个人独资及合伙企业个税政策解析PPT
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二章个人独资企业和合伙企业-PPT课件
• 【考题·单选题】甲投资设立乙个人独资公司企 业，委托丙管理企业事务，授权丙可以决定10 万元以下的交易。丙以乙企业的名义向丁购买 15万元的商品。丁不知甲对丙的授权限制，依 约供货。乙企业未按期付款，由此发生争议。
下列表述中，符合法律规定的是（ ）。 （2019年试题）
•
A.乙企业向丁购买商品的行为有效
• 财产性质：个人所有权（债务清偿的顺位关 系）
（二）个人独资企业的特征
•
1.个人独资企业是由一个自然人投资的企业。
法人和其他组织都不能作为个人独资企业的设立人。
•
2.个人独资企业的投资人对企业的债务承担无
限责任。即企业的责任与投资人的责任连为一体。
•
3.个人独资企业的内部机构设置简单，经营管
理方式灵活。
•
A.张某不能以甲个人独资企业的名义与乙公
司签订合同
•
B.张某可以以甲个人独资企业的名义与乙公
司签订合同
•
C.如果乙公司违约，张某只能以自然人的名
义对乙公司提起民事诉讼
•
D.如果乙公司违约，张某可以以甲个人独资
企业的名义对乙公司提起民事诉讼
• 『正确答案』AC
• 『答案解析』本题考核点是个人独资 企业的特征。个人独资企业是独立的 民事主体，可以自己的名义从事民事 活动（包括签订合同和民事诉讼）。
出资
• 『正确答案』ABD
• 『答案解析』本题考核点是个人独资企业 设立条件。根据规定，设立个人独资企业 应当具备下列条件：（1）投资人为一个 自然人；（2）有合法的企业名称；（3） 有投资人申报的出资；（4）有固定的生 产经营场所和必要的生产经营条件；（5） 有必要的从业人员。设立个人独资企业没 有制定企业章程的规定。
第三章个人独资企业和合伙企业法律制度.ppt
（五）有必要的从业人员。
【练习题】某个人独资企业投资人在申请企业设立登 记时明确以其家庭共有财产作为个人出资，为维持其 他家庭成员的基本生活条件，该投资人应以其个人财 产对企业债务承担无限责任。（ ）
【答案】× 【解析】个人独资企业的投资人在申请企业设立登记
时明确以家庭共有财产作为个人出资，应当依法以“ 家庭共有财产”（而非“个人财产”）对企业债务承 担无限责任。
【法律分析】
个人独资企业在出资、内部机构设置及具体经营方式 等方面没有公司那么严格。但是对于个人独资企业设 立条件及流程及其事务管理都是个人独资企业要明确 的要点。
主要内容：
一、认识个人独资企业√ 二、 设立个人独资企业的条件√ 三、办理个人独资企业登记流程 四、 管理个人独资企业事务√ 五、终止个人独资企业√ 六、违反个人独资企业法的法律责任
【练习题】万某因出国留学将自己的个人独资企业委托 陈某管理，并授权陈某在5万元以内的开支和50万元以内 的交易可自行决定。假设第三人对此授权不知情，则陈 某在受托期间实施的下列行为中，属于法律禁止或无效 的有（ ）。
A．未经万某同意与某公司签订交易额为100万元的合同 B．未经万某同意将自己的房屋以1万元出售给本企业 C．未经万某同意向某电视台支付广告费8万元
（二）有合法的企业名称
个人独资企业的名称中不能出现“有限”、“有限责 任”或者“公司”字样。
【注意】中国的“公司”仅限于“有限责任”，既然 个人独资企业的投资人需要对企业债务承担无限责任 ，因此，个人独资企业的名称中不能出现“有限”、 “有限责任”或者“公司”字样。可以叫“x厂”、
【练习题】根据《个人独资企业法》的规定，下列各 项中，可以用作个人独资企业名称的有（ ）
A．云滇针织品有限公司 B．昆海化妆品经销公司 C．樱园服装设计中心
【练习题】某个人独资企业投资人在申请企业设立登 记时明确以其家庭共有财产作为个人出资，为维持其 他家庭成员的基本生活条件，该投资人应以其个人财 产对企业债务承担无限责任。（ ）
【答案】× 【解析】个人独资企业的投资人在申请企业设立登记
时明确以家庭共有财产作为个人出资，应当依法以“ 家庭共有财产”（而非“个人财产”）对企业债务承 担无限责任。
【法律分析】
个人独资企业在出资、内部机构设置及具体经营方式 等方面没有公司那么严格。但是对于个人独资企业设 立条件及流程及其事务管理都是个人独资企业要明确 的要点。
主要内容：
一、认识个人独资企业√ 二、 设立个人独资企业的条件√ 三、办理个人独资企业登记流程 四、 管理个人独资企业事务√ 五、终止个人独资企业√ 六、违反个人独资企业法的法律责任
