工资及社保核算(新整理)

工资及社保核算

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。包括“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

社会保险包含养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险。其中养老保险、医疗保险、失业保险由单位和职工共同缴费，工伤保险、生育保险个人不缴费。《社会保险法》第六十条规定，职工个人缴费部分由单位代扣代缴，所扣明细用人单位应当按月告知职工本人。

五险一金缴费比例

说明：此表缴费比率仅限于重庆市2012年9月1日至2013年8月31日，具体查询可通过12333热线转人工。

一、计提工资（根据工资发放汇总表）

借：管理费用

销售费用

生产成本

制造费用

贷：应付职工薪酬——工资 (应发工资)

——社保（单位负担部分）

——住房公积金（单位负担部分）二、发放工资（工资表）

借：应付职工薪酬——工资（应发工资）贷：其他应付款——社保（个人负担部分）

——住房公积金（个人负担部分）应交税费——个人所得税

银行存款或存款现金（实发工资）

三、上缴社保及住房公积金、个税等

借：应付职工薪酬——社保（单位负担部分）

——住房公积金（单位负担部分）其他应付款——社保（个人负担部分）

——住房公积金（个人负担部分）应交税费——个人所得税

贷：银行存款或库存现金

个人所得税税率表

（工资、薪金所得适用）

说明：新个人所得税法自2011年9月1日起施行，新个税起征点3500。

个人所得税计算方法（公式）：

应缴个人所得税=（工资薪金收入 -个人缴纳的三险一金金额 - 个人所得税扣除额3500）*税率 - 速算扣除数

下面举例说明：

某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的三险一金金额为3680元

应纳税所得额=16000-3680-3500=8820

应缴个人所得税=8820*20%-555=1209