展
近年来，随着信息技术的发展和应用，内部审计的方法和技术也在不断更新和改进。例如，大数据分析、云计算 等技术的应用，使得内部审计更加高效和准确。同时，国际内部审计师协会（IIA）等国际组织也在推动内部审计 的标准化和规范化发展。
02
内部审计基本原则
独立性原则
内部审计机构和人员应保持独立 ，在组织内部具有较高的地位和 权威，确保审计结果的客观公正
。
内部审计机构和人员应独立于被 审计部门或单位，不存在直接或 间接的管理关系或经济利益关系
。
内部审计机构和人员应遵守保密 原则，严格控制审计信息的知悉 范围，确保审计结果的公正性和
保密性。
客观性原则
内部审计机构和人员应保持公正、客观的态度，不受任何干扰和压力，确保审计结 果的真实、准确和完整。
内部审计机构和人员应对被审计部门或单位进行全面、系统的检查，不遗漏任何重 要的审计事项。
审计培训课件
审计证据与工作底稿的保密性
01
确保审计证据和工作底稿的保密性和安全性，以保护客户的隐
私和商业机密。
审计证据与工作底稿的存储与保管
02
采取适当的措施，存储和保管审计证据和工作底稿，以防止丢
失、毁损和篡改。
审计证据与工作底稿的归档与移交
03
根据相关法规和规范要求，对审计证据和工作底稿进行归档和
移交，以方便后续查阅和使用。
风险评估的方法与步骤
风险识别
收集被审计单位或个人的相关信息，识别潜在的风险点。
风险分析
采用定性和定量方法对风险进行评估，确定风险的性质和程度 。
风险应对
根据风险分析结果，采取相应的措施应对风险，包括规避、减 轻、转移和接受风险。
内部控制审计的方法与要点
内部控制审计内容
对被审计单位的内部控制制度 进行审查和评价。
利润表审计重点
03
审计师需要关注利润表中的重要项目，如营业收入、成本费用
、营业利润、净利润等，进行详细的审计核查。
现金流量表审计
现金流量表审计概述
现金流量表是企业现金流入和流出的重要体现，审计师需要了解现金流量表的内容、结构 和编制方法。
现金流量表审计程序
审计师需要制定合理的审计程序，包括验证现金流量表的完整性和准确性、检查现金流量 表中的重大错报和舞弊等。
水平的技巧等。
03
财务报表审计的风险控制
审计师需要了解如何进行财务报表审计的风险控制，包括风险识别、
风险评估和风险应对等。
03
审计计划与风险评估
审计计划的内容与制定
审计目标
明确审计的目的、范围和任务。
审计对象
确定被审计单位或个人的具体情况 。
审计培训资料
审计培训资料一、培训概述本次审计培训旨在提高参训人员对审计工作的理解和技能，以及加强其在审计过程中的专业素养和职业道德。
以下是本次培训的具体内容。
二、审计基础知识1. 审计定义及目的审计是指对特定对象进行系统性的、独立的调查和评估，旨在为相关方提供有关对象的可靠信息和意见。
其目的是确保对象的财务报告准确无误、资产得到充分保护以及运营活动符合法规和行业标准。
2. 审计程序和方法审计包括计划、风险评估、内控评价、测试、分析、发现和报告等一系列程序。
在审计过程中，审计师需要合理选择和使用各种审计方法，如询问、观察、抽样、对比分析等。
3. 审计报告审计报告是审计师的最终输出，其内容必须准确、清晰明了。
报告应包括对财务报表的意见，以及对发现的重大问题的描述和建议。
审计报告是审计师责任和专业形象的重要体现。
三、内部控制和风险评估1. 内部控制定义和要素内部控制是组织内部确保资产安全、财务报告可靠性和合法性的一系列制度和程序。
其要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
2. 风险评估方法风险评估是内部控制工作的重要环节，通过对组织内各项活动进行风险分析和评估，确保制定合适的控制措施。
常用的风险评估方法有概率分析、影响度分析、风险矩阵等。
3. 内部控制审计内部控制审计是审计师评估和测试组织内部控制的有效性，并提供改进建议的过程。
审计师需要了解审计对象的内部控制制度，并根据相关标准进行审计工作。
四、职业道德和国际准则1. 审计师职业道德审计师需要遵守职业道德准则，包括诚实、保密、独立性、专业判断等。
审计师在审计工作中应保持客观中立，不受利益冲突和压力的干扰。
2. 国际审计准则国际审计准则是全球审计师公认的规范，为确保审计工作的一致性和可比性提供了指导。
审计师需要熟悉并遵守国际审计准则，确保审计工作的质量和可靠性。
五、案例分析和讨论本次培训还将组织案例分析和讨论环节，旨在通过实际案例演练，加深对审计工作的理解和应用能力。
全过程跟踪审计的培训方案及内容 (2)
全过程跟踪审计的培训方案及内容
培训方案：全过程跟踪审计的培训方案将以理论讲解和实践操作相结合的方式进行。
培训将包括讲座、案例分析、小组讨论、模拟演练等形式，旨在通过多种教学手段提升学员的能力和技巧。
培训内容：
1. 全过程跟踪审计概述：
- 审计定义和目标
- 全过程跟踪审计的基本原理和要素
2. 全过程跟踪审计的专业知识：
- 审计准则和规范
- 审计流程和方法
- 审计技术和工具
3. 全过程跟踪审计的准备工作： - 审计计划和时间安排
- 审计文件的准备和管理
- 审计资源和团队的配置
4. 全过程跟踪审计的实施与监控： - 审计的实地调查和数据收集
- 审计测试和样本选择
- 审计工作的监督和检查
5. 全过程跟踪审计的报告和沟通： - 审计发现和问题整理
- 审计报告和结论的撰写
- 审计结果的沟通和解释
6. 全过程跟踪审计的改进和持续学习：
- 审计经验的总结和反思
- 审计方法和技术的更新
- 审计能力和素养的提升
通过以上培训内容的学习，学员将能够全面了解全过程跟踪审计的理论与实践，掌握相关的专业知识和技能，提高审计工作的质量和效率。
同时，培训还将重点培养学员的沟通能力、团队合作能力和问题解决能力，帮助学员成为高素质的全过程跟踪审计人才。
