保理公司会计核算
浅谈商业保理公司主营业务的会计核算方法
殷
保 理是 一种通过收购企业应收账款为企业提供融资或针 对企业 的应 收账款 提供 相关服务的金融业务。保理的一般做法是 ，卖方企业 （ 债权 人 ） 向保理 商 售 与买方企业 （ 债务 人 ）订立 的货 物销售 或服 务合 同 所产 生的应收账款 ，同时要求保理商提供与此相关 的资金融通 、买 方资 信评估 、销售分账户管理 、账款催收等服务 。其 中，传统 的保理商 指银 行或其 它金融机构 ，近年来陆续成立 了多家商业保理公 司也加入 了保 理 商 的行 列。 随着 我 国商业保 理 行业 的 迅猛 发 展 ，应 收 账 款保 理 业 务 被许 多 企业 所接 受并 成 为企业 融 资的一 种 重要 的方式 ，研究 保 理 业 务 会计 核算 方法 也受 到 了普遍 的重 视 ， 目前 研 究 卖方 企 业保 理 融 资 时 如何 进 行 会计 核算 的相 关资 料和 研究 逐 渐增 多 ，其 处 理方 法 也 被 广泛 接 受 。但是 以商 业保 理公 司作 为研 究 主体 ，探讨 保 理公 司进 行 主 营业 务时 如何 进行 的会 计核 算 的相关 资 料 与研 究 却较 少 。 南于 我 国 关 于 债权 转让 与融 资 的立法 相对 落后 ，且 商 业 保理 这 一概 念 在 国内 还属 于新 兴行 业 ，会计 准则 及实 施 细则 中对 其 的描 述 也 不 多 见 ，很 多保 理公 司 的财务 人 员在 会计 核算 中存 在 诸 多疑 问 。以 保 理业 务 中 目前 最常 见 的保理 融 资为 例 ，如何进 行 会计 核 算 目前 还存 在 着 较 大 的争 议 。 一 般 现 行 的 常 见 处 理 方 法 有 以下 几 种 ： “ 应 收 账 款 ” 科 目法 在资产要 素 中的 “ 应 收 账 款 ”科 目下 直接 设 置相 应 的 二级 科 目 “ 保理业务本金 ” 以 区分保 理业 务融 资款 与企 业 的其 它应 收类 金 融资 产。企业发生保理业务时 的会计核算也均与此科 目发 生关联 。当公 司与 客户发生保理业务初始交易时 ， 借 ：应收账款一保理业务本 金 （ 实 际支付融资款 ） 贷 ：银 行 存 款 同时 计 提 保 理 手 续 费 ， 因 为 保 理 业 务 的 手 续 费 一 般 在 初 始 交 易 时 支付 ， 借 ：应 收账款一应 收保理手 续费 贷 ：主营业务 收入一保 理手续 费收人 每月计提保理业务利 息时 ， 借 ：应 收 利 息 一 应 收保 理 利 息 贷 ：主营业 务收入一 保理利息收入 收 到利 息和手续 费时增加 银行存 款 ，冲减相应的流动 负债 ，分录省 略 。到期 收回保理 款本金 时做初 始交 易的反向分录。期末 ，对 全部应收 账款及应收利 息按 照个 别认 定法 计提坏 账准备。 这种 方法从保 理业 务的定义出发 ，由于保理商是通过购 买客户 的应 收账款来 为客户融资 ，因此购买的应收账款直接计人保理商 的应收账款 科 目，符合保理业 务是企 业债权 转移这个实质。但其最大弊 端是容易造 成混淆 ，让报表使 用者 无法分 清哪些 是企业作为没有收到收 入而计入应 收 账 款科 目 ，哪 些 是保 理 业 务 的 本 金 ，尤 其 是 在 Ｔ 作 实 践 中 公 司 如 此 大 规模 的应 收账款容易引起税务机关的误解。 为了解 决上述弊端 ，有的公司将第一种方法进行少许 的微调 ，将容 易产 生误解 的 “ 应收账款一保 理业务 本金 ”科 目计 人 “ 预付 账款 ”科 目之下 ，即保理业务放款时 ， 借 ：预付 账款一 保理业务本金 贷 ：银 行存 款 其余 时点会计 处理同上。上述这种微调的改动虽然也 能使行业 内部 的人 看懂 ，且避免 了税务机关对账务 的误解 ，但其从债权 转让的角度及 企业 金融资产的实质来说 ，并无道理可言 。 二 、“ 应 收 保 理 款 ” 科 目法 天津 作为国家商务部批准的第一批商业 保理公 司设 立试点城 市 ，在 ２ ０ １ ３年 由在市商 务委 、滨海新 区商 务委 牵头 ，市 财政 局 、税 务局 、外 汇局 、人行天津分行等相关部 门共同讨论 了 《 天津市商业保理业会计 核 算 办法》 。《 办法》 明确 了商业保 理行 业会计 处理 的特殊 性 ，如 表 内表 外 财务处 理 、风险准备金计提 、保理业务披露等 内容 ，并 就会计处理 原 则 、会计科 目设置等提 出建议 。 该办法 中对 于账务 处理 的规定 是 ：在资产 要素 下 ，增设 “ １ １ ２ ４应 收保 理款” 一级 科 目，核算公司开展融资保理业务时 ，以不超过保理 合
保理业务的账务处理【会计实务操作教程】
（一）有追索权保理的账务处理 有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。 银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。 转让的时候 借：银行存款（按实际收到的款项） 财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费） 贷：短期借款 如果企业销售的这批货物发生了退回，则记 借：主营业务收入 财务费用 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则 借：短期借款 贷：应收账款 若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还 相应的费用。 借：短期借款
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：银行存款 （二）无追索权保理的账务处理 无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收 债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退 回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。 转让时， 借：银行存款（实际收到的款项） 营业外支出 其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让） 坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备） 财务费用（支付的保理手续费） 贷：应收账款 营业外收入 实际发生销售的退回和折让 借：主营业务收入 财务费用 应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：其他应收款 （三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务 处理相同。 （四）融资保理是按照发票金额的 80%获得银行的融资，余下的 20%应 收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商 结清应收账款。它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
