保理业务的会计处理细则（含案列）

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会计实务：企业保理业务的账务处理

企业保理业务的账务处理保理业务的简介在当前国内外贸易不断扩张的形势下，为了维持良好的合作关系，卖方企业一般都会给予买方企业一定的赊账期，但是由于买方企业的信用层次不齐，卖方企业就很可能面临由于赊销而遭受到的资金紧张和买方信用风险等问题。

怎样能更好的权衡这两方面问题呢？一种集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务就应运而生—保理。

目前在国内，保理作为一项新兴的业务正在逐渐被广大银行所推出，被广大企业所采用。

那什么是保理呢？保理是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。

根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与卖方(债务人)订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供下列服务中的至少两项：贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保。

保理业务的优势对于供货商，首先可以为企业的客户提供更多的具有竞争实力的付款条件，既维护了良好的客户关系，又能够确保资金的及时回笼，加速了资金的流通，增加了企业的利润。

其次，开展保理业务之后可以由银行进行账款的催收和信用风险的控制，在一定程度上将风险转嫁给了银行。

此外，相比较信用证交易的繁琐，保理业务的手续相对简便。

对于进货商来说，由于银行为供货商提供了提前的资金融通，因此供货商可以给予进货商更优惠的付款条件，有利于进货商的业务扩大，利润的增加。

保理业务的基本分类在实际的运用中，保理业务有多种不同的操作方式。

一般可以分为：有追索权和物追索权的保理；明保理和暗保理；折扣保理保理和到期保理(一)有追索权的保理和无追索权的保理有追索权的保理是指供应商将应收账款的债权转让银行(即保理商)，供应商在得到款项之后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商进行追索，要求偿还预付的货币资金。

当前银行出于谨慎性原则考虑，为了减少日后可能发生的损失，通常情况下会为客户提供有追索权的保理。

保理公司常见的回购型保理会计账务处理,附案例

保理公司常见的回购型保理会计账务处理，附案例（一）基本账务处理1.公司与客户发生融资性保理业务的初始交易借：应收保理款－回购型保理业务贷：银行存款2.月末，按照合同约定计提应收的利息和服务费借：应收账款－回购型保理利息贷：利息收入－回购型保理利息收入借：应收账款－回购型保理服务费贷：手续费及佣金收入－回购型保理服务费收入3.公司每月收取利息和服务费借：银行存款贷：应收账款－回购型保理利息借：银行存款贷：应收账款－回购型保理服务费4.到期日，按照合同约定收回保理款借：银行存款贷：应收保理款－回购型保理5.期末，按照融资性保理交易业务规模计提坏账准备，同时，对逾期的应收保理款，按照个别认定法计提坏账准备。

借：信用减值损失－计提的回购型保理业务坏账准备贷：坏账准备－回购型保理业务坏账准备（二）账务处理实例回购型保理案例：2019年9月，公司购入应收债权，应收债权合同金额1000万，支付对价800万。

资产转让方在合同中约定6个月回购，回购利率是6%/年，无其他手续费。

（不考虑税费）账务处理：借：应收保理款－回购型保理业务本金800万贷：银行存款800万2019年12月借：应收账款－回购型保理利息 12万（800*6%*3/12）贷：利息收入－回购型保理利息收入12万2020年3月收款借：银行存款 824万贷：应收保理款－回购型保理业务本金800万应收账款－回购型保理利息 12万利息收入－回购型保理利息收入 12万（一）基本账务处理1.公司与客户发生融资性保理业务的初始交易借：应收保理款－买断型保理业务本金贷：银行存款应收保理款-未确认买断保理收益2.月末按照实际利率法确认损益借：应收保理款-未确认买断保理收益贷：利息收入－买断型保理利息收入3.按照原债权合同约定向债权人收款借：银行存款贷：应收保理款-买断式保理业务本金4.期末，根据购入债权的预计可回收情况，逐笔计提减值准备借：信用减值损失－计提的买断型保理业务坏账准备贷：坏账准备－买断型保理业务坏账准备（二）账务处理实例2019年9月，公司买断购入应收债权，应收债权合同金额1000万，支付对价900万，应收债权剩余期限6个月。