内部审计培训资料
内部审计工作的基本规范，是 开展内部审计工作的基本依据 和框架
内部审计法规的演变与更新
法规的不断完善和更新，反映了内部审计随着社会经济环境的变化而不断发展和改 进的趋势。
从早期的以财务审计为主，到近年来更加关注风险管理、内部控制和公司治理等多 元化的审计内容，内部审计的内涵和外延不断丰富和扩展。
法规的演变与更新，为内部审计工作提供了更加全面和完善的指导和规范，有助于 提高内部审计工作的质量和效果。
内部审计的历史与发展
内部审计的历史可以追溯到19世纪末和20世纪初，当时它主 要关注财务报表审计。随着时间的推移，内部审计的范围逐 渐扩大，包括对内部控制、风险管理和治理过程的审计。
近年来，随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，内部审计 在组织中扮演着越来越重要的角色。许多组织都设立了独立 的内部审计部门，以确保财务报告的准确性、合规性和安全 性。
定期回顾和总结
定期对审计工作进行回顾和总结，包括审计的效果、存在的问题和改进的方向 等。
03
内部审计的技术与方法
审计抽样
1 2 3
审计抽样概述
审计抽样是指审计师从被审计单位的总体中选取 部分样本进行审计，并根据样本的审计结果推断 总体的审计结论。
审计抽样的步骤
审计抽样通常包括制定审计计划、选取样本、实 施审计程序、分析样本结果和推断总体结论等步 骤。
程进行评估和改善。
内部审计的范围不仅包括财务报表审计 ，还包括对内部控制、风险管理、治理 过程的审计。它帮助组织识别潜在的风 险，提供改进建议，以帮助组织实现其
目标。
内部审计的目的是为组织增加价值，它 通过提供风险管理和内部控制的咨询， 帮助组织降低损失，提高效率，最终实
现组织的目标。
内部审计培训资料
内部审计培训资料一、培训目标内部审计培训旨在提升组织内部审计的能力和效率，促进内部审计人员的专业成长。
通过本次培训，参训人员将掌握以下内容：1. 审计理论知识：了解内部审计的基本概念、原则和方法，掌握相关法律法规的要求。
2. 内部控制体系：了解内部控制体系的建立、运作和评价，学习如何发现和预防潜在的风险和问题。
3. 审计程序和技巧：学习制定审计计划、进行数据采集和分析的方法，掌握常用审计工具和技巧。
4. 审计报告和沟通：学习如何撰写符合内部审计要求的审计报告，掌握有效沟通和表达的技巧。
二、培训内容1. 内部审计概述内部审计的定义和目标内部审计与外部审计的区别内部审计在组织中的作用与价值2. 审计法律法规国内外相关法律法规的要求内部审计的合规性与法律风险内部审计师的法律责任和职业道德3. 内部控制体系内部控制的定义和原则内部控制体系的要素与设计内部控制的评价与改进4. 审计计划与程序制定审计计划的要点和方法采集审计证据的技巧与工具设计有效的测试程序和抽样方法5. 风险评估与控制风险评估的方法与流程风险管理与内部审计的关系内部审计在风险控制中的作用6. 审计报告与沟通审计发现的沟通与整改跟踪审计报告的结构与要素审计报告的写作技巧和注意事项三、培训形式和方式本次培训将采取多种形式和方式，以提高培训效果和参训人员的学习兴趣：1. 理论讲授：通过讲座方式介绍内部审计的相关理论知识和实践经验。
2. 案例分析：以实际案例为基础，进行案例分析和讨论，培养参训人员的问题解决能力和分析思维。
3. 角色扮演：通过模拟内部审计场景和角色扮演，增加参训人员的实践经验和应对能力。
4. 小组讨论：安排参训人员分成小组，进行问题讨论和团队合作，促进互动和交流。
5. 培训考核：结合理论和实践，设置培训考核环节，以评估参训人员的学习成果和能力水平。
四、培训师资和时间安排本次培训将邀请经验丰富的内部审计专家担任讲师，确保培训内容的专业性和权威性。
酒店审计培训内容
酒店审计培训内容酒店审计是指对酒店经营活动进行全面、系统、规范的检查和评估，以确保酒店的财务状况和运营过程符合法律法规和内部控制要求。
为了提高酒店管理人员的审计能力，酒店审计培训是必不可少的一项工作。
下面将详细介绍酒店审计培训的内容。
一、基础理论知识培训1.1 酒店审计概述- 介绍酒店审计的定义、目标和意义；- 解释酒店审计与其他相关概念（如内部控制、风险管理等）之间的关系。
1.2 酒店财务管理基础知识- 介绍财务管理的基本原理和方法；- 解释会计准则和原则在酒店业中的应用；- 讲解财务报表分析方法，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
1.3 内部控制理论与实践- 介绍内部控制的定义和目标；- 讲解内部控制框架（如COSO框架）及其在酒店业中的应用；- 解释内部控制的要素和评价方法。
二、酒店审计技能培训2.1 酒店审计程序与方法- 介绍酒店审计的基本程序和流程；- 解释酒店审计中常用的方法和技巧，如抽样检查、数据分析等；- 讲解如何编制审计工作程序和报告。
2.2 酒店风险评估与管理- 介绍风险管理的基本概念和原则；- 解释酒店业中常见的风险类型，如市场风险、操作风险等；- 讲解风险评估和控制方法，包括风险矩阵、控制活动等。
2.3 酒店内部控制审计- 介绍内部控制审计的目标和内容；- 解释内部控制缺陷的识别和评估方法；- 讲解如何编制内部控制审计报告。
三、案例分析与实践操作3.1 案例分析- 提供真实案例，让学员通过分析案例来理解酒店审计过程中可能遇到的问题和解决方案；- 引导学员运用所学知识进行案例分析，并提出改进建议。
3.2 实践操作- 提供实际的酒店审计工作场景，让学员亲身参与实践操作；- 指导学员进行实际的酒店审计工作，包括收集资料、分析数据、编制报告等。