保理业务会计核算方法
保理业务会计核算方法保理业务是一种以企业应收账款为基础，通过保理公司进行融资、风险转移和账款催收等一揽子服务的业务形式。
保理业务的核心是账款的转让和回购，即企业将应收账款转让给保理公司，并向保理公司获得资金。
在保理业务的会计核算中，主要涉及到以下几个方面：一、保理业务凭证的会计处理保理业务的核心是应收账款的转让，企业将应收账款转让给保理公司，由保理公司向企业提供融资。
在保理业务的凭证会计处理中，需要做好以下几点：1.转让应收账款凭证的会计处理：企业在将应收账款转让给保理公司时，需要对账款转让进行核算。
企业通过出具应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款转让款项，同时按照转让账款金额计提坏账准备。
保理公司则通过收到应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款。
2.融资凭证的会计处理：在保理业务中，企业通过向保理公司转让应收账款获得融资。
保理公司在向企业提供融资时，需要出具融资凭证，将融资额计入应付账款，同时计提利息费用。
企业则按照融资额计入应付账款。
3.应收账款回购凭证的会计处理：企业在回收应收账款时，需要向保理公司支付回购款项。
企业通过出具应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。
保理公司则通过收到应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。
二、保理业务风险准备金的会计处理保理业务中存在着应收账款的坏账风险，保理公司往往要求企业提供相应的风险准备金。
企业在进行保理业务核算时，需要计提相应的风险准备金，以应对可能出现的坏账风险。
计提风险准备金的核算方法有两种：1.比例法：按照保理业务的总金额或应收账款净额的一定比例进行计提。
比例可以根据经验或风险评估结果确定。
计提比例一般为1-5%。
2.单项计提法：根据保理业务中涉及的每个账款的具体情况，对每个账款进行单独计提。
计提金额一般为账款金额的一定比例，比例可以根据经验或风险评估确定。
三、保理费用的会计处理四、保理业务结算的会计处理保理业务的结算主要包括应收账款的回购和利息的支付。
商业保理公司业务流程及对应的账务处理
商业保理公司业务流程及对应的账务处理一、保理业务概念及营业范围保理是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。
根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与买方（债务人）订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保服务等服务中的至少两项。
二、业务流程模式一：业务操作流程如下：（1）卖方以赊销的方式向买方销售货物；（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收账款及发放应收账款收购款的依据，保理公司将收到的结算单据的复印件提交给合作银行，进行再保理业务；（3）银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保理公司的账户中；（4）保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的账户中作为应收账款购买款；（5）应收账款到期日，买方向保理公司偿还应收账款债权。
模式二：业务操作流程如下：（1）卖方以赊销的方式向买方销售货物；（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收账款及发放应收账款收购款的依据，保理公司将收到的结算单据的复印件提交给合作银行，进行再保理业务；（3）银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保理公司的账户中；（4）保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的账户中作为应收账款购买款；（5）应收账款到期日，卖方向保理公司回购应收账，偿还应收账款债权。
三、业务分类1、有追索权的保理有追索权的保理是指供应商将应收账款的债权转让银行（即保理商），供应商在得到款项之后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商进行追索，要求偿还预付的货币资金。
当前银行出于谨慎性原则考虑，为了减少日后可能发生的损失，通常情况下会为客户提供有追索权的保理。
2、无追索权的保理无追索权的保理则相反，是由保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。
供应商在与保理商开展了保理业务之后就等于将全部的风险转嫁给了银行。
保理业务会计核算方法
保理业务会计核算方法保理业务是一种金融服务业务，通过向客户提供短期资金融资、应收账款管理和风险防范等服务，帮助客户解决资金周转压力和风险管理问题。
在保理业务的核心是应收账款。
应收账款保理是以应收账款为基础的一种融资方式，其特点是风险低、流动性强、操作简便。
保理业务的会计核算涉及到三方面的内容，即核心企业（债务人）、保理商（债权人）和出口应收账款。
下面将详细介绍保理业务的会计核算方法。
1.核心企业（债务人）的会计核算方法：核心企业在接受应收账款保理服务后，将应收账款转让给保理商，以获得现金流。
在会计上，核心企业需要将转让的应收账款作为资产计入账簿中，并同时按照转让金额计提应收账款坏账准备。
此外，核心企业还需要将应收账款转让给保理商的事项披露在财务报表中，以便外部利益相关方了解企业财务状况。
2.保理商（债权人）的会计核算方法：保理商在购买应收账款后，将其计入应收账款资产中。
根据不同的保理方式，保理商可以选择一次性购买应收账款或者分期购买应收账款。
在会计上，保理商需要根据购买的应收账款金额计入应收账款，同时计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。
此外，保理商还需要将已购买的应收账款作为资产进行披露，同时披露相关的坏账准备和收益。
3.出口应收账款的会计核算方法：出口应收账款是指核心企业以出口为目的向国外购货方开具的应收账款。
在保理业务中，出口应收账款是保理商的交易对象。
在会计上，出口应收账款的核算方法与国内应收账款基本相同，只是在披露时需要标明是出口应收账款，以便外部利益相关方了解企业的出口交易情况。
值得注意的是，保理业务的会计核算方法与保理方式有关。
根据保理方式的不同，会计核算方法会有所差异。
例如，有返款型保理、无返款型保理、明保理和暗保理等。
在选择具体的会计核算方法时，需要根据保理业务协议的规定和相关法规的要求进行操作，并保证会计处理的准确性和合规性。
总结起来，保理业务的会计核算方法包括核心企业的转让应收账款、保理商的购买应收账款和出口应收账款的会计处理。
保理公司的账务处理分录
