2015.04.07第一章税收基础理论(教学版)

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• （二）税法构成要素P64 • 1、纳税人
• 概念：纳税人是税法规定的直接负有纳税
义务的单位和个人。 • 注意与负税人区别 • 相关概念： • A、代扣代缴义务人 • B、代收代缴义务人
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• 2、征税对象 • 概念：征税的客体，即对什么征税。 • 基础要素，一个税种区别于另一个税种的主要标
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谢谢观赏
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例题
• （单选）减免税作为税收优惠政策的核心内容， 体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列 关于税收减免税表述，正确的是（ ）。
• A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式 • B.增值税的减免税由全国人大规定 • C.免征额是税额式减免税的一种形式 • D.零税率是税率式减免税的一种形式 •D
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例题
• 税率的基本形式包括（ ） • Ａ、定额税率 Ｂ、比例税率 • Ｃ、累进税率 Ｄ、边际税率 • ABC
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例题
• （多选）按照税收实体法要素的规定，下列表 述正确的有（ ）。
• A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个 人，包括自然人和法人
• B.计税依据是课税对象量的体现 • C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率 • D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需
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（一）执法考试命题原则
• 大部分为税务人员执法应知应会的 知识，不考偏、难、怪、冷僻业务 知识，试题难度介于入门级与水平 级之间，简单题占60%左右，中等 难度题占30%左右，较有难度题占 10%左右。
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（二）试卷考核业务知识构成
• 税收知识占60%左右（55－60分） • 法律基础知识占40%左右（40－45
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各章节在考试中的地位
• 第一章：通读，不为考试重点； • 第二章：营业税为重点，着重掌握差额征税、
营业税税率、 • 营业税条例变化及房屋销售营业税知识； • 第三章：第一节作为了解，第二节至第八节为
考试内容，重点掌握企业所得税应纳税额计算 公式(注意顺序)、税前扣除项目中的损失及折旧 扣除、企业所得税管理要求、个人所得税工薪 所得、劳务报酬所得、财产转让所得、偶然所 得的个人所得税计算、个人所得税主要优惠及 全员全额管理概念。
• 4.综合（计算、案例）分析题，3个案例题，前 两个案例题分别3问，最后一个案例题4问，每问 2分，共10问，计20分。
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（三）试卷题型
• 第一个案例题是营业税业务题； • 第二个案例题是企业所得税或个人所得税
业务题目； • 第三个案例题是税务法律案例分析。 • 例：2014年第一次全国税务人员执法资
主要研究方向：货劳税政策、企业所得税、企业税收筹划、税务稽 查、房地产涉税处理、税收数据分析方法与技巧、纳税评估等；
长期从事税务机关、高等院校、大型企事业单位培训，具有丰富的 教学经验和教学技巧；多次主持、参与国家税务总局组织的项目开发 ，精通目前财税领域的热点和难点， 入选国家税务总局师资人才库。
于经济增长，并且税收参与新增国民收入 分配的比重有上升趋势。 •√
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• （二）公平原则 • 1、普遍征收原则 • 2、平等课税原则 • 3、量能课税原则
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• （三）效率原则 • 1、税收行政效率原则 • 2、税收经济效率原则 • 3、税收生态效率原则
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例题
• 判断：税收效率原则的基本要求就是以尽可能 小的税收成本获得尽量大的税收收入，或最大 限度地减轻税收对经济发展的阻碍。（ ）
• 多选：税收公平与效率的关系是（ ）。 • A.公平是效率的前提 • B.效率是公平的前提 • C.公平是效率的必要条件 • D.效率是公平的必要条件 • BC
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• （四）税收法制原则 • 1、纳税人权利本位主义 • 2、税收法定主义
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四 、税收与宏观调控
• （一）税收与经济效率 • 1、经济效率 • 2、税收效应 • 3、税收效率
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• （二）税收的特征（掌握） • 1、强制性 • 2、无偿性 • 3、固定性 • 三个特征互相联系、缺一不可 • 区别于其他财政收入的基本标志。
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二、税收的职能与作用
• 1、财政职能 • 2、经济职能 • 3、监督职能 • 筹集财政收入 • 调节国民经济运行 • 维护国家主权和经济利益，促进对外经济
分）
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（三）试卷题型
• 1.单选题（多选、不选、错选均不得分），共25 题，每题1分，计25分 。
