论企业存货的内部控制—以美特斯邦威为例

摘要：企业存货的内部控制，首先要建立健全企业存货的内部控制制度,其次是加强存

货各个环节的内部会计控制,另外还应加强企业文化建设,增强全员存货内部控制意识,从根本上和思想上强化存货等资产的内部控制。

关键词：企业内部控制存货

随着我国社会主义市场经济的飞速发展，我国企业拥有良好的发展环境，企业的存货也不断增加。目前，企业内部控制问题受到越来越多人的重视，但我国企业存货的内部控制存在很多问题，这些问题不但影响企业的流动能力，资产管理的效率和盈利能力，从长远看，也不同程度的制约着公司的健康发展需要我们去努力解决。本文以存货为例，分析了企业内部控制的现状及存在的问题，并提出了完善企业存货内部控制的一些措施。

2001年6月，我国财政部出台的《内部会计控制规范—基本规范（财会［2001］41号》第二条规定：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”内部会计控制主要指的是企业为了提升会计信息的真实性和完整性，促进财务活动的合法性二进行的控制。

一、存货的影响和内部控制目标

1、存货的含义及内容

1. 存货的定义。存货是企业在日常活动中持有为销售或者耗用以备出售的产成品或商品、包括在材料、燃料、低值易耗品、委托加工物资、在产品、半产品、产成品及商品等。它不仅在企业运营资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理是对存货管理，包括存货的信息管理和决策分析，存货的内部控制的最终目的，加强存货周转，提高经济效益。

2存货的特点1自我膨胀性（影响因素：订货与交货时间差产生，缺货，库存积压与膨胀。）2、贬值性（影响因素：通货膨胀；技术创新；储存不当）3、资金占用性

企业滞留存货的原因1、保证生产或销售的经营需要；2减少单次采购开支，节约成本。只有通过实施正确的存货管理办法，降低企业平均资产的占用水平，提高存货的利用率，才能最终提高企业的经济效益。

2、存货管理的目标

不仅要保证生产或销售的经营需要，防止停工待料，及时响应市场变化，而且还要考虑进货成本。存货的购买，入库，发出的确认以及计价和记录都会影响企业财务状况和经营利润。一般来说整批购买比临购物资价格更优惠，可以降低采购成本，但采购过多要占较多资金，并且仓库费、保险费、维护费、管理人员工资等等开支会增加。所以，存货管理目标是在存货效益和成本价格之间做出权衡，达到最佳。企业存货的的内部控制不但可以有效地防止错误记录和舞弊，还能促进企业加强成本管理并且实施低成本战略。

二、存货内部控制的问题、影响以及对策措施：

1、存货的内部控制的现状：

1、、存货管理制度不够完善，账实不符，流于形式，未加以重视，岗位职责不清。一些企业只顾及眼前利益，而忽视了企业长远发展。采购人员和供应商私下决定商品价格，退货困难，阻碍企业正常发展。

2、存货的积压形成的直接损失，一般中小企业存货资金平均占用为流动资金总额的40%—50%为合理状态，但由于最初企业往往忽略了存货的控制，因库存量大，存货积压，资金占用达到60%以上，大大降低资金周转速度，导致因无法维持正常生产经营活动而破产。

3、存货核算计量方面不够准确

4、未能充分利用第三方的物流管理。

5、内部方式控制不到位，不能与时俱进。企业内部控制方式的认识仅仅局限于内部监督，忽视了内部控制发展对企业经济巨大的推动作用。企业的风险管理控制系统不完善，缺乏风险管理控制应用的具体措施和具体方法和及时的控制评估，导致企业对经营中的风险不能把握，并及时作出反应。

6、内部审计控制不到位。我国属于计划经济模式，，企业内部的审计部门设置独立性差，审计人员在进行审计的过程中因为利益的相关性，往往不能发现问题，或者发现问题后不去审计，，大大折扣了企业内部控制作用，导致审计方式过于程序化，形同虚拟形式。

