第六章审计工作底稿-确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考.
第65讲_审计工作底稿的格式、要素和范围
这一考点记忆量大，同学们首先要借助形象化的例子来理解，进而回归到专业术语的表达。
在应试时，要注意采用正列举和反列举结合的方法进行判断：
a）正列举：除去以上7点，均不是主要考虑因素；
b）反列举：收费、归档期限、语言文字等不是主要考虑因素。
真题和模拟题精讲
多项选择题【2009年真题】
在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A.编制审计工作底稿使用的文字
B.审计工作底稿的归档期限
C.实施审计程序的性质
D.已获取审计证据的重要程度
[答案]CD
[点评]在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。
二、审计工作底稿的要素
1.审计工作底稿的标题
每张底稿应当包括：
（1）被审计单位的名称；
（2）审计项目的名称；。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第六章 审计工作底稿)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习第六章审计工作底稿审计工作底稿的概念单项选择题正确答案：C答案解析：审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。
单项选择题会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其正确答案：C答案解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
审计工作底稿的编制目的正确答案：D答案解析：审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。
正确答案：ABCD答案解析：选项C，审计工作底稿反映整个审计的过程，所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行的审计工作，可作为业务考核的基础。
审计工作底稿的编制要求单项选择题A会计师事务所要求审计小组成员在编制工作底稿时能够使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应答案解析：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。
有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。
正确答案：ACD答案解析：有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。
审计工作底稿的形式答案解析：以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应单独保存。
正确答案：C答案解析：无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
审计 第06章 审计工作底稿
审计（2019）第六章审计工作底稿一、单项选择题1.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据2.下列不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。
A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。
其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。
A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素不包括（）。
A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。
A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围6.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。
审计考试 第39讲_审计工作底稿的格式、要素和范围,审计工作底稿的归档
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围【考点一】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（★）【考点二】审计工作底稿的要素（★★）【考点一】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（★）审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度。
（2）拟实施审计程序的性质（比如函证程序底稿与存货监盘底稿的内容、格式及范围方面是不同的）。
（3）识别出的重大错报风险。
（4）已获取审计证据的重要程度。
（5）识别出的例外事项的性质和范围。
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。
（7）审计方法和使用的工具。
经典题解【例·多选题】在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，考虑的因素有（）。
A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质（选项D）；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度（选项A）；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。
【答案】AD【考点二】审计工作底稿的要素（★★）（一）审计工作底稿的标题（1/8）（二）审计过程记录（2/8）（三）审计结论（3/8）（四）审计标识及其说明（4/8）（五）索引号及编号（5/8）（六）编制人员及执行日期（6/8）（七）复核人员及执行日期（7/8）（八）其他应说明事项（8/8）（一）审计工作底稿的标题（1/8）每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（如果与交易相关）。
（二）审计过程记录（2/8）1.具体项目或事项的识别特征识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