保理业务的会计处理（精简版）

保理业务的会计处理保理业务的会计处理保理业务主要是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务。

保理的一般做法是，卖方企业向保理商出售通常以发票所表示的对客户的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分账管理以及坏账担保等单项或多项服务。

保理业务作为一种融资方式可以有效地满足企业对流动资金的需求。

目前，中国银行、交通银行、光大银行以及中信实业银行都公开对外宣称提供保理业务。

保理业务的迅速开展使规范企业与银行等金融机构之间保理业务的会计处理成为当务之急。

笔者试结合《企业会计制度》及相关规定对企业保理业务的会计处理进行分析。

一、附追索权的保理业务的会计处理附追索权保理指保理商凭应收账款转让向卖方企业融通资金后，如果卖方企业的客户拒付款或无力付款，保理商有权向卖方企业要求偿还资金。

在附追索权的保理业务中，卖方企业出售应收债权时，与之相应的坏账风险并没有转移，根据相关规定及实质重于形式原则，相当于以应收债权为质押取得借款，其会计处理为：1.出售时，借记“银行存款”、“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目。

尽管该笔应收账款已保理融资，但风险没有转移，所以不冲减应收账款。

同时，企业应设置备查簿，详细记录此项应收债权的账面金额、收款期限及回款情况。

2.发生销售退回时，借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金-应交增值税”科目，贷记“应收账款”科目。

3.经营保理业务的银行收回的应收账款可能高于、低于或等于原借给企业的部分。

如果收回的应收账款等于原借给企业的部分，可以直接对冲“短期借款”和“应收账款”;如果收回的应收账款高于原借给企业的部分，通过企业“银行存款”账户转回银行多收入的部分;如果收回的应收账款低于原借给企业的部分，银行会将此笔资金直接从企业账户扣除，借记“短期借款”科目，贷记“应收账款”、“银行存款”科目。

银行保理的账务处理-做账实操

银行保理的账务处理-做账实操1. 有追索权保理的账务处理实例假设A企业将价值100,000元的应收账款转让给银行，银行按应收账款金额的80%预先支付给A企业款项，手续费率为应收账款金额的2%。

（1）A企业的账务处理①转让应收账款时记录收到的预付款项：借：银行存款78,000（100,000×80% 100,000×2%）财务费用保理手续费2,000（100,000×2%）贷：短期借款80,000②如果应收账款到期，债务人按时付款冲销短期借款并确认收入：借：短期借款80,000银行存款20,000贷：应收账款100,000③如果应收账款到期，债务人无法付款，A企业需要偿还银行的预付款项偿还银行款项：借：短期借款80,000贷：银行存款80,000同时，A企业需要继续向债务人追讨应收账款，追讨回来的款项直接归A企业所有。

（2）银行的账务处理①受让应收账款时记录预付款项和对A企业的债权：借：应收保理款预付款项80,000应收保理款未实现融资收益20,000贷：银行存款78,000利息收入保理利息收入2,000②应收账款到期，债务人按时付款确认融资收益并收回款项：借：银行存款100,000贷：应收保理款预付款项80,000应收保理款未实现融资收益20,000③应收账款到期，债务人无法付款，A企业偿还预付款项收回预付款项：借：银行存款80,000贷：应收保理款预付款项80,0002. 无追索权保理的账务处理实例假设B企业将价值80,000元的应收账款转让给银行，银行按应收账款金额的90%预先支付给B企业款项，手续费率为应收账款金额的3%。