四、综合能力培养4.1 团队合作能力- 强调酒店审计工作需要团队合作，培养学员的团队意识和协作能力；- 组织学员进行小组讨论和合作项目，提高他们在团队中的表现和沟通能力。
审计培训50页PPT
❖ 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测 试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
❖ 如果测试特定时点的控制，仅得到该时点控制运行 有效性的审计证据；如果测试某一期间的控制，可 获取控制在该期间有效运行的审计证据。
三、控制测试的时间
（二）考虑利用期中审计证据
❖ 如果已获取有关控制在期中运行有效性的 审计证据，并拟利用该证据，注册会计师 应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制 在剩余期间变化情况的审计证据；(2)确定 针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
❖ 如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计 证据，应在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试
其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中于某 一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
3、不得依赖以前审计所获取证据的情形
❖ 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险 的控制，不论该控制在本期是否发生变化，都不应依 赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控
❖ 在期中测试的特定控制 ❖ 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度
❖ 剩余期间的长度
❖ 在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围
❖ 控制环境
四、考虑利用以前审计获取的审计证据
❖ 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效 性的审计证据，应获取这些控制是否已经发生变 化的审计证据。
1、当控制在本期发生变化时的做法
❖ (4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审
计单位所选定的测试地点。
❖ (1)在期末而非期中实施更多的审计程序； ❖ (2)主要依赖实质性程序获取审计证据； ❖ (3)修改审计程序的性质，获取更具说服力
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开业第一个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到外地
案例导入 进修学习，而小王作为就职单位的业务骨干，因工作繁忙几乎无法顾
及餐厅的经营。年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的 经营效果不如当初设想的好，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什 么利润可供分配。但不久，小张的另一位朋友告诉他，他们合伙经营 的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况 究竟如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注 册会计师核查公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利润分配。为什 么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐店究竟有没有利润可供分配呢？”小张 感到很疑惑。
1.国家审计的产生
财产的所有者需要授权或委托独立于经营管理者 之外的第三者，代表他们对受托者进行监督检查和鉴 证，以便证明受托者是否诚实地承担了自己的受托经 济责任，这正是最早出现的审计——国家 审计得以产生的客观基础。审计的最初形态是 官厅审计，即国家审计。
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2.社会审计的产生
财产所有者将其财产委托给经营者经营、保管、支配、使用 ，受托的经营者对所受托管理的财产负有保值增值的责任，并根 据协议定期向财产所有者报告履行经济责任的情况，从而对管理 和会计信息提出了较高的要求。财产所有者有权对经营者履行经 济责任的情况进行检查监督，经营者为了明确其所承担的经济责 任，在客观上也需要有人对其经营活动做出客观评价。这种受托 经济责任关系是不断演进的，形成社会审计产生的客观基础。
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审计能帮我们解决这个难题吗？
案例导入 小张、小王和小李三人是老朋友了，他们经常在一起畅谈对生活的感