审计第六章——审计工作底稿(讲义)
审计第六章——审计工作底稿（讲义）【知识点】审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义★审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
二、审计工作底稿的编制目的★注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
注意：除上述目的外，编制工作底稿还可以实现的目的。
三、审计工作底稿的编制要求★★注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
注意：有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程；（2）审计准则和相关法律法规的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
四、审计工作底稿的性质★（一）审计工作底稿的存在形式审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
注意：第一，在实务中，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
第二，事务所应当对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的。
（二）审计工作底稿通常包括的内容★注意：第一，包括的主要工作底稿。
第二，审计工作定稿不能替代被审计单位的会计记录。
（三）审计工作底稿通常不包括的内容审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
2018注册会计师《审计》考点：审计工作底稿概述、审计工作底稿的格式、要素和范围
2018注册会计师《审计》考点：审计工作底稿概述、审计工作底稿的格式、要素和范围【知识点】审计工作底稿的含义、审计工作底稿的目的、审计工作底稿的编制要求【难易程度】☆☆【重要程度】☆☆☆一、审计工作底稿的含义审计工作底稿是指注册会计师以纸质、电子或其他形式记录审计计划、审计程序、审计证据、以及审计结论，它是审计证据的载体，可以用于后的复核检查。
二、审计工作底稿的目的1、审计底稿的基本目的(1)充分、适当的对审计工作进行记录，以记录的内容作为出具审计报告的基础;(2)以记录的内容为注册会计师已经按照审计准则和法律法规的规定计划和执行了审计程序提供证据。
2、审计底稿的其他目的(1)有助于计划和执行审计工作(工作底稿会对工作过程进行记录);(2)有助于负责督导的工作成员履行指导、监督和复核的审计工作责任(工作底稿中督导的成员需要签字审核);(3)有助于说明项目组执行审计工作的情况;(4)应对在未来的审计工作中会持续产生重大影响的事项进行保留记录;(5)有助于注册会计师事务所按照规定实施质量控制复核与检查;(6)便于监管机构和注册会计师协会这样的第三方对注册会计师事务所实施的执业质量进行检查。
三、审计工作底稿的编制要求1、审计工作底稿的总体要求审计工作底稿应当使未接触本次审计工作的有经验的专业人士清楚地了解一下内容：(1)按照审计准则和法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排以及范围(审计程序);(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据(审计证据);(3)审计工作中遇到的重大事项和得出的结论，以及对结论做出的重大职业判断(审计结论)。
2、有经验的专业人士注册会计师事务所的内部或外部的具有审计实务经验的有经验的专业人士，应合理的了解下列内容：(1)审计的过程;(2)审计准则的规定以及相关法律法规的规定;(3)被审计单位处于怎样的经营环境;(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(不同的行业会面临不同的问题)。
第六章审计工作底稿(完整版)
第六章审计工作底稿本章考情分析近3年题型题量分析表本章内容围绕审计工作底稿的“编制与归档”两大环节展开，命题专家也是围绕这两大环节来出题，考题体现为“中规中矩”的具体细节内容。
针对本章内容，请从以下四个重要知识点展开学习：1.审计工作底稿的编制目的和要求；2.审计工作底稿的存在形式；3.审计工作底稿的要素；4.审计工作底稿归档期内的变动与归档期后的变动。
本章教材变化1.本章内容来源于2013年《审计》第十章。
2.删除第三节中“六、审计工作底稿的复核”的内容。
本章重难点精讲本章内容第一节审计工作底稿概述第二节审计工作底稿的格式、要素和范围第三节审计工作底稿的归档第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义二、编制审计工作底稿的目的三、编制审计工作底稿的要求四、审计工作底稿的存在形式与控制目的五、审计工作底稿的内容一、审计工作底稿的含义1.审计工作底稿的含义及理解2.审计工作底稿模块（补充）1.审计工作底稿的含义及理解审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
（1）审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
（2）审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程。
2.审计工作底稿五大模块审计工作底稿模块二、编制审计工作底稿的目的1.编制审计工作底稿的主要目的2.编制审计工作底稿的其他目的1.编制审计工作底稿的主要目的（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
2.编制审计工作底稿的其他目的（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第六章 审计工作底稿
第六章审计工作底稿第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义（一）含义注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计计划、程序、证据和结论的载体，它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的1、得出充分适当的记录，作为审计报告的基础。
2、注册会计师认真执业的证据。