（1）B企业的账务处理①转让应收账款时记录收到的款项并确认损失（如有）：借：银行存款70,800（80,000×90% 80,000×3%）财务费用保理手续费2,400（80,000×3%）其他应收款保理应收账款退回7,600（80,000 70,800 2,400）贷：应收账款80,000②如果应收账款到期，债务人按时付款确认其他应收款的收回：借：银行存款7,600贷：其他应收款保理应收账款退回7,600③如果应收账款到期，债务人无法付款，由于是无追索权保理，B企业无需偿还银行款项，银行自行承担损失无需进行额外账务处理（应收账款已经转让出去）（2）银行的账务处理①受让应收账款时记录预付款项和对债务人的债权：借：应收保理款预付款项72,000（80,000×90%）应收保理款未实现融资收益8,000贷：银行存款70,800利息收入保理利息收入2,400②应收账款到期，债务人按时付款确认融资收益并收回款项：借：银行存款80,000贷：应收保理款预付款项72,000应收保理款未实现融资收益8,000③应收账款到期，债务人无法付款，银行承担损失核销无法收回的应收账款：借：坏账准备8,000（假设银行已计提坏账准备）营业外支出保理坏账损失72,000贷：应收保理款预付款项72,000应收保理款未实现融资收益8,000。

有追索权保理业务会计处理

有追索权保理业务会计处理第一篇：有追索权保理业务会计处理有追索权保理的账务处理有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。

银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。

转让的时候借：银行存款（按实际收到的款项）财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）贷：短期借款如果企业销售的这批货物发生了退回，则记借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款贷：应收账款若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。

借：短期借款贷：银行存款如开户银行在为企业办理保理业务实际未支付现金，而是为公司出具银行承兑汇票，收到以本公司公司作为出票人银行承兑汇票时，将按办理保理业务时缴纳的手续费作为财务费用处理，并按票据记载事项进行备查登记，会计处理：借财务费用贷银行存款将票据交给收款人时：借应付账款（或物资采购等）贷应付票据银行收到应收款项时，会计处理：借银行存款贷应收账款票据到期时：借应付票据贷银行存款第二篇：有追索权国内保理业务有追索权国内保理业务是指卖方将在国内采用赊销方式进行商品交易所形成的应收账款债权转让给本行，本行向其提供包括资金融通、应收账款管理、应收账款催收等综合性的金融服务。

并且卖方对买方到期付款承担连带保证责任，即买方如未按期向本行支付应收账款，本行有权向卖方追索，同时在本行要求下卖方还应承担回购该应收账款的责任。

功能与特点为企业的应收账款提供综合性的专业服务，可以提高企业的财务管理效率，降低财务成本。

对卖方，将未到期的应收账款立即转换为现金，改善财务结构；可以对买方提供更有竞争力的远期付款条件，拓展市场，增加销售；资信调查、账务管理和账款追收等由应收账款受让银行负责，节约管理成本；对买方，利用优惠的远期付款条件，加速资金周转，创造更大效益；节省开立银行承兑汇票、信用证等的费用。

