(财务会计)会计事后监督管理实施细则(暂行)

定边农村商业银行会计事后监督管理实施细则（暂行）

第一章总则

第一条为进一步提高我行会计事后监督工作质量，及时发现和纠正日常业务处理过程中的违规操作和核算差错，规范会计操作行为，防控经济案件，最大限度地降低会计业务操作风险，保障资金安全，全面落实省联社2011年初经营工作会议精神，根据《陕西省农村合作金融机构会计基本制度》、《陕西省农村合作（商业）金融机构会计事后监督办法》等规章制度及《关于推动落实会计事后监督工作的指导意见》精神，结合我行实际，制定本细则。

第二条会计事后监督是指依据国家有关会计政策、法规、制度及相关会计业务规定，对会计事项发生后的原始凭证、记账凭证、账簿、日报表以及会计业务处理过程进行再检查和监督的活动，是会计内控制度的重要组成部分。

第三条会计事后监督应坚持以下原则：

（一）会计事后监督必须坚持人员、空间、时间上的三

分离。人员上，会计事后监督设专人专职，严禁事后监督人员与会计出纳柜台操作人员相互替岗；空间上，事后监督工作区和会计出纳柜台工作区应严格分离；时间上，会计事后监督是对前台已办理完结业务的事后审查，于收到凭证后的规定时日内审查完毕（一般为收到凭证后的次日，遇节假日可顺延1-2日）。

（二）为提高监督效率，会计事后监督应坚持重要性原则，重点防范案件和内部舞弊，保证资金安全。对重要环节应加强监督，不应流于形式。

（三）会计事后监督工作与会计复核工作不能相互替代，各机构不能削弱柜台凭证的复核工作。

（四）本实施细则适用于定边农村商业银行辖内所有营业机构，以及农商行资金运营中心和财务会计部。

（五）根据我行实际情况，会计事后监督实行人工监督。事后监督人员逐张审查会计凭证和相应资料，并与机构流水账清单进行勾对，核对账表，以及审查其他需要监督的事项。

第四条实施会计事后监督应依据相关会计规章制度，

审查会计业务的合法性、会计处理的合规性、核算结果的准确性和会计信息的真实性。

第五条会计事后监督采取集中监督的方式进行。

集中监督是指总部将事后监督人员统一集中在固定的办公场所，集中收缴所辖机构已处理的会计凭证和资料，集中对所辖机构会计业务进行审查和监督。

第六条总部设立会计事后监督中心，暂配备专职事后监督人员5名，设兼职负责人1名，以后可根据业务发展情况调整人员配置。

第七条财务会计部负责事后监督工作的管理，并督促事后监督人员履行职责。

第二章事后监督内容

第八条会计事后监督主要是对凭证要素的规范性、账务处理的合法合规性及其他相关会计业务实施监督。

第九条对会计凭证的监督主要包括：

（一）凭证使用是否正确；

（二）凭证日期、户名、科目等要素是否齐全，以及是否存在漏盖印章（含业务印章和个人名章）、漏有权人签章、背书错误等现象；

（三）印章、密押是否完备，使用是否正确。对采取折角或折叠验印方式的，检查柜台人员是否审核了票据印鉴；

（四）自制凭证的编制依据和内容是否真实，授权和审批手续是否合规；

（五）资金汇划凭证和联行报单等是否真实有效；

（六）需通过计算产生凭证金额的，计算结果是否准确；

（七）记账凭证（或清单）与原始凭证是否核对一致，收付款人户名、金额与原始凭证是否相符；

（八）会计记账凭证和原始凭证记载内容是否完整，有无涂改，盖章是否清晰；票据是否在有效期内，背书是否连续；

（九）各类会计凭证（或清单）与系统录入数据是否一致，凭证与附件是否完整、对应。

第十条对会计账务的监督主要包括：

（一）账务处理是否及时准确；

（二）科目和账户的使用是否正确；

（三）存款业务办理是否合规，是否坚持“存款实名制”，是否留存客户身份识别所需的相关资料，是否进行联网核查，客户确认业务签名与业务实际是否一致，存款挂失、止付、冻结、扣划、提前支取手续是否健全，单位存款的存取款手续是否合规；

（四）贷款支款凭证要素是否齐全，是否有信贷人员和领导的审批意见，是否有借款人的签名，取款人签名是否和借款人一致；

（五）重要会计事项的审批、授权和处理是否合规。如贷款、拆放、贴现、债券投资等是否经有权人审批，是否正确计提折旧，各项结算业务有无漏收手续费；

（六）过渡性科目的挂账及核销是否正常合理；

（七）财务收支是否真实、合理，有无虚增或下甩支出、收入，有无以综合记账方式调整收支；各项收费是否按标准计收，有无多收、少收、漏收等现象；

（八）出纳库存是否经有权人按日核对；

（九）相关账务数据间的对应关系是否正确；

（十）使用重要空白凭证、有价单证等是否进行了有关表外核算，空白凭证是否实行领用、登记、销号制度；

（十一）业务经营是否符合国家政策、法规，会计凭证有无伪造、篡改等现象；

（十二）现金支票、转账支票、银行汇票、银行本票、个人支票、电汇、托收承付、委托收款、贴现、再贴现、转贴现等各类业务的处理是否符合规定；

（十三）抹账业务操作是否合规，是否经有权人审批，并监督抹账传票及内容的真实性；

（十四）大额资金汇划是否经有权人审批，交易是否真实、合规，尤其是通过大小额支付系统汇划的款项也需纳入事后监督的内容。

第十一条对内外对账的监督主要包括：

（一）总部与其他金融机构的业务往来是否由清算中心统一进行，是否经有权人审批，凭证使用是否规范，账务

处理是否及时，大额资金的划拨是否审批；

（二）对账与记账岗位是否分离，对账是否及时，是否进行明细对账；

（三）对账单是否及时收回，对账单回单要素及印章是否齐全，加盖印鉴是否为预留印鉴；

（四）拆入、拆出、调剂、存放定边农商行、社内往来款项的转账是否及时，对账是否及时；未达账项是否正常合理，大额往来资金是否合规。

第十二条对会计报表的监督主要包括：账表数据是否相符，各表间的相关数据能否勾稽一致，各会计期间的数据是否衔接。

第十三条事后监督应坚持全面而有重点的原则，在对每笔业务审查的基础上，重点对以下内容进行监督：（一）对大客户（以日均存款余额确定客户范围）资金频繁、异常流动的；

（二）对抹账、大额错账冲正、利息冲正、调整账户信息等业务；