三、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式以纸质、电子和其它介质形式存在在实务中，为便于复核，将电子和其它介质的底稿通过打印，转化为纸质归档，同时单独保存这些以电子或其它介质形式存在的审计工作底稿。
（二）审计工作底稿包括的内容1、（具体审计前）审计业务约定书，审计计划（总体审计策略，具体审计计划）2、（具体审计过程中的各项记录）分析表；核对表；问题备忘录；重大事项概要；询证函回函；重大事项的往来信件、文件记录摘要或复印件；会议记录；错报汇总表等。
3、（具体审计后）管理建议书，审计报告副本第二节审计工作底稿的要素一、审计工作底稿的要素1、审计工作底稿的标题（被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间）2、审计过程记录；（记录特定项目或事项的识别特征，记录重大事项，记录针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况）3、审计结论；4、审计标识及其说明；5、索引号及编号；6、编制者姓名及编制日期；7、复核者姓名及复核日期；8、其他应说明事项。
36.注册会计师张冰在对XYZ股份有限公司的原材料进行抽查盘点时,编制了如下审计工作底稿,请指出标在该工作底稿的各个号码①~⑩,分别属于审计工作底稿的什么要素?请将基本要素的名称填列在附表中。
原材料抽查盘点表——①页次：53w/p索引：E-2——②客户：W公司—③B/S日 2006/12/31—⑤编制人：李彤日期：2006/12/31——④复核人：王俊豪日期：2007/1/8——⑥以下差异已由客户纠正，纠正后的差异使被审计单位存货账户增加500元，抽查盘点的存货总价为50000元，占全部存货价值的20%，经追查至存货汇总表没有发现其他例外，我们认为错误并不重要——⑧√—已追查至被审计单位存货汇总表（E-5），并已纠正所有差异，——⑨第三节审计工作底稿的归档一、审计工作底稿的归整审计结束后，审计工作底稿归整为审计档案。
第六章 审计工作底稿-确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第六章 审计工作底稿知识点：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素● 详细描述：在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素： 1.被审计单位的规模和复杂程度 通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多；对业务复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多。
2.拟实施审计程序的性质 通常，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿。
例如，注册会计师编制的有关函证程序的审计工作底稿（包括询证函及回函、有关不符事项的分析等）和存货监盘程序的审计工作底稿（包括盘点表、注册会计师对存货的测试记录等）在内容、格式及范围方面是不同的。
3.识别出的重大错报风险 识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序和获取的审计证据不尽相同。
例如，如果注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，而其他应收款的重大错报风险较低，则注册会计师可能对应收账款实施较多的审计程序并获取较多的审计证据，因而对测试应收账款的记录会比针对测试其他应收款记录的内容多且范围广。
4.已获取审计证据的重要程度 注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围。
5.识别出的例外事项的性质和范围。
6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。
7.审计方法和使用的工具。
例题：1.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，以下说法中，恰当的有（）。
A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿C.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档正确答案：A,B,D解析：选项C不恰当。
第35讲_审计工作底稿概述、审计工作底稿的格式、要素和范围
2018年教材主要变化无实质性变动。
第一节审计工作底稿概述图6-1 审计工作底稿概述【考点一】审计工作底稿的含义（一）审计工作底稿的定义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
（二）审计工作底稿的理解要点1.与审计工作底稿最相关的关键词是“证据、底稿与档案”。
2.与整个审计过程相关，是对整个审计过程的记录，审计过程包括制定审计计划、实施审计程序、获取相关审计证据以及得出审计结论。
3.根据会计师事务所质量控制政策和程序的规定，应当及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
【考点二】审计工作底稿的编制目的（一）主要目的1.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
（二）其他目的1.有助于项目组计划和执行审计工作；2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；5.便于会计师事务所按照质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查；6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
经典题解【例·2016·多选题】下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（）。
A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C.便于后任注册会计师的查阅D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查【解析】编制审计工作底稿的目的，不包括便于后任注册会计师的查阅。
【答案】ABD【考点三】审计工作底稿的编制要求（一）总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论。