【练习题】万某因出国留学将自己的个人独资企业委托 陈某管理，并授权陈某在5万元以内的开支和50万元以内 的交易可自行决定。假设第三人对此授权不知情，则陈 某在受托期间实施的下列行为中，属于法律禁止或无效 的有（ ）。
A．未经万某同意与某公司签订交易额为100万元的合同 B．未经万某同意将自己的房屋以1万元出售给本企业 C．未经万某同意向某电视台支付广告费8万元
（二）有合法的企业名称
个人独资企业的名称中不能出现“有限”、“有限责 任”或者“公司”字样。
【注意】中国的“公司”仅限于“有限责任”，既然 个人独资企业的投资人需要对企业债务承担无限责任 ，因此，个人独资企业的名称中不能出现“有限”、 “有限责任”或者“公司”字样。可以叫“x厂”、
【练习题】根据《个人独资企业法》的规定，下列各 项中，可以用作个人独资企业名称的有（ ）
A．云滇针织品有限公司 B．昆海化妆品经销公司 C．樱园服装设计中心
个人独资企业和合伙企业个人所得税汇算清缴讲解
三、税率 凡实行查账征税方法的，其税率比照“个体工商户生产经营所得〞应税工程，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；实行核定应税所得率征收方式的，先按照应税所得率计算其应纳税所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用5%-35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。(财税[2000]91)
〔二〕依照?中华人民共和国私营企业暂行条例?登记成立的独资、合伙性质的私营企业； 〔三〕依照?中华人民共和国律师法?登记成立的合伙制律师事务所； 〔四〕经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
二、纳税人 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人〔以下简称投资者〕。财税[2000]91号第三条。 例：某公司是甲、乙两人出资兴办的个人合伙企业，出资比例为６：４，２００５年５月１日，经协商又吸收丙为合伙人，甲将其出资比例中的１／６转让给丙，即甲、乙、丙三人的出资比例变为５：４：１。该企业２００５年实现利润１０００００元，经纳税调整后的计税利润额为１２００００元，计算甲、乙应纳所得税额？
D、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向农村义务教育的捐赠； E、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育事业的捐赠； F、向中华健康快车基金会的捐赠； G、向孙治方经济科学基金会的捐赠； H、向中华慈善总会的捐赠； I、向中华见义勇为基金会的捐赠； J、向中国法律援助基金会的捐赠； K、通过宋庆龄基金会的公益救济性捐赠； L、通过中国残疾人福利基金会的公益救济性捐赠； M、通过中国扶贫基金会的公益救济性捐赠；
⑷无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 合伙协议不得约定将全部利润分配给局部合伙人。 生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得〔利润〕。 为加强对独资和合伙企业的个人所得税的征收管理，各独资和合伙企业应将合伙人之间的分配方案及给雇员的分配方案，于每年初报当地主管地税机关备案浙地税二[2000]266号
〔二〕依照?中华人民共和国私营企业暂行条例?登记成立的独资、合伙性质的私营企业； 〔三〕依照?中华人民共和国律师法?登记成立的合伙制律师事务所； 〔四〕经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。
二、纳税人 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人〔以下简称投资者〕。财税[2000]91号第三条。 例：某公司是甲、乙两人出资兴办的个人合伙企业，出资比例为６：４，２００５年５月１日，经协商又吸收丙为合伙人，甲将其出资比例中的１／６转让给丙，即甲、乙、丙三人的出资比例变为５：４：１。该企业２００５年实现利润１０００００元，经纳税调整后的计税利润额为１２００００元，计算甲、乙应纳所得税额？