受和对未来的设想。一天，他们在报纸上看到一则欢迎加盟经营某品 牌西餐店的广告后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平，认 为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手创业 计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析，选定合适的经营地点，申请加 入了该品牌特许经营行列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均缴 付。小张和小王因对目前已有的工作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作 单位，而小李的工作单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞 职，负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为1 000元，税后利润的10％ 作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分由三人平均分配。
进入20世纪，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，美 国的注册会计师审计得到了迅速发展，它对注册会计师职业在 全球的迅速发展发挥了重要作用。
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2.我国社会审计的发展
我国自辛亥革命后才开始有了社会审计，1918年北洋政府农商部 颁布了《会计师暂行章程》，准许私人进行执业审计，并于同年批准 著名会计学家谢霖先生为我国第一位注册会计师。
思考题：审计能帮他们解决这个难题吗？注册会计师又是干什么的呢？
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（一）审计产生的社会基础
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物， 审计是在财产所有者与管理者分离，以及多层次 经营管理分权体制所形成的经济责任关系下，基 于经济监督的需要而产生的。因此，财产所有权 与经营管理权分离是审计产生的社会基础，受托 经济责任关系是审计产生的客观条件，监督的需 要是审计产生的直接原因。审计还随着经济责任 内容的扩大而不断发展。
1912年，中华民国成立，在国务院下设中央审计处，1914 年北洋政府改中央审计处为审计院，同年颁布了《审计法》。
1994年8月31日颁布了《中华人民共和国审计法》，从法律 上进一步确立了国家审计的地位，为有效发挥国家审计的监督 作用提供了有力保障。目录（二）社会审计发展1.国外社会审计的发展
16世纪的地中海沿岸，是社会审计的起源，也就是注册会 计师审计的起源。审计起源于意大利，但在后来的社会审计形 成和发展中所起作用并不大，社会审计的职业形成和传播主要 是在英国。18世纪下半叶，“南海泡沫事件”成为社会审计 （注册会计师审计）产生的“催产剂”，查尔斯·斯内尔是世 界上第一位社会审计人员，注册会计师的诞生。
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审计产生与发展的客观基础
1、会计监督需要 2、经济监督需要 3、维系委托受托经济责任的需要 4、所有权监督的需要
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受托经济责任关系是指财 产的经营管理者接受财产所有 者的委托，代其行使经营管 理权，并通过合同、组织原 等手段所形成的责、权、利 相结合的责任关系。
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（二）三种审计主体的产生
就业方向
大中型企业和跨国公司从事内部审计工作， 可在政府审计机关和司法机关从事审计检查 与鉴定工作，也可在会计师事务所、律师事 务所、资产评估公司等中介机构从事审计服
务与咨询工作
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被取消的11项职业资格许可和认定 事项
房地产经纪人 注册税务师 质量专业技术人员 土地登记代理人 矿业权评估师 国际商务专业人员 注册资产评估师 企业法律顾问 建筑业企业项目经理 水利工程质量与安全监督员 品牌管理师
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（二）内部审计的发展
1.国外内部审计的发展
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2.我国内部审计的发展
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美国会计学会在1973年发布的《基本审计概念说明》中指出： “审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项认定有关的证 据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给利 害关系人的系统过程。”
1989年，中国审计学会将审计的概念表述如下：审计是由专职 机构或人员接受委托或根据授权，对被审计单位在一定时 期的全部或部分经济活动及其相关资料，依法进行审核检 查，以判断经济活动及其相关资料的真实性、合法性、合 规性、公允性和有效性，并发表审计意见的具有独立性的 经济监督、评价和鉴证活动。
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图1-1 审计关系及审计关系人示意图
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3.