具体地说：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
2022年注册会计师《审计》经典习题集(第九期)
2022年注册会计师考试《审计》经典习题集（第九期）单选题在确定工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师无需考虑的因素是（）。
A、审计工作底稿的归档期限B、拟实施审计程序的性质C、已获取的审计证据的重要程度D、识别出的重大错报风险查看答案解析【答案】A【解析】选项A不影响审计工作底稿格式、要素和范围，不属于考虑的因素。
【点评】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度。
（2）拟实施审计程序的性质。
（3）识别出的重大错报风险。
（4）已获取的审计证据的重要程度。
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。
（7）审计方法和使用的工具。
单选题下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A、在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作C、会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年D、在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据查看答案解析【答案】A【解析】在审计报告日后的归档期间内，删除或废弃被取代的审计工作底稿属于事务性的工作。
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
【点评】针对选项A，比如审计报告日为3月5日，审计工作底稿归档工作完成是在4月5日。
那么3月6日至4月5日，属于归档期间，在归档期间是可以删除掉被取代的工作底稿的。
多选题下列关于审计工作底稿的相关说法中，错误的有（）。
A、由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿B、审计报告日期为2016年4月18日，注册会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2016年6月19日完成审计工作底稿的归档工作C、在对审计工作底稿进行归档的过程中，注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表D、注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中查看答案解析【答案】AB【解析】选项 A，注册会计师应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹；选项B，应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2016年6月17日前。
审计(2014)第六章 审计工作底稿 课后作业(下载版)
第六章审计工作底稿（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师编制的审计工作底稿需要使有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项中，不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是（）。
A.了解审计过程和被审计单位所处的经营环境B.在会计师事务所从事工作五年以上C.了解审计准则和相关法律法规的规定D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题2.根据相关规定，注册会计师应纳入审计工作底稿的是（）。
A.注册会计师对具体审计计划初步思考的记录B.因其他错误而作废的文本C.被审计单位文件记录的复印件D.重复的文件记录3.在审计过程中，注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素不包括（）。
A.被审计单位的规模和复杂程度B.拟实施审计程序的时间C.识别出的重大错报风险D.拟实施审计程序的性质4.A注册会计师对甲公司2013年的某商品订购单进行细节测试，则作为测试订购单的识别特征最恰当的是（）。
A.订购人的姓名或职位B.订购单的日期或编号C.订购单的审批人员D.订购单的供应商名称5.在审计工作底稿的归档期间内，注册会计师可以对审计工作底稿做出的事务性变动不包括（）。
A.因发现例外情况导致注册会计师得出新的结论，而需要变动审计工作底稿B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可6.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归档的相关说法中，正确的是（）。
A.不需要归档审计工作底稿B.在审计业务中止后30天内归档C.在审计业务中止后60天内归档D.在审计业务中止后90天内归档7.A注册会计师对甲公司2013年度财务报表进行审计，于2014年3月15日出具审计报告，审计报告于4月1日对外报出，相关审计工作底稿于2014年4月20日归档。
审计(2014)测评班(第6章)(下载版)
第六章审计工作底稿一、单项选择题1.针对审计工作底稿，以下说法不正确的是（）。
A.审计工作底稿是注册会计师对审计过程中形成的工作记录和获取的资料所作的记录B.审计工作底稿中包括注册会计师制定的审计计划、实施的审计程序、获取的证据以及得出的审计结论C.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师形成审计报告的基础，也可以用于监督会计师事务所对审计准则的遵循情况D.审计工作底稿形成于审计项目结束阶段2.以下审计证据中应当记录于审计工作底稿中的是（）。
A.重复获取的销售发票的复印件B.存货减值测试的草稿C.有关重大事项的电子邮件D.制定总体审计策略初步思考的记录3.针对识别特征，以下说法不正确的是（）。
A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，是便于他人查找或检索该项目或事项的标志B.识别特征通常具有唯一性C.对销售发票进行测试时，通常以发票的编号作为识别特征D.对订购单进行测试时，通常以供货商作为主要识别特征4.注册会计师在审计报告日后需要将审计工作底稿进行整理归档，以下工作不属于归档内容的是（）。