D、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向农村义务教育的捐赠； E、通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育事业的捐赠； F、向中华健康快车基金会的捐赠； G、向孙治方经济科学基金会的捐赠； H、向中华慈善总会的捐赠； I、向中华见义勇为基金会的捐赠； J、向中国法律援助基金会的捐赠； K、通过宋庆龄基金会的公益救济性捐赠； L、通过中国残疾人福利基金会的公益救济性捐赠； M、通过中国扶贫基金会的公益救济性捐赠；
⑷无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 合伙协议不得约定将全部利润分配给局部合伙人。 生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得〔利润〕。 为加强对独资和合伙企业的个人所得税的征收管理，各独资和合伙企业应将合伙人之间的分配方案及给雇员的分配方案，于每年初报当地主管地税机关备案浙地税二[2000]266号
最新《经济法》第五章-个人独资与合伙企业法律制度ppt课件
• 2.有合法的企业名称
• 企业的名称应当真实地表现企业的组织形式 特征，并应符合法律、法规的要求。就个人 独资企业而言，其名称不仅应当与公司企业 和合伙企业相区别，而且应当与其他的个人 独资企业区别开来。因此，个人独资企业名 称应与其责任形式及从事的营业相符合。
• 3.有投资人申报的出资
• 《个人独资企业法》对设立个人独资企业的出资 数额未作限制。（一元钱亦可）根据国家工商行 政管理局《关于实施＜个人独资企业登记管理办 法＞有关问题的通知》的规定，设立个人独资企 业可以用货币出资，也可以用实物、土地使用权、 知识产权或者其他财产权利出资，采取实物、土 地使用权、知识产权或者其他财产权利出资的， 应将其折算成货币数额。投资人申报的出资额应 当与企业的生产经营规模相适应。投资人可以个 人财产出资，也可以家庭共有财产作为个人出资。 以家庭共有财产作为个人出资的，投资人应当在 设立（变更）登记申请书上予以注明。
• 4.有固定的生产经营场所和必要的生产经营 条件
• 5.有必要的从业人员
• （二）设立程序 • （三）变更
• 三、个人独资企业的权利、义务 • 企业外部责任的承担 • 例1： • 2003年7月，马先生投资500万元设立了个人独资
企业万嘉盛合贸易商行（下称万嘉商行），主要 从事儿童玩具产品的国内外贸易。万嘉商行设立 后一直由马先生亲自打理业务，使得该商行的年 贸易额达到3000余万元。2006年，马先生全家准 备移居国外，必须离开国内至少一年时间。为使 万嘉商行的业务不受影响，马先生聘请了程先生 担任万嘉商行的职业经理人以全权负责该商行的 业务，聘期从2006年4月1日至2007年6月1日共计 14个月。根据聘任及委托协议的约定，程经理必 须负有勤勉尽责的义务，并应定期以电话及电子 邮件的方式向马先生汇报商行的经营情况。
个人独资企业与合伙企业法律制度讲解(ppt 78页)
解释：乙(或者甲)的主张不能成立。理由就是投资人对受托 人或者被聘用的人员(乙)职权的限制(“以该企业名义同他人 签定标的额超过20万元的合同，必须经过甲审查同意”)， 不得对抗善意第三人(丙)。
06.01.2020
成本会计/第一章成本会计基础理
12
论
【例题·单选题】甲投资设立乙个人独资企业，委托丙管理企 业事务，授权丙可以决定10万元以下的交易。丙以乙企业的 名义向丁购买15万元的商品。丁不知道甲对丙的授权限制， 依约供货。乙企业未按期付款，由此发生争议。下列表述中， 符合法律规定的是（ ）。
可进一步讨论。。。。。。
06.01.2020
成本会计/第一章成本会计基础理
13
论
投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事 务的人员不得从事下列行为：
(4)擅自将企业资金以个人名义或者以他人名义开 立账户储存;
(5)擅自以企业财产提供担保;
(6)未经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务;
06.01.2020
成本会计/第一章成本会计基础理
19
论