保理公司的账务处理分录嘿，朋友，今天咱们聊聊保理公司那些个账务处理的事儿。
别担心，听起来很复杂，但其实就是几个账目之间的来来往往，咱们用最简单的方式捋顺这事儿，保你一听就明白。
准备好了吗？那我就开讲了！1. 什么是保理？1.1 简单介绍首先，咱们得搞清楚什么是保理。
保理呢，其实就是一种金融服务，什么叫金融服务？就像打游戏的时候给你加buff，让你跑得更快、打得更狠。
公司把它的应收账款转给保理公司，保理公司帮你管理、催款，还能提前给你现金流，感觉是不是很不错？1.2 保理的作用你想想，企业在做生意的时候，有时候账期拉得跟长的蛇似的，款项迟迟到不了，让你心急如焚。
这时候，找保理公司就像是在干旱的沙漠里找到了水源，真是解渴又畅快！而且，丢给保理公司后，你还可以专心搞自己的事业，省心又省力，何乐而不为呢？2. 账务处理分录好嘞，接下来就进入正题，聊聊账务处理的分录。
这个可是重点哦，听明白了你以后就能轻松应对了。
2.1 借款时的分录当企业把应收账款转交给保理公司的时候，咱们得做个分录。
这时候，咱要借记“应收账款”科目，比如说这个账是100万，哎哟，这可是笔不小的生意啊！然后，贷记“银行存款”或“短期借款”科目，反正就是你能拿到钱的地方。
简单直接，清清楚楚。
2.2 收款时的分录然后，当保理公司把钱打到你账户上的时候，你又得来一条分录。
这时候借记“银行存款”，什么善良的心态，这是你应得的。
而贷记“保理费用”或者“应付账款”等等，具体得看你们的协议哦。
对了，这个费用就如一颗流星，为你的生意添了点亮彩，虽说有点小花费，但这都是值得的。
3. 最后的注意事项3.1 确认费用好了，分录都记好了，最后一点是，咱们可得留个心眼，确认一下这些费用。
有的保理公司会收取服务费、利息啥的，得确保这些费用已计算进去了，别到头来发现少了一个零，那可不好受！记得要定期跟保理公司对账，不然真是“心急吃不了热豆腐”。
3.2 合理规划最后，合理的现金流规划也是非常重要的。
保理业务的会计处理细则（含案列）
保理业务的会计处理细则（含案列）保理业务中应收账款的出售方(卖方企业)按无追索权保理和有追索权保理的不同,其会计处理方法也不一样.(一)无追索权保理在无追索权保理方式下,保理商承担收取应收账款的风险,即可能发生的坏账损失;应收账款的出售方承担销售折扣,折让和退回等损失. 为此,保理商在购买应收账款时,往往要按一定比例预留一部分,备抵出售方应承担的折扣,折让和退回等损失. 待实际发生销售折扣,折让或退回时,再予以冲销.在会计处理上,应收账款的出售方按实际收到的款项借记“银行存款”账戶,按支付的手续费借记“财务费用”,按保理商预留的余款借记“其他应收款”账戶,按应收账款的账面价值贷记“应收账款”账戶.[案例1]2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以无追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 该企业适用的增值税税率为17％.(1)3月1日,企业应编制如下会计分录:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款 10000(100000×10％)财务费用 5000(100000×5％)贷:应收账款 100000(2)4月底,保理公司收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 企业应编制会计分录如下: 借:主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 3000(3)5月1日,企业与保理公司最后结算收回余款7000元并存入银行. 会计分录如下:借:银行存款 7000(10000-2000-1000)贷:其他应收款 7000(二)有追索权保理在有追索权保理方式下,保理商对买方无法偿付的应收账款具有追索权. 如果应收账款的债务人到期无法偿付,出售方(卖方)应承担向保理商偿付的责任. 已出售应收账款上发生的任何坏账损失也由出售方承担.在处理有追索权保理业务时,需要判断其业务的实质是销售还是借款. 美国财务会计准则委员会(fasb)在fas77中规定,只有当以下三个条件同时满足时,才能将出售的应收账款作销售处理,否则,只能视为借款业务. 这三个条件是:①出售方放弃对应收账款未来经济利益的控制;②出售方可以合理地估计其对保理商的义务;③保理商不能要求出售方重新购回应收账款.如果按销售业务处理,在出售时注销应收账款,同时将保理商收取的手续费确认为当期费用. 如果按借款业务处理,出售时不能注销应收账款,而另设一个账戶“已出售应收账款”,待应收账款已全部得到清偿时,与相应的“应收账款”账戶同时注销,保理商收取的手续费则作为融资成本,在应收账款持有期内摊销.[案例2]2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以有追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 企业该笔保理业务符合销售的条件,企业适用的增值税税率为17％.(1)3月1日,企业应编制如下分录:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款10000(100000×10％)财务费用 5000(100000)(5％)贷:应收账款 100000(2)由於是以有追索权保理方式出售，出售应收账款企业应计提坏账准备,冲减可从保理商收回的余款. 如果企业同类业务频繁发生,则可以为该类其他应收账款単设“坏账准备”科目,否则可直接冲减其他应收款. 假定企业计提坏账准备2500元,若企业単设“坏账准备”科目，会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 2500贷:坏账准备 2500若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 2500贷:其他应收款 2500(3)4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 若企业単设“坏帐准备”科目,应编制会计分录如下:借:坏账准备 2500管理费用——坏账损失 500(3000-2500)主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)1应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 6000若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 500(3000-2500)主营业务收人 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 3500(4)5月1日,企业与保理商最后结算,收回余款4000元并存入银行. 会计分录如下:借:银行存款 4000(10000-2000-1000-3000)贷:其他应收款 4000[案例3]接案例2,如果该笔有追索权保理业务不满足销售业务的条件,则按借款处理.