A.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可B.记录审计报告日后补充实施的审计程序C.删除被取代的审计工作底稿D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据5.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内6.会计师事务所对审计工作底稿应自（）起至少保存10年。
A.资产负债表日B.审计报告日C.财务报表报出日D.审计工作底稿归档日二、多项选择题1.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
【实用文档】审计工作底稿的格式要素和范围,审计工作底稿的归档
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围【考点一】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（★）【考点二】审计工作底稿的要素（★★）【考点一】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（★）审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度。
（2）拟实施审计程序的性质（比如函证程序底稿与存货监盘底稿的内容、格式及范围方面是不同的）。
（3）识别出的重大错报风险。
（4）已获取审计证据的重要程度。
（5）识别出的例外事项的性质和范围。
（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。
（7）审计方法和使用的工具。
经典题解【例·多选题】在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，考虑的因素有（）。
A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质（选项D）；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度（选项A）；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。
【答案】AD【考点二】审计工作底稿的要素（★★）（一）审计工作底稿的标题（1/8）（二）审计过程记录（2/8）（三）审计结论（3/8）（四）审计标识及其说明（4/8）（五）索引号及编号（5/8）（六）编制人员及执行日期（6/8）（七）复核人员及执行日期（7/8）（八）其他应说明事项（8/8）（一）审计工作底稿的标题（1/8）每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（如果与交易相关）。
（二）审计过程记录（2/8）1.具体项目或事项的识别特征识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
审计工作底稿的格式
审计工作底稿的格式审计工作底稿是指审计工作过程中所涉及的各种文书、记录和凭证，是审计师进行审计工作的重要依据和证明。
底稿的格式对于保证审计工作的准确性、规范性和可追溯性具有很大的重要性。
下面是审计工作底稿的一般格式和相关参考内容。
1. 封面和目录：底稿的封面一般包括审计项目名称、底稿编号、编制日期等信息。
目录列出各个底稿的名称和编号，便于查看和管理。
2. 底稿标题：每个底稿应具有清晰的标题，以便于区分不同的底稿内容，一般采用层次结构，利于查找和审阅。
3. 日期和负责人：每个底稿应注明编制或修改的日期，以及负责编制或修改该底稿的审计师的姓名。
4. 底稿编号：为了便于管理和跟踪不同的底稿，每个底稿都应有独立的编号。
编号可以包括项目编号、部门编号、序号等，编制方式应当规范统一。
5. 底稿内容：具体的底稿内容应根据审计的实际情况有所调整，但一般包括以下几个方面的内容：(1) 审计目标和范围：说明审计的目标和范围，明确审计的依据和目的。
(2) 业务流程和风险评估：对被审计单位的业务流程进行说明，分析可能存在的风险并评估其重要性。
(3) 审计程序：列出具体的审计程序和具体操作步骤，包括凭证审查、资产核查、内部控制测试等。
(4) 问题和发现记录：记录发现的问题和偏离，包括问题的性质、原因和建议等。
(5) 证据和工作底稿：记录审计师收集的证据和相关的工作底稿，便于将其归档和追踪审计工作的过程和结论。
(6) 审计结论和意见：总结审计的结论、发现和建议，给出审计意见。
6. 底稿附件：一些底稿可能需要附带一些附件，如资料复印件、分析表格、图片等。
7. 标注和签名：审计师在编制和操作底稿时可以加入一些标注和签名，以示参与和确认。
审计工作的底稿格式的规范性和准确性对于审计工作的质量和效率起到了重要的影响。
因此，审计人员在编制底稿时应该遵循相关的规范要求，并根据具体情况进行调整和优化，以便于与他人进行交流和理解。
同时，底稿的保存和管理也需要做好相应的措施，以确保底稿的完整性和可追溯性。
006 审计工作底稿
第六章审计工作底稿一、基本要求1、编制目的基本目的：（对内）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（对外）提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作。
2、编制要求使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚了解：按规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；程序实施结果和获取的证据；就重大事项做出的结论以及作出的重大职业判断。
有经验专业人士：事务所内外部有审计实务经验，并合理了解以下方面：审计过程，规定，被审计单位所处经营环境，所处行业的会计和审计问题。
3、形式与内容存在形式：电子、纸质或其他介质保管形式：电子转化为纸质保管，并将电子单独保存控制目的：责任清晰，完整性、完全性，防止未授权更改，授权内访问二、编制要求1、确定底稿格式、要素、范围的考虑因素：被审计单位的规模、复杂度；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险；已获取证据的重要程序；识别出例外事项的性质和范围；当不易得出结论时记录结论的必要性；使用的审计方法和工具。
2、基本要素2.1识别特征：被测试项目表现出的征象或标志，通常具有唯一性。