【多选题】依照《个人独资企业法》的规定，个人独资企业 解散时，通知和公告债权人的正确做法有（ ）。 A.应当在清算前15日内书面通知债权人 B.债权人应当在接到通知之日起30日内，向投资人申报 其债权 C.无法通知的，应当予以公告 D.未接到通知的债权人，应当在公告之日起90日内，向 投资人申报其债权
06.01.2020
成本会计/第一章成本会计基础理
10
论
(二)个人独资企业的事务管理P39
1. 投资人可以自行管理企业事务，也可委托或 者聘用其他人负责企业的事务管理。
2.投资人委托或者聘用他人管理个人独资企业 事务，应当与受托人或者被聘用的人签订书面 合同。
06.01.2020
成本会计/第一章成本会计基础理
12
论
【例题·单选题】甲投资设立乙个人独资企业，委托丙管理企 业事务，授权丙可以决定10万元以下的交易。丙以乙企业的 名义向丁购买15万元的商品。丁不知道甲对丙的授权限制， 依约供货。乙企业未按期付款，由此发生争议。下列表述中， 符合法律规定的是（ ）。
可进一步讨论。。。。。。
06.01.2020
成本会计/第一章成本会计基础理
13
论
投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事 务的人员不得从事下列行为：
(4)擅自将企业资金以个人名义或者以他人名义开 立账户储存;
(5)擅自以企业财产提供担保;
(6)未经投资人同意，从事与本企业相竞争的业务;
06.01.2020
成本会计/第一章成本会计基础理
19
论
【多选题】依照《个人独资企业法》的规定，个人独资企业 解散时，通知和公告债权人的正确做法有（ ）。 A.应当在清算前15日内书面通知债权人 B.债权人应当在接到通知之日起30日内，向投资人申报 其债权 C.无法通知的，应当予以公告 D.未接到通知的债权人，应当在公告之日起90日内，向 投资人申报其债权
06.01.2020
成本会计/第一章成本会计基础理
10
论
(二)个人独资企业的事务管理P39
1. 投资人可以自行管理企业事务，也可委托或 者聘用其他人负责企业的事务管理。
2.投资人委托或者聘用他人管理个人独资企业 事务，应当与受托人或者被聘用的人签订书面 合同。
个人独资企业和合伙企业
点睛：
法律、行政法规禁止从事营利性活动的人，如国家公务员、党政机关领 导干部、警官、法官、检察官、商业银行工作人员等人员不得作为投资人申 请设立个人独资企业。
例：下列关于个人独资企业设立条件的表述中，符合 《个人独资企业 法》规定的是( )。
A.投资人可以是中国公民，也可以是外国公民
B.投资人只能以个人财产出资
劳动法及有关规定招用职工。企业招用职工应当与职工签订劳动合
同，劳动合同必须遵循平等自愿、协商一致的原则，并不得违反国
家法律、法规和有关政策规定。企业应当遵守劳动保护制度，要依
法制定劳动安全技术规程和劳动卫生规程，对女工要给予特殊的劳
动保护;企业应当遵守国家规定的社会保险与福利制度，如养老保险、
待业保险、伤病保险等等。
2、个人独资企业从事经营活动必须遵守法律、行政法规，遵守
诚实信用原则，不得损害社会公共利益。
3、个人独资企业应当依法履行纳税义务。依法纳税是每个公民
和企业应尽的义务。个人独资企业在经营活动中应当依法缴纳国家
税收和法律、法规及规章规定的各项税款。
4、个人独资企业应当依法招用职工。个人独资企业应严格依照
律规范的总称
狭义 ：指1999年8月30日第九届全国
人大常委会第十一次会议通过的《个人独资
企业》
整理ppt
5
2.个人独资企业法的基本原则
1、依法保护个人独资企业的的财产和其他合法权益。个人独资企业 的财产是指个人独资企业的财产所有权，包括对财产的占有、使用、 处分和收益的权利;其他合法权益是指财产所有权以外的有关权益， 如有关名称权、自主经营权、平等竞争权、拒绝摊派权等。
5、个人独资企业职工的合法权益受法律保护。个人独资企业职
个人独资及合伙企业个税政策解析20181207.pptx
全年应纳所得额和税率表 全年应纳税所得额税率(%) (1)不超过15000元的5 即对于不超过15000元的，适用5%税率。 (2) 超过15000元至30000元的部分10 即对于超过15000元至30000元的部分，适用10%税率。 (3) 超过30000元至60000元的部分20 即超过30000元至60000元的部分，适用20%税率。 (4) 超过60000元至100000元的部分30 即对于超过60000元至少100000元的部分，适用30%税率。 (5)超过100000元的部分35 即对于超过100000元的部分，适用35%税率。