• 2.多选题(每题的备选项中，有2个或2个以上符 合题意，共4个备选项，至少有1个错项。有错选 项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得 0.5分)，共20题，每题2分，计40分。
• 3.判断题（不需改正错误），共15题，每题1分， 计15分。
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例题
• 财政原则属于税收原则中的首要原则，下 列选项中属于财政原则的内容是（ ）。
• A.量能课税
B.税收法定主义
• C.税收额外负担最小 D.税收收入弹性
•D
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例题
• 判断：税收的财政原则就是指税收收入应 当充足稳定可靠，并最大限度的满足政府 的财政需要。
•× • 税收弹性系数大于1时，表明税收增长快
2015.04.07第一章税收 基础理论(教学版)
主讲人 —康健
中国注册税务师、高级会计师、高级税务咨询 师 ；中国注册税务师西部培训基地教授、西南 财经大学客座教授、四川省税务干部学校专职 财税教师、财税教研组组长，中国注册税务师 协会网校教师 ，中国税务报社中国税网特聘教 师，“四川同心·注税专家服务团” 成员。
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• （二）税收与社会公平 • 1、社会正义 • 2、基尼系数 • 3、如何促进社会公平 • 4、促进社会公平的税收政策取向
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• （三）税收与经济稳定 • 1、经济稳定 • 2、自动稳定器 • 3、相对决策稳定机制 • 4、促进经济稳定的税收政策导向
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五、税收与依法行政
（一）税法与税收法律关系 1、税收及其税收关系 2、税收法律关系 3、税法效力
缴纳税款 • E.税目的作用是进一步明确征税范围 • BDE
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• 4、纳税环节 • 增值税、消费税 • 卷烟批发 • 5、纳税地点 • 6、纳税期限 • 学习要求：了解
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• 7、减税免税 • A、税基式减免 • 起征点、免征额、项目扣除、跨期结转 • Eg.不征税收入与免税收入 • B、税率式减免 • 学习时，注意免税与零税率的区别 • C、税额式减免 • Eg.专用设备投资抵免
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• 第四章：税收征管基础知识 • 重点章节：第四节，掌握税收征收管理基
本制度与内容，了解税收法律责任； • 其他章节，了解(不需展开)；
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第一部分 税收基本知识
•第一节 税收的本质内涵 •第二节 税收的职能作用 •第三节 税收的基本原则 •第四节 税收与宏观调控
•第五节 税收与依法行政
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本章常见题型及出题特点
志 • 有关概念 • A、税目 • B、计税依据：征税对象的数量化 • C、税源
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例题
• （单选）下列关于课税对象和计税依据关系的表 述，不正确的有（ ）。
• A.计税依据是课税对象量的表现 • B.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课
税对象是从量的方面对课税作出的规定 • C. 计税依据有价值形态和物理形态两种表现形态 • D.房产税以城镇的房产为课税对象，以房产余值
或房产租金为计税依据 •B
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• 3、税率 • 概念：应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，
是计算税额的尺度，体现着征税的强度。 • 税收制度的中心环节 • 基本形式 • 比例税率、累进税率、定额税率 • 其他： • 名义税率与实际税率 • 边际税率与平均税率 • 附加与加成
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例题
• （单选）税种间相互区别的根本标志是（ ）。 • A.纳税人 B.课税对象 • C.税率 D.纳税环节 •B • （单选）税法的核心构成要素是（ ）。 • A.税率 B.课税对象 • C.纳税人 D.税收优惠 •A
格统一考试
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（四）教材
• 1.《税收基础知识》，国家税务总局教材 编写组编，中国财政经济出版社，2012 年7月版。
• 2.《法律基础知识·税务版》，国家税务 总局教材编写组编，中国财政经济出版社， 2012年7月版。
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税收基础知识
•第一部分 税收基本理论 •第二部分 货劳税基础知识 第三部分 所得税政策与实务 •第四部分 税收征管基础知识
• 一、常见题型 • 单选 • 多选 • 判断正误 • 二、出题特点 • 细，多为书中原话
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第一节 税收的本质内涵
• （一）概念（掌握） • 税收是指以国家为主体，为实现其职能，
凭借其政治权力，按照法律规定，强制、 无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 • 1、税收是一种分配。 • 2、税收是借政治权力进行的。 • 3、税收的目的是为社会提供公共产品。
交往 • 调节社会分配（了解）
Байду номын сангаас15
三、税收原则
• （一）财政原则：指税收所提供的财政收 入要满足国家实现其职能的需要。
• 收入充分原则 • 收入弹性原则 • 收入适度原则
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例题
• 一般而言，在税收原则体系中的首要原则 是( )。
• A．效率原则 B．公平原则 • C．法治原则 D．财政原则 •D