(1)出售应收账款时,保理商按应收账款总额100000元的10％预留余款,并按5％收取手续费. 会计分录如下:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款 10000(100000 ×10％)待摊费用 5000(100000×5％)贷:已出售应收账款 100000(2)计提坏账准备2500元时,借:管理费用——坏账损失 2500贷:坏账准备 2500(3)到4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 企业应编制会计分录如下: 借:主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]管理费用——坏账损失 500(3000-2500)坏账准备 2500贷:其他应收款 6000(4)在应收账款持有期内(3月和4月)摊销保理商收取的手续费,会计分录如下:借:财务费用 2500 (50001．2)贷:待摊费用 2500(5)5月1日企业与保理商进行最终结算,收回余款4000元,会计分录如下:借:银行存款 4000(10000-2000-1000-3000)贷:其他应收款 4000同时注销“应收账款”账戶,借:已出售应收账款 100000贷:应收账款 100000。
保理的账务处理
保理的账务处理
保理的账务处理是指保理公司对保理业务的账务处理过程。
具体包括以下几个方面：
1. 资金划拨：保理公司会向卖方划拨应收账款的资金，同时收回卖方的应收账款，将资金划拨给买方。
2. 贷款发放：保理公司会向卖方发放融资贷款，以便卖方能够及时回笼资金。
3. 费用结算：保理公司会向卖方收取一定的保理费用，同时向买方收取一定的利息和手续费。
4. 账务核对：保理公司需要对卖方的应收账款进行核对，确保账款的真实性和有效性。
5. 账务记录：保理公司需要对保理业务的账务进行记录，以便后续的统计和分析。
总之，保理的账务处理是非常重要的，需要保理公司对业务流程和账务处理过程有深入的了解和掌握。
保理业务会计核算方法
第三章会计核算方法第一条根据会计准则相关规定，结合行业特点和财务管理需要，确定会计核算方法。
第二条保理业务相关会计核算按以下方法处理,其他会计核算按相关规定执行。
（一）应收账款受让：按应收账款发票金额，借记“应收代收款项—账款受让”科目,贷记“受托代收款项-账款受让”科目.(二）支付保理融资款:按付款金额,借记“受托代收款项—保理融资”科目,贷记“银行存款”科目.（三）买方支付货款，款项从监管账户划至我司账户：按收款金额，借记“银行存款”科目,贷记“应收代收账款-账款受让”科目；(四)买方付款中扣回卖方的保理融资款及支付余款：按扣回保理融资金额，借记“受托代收款项—账款受让"科目，贷记“受托代收款项-保理融资"；按向卖方支付的余额,借记“受托代收款项—账款受让”科目,贷记“银行存款"科目。
（五）发生担保付款：1。
承担买方信用风险，发生担保付款时：借记“受托代收款项—担保付款"科目,贷记“银行存款”科目；同时,按担保付款金额,借记“其他应收款”科目，贷记“应收代收款项-账款受让”科目。
（1)如不存在保理业务向保险公司投保的情况：经催收且担保事项了结时，①按担保付款金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目,贷记“受托代收款项—担保付款”科目。
②应收账款余额反转让情形：A、公司实际收到买方付款金额大于担保付款时，则应将公司实际收到买方付款金额超过担保付款部分支付给卖方,同时对未收回金额实施反转让;B、当公司实际收到买方付款金额小于担保付款时，应收账款受让金额与担保付款的差额实施反转让。
③对确实无法收回的担保付款,则借记“资产减值准备”科目，贷记“其他应收款"科目.(2)如存在保理业务向保险公司投保的情况：①收到保险公司赔款时：借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目.②保险公司了结该保险事项时：A、理赔金额小于担保付款:a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，差额部分支付给公司，首先冲减担保付款余额:（a）超过担保付款余额部分由公司支付给卖方,同时将应收账款受让金额与实际收款金额的差额实施反转让；（b）不足担保付款余额的部分应确认为损失，冲减“资产减值准备”科目，同时将应收账款受让金额与担保付款之间的差额实施反转让。
保理业务核算规则
保理业务账务处理1、受托垫付货款1.1摘要：受XX客户委托向XX供应商代付货款SAP事务代码：1.2 会计分录：借：受托代垫款—垫款本金—结算客户—实际收款人名称贷：银行存款—银行名称1.3 附件：银行水单及付款委托书1.4 涉及帐套：70001.5 入账时间：业务发生一周内完成2、收回代垫款及利息收入2.1 摘要：收到XX客户的代垫款SAP事务代码：2.2 会计分录：借：银行存款—银行名称贷：受托代垫款—垫款本金—结算客户—实际收款人名称应收利息—XX客户2.3 附件：银行水单2.4 涉及帐套：70002.5 入账时间：业务发生一周内完成3、按月计提利息收入3.1 摘要：计提利息收入SAP事务代码：3.2 会计分录：借：应收利息-XX客户贷：主营业务收入—利息收入3.3 附件：3.4 涉及帐套：70003.5 入账时间：每月4号前完成4、计提税金4.1 摘要：计提营业税金SAP事务代码：4.2 会计分录：借：主营业务税费贷：应交税费-应交营业营应交税费-应交堤围费应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育附加费4.3 附件：4.4 涉及帐套：70004.5 入账时间：每月4号前完成5、缴纳税费5.1 摘要：缴纳营业税费SAP事务代码：5.2 会计分录：借：应交税费-应交营业营应交税费-应交堤围费应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育附加费贷：银行存款—银行名称5.3 附件：银行水单5.4 涉及帐套：70005.5 入账时间：每月4号前完成6、支付银行利息或手续费或佣金6.1 摘要：支付银行利息或手续费或佣金SAP事务代码：6.2 会计分录：借：主营业务成本—利息支出主营业务成本—手续费及佣金支出贷：应付利息-银行名称应付手续费及佣金—供应商名称或银行存款—银行名称6.3 附件：银行水单或发票6.4 涉及帐套：70006.5 入账时间：每月4号前完成7、结算并开具发票7.1 摘要：销售开票（凭证由开票系统自动生成）SAP事务代码：VF047.2 会计分录：借：应收利息-XX客户贷：主营业务收入—利息收入（扣除已计提的利息收入）7.3 附件：发票申请书及记账联、利息结算单（如有）7.4 涉及帐套：70007.5 入账时间：开具发票时入账8、期末按代垫款余额的0.5%计提垫款损失准备8.1 摘要：计提垫款损失准备SAP事务代码：8.2 会计分录：借：管理费用—垫款损失准备贷：受托代垫款—垫款损失准备8.3 附件：8.4 涉及帐套：70008.5 入账时间：每月4号前完成。
保理公司三种保理的账务处理,保理会计必会!