7、存货摆放零乱。部分企业把原材料和产成品混淆一起，效率降低。同时，不注意仓库环境的改善，不经常清理仓库或在潮湿的天气不注意室内除湿，致使一些原材料变质和损坏。

2、存货对企业的影响

存货作为公司的一项占有很大比例的资产，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。存货管理的好坏也密切关系到整个公司和公司相关利益者。存货内部控制作为整个企业内部控制的重要中心环节，其管理质量的好坏对企业的经营与有效发展具有重要的影响。

存货属于流动资产，在流动资产中占比重大，品种多，易受市场因素和生产经营计划影响，流动性强，常常处于不断销售、耗用、购买和重置中。在正常的生产经营下能规律地转化为货币资产或其他资产，但长期存货积压，可能会降低价值，造成损失，我国不少企业的存货管理存在核算虚假、保管存有漏洞、管理人员素质不高等问题，针对这些问题，企业应加强存货的财务核算、采购管理和保管，提高企业人员素质，建立适合企业发展的存货管理信息系统。所以企业存货的内部控制很重要，必须采取有效的内部控制。

3、存货内部控制的对策措施

一、建立健全企业存货的内部控制制度。

根据有关法律法规及各项规章制度，并结合自身实际情况和管理需求。

1制定一整套贯穿企业生产各方面各环节的存货内部控制制度体系，不断健全其内部控制制度。如：实行严格的内部牵制、职务分离控制制度，储存保管制度、盘存控制制度、计价方法控制制度等。

2、加强存货的监督制度、制定存货内部控制制度情况的控制制度，加强监督检查。

二、加强存货各个环节的内部会计控制（存货实物流程控制、实物价值变动记录程序的控制），建立健全内部控制制度

存货业务的基本流程具体包括：存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、处置、退回、盘点清查等环节。

1全面预算，做好存货规划。既要考虑存货品种，在紧急时，是否有相应替代品，又要从内部和外部考虑存货数量。预算控制包括采购、销售、管理等。

确定存货的资金占用额方法：1、比例法：根据存货资金和有关因素的比例关系确认资金数额；2、周转期法：根据各存货平均每天的周转额和其及资金的周转日数来确定存货资金数额3、因数分析法：以上年度资金占用额为基础，分析计划年度各项变动因素加以调整后的确定资金数额。

三、明确责任，尽可能防止舞弊，符合已登记业务

四、风险评估。为应对市场变化，制定些风险管理措施是必要的

五、信息沟通。通过各种渠道获取并传递信息。

六、先进的物流管理技术，对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，使存货的订单流、物流、资金流等处于最佳，达到以最少的投入获得最大的产出的目标

8、注重企业管理人员培养，提高其自身综合素质。必须建立人力资源管理制度，选拔思想品德好、尽职尽责，工作经验丰富的管理人员担任存货的采购、进出库、销售、财务管理的工作，加强对管理人员的培训学习，用制度管理人，约束人、激励人、充分调动积极性。例如：定期开展存货盘点工作，做到账实相符；销售人员、采购人员可定期或不定期轮岗等9.采购环节；生产部门根据库存和销售预测，制定计划，填制清单，审批；经财务部、部门主管同意后由采购部执行。建立供应商信息库，签订重大合同，要技术、财务、法律相关人员参与。

验收环节：按验收程序进行，仔细检查采购合同书、收料单、运单、合格证、等原始凭证单据是否与实物相符。其次检查收到货物的数量与质量是否相符，检查实际的交货日期和订单交货日期是否一致，入库手续是否合格，不合格的货物要及时办理退货、换货、或索赔，及时记录。

仓储环节：对人员设权限，设立仓储区域，建立存货明细账，详细登记供货单位、领用单位、出库日期、出库数量。存放地点等信息，经常巡场，监管存货安装摄像头，定期与各个部门对账。

发出环节：

参考文献：

《当代经济》2010年7月下唐学清

《管理世界》张俊宇

《会计师》2010年王敏

《经济师》2014年第8期陈建军

《中国内部审计》2011年第7期

《中小企业管理与技术》2008年第32期