增值税作业2—参考答案

增值税内容作业（二）——参考解答

1.甲电子设备生产企业（本题下称“甲企业”）与已商贸公司（本题下称“乙公司”）均为增值税一般纳税人，2014年3月有关经营业务如下：

（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙承运企业运费1万元，并取得货物运费业增值税专用发票；（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；

（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得货物运输业增值税专用发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元；

（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付；

（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

以上相关票据均通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算甲企业2014年3月份应缴纳的增值税；

（2）计算乙公司2014年3月份应缴纳的增值税。

参考解答：

（1）甲企业2014年3月应缴纳的增值税：

①销项税额=45.9+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=45.9+1.7=47.6（万元）

②当期应抵扣进项税额=30.6+0.34=30.94（万元）

③应缴纳增值税=47.6－30.94=16.66（万元）

（2）乙公司2014年3月应缴纳的增值税：

①销项税额=30.6+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%=30.6+4.03+43.35=77.98（万元）

②应抵扣进项税额=45.9+（30×13%+3×11%）×60%+10×17%+1×11%=45.9+2.538+1.7+0.11=50.248≈50.25（万元）

应缴纳增值税=77.98－50.25=27.73（万元）

2.某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2014年3月生产经营情况如下：

（1）进口电脑原件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元；支付从海关运往商贸公司的运输费用2万元（取得货物运输业增值税专用发票）、装卸费用0.3万元（有增值税专用发票）；

（2）在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用8万元，取得运输单位开具的货物运输业增值税专用发票；

(3)向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元；在国内销售电脑800台，取得不含税销售额277万元；

(4)因管理不善，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。

(注：进口关税率20%、增值税退税率13%、增值税税率17%)

要求：根据上述资料，按下列顺序计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

(1)计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税;

(2)计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额;

(3)计算该企业3月份进项税额转出额;

(4)计算该企业3月份应缴纳的增值税;

(5)计算该企业3月份应退的增值税。

参考解答：

（1）3月进口环节应缴纳的关税、增值税：

进口环节应缴纳关税=（260+5）×20%=53（万元）

进口环节应缴纳增值税=（260+5+53）×17%=54.06（万元）

进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06（万元）

（2）3月采购业务应抵扣的进项税额=54.06+2×11%+81.6+8×11%+0.3×6%=136.778（万元）

说明：“营改增”后，“装卸劳务”为现代服务业，增值税税率为6%。本题中支付装卸费，取得了增值税专用发票，同时，也未发生不允许抵扣其支付的进项税额的情况，所以可以抵扣。

（3）3月进项税额转出额：

（32.79－2.79）×17%+2.79×11%+1200×（17%－13%）=53.4069≈53.41（万元）

（4）3月应缴纳增值税=277×17%－（136.778－53.41）=－36.28（万元）（5）3月应退增值税：

当月免抵退税额=1200×13%=156（万元），大于未抵扣完的进项税额36.28万元，故，当月应退增值税36.28万元。

3.某自营出口企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，退税率为13%。2014年4月发生如下经济业务：

（1）购进一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，已验收入库。

（2）进料加工免税进口料件的组成计税价格为200万元（该企业采用“购进法”核算）。

（3）本月内销货物不含税销售额为150万元。

（4）本月出口货物销售额折合人民币1000万元。

已知：上期末留抵税额10万元。

要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税金额。

参考解答：

（1）当期进项税额：68万元；

（2）当期销项税额：150×0.17=25.5万元；

（3）当期免抵退税不得免征和抵扣额：1000×（17%－13%）－200×（17%－13%）=32万元；

（4）当期应纳税额：25.5－（68-32）－10=－20.5万元；

（5）免抵退税额：1000×13%－200×13%=104万元；

（6）当期应退税额：20.5万元；

（7）当期免抵税额=104－20.5=83.5万元。