适用范围具有良好信用记录的企业，且具备完善的应收账款管理体系，财务状况良好，所经营的产品质量稳定，标准化程度高，易于保管。

保理业务流程及实施细则

保理业务流程及实施细则在当今商业环境中，保理业务作为一种融资方式被广泛应用，为企业提供了更灵便的融资渠道。

保理业务流程及实施细则对于企业来说至关重要，下面将从五个方面详细介绍保理业务的流程和实施细则。

一、保理业务流程1.1 申请首先，企业需要向保理公司提交申请，包括企业基本信息、财务报表等资料。

1.2 审核保理公司对企业的资料进行审核，包括企业信用、财务状况等方面。

1.3 签订合同双方在审核通过后签订保理合同，约定双方的权利和义务。

二、保理业务实施细则2.1 资金到账普通情况下，保理公司会将融资款项直接划入企业账户。

2.2 应收账款管理企业需要将应收账款信息及时提供给保理公司，以便保理公司进行资金催收。

2.3 资金回收企业在应收账款到期后需要将资金归还给保理公司，按照约定的利率支付费用。

三、保理业务的风险控制3.1 信用风险保理公司需要对企业的信用状况进行评估，降低信用风险。

3.2 操作风险保理公司需要建立完善的操作流程，规范保理业务的实施。

3.3 市场风险保理公司需要关注市场变化，及时调整风险控制策略。

四、保理业务的优势4.1 融资成本低相对于传统融资方式，保理业务的融资成本更低。

4.2 资金周转快保理业务可以提高企业的资金周转效率。

4.3 降低坏账风险通过保理业务，可以降低企业的坏账风险，提高资金回收率。

五、保理业务的发展趋势5.1 数字化转型随着科技的发展，保理业务将更加数字化，提高效率。

5.2 多元化产品保理公司将推出更多元化的产品，满足不同企业的融资需求。

5.3 国际化发展保理业务将向国际化方向发展，拓展海外市场。

综上所述，保理业务流程及实施细则对于企业来说至关重要，企业在选择保理业务时需要了解清晰相关流程和细则，以便更好地利用保理业务为企业发展提供支持。

关于保理业务处理的规范

关于保理业务处理的统一规范
保理又称托收保付，销售方将其现在或将来的基于其与买方订立的货物销售/服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商向其提供资金融通等一系列服务的综合金融服务方式。

为满足公司生产经营、财务管理的需要，现公司与银行签订了不附追索权保理服务合同，即公司将应收合同约定客户货款转让给保理银行，银行根据公司申请在资信评估额度内支付合同货款。

具体业务处理如下：
一、会计核算：
1、收到银行保理款项时：
借：银行存款
贷：应收账款- XX客户（XX银行保理）
2、公司销售货物、收客户货款与原处理方式一致：
借：应收账款
贷：营业收入
应交税金
借：银行存款
应收票据
贷：应收账款－XX客户
3、还款时：
借：应收账款－XX客户（XX银行保理）
贷：银行存款
4、付保理费时（先支付后摊销）：
借：其他应收款－XX银行
贷：银行存款
5、摊销保理费：保理费按保理金额和保理费率计算当期摊销额，具体计算数据以保理合同为准。

借：财务费用－其他
贷：其他应收款－XX银行
二、在报表填列时，“应收账款－XX客户”与“应收账款- XX客户（XX银行保理）”合并填列。

三、应收账款催收、对账管理以“应收账款－XX客户”为准。

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保理业务会计处理

（一）有追索权保理的账务处理有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。

银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。

转让的时候借：银行存款（按实际收到的款项）财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）贷：短期借款如果企业销售的这批货物发生了退回，则记借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款贷：应收账款若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。

借：短期借款贷：银行存款（二）无追索权保理的账务处理无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。

转让时，借：银行存款（实际收到的款项）营业外支出其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）财务费用（支付的保理手续费）贷：应收账款营业外收入实际发生销售的退回和折让借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：其他应收款（三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。

（四）融资保理是按照发票金额的80%获得银行的融资，余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。

它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。

到期保理中供货商，企业只在到期后做相应的处理：借：银行存款（实际收到的货币资金）财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、坏账准备（已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收账款的账面价值）。