个人所得税生产经营申报 1、纳税主体：必须以投资者的自然人身份进行申报。对应的税
费种认定信息、核定信息都使用单位的。
2、生产经营所得、承包承租经营所得，只允许通过专项申报表
和核心征管的简易申报或定期定额自行申报完成。
3、投资方信息确认：税务登记的投资者信息中由于政策上未明
确对投资者的分配比例及有效期进行确认，登记时数据不准确，在申报
时需要调整。系统提供投资方信息维护功能，以维护正确的投资方信息。
个人所得税生产经营申报
核定方式 定期定率、定期定额核定功能模块 对应的征收方式 核定应税所得率征收（能准
应税所得率
确核算收入额 或
核定应
个人税收管理--征收—个人所得税 税所得率征收（能准确核算 定率核定 成本费用） 核定应纳税所得额征收（征 收率不参与计算）
2015年及以后纳税年度的汇算清缴。
C表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资
企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内两处或者两处以上取得“个体
工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所
个人独资企业与合伙企业法律制度(PPT 123页)
或者继承人决定放弃继承； （3）被依法吊销营业执照； （4）法律、行政法规规定的其他情形。
经济法—企业法
个人独资企业的清算
投资人；债权 人提请法院指
经济法—企业法
个人独资企业的事务管理
王某是某皮鞋厂一名老工人，买断工龄获得10万元， 为了日后生计，出资设立了“皮皮日用品批发中心”， 因其不懂经营便与原为同厂的推销员李某口头约定由李 某代为管理。李某经营了半年赔了2万元，王某便将之 辞退。重新聘用了曾读过工商管理的孙某，并签订了书 面合同。其中规定，孙某可以在3000元限额以下拥有 自主决定权，超过限额后应报王某本人批准。半月过后， 孙某在未通知王某的情况下与某日用品厂签订了价款为 1万元的购销合同，日用品厂交付货物后向王某索要货 款，王某知晓此事后，甚是恼火，便以自己事前并不知 道且孙某越权为由拒绝支付。
个人独资企业的特征
◎ 由一个自然人投资（中国公民）； ◎投资者对企业债务承担无限责任 ◎机构设置简单、经营方式灵活； ◎是非法人企业 ◎税负较少
经济法—企业法
2000年1月1日《个人独资企业法》开始施行， 以下一些个人和组织均向工商部门递交了申请， 要求设立个人独资企业。1、我国公民王某打算 以自己的专利进行作价出资，开办“瑞达科技服 务公司”；2、美国公民丹尼斯打算出资5万美 金，开办“十分可乐旅游服务部”；3、海淀法 院刘法官打算出资一套办公用房及相应设备，开 办“哇呀呀艺术工作室”；4、我国法人甲公司 打算出资10万元，创建“八匹马服装加工有限 中心”。
佳人美容美发中心 白冰摄影工作室
经济法—企业法
设立程序 申请人
应递交的文件有哪些？
工商部门
15日
登 不驳 记 予回 发 登通 照 记知
1、投资人签署的申请书； 2、投资人的身份证明； 3、企业住所证明和经营场所
经济法—企业法
个人独资企业的清算
投资人；债权 人提请法院指
经济法—企业法
个人独资企业的事务管理
王某是某皮鞋厂一名老工人，买断工龄获得10万元， 为了日后生计，出资设立了“皮皮日用品批发中心”， 因其不懂经营便与原为同厂的推销员李某口头约定由李 某代为管理。李某经营了半年赔了2万元，王某便将之 辞退。重新聘用了曾读过工商管理的孙某，并签订了书 面合同。其中规定，孙某可以在3000元限额以下拥有 自主决定权，超过限额后应报王某本人批准。半月过后， 孙某在未通知王某的情况下与某日用品厂签订了价款为 1万元的购销合同，日用品厂交付货物后向王某索要货 款，王某知晓此事后，甚是恼火，便以自己事前并不知 道且孙某越权为由拒绝支付。
个人独资企业的特征
◎ 由一个自然人投资（中国公民）； ◎投资者对企业债务承担无限责任 ◎机构设置简单、经营方式灵活； ◎是非法人企业 ◎税负较少
经济法—企业法
2000年1月1日《个人独资企业法》开始施行， 以下一些个人和组织均向工商部门递交了申请， 要求设立个人独资企业。1、我国公民王某打算 以自己的专利进行作价出资，开办“瑞达科技服 务公司”；2、美国公民丹尼斯打算出资5万美 金，开办“十分可乐旅游服务部”；3、海淀法 院刘法官打算出资一套办公用房及相应设备，开 办“哇呀呀艺术工作室”；4、我国法人甲公司 打算出资10万元，创建“八匹马服装加工有限 中心”。