保理公司三种保理的账务处理，保理会计必会！社会上有不少商业保理公司，其实商业保理公司经营产品销售不同，账务处理方式也各不相同，跟我呢一起看看保理公司三种保理的账务检视吧~应收账款保理，即钱款金融机构将应收账款出售给金融机构（又称保理商），取得相应的债券融资款，由保理商负责应收账款的管理、催收等业务。
按有无追索权又分为：①有追索权应收账款保理；②无追索权应收账款保理。
是企业将应收账项交给保理商保理后，当应收账款到期无法收回之时，由保理商应该承担坏账损失，不再向企业追索。
◆有追索权应收账款保理与无追索权应收账款保理的区别在于，应收账款的债权虽然虽然转移，但由企业承担该项应收账款的风险，即当应收账款不能收回时，银行可向企业追索。
一、▼有追索权保理账务处理（1）初始计量：保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时借：应收保理款—成本（保理的应收账款的流动资产价值）贷：库存现金、银行存款（支付供应商的货币资金）应收保理款—利息调整（2）后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量计息日借：应收利息应收保理款—利息调整贷：投资收益（3）处置：保理商向买货商收取应收保理款的供货商货币资金时借：库存现金、银行存款（收回买货商的货币资金）应收保理款—利息调整（将“应收保理款—利息调整”科目结转为零）贷：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）（4）再保理将受让的应收账款再转让给银行等金融机构，按收到的再保理融资款，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-再保理业务本金”。
之后再保理协议书约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借记“应收保理款-再保理业务本金”，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”或“应收保理款－买断保理业务本金”科目；再保理合同协议书的融资期满日，对于债务人仍未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借记“应收保理款-再保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款调入逾期。
保理公司的财务管理制度
保理公司的财务管理制度简介保理公司是一种金融机构，为企业提供保理服务，具有一定的风险。
因此，保理公司的财务管理制度非常重要。
本文将介绍保理公司的财务管理制度，包括会计政策、财务制度、财务报告等方面。
会计政策保理公司应当制定合理的会计政策，以确保财务信息的准确性和可靠性。
下面是几个重要的方面：1.会计核算制度保理公司应当采用精细化管理的会计核算制度。
基本的会计核算制度应涵盖保理的各种业务、各项费用和收入的核算等内容。
2.会计记录制度保理公司应当建立健全的会计记录保管制度。
每项交易应有完整的资料和账票，以及相关的会计处理记录。
3.会计信息披露制度保理公司应该制定适宜的会计信息披露制度，确保信息的及时性和准确性。
财务制度为了保证保理公司的财务安全，制定严格的财务制度非常必要。
以下是几个要点：1.资金管理制度保理公司应当建立完善的资金管理制度，制定明确的资金流动和使用规定。
其核心是防范资金风险，确保资金的流动和使用的安全。
2.审计监督制度保理公司应当建立完善的审计监督制度，确保内部审计及外部审计的有效实施。
3.风险管理制度保理公司应当建立完善的风险管理制度，通过定期分析调查、评估并严格控制各类风险，保持企业健康发展的基础。
财务报告保理公司应当建立有效的财务报告体系。
以下是要点：1.财务报表制度保理公司应当制定规范的财务报表制度，确保财务报告体系的完整和科学。
2.财务信息披露制度保理公司应当制定合理的财务信息披露制度，为投资者和融资者及时提供财务信息。
3.财务分析制度保理公司应当建立完善的财务分析制度，确保各种财务分析工具、方法和技术在财务决策中得到充分运用。
结论保理公司的财务管理制度是保持企业稳健经营的基础。
只有建立严格的财务制度，实施科学的会计政策，建立规范的财务报告体系，才能保证财务信息的准确性和可靠性，更好地为投资者和融资者提供财务信息，增强市场信心。
商业保理公司财务管理制度
商业保理公司财务管理制度1.前言商业保理公司是一种国际贸易的融资方式，保理公司向卖方提供融资服务，卖方将其应收账款转让给保理公司后获得资金，保理公司又向买方发放贷款实现其获利。
在商业保理公司的运营中，财务管理制度是至关重要的一部分。
本文将从以下几个方面来介绍商业保理公司的财务管理制度。
2.会计核算商业保理公司需要建立完善的会计核算体系，以确保公司经营活动的规范与合法。
具体来说，会计核算应包含以下内容：2.1.资产负债表资产负债表是企业会计中最基本的财务报表之一，其目的是记录企业在财务报告日期前的所有资产、负债和股东权益的情况。
商业保理公司应定期编制资产负债表，并确保其准确性和完整性。
2.2.损益表损益表也是财务报表的一部分，记录企业在特定时间内所得的收入和支付的费用。
商业保理公司应该定期编制损益表，以检查公司的盈利状况，并在管理决策中加以利用。
2.3.现金流量表现金流量表是一种财务报表，用于记录企业现金流入和流出的情况。
商业保理公司需要定期编制现金流量表，以检查公司的现金流量并做出管理决策。
3.财务预测商业保理公司需要建立可靠的财务预测机制，以保证公司业务的可持续性和稳健性。
财务预测应基于合理的假设和数据，包括市场需求、产品开发、客户发展、风险管理和利润变化等因素。
同时，商业保理公司需要定期审查和更新财务预测，以反映市场变化和内部管理的变化。
4.财务风险管理商业保理公司需要建立有效的财务风险管理体系，以保证公司财务风险的合理控制。
财务风险管理应涵盖以下方面：4.1.信用风险信用风险是商业保理公司面临的主要风险之一，它指的是保理公司受到的来自卖方和买方的信用风险。
商业保理公司需要建立适当的信用风险评估和管理机制，并定期评估和监测卖方和买方的信用风险。
商业保理公司还需要制定完整的信用风险控制政策和程序，以减少信用风险的发生。
4.2.市场风险市场风险是指商业保理公司面临的市场变化风险。
商业保理公司需要建立完善的市场风险管理机制，以监控市场波动和风险变化，及时调整业务战略，降低市场风险的影响。
保理公司拟财务管理制度
一、总则为了规范保理公司的财务管理工作，加强财务管理队伍建设，提高财务管理水平，确保公司财务信息的真实、准确、完整，根据国家有关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
二、财务管理组织架构1. 设立财务部，负责公司财务管理工作。