应收账款保理会计处理应用案例

应收账款保理会计处理应用案例一、案例背景。

咱就说有个小公司，叫酷玩小厂吧。

酷玩小厂呢，和好多客户做生意，有个大客户欠了他们一大笔钱，形成了应收账款，金额是100万呢。

这应收账款就像悬在酷玩小厂头上的一块云彩，看着是钱，但没到手就不踏实。

这时候呢，酷玩小厂想到了应收账款保理这个办法。

他们找了一家金融机构，福瑞金融。

福瑞金融觉得酷玩小厂的这个大客户信誉还不错，就同意和酷玩小厂做保理业务啦。

二、无追索权保理的会计处理。

1. 转让应收账款时。

酷玩小厂把100万的应收账款转让给福瑞金融，福瑞金融给酷玩小厂90万（假设保理手续费10万，这个手续费是根据各种因素算出来的，这里简单假设一下）。

因为是无追索权保理，就是说如果那个大客户不还钱，福瑞金融也不能再找酷玩小厂要。

酷玩小厂这时候的会计分录是这样的：借：银行存款90万。

财务费用保理手续费10万。

贷：应收账款100万。

你看啊，银行存款增加了90万，这是实实在在拿到手的钱。

财务费用那里记了10万，这就是为了把应收账款提前变现付出的代价，就像给福瑞金融的辛苦费。

应收账款呢，就直接减少100万，因为这100万的债权已经转让出去了。

2. 如果之后福瑞金融收到客户还款。

这就和酷玩小厂没啥关系了，酷玩小厂已经把应收账款处理干净了，就安心拿着那90万做自己的生意去了。

三、有追索权保理的会计处理。

1. 转让应收账款时。

还是酷玩小厂和福瑞金融的故事，这次是有追索权保理。

福瑞金融还是给酷玩小厂90万，手续费10万。

酷玩小厂的会计分录就有点不一样了：借：银行存款90万。

财务费用保理手续费10万。

贷：短期借款100万。

为啥是短期借款呢？因为如果那个大客户不还钱，福瑞金融是可以找酷玩小厂要的，这个应收账款在某种程度上还是酷玩小厂的潜在负债。

所以先把它当成借款处理。

2. 如果客户正常还款给福瑞金融。

福瑞金融收到100万后，酷玩小厂再做一笔分录：借：短期借款100万。

贷：应收账款100万。

保理业务会计核算处理

保理业务的会计处理目前，我国还没有专门从事保理业务的保理公司，只有中国银行、交通银行、光大银行及中信实业银行公开对外宣称提供保理业务，并作为保理商加入了国际保理商联合会(Factors Chain Intemational，简称FCI)。

下面简要介绍一下保理业务的内容、保理业务的基本操作流程，接下来重点介绍一下保理业务在会计上的处理。

一、保理业务的内容保理业务(Factoring)主要是为以赊销方式(Open Account)进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务或产品。

保理的一般做法是，卖方企业(供应商)向保理商出售通常以发票所表示的对债务人(买方企业)的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分户账管理、信用销售控制以及坏账担保等单项或多项服务。

在实际操作中，保理业务多种多样。

卖方企业如果享受到保理商提供的上述所有服务即为全保理，如仅享受到一项或几项服务即为部分保理。

根据保理商提供服务的不同，保理业务既可按有无融资划分为融资保理和到期保理；也可按有无追索权或是否承担坏账损失，而分为有追索权保理和无追索权保理；又可按销售合同的买方在国内还是在国外，而划分为国内保理和国际保理；还可按卖方企业是否告知买方企业保理商的参与，而划分为公开型保理和隐蔽型保理。

目前在发达国家十分流行的发票贴现业务也是保理的一种，这种业务中卖方企业通过向保理商出售销售发票而得到融资，并不享受其他服务，也不必通知买方企业，而且保理商对从卖方企业买下的应收账款有完全的追索权，因此它实际上是一种有追索权的隐蔽保理。

保理商通过承购应收账款向卖方企业提供融资，是以卖方企业的供货合同为基础的，这一融资方式的主要依据是卖方的产品在市场上的被接受程度和其盈利情况，而非其资产负债表的状况。