佳人美容美发中心 白冰摄影工作室
经济法—企业法
设立程序 申请人
应递交的文件有哪些？
工商部门
15日
登 不驳 记 予回 发 登通 照 记知
1、投资人签署的申请书； 2、投资人的身份证明； 3、企业住所证明和经营场所
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如何理解自然人合伙人需比照“个体工商户”缴税？ 按照159号文，各类合伙企业的“应纳税所得”的计算应当按照2000年 91号文执行，而按照91号文所计算出的应纳税所得，对自然人合伙人而 言，无论是普通合伙人，还是有限合伙人，均应比照《个人所得税法》 规定的“个体工商户的经营所得”，适用5%-35%的超额累进税率。我国 没有单独开征“资本利得税”，对从事股权投资等获得的资本利得，必 须按照个人所得税法中的普通所得，进行综合纳税。
个人所得税生产经营申报 1、纳税主体：必须以投资者的自然人身份进行申报。对应的税
费种认定信息、核定信息都使用单位的。
2、生产经营所得、承包承租经营所得，只允许通过专项申报表
和核心征管的简易申报或定期定额自行申报完成。
3、投资方信息确认：税务登记的投资者信息中由于政策上未明
确对投资者的分配比例及有效期进行确认，登记时数据不准确，在申报
关于汇算清缴
为加强本市个人所得税征收管理，规范个人所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，根据个人 所得税法及其实施条例的有关规定，对2015年度本市个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者 个人所得税汇算清缴工作通知如下： 一、适用范围 本通知适用于本市实行查账征收的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者。 二、汇算清缴时间 个体工商户应在2016年3月31日前，向主管税务机关报送按规定填列的《个体工商户所得税年度 申报表》，并附2015年度会计报表。 个人独资企业和合伙企业应在2016年1月29日前，向主管税务机关报送按规定填列的《个人独资 企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附2015年度会计报表和预缴个人所得税纳税凭证。投 资者兴办两个或两个以上企业中含有合伙性质企业的，应选定一个企业报送《合伙企业投资者个人所 得税汇总申报表》。
代扣代缴申报
- 12万自行申报 - 生产经营所得纳税申报A\B\C - 个人所得税自行申报A\B - 限售股清算申报
一般申报
-限售股转让所得扣缴报告表
-
个人所得税分期备案/投资方信息维护
扣缴个人所得税申报
扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、 支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月 内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人（以下简称个人）的基本 信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。 扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得； 财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人独资企业与个体工商户的异同点 不同点： 1、个人独资企业须有合法的企业名称和固定的经营场所，而个体户则 不用。 2、个人独资企业的投资人和经营者可不为同一人，其经营权和所有权 可以分离。但个体工商户仅能适用于小规模的经营主体，经营权与所有 权均基于投资人一身。 3、按规定个体工商户无法设立分支机构，而个人独资企业则可以，能 委派他人作为个人独资企业分支机构负责人。 4、个人独资企业与个体工商户的法律地位不尽相同。 5、个人独资企业与个体工商户在财务制度和税收政策上的要求也不尽 相同。
自然人登记-身份证件类型
•居民身份证 •中国护照 •军官证 •士兵证 •武警警官证
中国大陆公民信息
自然人 登记/变更
.