2.
公正性
1.
权威性
独立性
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1.独立性
独立性是审计的灵魂，是审计 价值形成的基石，是指审计组织和 人员能够排除干扰、个人利害关系， 不偏不倚地实施监督和鉴证，并客 观、公正地出具审计报告。审计只 有保持独立，才能保证审计组 织和人员依法客观、公正地对 受托责任信息实施监督、鉴证 和评价。
31 政府审计机关属于此类。
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隶属于政府。所谓隶属于政府是指政府审计机关由政府直接 领导。这种类型的政府审计机关是依照国家赋予的法律权力，对 各级政府的财政收支活动、各部门和各单位的财政预算和决算以 及财务收支活动等实施审计。审计机关直接对政府负责，其目的 是保证政府的财经政策、法令等能正确实施。这种隶属关系下的
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（一）国家（政府）审计的发展
1.国外政府审计的发展
西方政府（官厅）审计最早起源于几个首先进入私有制社会的文明古国。 古罗马在公元前443年曾设立财物官和审计官，并由此开创了西方官厅审计 先河。在古埃及的奴隶主王宫里设有监督官，对受托负责经管财物的官吏的 账目进行检查。古希腊雅典城邦设立了对即将卸任的官员所经管的财物账目 由公民选出的代表审查后方可离任的制度。
2 政府审计机关具有一定的独立性和权威性。
隶属于财政部门。所谓隶属于财政部门是指政府审计机关由 财政部门直接领导。这种类型的政府审计机关是依照国家赋予的 法律权力，对各部门和各单位的财政预算和决算以及财务收支活 动等实施审计。如瑞典的国家审计局、波兰的最高监察院等，都
3 是隶属于财政部门，其独立性和权威性相对较小。
31 机关只向同级议会负责。
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各级政府审计机关之间存在着上下级的领导与被领导和业务 指导关系。在这种审计体制下，全国各地均设立地方审计机构， 由最高审计机关垂直领导。如马来西亚、印度和菲律宾等国家审
2 计机关均是如此。
各级政府审计机关之间只存在业务指导关系，不存在领导关 系。在这种审计体制下，审计机关只负责职责范围内的审计监督， 上下级审计机关之间不存在领导与被领导关系，只存在业务指导
3 关系。如加拿大审计总局和地方审计机构的关系就属于此类。
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2.内部审计机构
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从当今各国内部审计机构设置情况来看，内部审计机构 的设置方式主要有：一是受本单位董事会及其下设的审计委 员会领导；二是受本单位总裁或总经理领导；三是受本单位 主计长（相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副 总裁兼任）领导；四是受本单位董事会下设的审计委员会和 主计长双重领导。其中，领导内部审计的层次越高，越能保 证内部审计的独立性和权威性，其审计监督职能就发挥得 越充分。
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1 第一节 审计的产生与发展 2 第二节 审计的概念与特征 3 第三节 审计的主体与客体
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第四节 审计的职能与作用
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第五节 审计的分类
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1.掌握审计产生的社会基础； 2.熟悉审计的概念； 3.掌握审计的职能； 4.熟悉审计的基本分类。
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技能目标
1．通过社会调查认识三种审计主体及工作内容； 2．能够结合实际分析各种审计的特点。
1953年世界各国最高审计机关在哈瓦那举行会议，论证筹建最高审计机 关国际组织（简称INTOSAI）。该组织成立以后成为世界各国最高政府审计 机关联合组成的一个国际性组织，建立和推广国际间政府审计标准，指导和 推动国际政府审计实务，开展政府审计理论研究与交流。
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2.我国政府审计的发展
我国是世界上最早实行国家审计制度的国家之一，早在西 周时期政府审计就出现了。秦汉隋唐时期对审计比较重视，审 计的地位也比较高，审计工作具有较高的独立性和权威性。
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（2） 政府审计机关的组织关系。由于世界各国国情不同， 其政府审计机关的组织关系也有较大的区别。
各级政府审计机关独立行使职权，范围明确，不存在任何直 接的领导和被领导关系。如实行联邦议会体制的美国、德国，实 行君主立宪制的英国、日本，实行共和制的法国等，国家审计机 关与地方审计机关之间均不存在直接领导和业务指导关系，审计