由于保理与传统的银行产品具有完全不同的特点，它往往被视为一种非银行产品，由专门的保理公司或银行中相对独立的部门为卖方企业提供服务和进行操作。

保理业务案例及流程

保理业务案例及流程一、保理业务案例。

1.1 中小企业的福音。

咱就说有这么个中小企业啊，做服装加工的。

它接了个大订单，但是原材料采购需要一大笔钱。

它手头资金紧张，银行贷款又因为各种手续和抵押物的问题不好办。

这时候啊，保理业务就闪亮登场了。

有个保理商了解到这个情况，对它的应收账款进行了评估。

这个企业呢，有一些稳定的大客户，应收账款的质量还不错。

保理商就和它签了保理合同。

这就好比是久旱逢甘霖啊，企业一下子就有了资金去采购原材料，顺利完成了订单。

这个企业就像打了一针强心剂，又有活力继续发展壮大了。

1.2 大型企业的帮手。

再说说大型企业。

有个大型制造企业，产品销售到全国各地，它有大量的应收账款。

虽然企业本身资金雄厚，但是这么多应收账款趴在账上，也影响资金周转啊。

这时候它找了家专业的保理公司。

保理公司通过各种手段，比如信用评估、账款管理等，把这些应收账款盘活了。

就像变魔术一样，原本看起来只是账面上的数字，现在变成了实实在在的现金流。

企业呢，就可以拿着这笔钱去搞研发、扩大生产或者开拓新市场。

这真是一举多得的好事。

二、保理业务流程。

2.1 业务受理。

首先啊，企业得找到保理商提出保理业务的申请。

保理商可不是随随便便就答应的。

它得对企业进行初步的审查，看看企业的基本情况，就像相亲一样，先互相了解个大概。

这包括企业的营业执照啊、经营状况、财务报表之类的。

如果企业看着还不错，那就进入下一个环节。

2.2 尽职调查。

这时候保理商就得下功夫了。

它要对企业的应收账款进行详细的调查。

要看看这些账款对应的客户信用咋样，有没有可能赖账。

就好比调查一个人的人品一样，得小心翼翼。

它可能会去查客户的信用记录、经营情况，还会跟企业的销售人员、财务人员详细了解账款的情况。

这个过程得严谨细致，不能有一点马虎。

2.3 额度审批。

调查完了，保理商就得确定能给企业提供多少保理额度了。

这就像给一个人打分，根据调查结果，综合各种因素，确定一个合理的额度。

保理业务会计处理

商业保理企业相关会计处理（一）会计科目设置1．增设科目“1124应收保理款”。

本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。

在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。

a)融资保理业务i.有追索权保理业务按实际支付给转让人的贸易融资款，借：应收保理款－回购保理业务本金贷：银行存款；保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款，借：银行存款贷：应收保理款－回购保理业务本金；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－回购保理业务本金。

ii.无追索权保理业务按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款借：应收保理款－买断保理业务本金贷：银行存款按买断保理收益，贷：应收保理款-未确认买断保理收益，按照需退还转让人的金额，贷：应付账款保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借：银行存款贷：应收保理款-买断保理业务本金支付需退还转让人金额时，借：应付账款贷：银行存款；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借：应付账款贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期，借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－买断保理业务本金。

iii.再保理业务。

将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借：银行存款贷：应收保理款-再保理业务本金再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借：应收保理款-再保理业务本金贷：应收保理款－回购保理业务本金或应收保理款－买断保理业务本金再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借：应收保理款-再保理业务本金贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期。