•外国护照 •外籍人永久居住证
外籍个人 信息
港澳台 同胞信息
•港澳居民来往内地 通行证 •台湾居民来往内地 通行证 •港澳、台湾身份证
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
个税申报
-扣缴个人所得税报告表 -特定行业年度个人所得税报告 表
03
Part Three
申报实务
Thank You
2016年11月
个人独资 和合伙企业 个税政策解析
2018年9月8日
范围
按照财税字【2000】91号文件的规定，个人独资企业和合伙企业为：
1．依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登
记成立的个人独资企业、合伙企业； 2．依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营 企业； 3．依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所； 4．经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个 人独资、个人合伙性质的机构或组织。
2015年及以后纳税年度的汇算清缴。
C表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资
企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内两处或者两处以上取得“个体
工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所
得”的，同项所得合并计算纳税的个人所得税年度汇总纳税申报。
个人所得税自行申报A表
本表适用于“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所 得的”、“取得应纳税所得，没有扣缴义务人的”以及“国务院规定的 其他情形”的自行申报。对于所得项目为“限售股转让所得”、“生产、 经营所得”与“承包承租所得“的不通过此表进行申报。 与B表的区别是，A表是申报中国境内所得，B表是申报中国境外 所得。
全年应纳所得额和税率表 全年应纳税所得额税率(%) (1)不超过15000元的5 即对于不超过15000元的，适用5%税率。 (2) 超过15000元至30000元的部分10 即对于超过15000元至30000元的部分，适用10%税率。 (3) 超过30000元至60000元的部分20 即超过30000元至60000元的部分，适用20%税率。 (4) 超过60000元至100000元的部分30 即对于超过60000元至少100000元的部分，适用30%税率。 (5)超过100000元的部分35 即对于超过100000元的部分，适用35%税率。
申报期限 根据规定：“个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经 营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税 申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报。纳 税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。”
02
Part Two
合伙企业
“先分后税”的原则 何为“先分后税”？ 根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》 （财税[2008]159号）第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采 取“先分后税”的原则。
时需要调整。系统提供投资方信息维护功能，以维护正确的投资方信息。
个人所得税生产经营申报
核定方式 定期定率、定期定额核定功能模块 对应的征收方式 核定应税所得率征收（能准
应税所得率
确核算收入额 或
核定应
个人税收管理--征收—个人所得税 税所得率征收（能准确核算 定率核定 成本费用） 核定应纳税所得额征收（征 收率不参与计算）
个人独资企业与个体工商户的异同点 相同点： 1、个人独资企业与个体工商户的投资主体相同，均为一个自然人。 2、两者对投入的资产均实行申报制，无需经过验资机构进行验资。 3、二者所需承担的法律责任形式相同，均以个人或是家庭财产来共同 承担无限责任。 4、个体户与个人独资企业，其所需的生产经营条件相同，都需要有固 定的场所、资金、从业人员和生产经营条件。 5、其他相同点，例如在商标使用中、广告宣传策略中均具有很多相同 点。
个人所得税自行申报B表
本业务为“从中国境外取得所得”的纳税人的纳税申报，就其个人所得
向主管税务机关书面报送相关申报表的行为。取得境外所得的纳税人应
在年度终了后三十日内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送本表。
个人所得税自行申报12万
年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当填写 《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》， 并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送有效身份证件复印件， 以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。
征收率/所得率
定期定额
管理服务—定期定额户定额核定—
定期定额户定额核定申请
按税务机关认可的其他方
式。（带出应纳税额）
个税生产经营所得申报表B、C表 B表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资
企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经
营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税
个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
个人独资企业
目录
合伙企业
申报实务
01
Part One
个人独资企业
自然人登记-唯一信息
1.登记信息可分为“唯一信息”和“非唯一信息”两类。 唯一信息从业务上是确定纳税人身份信息唯一的依据。 中国居民唯一信息包括“身份证件种类、身份证件号码、自然人 姓名。 非唯一性信息包括除唯一信息以外的如任职单位信息、投资信 息、境外信息等。