2. 财务部下设财务主管、会计、出纳等岗位。
3. 各部门负责人对本部门财务管理工作负总责。
三、财务管理制度1. 会计核算制度（1）严格执行国家会计制度，建立健全会计核算体系。
（2）对各项经济业务进行准确、及时、完整的核算。
（3）按照会计准则和会计制度的要求，定期编制财务报表，及时向公司领导及相关部门提供财务信息。
2. 资金管理制度（1）加强资金管理，确保资金安全、高效运行。
（2）制定资金预算，严格按照预算执行。
（3）加强对资金收支的审批、监控，确保资金使用的合规性。
3. 财务审批制度（1）明确财务审批权限，规范审批程序。
（2）重大财务事项必须经公司领导审批。
（3）对审批事项进行跟踪监督，确保审批结果的落实。
4. 财务报表管理制度（1）建立健全财务报表编制、审核、报送制度。
（2）确保财务报表的真实、准确、完整。
（3）及时向公司领导及相关部门报送财务报表。
5. 财务档案管理制度（1）建立健全财务档案管理制度，确保档案的完整、安全。
（2）对财务档案进行分类、归档、保管。
（3）按规定提供财务档案查询、复制等服务。
6. 内部审计制度（1）建立健全内部审计制度，对公司财务活动进行监督。
（2）定期开展内部审计，发现和纠正财务问题。
（3）对内部审计中发现的问题，提出整改意见，督促整改落实。
四、财务人员管理1. 财务人员应具备良好的职业道德和业务素质。
2. 财务人员应严格遵守国家法律法规和公司规章制度。
3. 定期对财务人员进行业务培训，提高其业务水平。
4. 加强财务人员考核，奖优罚劣，激发工作积极性。
五、附则1. 本制度由财务部负责解释。
2. 本制度自发布之日起施行。
3. 本制度如有与国家法律法规及公司相关规定相抵触之处，以国家法律法规及公司相关规定为准。
保理业务如何会计记账【会计实务优秀文档】
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保理业务如何会计记账【会计实务优秀文档】
由于企业参与了不同形式的保理业务，因此它所进行的账务处理也不同。
无论采用哪种方式进行保理业务的账务处理，企业都应当设置库存现金、银行存款、应收账款、坏账准备、财务费用、管理费用等账户。
（一）有追索权保理的账务处理
有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。
银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。
转让的时候
借：银行存款（按实际收到的款项）
财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）
贷：短期借款
如果企业销售的这批货物发生了退回，则记
借：主营业务收入
财务费用
应交税费应交增值税（销项税额）
贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款
贷：应收账款
若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费。
商业保理业务会计核算准则
商业保理业务会计核算准则商业保理业务是一种金融服务，旨在帮助企业解决资金周转问题。
在商业保理业务中，核算准则起到了重要的作用，它规范了保理业务的会计处理方法和原则。
本文将介绍商业保理业务会计核算准则的相关内容。
商业保理业务是指企业将其应收账款转让给专业的保理公司，以获取即时的资金。
在这个过程中，保理公司承担了应收账款的风险和收款的责任，而企业则获得了资金的流动性。
因此，在会计核算中，应将转让的应收账款作为资产计入企业的资产负债表中，并同时以应收账款转让款项的金额增加企业的现金流量表中的现金流入项。
商业保理业务的会计处理还涉及到应收账款的计提和确认。
在企业将应收账款转让给保理公司后，企业仍需按照原有的会计准则计提应收账款的坏账准备，以应对潜在的风险。
保理公司在收取应收账款时，可能会出现一定比例的坏账。
因此，企业需要根据历史经验和风险评估，计提适当的坏账准备，以反映实际的风险状况。
商业保理业务还涉及到利息的计算和确认。
保理公司在向企业提供资金时，通常会收取一定的利息费用。
这些利息费用应按照商业保理业务合同约定的利率进行计算，并在会计核算中确认为利息收入。
对于企业来说，这部分利息收入应计入企业的利润表中，以反映出保理业务对企业经营业绩的影响。
商业保理业务还涉及到应收账款的回款和核销。
保理公司根据合同约定的期限和方式，向企业回收应收账款，并将回款金额支付给企业。
在会计核算中，企业应及时确认这部分回款，并在现金流量表中将回款金额计入现金流出项。
同时，如果保理公司回收的应收账款超过了企业所欠款项的金额，企业应将多余部分视为收入，并计入利润表中。
商业保理业务的会计处理还应涉及到商业保理费用的确认。
保理公司向企业提供资金和风险管理服务时，通常会收取一定的费用。
这些费用应在会计核算中确认为成本，计入企业的利润表中。
这部分费用的计算通常与应收账款的金额和期限有关。
商业保理业务会计核算准则规范了保理业务的会计处理方法和原则。
保理公司拟财务管理制度
第一章总则第一条为加强公司财务管理的规范化、制度化，确保财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效率，防范财务风险，根据国家相关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财务活动，包括但不限于资金收支、会计核算、成本控制、税务管理等方面。
第二章资金管理第三条资金收支管理1. 公司资金收支必须严格按照国家法律法规和公司财务制度执行，实行收支两条线管理。
2. 所有资金收支必须通过公司指定的银行账户进行，严禁使用个人账户或非法账户进行资金往来。
3. 资金收支凭证必须齐全、真实、合法，并经相关部门负责人审批后，方可办理。
第四条预算管理1. 公司每年制定年度财务预算，并分解到月度、季度，各部门需根据预算执行情况定期汇报。
2. 财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，确保预算的合理性和有效性。
第三章会计核算第五条会计核算原则1. 会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到真实、准确、完整。
2. 会计核算必须遵循权责发生制原则，及时反映公司的财务状况和经营成果。
第六条会计凭证管理1. 会计凭证必须规范、完整，包括原始凭证和记账凭证。
2. 原始凭证必须由经办人签字确认，记账凭证必须经会计人员审核后，由会计主管签字。
第四章成本控制第七条成本控制目标1. 通过有效的成本控制，降低公司运营成本，提高经济效益。
2. 建立健全成本控制体系，明确各部门的成本控制责任。