保理业务的会计处理细则（含案列）

保理业务的会计处理细则（含案列）保理业务中应收账款的出售方(卖方企业)按无追索权保理和有追索权保理的不同,其会计处理方法也不一样.(一)无追索权保理在无追索权保理方式下,保理商承担收取应收账款的风险,即可能发生的坏账损失;应收账款的出售方承担销售折扣,折让和退回等损失. 为此,保理商在购买应收账款时,往往要按一定比例预留一部分,备抵出售方应承担的折扣,折让和退回等损失. 待实际发生销售折扣,折让或退回时,再予以冲销.在会计处理上,应收账款的出售方按实际收到的款项借记“银行存款”账戶,按支付的手续费借记“财务费用”,按保理商预留的余款借记“其他应收款”账戶,按应收账款的账面价值贷记“应收账款”账戶.[案例1]2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以无追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 该企业适用的增值税税率为17％.(1)3月1日,企业应编制如下会计分录:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款 10000(100000×10％)财务费用 5000(100000×5％)贷:应收账款 100000(2)4月底,保理公司收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 企业应编制会计分录如下: 借:主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 3000(3)5月1日,企业与保理公司最后结算收回余款7000元并存入银行. 会计分录如下:借:银行存款 7000(10000-2000-1000)贷:其他应收款 7000(二)有追索权保理在有追索权保理方式下,保理商对买方无法偿付的应收账款具有追索权. 如果应收账款的债务人到期无法偿付,出售方(卖方)应承担向保理商偿付的责任. 已出售应收账款上发生的任何坏账损失也由出售方承担.在处理有追索权保理业务时,需要判断其业务的实质是销售还是借款. 美国财务会计准则委员会(fasb)在fas77中规定,只有当以下三个条件同时满足时,才能将出售的应收账款作销售处理,否则,只能视为借款业务. 这三个条件是:①出售方放弃对应收账款未来经济利益的控制;②出售方可以合理地估计其对保理商的义务;③保理商不能要求出售方重新购回应收账款.如果按销售业务处理,在出售时注销应收账款,同时将保理商收取的手续费确认为当期费用. 如果按借款业务处理,出售时不能注销应收账款,而另设一个账戶“已出售应收账款”,待应收账款已全部得到清偿时,与相应的“应收账款”账戶同时注销,保理商收取的手续费则作为融资成本,在应收账款持有期内摊销.[案例2]2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以有追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 企业该笔保理业务符合销售的条件,企业适用的增值税税率为17％.(1)3月1日,企业应编制如下分录:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款10000(100000×10％)财务费用 5000(100000)(5％)贷:应收账款 100000(2)由於是以有追索权保理方式出售，出售应收账款企业应计提坏账准备,冲减可从保理商收回的余款. 如果企业同类业务频繁发生,则可以为该类其他应收账款単设“坏账准备”科目,否则可直接冲减其他应收款. 假定企业计提坏账准备2500元,若企业単设“坏账准备”科目，会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 2500贷:坏账准备 2500若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 2500贷:其他应收款 2500(3)4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 若企业単设“坏帐准备”科目,应编制会计分录如下:借:坏账准备 2500管理费用——坏账损失 500(3000-2500)主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)1应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 6000若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 500(3000-2500)主营业务收人 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 3500(4)5月1日,企业与保理商最后结算,收回余款4000元并存入银行. 会计分录如下:借:银行存款 4000(10000-2000-1000-3000)贷:其他应收款 4000[案例3]接案例2,如果该笔有追索权保理业务不满足销售业务的条件,则按借款处理.(1)出售应收账款时,保理商按应收账款总额100000元的10％预留余款,并按5％收取手续费. 会计分录如下:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款 10000(100000 ×10％)待摊费用 5000(100000×5％)贷:已出售应收账款 100000(2)计提坏账准备2500元时,借:管理费用——坏账损失 2500贷:坏账准备 2500(3)到4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 企业应编制会计分录如下: 借:主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]管理费用——坏账损失 500(3000-2500)坏账准备 2500贷:其他应收款 6000(4)在应收账款持有期内(3月和4月)摊销保理商收取的手续费,会计分录如下:借:财务费用 2500 (50001．2)贷:待摊费用 2500(5)5月1日企业与保理商进行最终结算,收回余款4000元,会计分录如下:借:银行存款 4000(10000-2000-1000-3000)贷:其他应收款 4000同时注销“应收账款”账戶,借:已出售应收账款 100000贷:应收账款 100000。

银行保理业务的会计处理

一、保理业务概述1.保理业务的界定。

"国际保理公约"指出，保理是指销售商〔供应商、出口商〕与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商〔债务人〕订立的货物销售、效劳合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供以下效劳中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保。

2.保理业务的分类。

保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权〔回购型〕保理和无追索权〔非回购型〕保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。

