所得税的基本知识

• 凡设置在国务院批准的高新技术产业开发区的企 业，经有关部门认定为高新技术企业的，均可减 按15％的税率征收所得税。
• 新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税 2年。
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5.税收优惠（2）
• （2）支持发展第三产业的优惠 • 对第三产业的发展项目可按产业政策在一
• 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5年；
• 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
• 电子设备，为3年。
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5.税收优惠（1）
• （1）第四章 税收优惠
• 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业 和项目，给予企业所得税优惠。
• 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红
专题三、 所得税会计
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总体介绍
• 1。全新的方法——取消了原来的所有方法，新 准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负 债表债务法
• 2。全新的概念——资产的计税基础、负债的计 税基础、暂时性差异（包括应税暂时性差异； 可抵扣暂时性差异） （代替了原来的时间性差 异）（永久性差异仍然存在）
2020/8/31 （五）本法第三条第三款规定的所得17。
• 第二十八条 符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按15%的税率征收企业所得税。
• 第二十九条 民族自治地方的自治机关对 本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得 税中属于地方分享的部分，可以决定减征 或者免征。自治州、自治县决定减征或者 免征的，须报省、自治区、直辖市人民政 府批准。
• 3。应交税金按原正常做法，所得税费用一般只 需要在会计利润基础上加、减永久性差异，然 后再乘所得税税率即可。
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一、所得税的基本知识
• （一）企业所得税 • 1.应纳所得税额=应纳税所得额×税率 • 2.税率（一般为25％）
• 其他税率（其实就是优惠税率）如：
• 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率 征收企业所得税。
• 第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院 规定。
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• 第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要， 或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重 大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠 政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。
• 鼓励发展高新技术产业的优惠
• 3.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例 不低于规定比例；
• 4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 ；
• 5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
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• 《国家重点支持的高新技术领域 》和高新技术企业认定管理办法 由国务院科技、财政、税务主管 部门商国务院有关部门制订，报 国务院批准后公布施行。
利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民
企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系 的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
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• 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、 减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的 所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础 设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节 能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得；
＝税前会计利润±永久性差异±时间性差异
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4.差异（收入）
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4.差异（费用）
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• 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定 资产计算折旧的最低年限如下：
• 房屋、建筑物，为20年；
• 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 ，为10年；
定期限内减征或者免征所得税。 • （3）利用三废为主要原料进行生产的企业 • 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主
要原料进行生产的，可在5年内减征或者免 征所得税。
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3.应纳税所得额的确定
• 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 • 第一种计算方法（直接法）： • 应纳税所得额
＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以 前年度亏损（完全按税法规定的口径计算——理论 计算）
• 第二种计算方法（间接法）： • 应纳税所得额
• 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按
15%的税率征收企业所得税。
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• 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心 自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
• 1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领 域》规定的范围；
• 2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 ；
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• 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税 所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他 就业人员所支付的工资。
• 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶 持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例 抵扣应纳税所得额。
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• 第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需 加速折旧的，可以缩短折旧年限（不得低于60%）或者采 取加速折旧的方法。
• 第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策 规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减 计收入。
• 第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。