第八条成本控制措施1. 实施成本预算管理，严格控制各项费用支出。
2. 加强成本核算，定期分析成本构成，找出成本控制的关键点。
3. 推行成本效益分析，提高资金使用效率。
第五章税务管理第九条税务管理原则1. 遵守国家税法，依法纳税。
2. 加强税务筹划，降低税负。
第十条税务申报与缴纳1. 按照税法规定，及时、准确地进行税务申报。
2. 依法足额缴纳各项税费。
第六章内部控制第十一条内部控制目标1. 防范财务风险，确保财务信息真实可靠。
2. 提高资金使用效率，保障公司资产安全。
保理公司会计科目
保理公司会计科目保理公司会计科目包括以下内容：1. 资产类（1）应收账款：核算企业因提供劳务、销售商品和材料等而向客户收取的款项，包括已收和未收的款项。
（2）保理预付款：核算企业根据保理合同向客户提供预付款项的金额。
（3）其他应收款：核算企业除应收账款、保理预付款外的其他应收款项，如备用金、押金等。
（4）坏账准备：核算企业对应收账款和其他应收款计提的坏账准备。
（5）保理合同资产：核算企业根据保理合同转让给客户的应收账款。
2. 负债类（1）短期借款：核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款。
（2）应付账款：核算企业因购买商品、接受劳务等而应付给供应商的款项。
（3）其他应付款：核算企业除应付账款外的其他应付款项，如租金、劳务费等。
3. 所有者权益类（1）实收资本：核算企业实际收到的投资者投入的资本金。
（2）资本公积：核算企业通过增资、资产评估等方式增加的资本公积金。
（3）未分配利润：核算企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润。
4. 损益类（1）营业收入：核算企业提供劳务、销售商品和材料等实现的收入。
（2）营业成本：核算企业提供劳务、销售商品和材料等发生的成本。
（3）营业税金及附加：核算企业应缴纳的税金及附加，如增值税、消费税、城市维护建设税等。
（4）管理费用：核算企业在日常经营活动中发生的行政管理部门费用，如办公费、差旅费等。
（5）财务费用：核算企业因筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、汇兑损益等。
（6）营业外收入：核算企业非日常经营活动实现的收入，如处置固定资产净收益、政府补助等。
（7）营业外支出：核算企业非日常经营活动发生的支出，如处置固定资产净损失、捐赠支出等。
保理业务会计处理
商业保理企业相关会计处理（一）会计科目设置1．增设科目“1124应收保理款”。
本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。
在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。
a)融资保理业务i.有追索权保理业务按实际支付给转让人的贸易融资款，借：应收保理款－回购保理业务本金贷：银行存款；保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款，借：银行存款贷：应收保理款－回购保理业务本金；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－回购保理业务本金。
ii.无追索权保理业务按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款借：应收保理款－买断保理业务本金贷：银行存款按买断保理收益，贷：应收保理款-未确认买断保理收益，按照需退还转让人的金额，贷：应付账款保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借：银行存款贷：应收保理款-买断保理业务本金支付需退还转让人金额时，借：应付账款贷：银行存款；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借：应付账款贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期，借：应收保理款-逾期未偿还保理款贷：应收保理款－买断保理业务本金。
iii.再保理业务。
将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借：银行存款贷：应收保理款-再保理业务本金再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借：应收保理款-再保理业务本金贷：应收保理款－回购保理业务本金或应收保理款－买断保理业务本金再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借：应收保理款-再保理业务本金贷：银行存款并将未收回的保理款转入逾期。
保理公司使用什么财务制度
保理公司使用什么财务制度一、概述保理公司是一种专业提供融资、风险管理和资金管理等服务的金融机构，其主要业务包括保理业务、资产管理业务和信用保险业务等。
保理公司的财务制度是保理公司日常经营活动的管理规定，是保理公司财务管理的核心内容。
保理公司的财务制度应当遵循国家有关法律法规、行业规范和公司内部管理制度，确保公司财务活动规范、有序进行，保证公司财务状况的真实、完整和准确。
二、保理公司的财务制度内容（一）会计制度保理公司应当建立健全的会计制度，具体包括会计政策、会计核算和会计报告等内容。
在会计政策方面，保理公司应当遵循国家会计准则的规定，确定会计政策的基本原则和具体操作流程。
在会计核算方面，保理公司应当按照货币基金和凭证基金两种核算制度进行核算，保证财务数据的真实、准确和及时。
在会计报告方面，保理公司需要制定相应的报告制度，包括日常会计报表、月度财务报告和年度财务报告等，以满足公司内部管理和外部监管的需求。
（二）财务管理制度保理公司应当建立完善的财务管理制度，包括资金管理、风险管理和资产管理等内容。
在资金管理方面，保理公司需要制定预算管理制度、资金调度制度和资金监督制度，确保公司资金的合理运用和风险控制。
在风险管理方面，保理公司需要建立风险评估和风险监控制度，制定风险管理政策和应对措施，提高公司应对风险的能力。
在资产管理方面，保理公司需要建立资产评估和资产监督制度，保证公司资产的安全和增值，提高公司的资产回报率。
（三）内部控制制度保理公司应当建立健全的内部控制制度，包括内部审计、内部监督和内部监控等内容。
在内部审计方面，保理公司需要设置内部审计部门，制定审计计划和审计程序，对公司经营活动进行监测和评估，发现和纠正问题。
在内部监督方面，保理公司需要建立监督委员会和监督机构，加强对公司经营活动的监督和指导，提高公司的管理水平。
在内部监控方面，保理公司需要建立内部控制机构和内部控制程序，确保公司内部各项制度的贯彻执行和有效运行，降低公司的内部风险。