●编号：×年×号●一定金额以上所有项目：金额在10万元以上●使用系统抽样时，记录样本来源、抽样起点、间隔：对4月1日至9月30日的发运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单●询问的时间，被询问人姓名、职位●观察的对象或过程、时间、地点2.2重大事项●引起特别风险的●审计结果表明存在重大错报，或需要修正前期错报评估、应对措施●导致CPA难以实施必要审计程序的●导致CPA出具非标准报告的三、归档要求1、事务性变动归档是报告日后一项事务性工作，不涉及实施新的程序得出新的结论，事务性变动包括：废弃、删除被取代底稿；对底稿分类、整理、交叉索引；完成核对表签字；当时没记录，事后补（在报告日前获取的、与项目组成员进行讨论并取得一致意见的审计证据）。
2、档案类型：永久、当期3、归档期限：报告日后或中止后60日内4、归档后变动需要变动底稿的情形：已实施必要程序，获取充分、适当证据，得出恰当结论，但底稿的记录不充分；报告日后发现例外情况（报告日前已存在，会影响报告的），要求实施新的程序，或导致得出新的结论。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第六章审计工作底稿
知识点:确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素
● 详细描述:
在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑下列因素:
1.被审计单位的规模和复杂程度
通常来说,对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多;对业务复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对业务简单被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多。
2.拟实施审计程序的性质
通常,不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据 ,由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿。
例如,注册会计师编制的有关函证程序的审计工作底稿(包括询证函及回函、有关不符事项的分析等和存货监盘程序的审计工作底稿(包括盘点表、注册会计师对存货的测试记录等在内容、格式及范围方面是不同的。
3.识别出的重大错报风险
识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序和获取的审计证据不尽相同。
例如,如果注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险,而其他应收款的重大错报风险较低,则注册会计师可能对应收账款
实施较多的审计程序并获取较多的审计证据,因而对测试应收账款的记录会比针对测试其他应收款记录的内容多且范围广。
4.已获取审计证据的重要程度
注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据,有些审计证据的相关性和可靠性较高,有些质量则较差,注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录,因此审计证据的重要程度也会影响审
计工作底稿的格式、内容和范围。
5.识别出的例外事项的性质和范围。
6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性。
7.审计方法和使用的工具。
例题:
1.关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,以下说法中,恰当的有 (。
A.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后,除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外,还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿
B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿
C.以电子或其他介质形式存在的底稿,通过打印转换成纸质形式的底稿后 ,没有必要再单独保存
D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档
正确答案:A,B,D
解析:选项C不恰当。
关于以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有三个方面:(1应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿;(2应当与其纸质形式的底稿一并归档;(3除了与其纸质形式的底稿一并归档外 ,还应当单独保存这件以电子或其他介质形式存在的底稿。
2.注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录的内容有(。
A.测试的具体项目或事项的识别特征
B.审计工作的监控人员及监控的日期和范围
C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围
正确答案:A,C,D
解析:在记录已实施审计程序的性质、时间安排和册会计师应当记录以下三个方面的内容:(1测试的具钵项目或事项的识别特征;(2审计工作的
执行人员及完成审计工作的日期;(3审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
3.A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。
在编制和归整审计工作底稿时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,
A.注册会计师应当考虑的主要因素有(A.编制审计工作底稿使用的文字
B.审计工作底稿的归档期限
C.实施审计程序的性质
D.已获取审计证据的重要程度
正确答案:C,D
解析:本题考核的是确定“审计工作底稿”的格式、内容和范围时,注册会计师应该考虑的因素。
在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险 ;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。
选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。