3.国内保理的根本运作流程。

目前，国内保理的运作可分为以下几个根本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进展信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购置销售商的商品和效劳，销售商开场供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款；⑥保理商于发票到期日前假设干天开场向购货商催款；⑦购货商于发票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。

二、应收账款保理业务的经济实质1.经济实质。

笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等效劳中特定的至少两项综合金融效劳。

基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进展分类研究具有重要现实意义。

2.有追索权的保理业务的特殊之处。

有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。

保理业务会计处理【范本模板】

商业保理企业相关会计处理（一）会计科目设置1．增设科目“1124应收保理款".本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。

在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金"、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目.a)融资保理业务i.有追索权保理业务按实际支付给转让人的贸易融资款，借：应收保理款－回购保理业务本金贷：银行存款；保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款,借：银行存款贷：应收保理款－回购保理业务本金;保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款,转入逾期，借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－回购保理业务本金.ii.无追索权保理业务按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款借：应收保理款－买断保理业务本金贷：银行存款按买断保理收益，贷:应收保理款-未确认买断保理收益，按照需退还转让人的金额,贷：应付账款保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款,按收到的金额,借：银行存款贷：应收保理款-买断保理业务本金支付需退还转让人金额时,借：应付账款贷：银行存款;保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借:应付账款贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期,借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－买断保理业务本金.iii.再保理业务。

将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借:银行存款贷：应收保理款—再保理业务本金再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借：应收保理款—再保理业务本金贷：应收保理款－回购保理业务本金或应收保理款－买断保理业务本金再保理合同约定的融资期满日,对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借：应收保理款-再保理业务本金贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期。

商业保理公司账务处理

商业保理公司账务处理一.会计科目设置1.应收保理款----回购保理业务本金(1124) ----买断保理业务本金----未确认买断保理收益----逾期未偿还保理款----非融资保理业务担保代偿款2.应收账款 ----应收保理手续费----逾期保理手续费----应收保理服务费----逾期保理服务费3.应收利息 ----应收保理利息----逾期保理利息4.主营业务收入----保理利息收入----保理手续费收入----保理服务费收入(非融资保理业务)二.账务处理例:A公司和B公司有一贸易合同,合同金额为2000万元,实际已完成的合同额为1250万元,由于B公司的资金占用较大,现阶段存在付款压力,双方协商后决定找商业保理公司就该合同的应收账款转让进行融资,融资金额为1000万元,融资期限为1年,融资利率为年化12%,手续费为5%,综合融资成本为17%。

开具发票1250万元。

该保理业务为卖方保理。

利息按月支付,手续费一次性支付。

商业保理公司会计分录如下:1.保理业务放款:(回购保理,有追索权的明保理)借:应收保理款----回购保理业务本金--A公司 1000万贷:银行存款 950万应收账款--应收保理手续费--A公司 50万计提保理手续费:借:应收账款--应收保理手续费--A公司 50万贷:主营业务收入----保理手续费收入 50万到期收回本金:借:银行存款 1010万贷:应收保理款----回购保理业务本金--A公司 1000万应收利息--应收保理利息--A公司 10万计提保理业务利息:借:应收利息--应收保理利息--A公司 10万贷:主营业务收入--保理利息收入 10万(注:A公司为保理业务卖方公司,即开保理专户的公司)收到保理业务利息:借:银行存款 10万贷:应收利息--应收保理利息--A公司 10万保理业务结束后保理专户余款转账至A公司一般户:三.坏账准备的计提分为个别认定法和组合计提法两种计提比例:计提分录:借:资产减值损失贷:坏账准备实际发生时:借:坏账准备贷:应收保理款--逾期未偿还保理款--某公司应收利息--逾期保理利息--某公司应收账款--逾期保理手续费--某公司后期收回时:借:银行存款贷:坏账准备四.计提一般风险准备金比例:一般风险准备金的金额不低于风险资产期末余额的1.5%。