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回购型保理：
1、甲方（保理商）不承担付款方的任何信用风险；
2、在债权到期日，甲方无法从付款方处足额收回债权时，或者甲方依据本合同的约定认为需要乙方（融资方）回购时，乙方应无条件回购尚未收回的债权并归还相应的保理预付款。
会计风险与报酬分析：
•根据上述条款可以看出，保理公司虽然取得了原有债权所产生的现金流的权利，但拥有了要求融资方无条件回购的权利，因此并不承担原有债权的信用风险。
保理公司承担的信用风险针对保理申请人，而不是应收账款的债务人。
买断型保理：保理公司承担的信用风险针对应收账款的债务人。
融资性保理适用的会计准则
融资性保理业务适用《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》和《企业会计准则第23号-金融资产转移》：
•《企业会计准则第23号-金融资产转移》规定：金融资产转移是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。
附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加合理回报。
在附回购协议的金融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的，表明金融资产出让方保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认所出售的金融资产。
•因此按照上述准则规定：融资方不能终止确认金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。
与此对应的，保理商也没有取得附回购协议出售的金融资产。
基于此特征，保理业务类似发放抵质押融资业务或买入返售业务，有别于贴现业务。
•按照《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》，考虑到其属于活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，所以归类为贷款及应收款项，即为初始确认以摊余成本计量的金融资产。
以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除)。
原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。
融资性保理适用的会计处理
科目设置：
（一）“银行存款”一级科目，核算公司存放在银行的资金，本科目按银行账户进行明细核算。
（二）“应收保理款－融资性保理”明细科目，核算公司开展融资性保理业务，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项。
在二级科目中区分回购型还是买断型。
（三）“应收账款－融资性保理利息”明细科目，核算公司开展融资性保理业务而持有的应收保理款应收取
的利息。
（四）“其他应收款－应收商业保理业务款”，核算公司开展商业保理业务因客户违约、逾期未偿还保理款而转入的应收保理款及其应收利息和服务费计提等，本科目按债务人进行明细核算。
（五）“坏账准备－商业保理业务坏账准备”明细科目，核算公司因开展商业保理业务而对逾期的应收保理款及其应收利息和服务费计提的坏账准备。
（六）“利息收入－融资性保理利息收入”明细科目，核算公司因开展融资性保理业务而确认的应收保理款所实现的利息收入。
（七）“手续费及佣金收入－融资性保理服务费收入”明细科目，核算公司因开展融资性保理业务而确认的应收保理款所实现的服务费收入。
（八）“资产减值损失－计提的商业保理业务坏账准备”明细科目，核算公司因开展商业保理业务而对应收保理款以及逾期的应收保理款及其应收利息和服务费计提的坏账准备。
（九）无论是买断还是回购型保理，均需要在表外建立质押物台账或备查本以记录取得保理应收款的总额。
会计分录-回购型保理：
（一）公司与客户发生融资性保理业务的初始交易
借：应收保理款－回购型保理业务
贷：银行存款
（二）月末，按照合同约定计提应收的利息和服务费
借：应收账款－回购型保理利息
贷：利息收入－回购型保理利息收入
借：应收账款－回购型保理服务费
贷：手续费及佣金收入－回购型保理服务费收入
（三）公司每月收取利息和服务费
借：银行存款
贷：应收账款－回购型保理利息
借：银行存款
贷：应收账款－回购型保理服务费
（四）到期日，按照合同约定收回保理款
借：银行存款
贷：应收保理款－回购型保理
（五）期末，按照融资性保理交易业务规模计提坏账准备，同时，对逾期的应收保理款，按照个别认定法计提坏账准备。
借：资产减值损失－计提的回购型保理业务坏账准备
贷：坏账准备－回购型保理业务坏账准备
举例-回购型保理：
•2013年9月，公司购入应收债权，应收债权合同金额1000万，支付对价800万。
资产转让方在合同中约定6个月回购，回购利率是6%/年，无其他手续费。
借：应收保理款－回购型保理业务本金800万
贷：银行存款800万
•2013年12月
借：应收账款－回购型保理利息12万（800*6%*9/12)
贷：利息收入－回购型保理利息收入12万
•2014年3月收款
借：银行存款824万
贷：应收保理款－回购型保理业务本金800万
贷：应收账款－回购型保理利息12万
贷：利息收入－回购型保理利息收入12万
会计分录-买断型保理：
（一）公司与客户发生融资性保理业务的初始交易
借：应收保理款－买断型保理业务本金
贷：银行存款
贷：应收保理款-未确认买断保理收益
（二）月末按照实际利率法确认损益
借：应收保理款-未确认买断保理收益
贷：利息收入－买断型保理利息收入
（三）按照原债权合同约定向债权人收款
借：银行存款
贷：应收保理款-买断式保理业务本金
（四）期末，根据购入债权的预计可回收情况，逐笔计提减值准备借：资产减值损失－计提的买断型保理业务坏账准备
贷：坏账准备－买断型保理业务坏账准备
1•2013年9月，公司买断购入应收债权，应收债权合同金额1000万，支
付对价900万，应收债
权剩余期限6个月。
借：应收保理款－买断型保理业务本金1000万
贷：银行存款900万
贷：应收保理款-未确认买断保理收益100万
•2013年12月
借：应收保理款-未确认买断保理收益50万
贷：利息收入－买断型保理利息收入50万
•2013年12月末在资产负债表上反映的应收保理款余额为950万（1000-100+50）
•同时需要评估在年末是否需为该笔保理余额计提减值准备。
•2014年3月收款
借：应收保理款-未确认买断保理收益50万
贷：利息收入－买断型保理利息收入50万
借：银行存款1000万
贷：应收保理款－买断型保理业务本金1000万。