第六章税务行政执法证据PPT课件
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在属性证明案件待证事实的实体物和痕 迹。 • 税务行政执法中的物证是指能够证明税 务行政执法中有关事实的物品、痕迹等 客观实在物。
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• 区别：1，物证是指能够证明案件的真实情况的物 品或物质痕迹。是指以其存在、外部特征和性能等 对案件起证明作用的。是客观存在的物品或物质痕 迹，具有稳定性。
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证明税务案件当事人 企业法人营业执照（营业执照）；居民身
主体身份、资格的书 份证；税务登记证；出口经营许可证；出
证（核对当事人主体身 口企业退税登记证；身份证明书以及其他
份、资格时应严格提取、 可以证明当事人主体资格并与案件有关的
对照，确定）
证书
证明税务案件当事人 违法事实的书证
合同；销货清单；发货单；账簿；凭证； 票据；银行账单；纳税申报表；财务会计 报表；海关完税凭证；各类发票；查询结 果告知单
• 合法性——必须是按照法律的要求和法定的程序而取得的 实施材料（表现形式必须符合证据的形式要件；证据必须 依法收集并符合法定程序）以利诱、欺诈、暴力等不正当 手段获取的材料不能作为证据
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二、证据的分类
• 法定种类——书证、物证、视听资料、当事人陈述、证 人证言、鉴定结论及勘验、现场笔录
• 学理分类—— • 原始证据和传来证据（原始高于传来） • 言词证据和实物证据（实物高于言词） • 直接证据和间接证据 • 本证（证实证据）和反证（证伪证据）
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三、视听资料
• （一）视听资料的概念和特点 • 视听资料，是指运用现代技术手段，以录音、录像反映
的声音、形象，电子计算机贮存的资料及其他科技设备 提供的资料来证明案件真实情况的证据。
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• （二）视听资料提取制作的一般要求
• 1.提取有关资料的原始载体
• 确有困难，可以提取复制件
的有关事实向税务机关所作的书面或口头陈述 。
• 2.复制视听资料
• 应制作现场笔录
• 3.制作提供文字记录
• 声音资料应当附有该声音内容的文字记录； 记录中载明声音录取时间、地点、人员、录 取所使用的设备、声音的文字内容等
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• 所谓“偷拍、偷录”的声像资料能否作为定 案依据？
• 如果违反了法律的禁止性规定或损害他人合 法权益的，视为非法证据；
• 2，书证是指以其记载或表达的思想内容证明案件 真实情况的文字材料和其他载体。
• 例外情况：并不是所有的书面材料都必须是书证， 有些书面材料不是以其记载或表达的思想内容，而 是以其存放地点或外部特征等对案件起证明作用的 ，这样的书面文件就不是书证，而是狭义的物证。
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• 税务案件中物证通常包括——伪造、变造账簿、凭证及 作案工具，以及伪造的证书、伪开的发票、非法印制发 票的模板和机器、防伪标志、发票监制章、财务专用章 等
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（二）物证的提取的要求
• 1.提取原物
• 应同时制作《现场笔录》等加以佐证
• 2.抽样取证
• 原物为数量较多的种类物的，提供其中一部分，抽样。
• 必须与现场笔录、统计表格、照片、录像资料或其他证 据相印证
• 3.摄制有关照片、录像
• 既要局部照片也要背景照片（真实全面反映）
• 粘贴与A4卷宗之上，右侧边缘骑缝除加盖原物持有人 印章，同时卷宗纸上签注各种信息
内部文书：审批表；稽查报告；审理报告； 提请审理报告；审理会议纪要；执行报告。
证明税务机关具体行 政行为合法的书证
外部文书：检查通知书；询问通知书；冻结
存款决定书；调取账簿资料清单；查封商品；
货物、财产清单；扣押商品、货物、财产专
用收据；税务处理决定书；税务行政处罚事
项告知书；税务行政处罚决定书；各类送达
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• 下列证据中既属于间接证据，又属于原始证据的是（ ）。
• A、纳税人承认违法行为的陈述 • B、证人听到法定代表人与会计商议如何做假账的证言 • C、销售清单的复印件 • D、鉴定结论的复印件
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第二节 证据的收集
• 税务机关运用证据、认定案件事实的基础。
• 原则——
• 全面原则：既要收集对当事人不利的证据，同 时也要收集对当事人有利的证据
• 客观原则：着眼案件的本来面目，如实进行还 原反映
• 公正合法原则：要求收集证据时应不偏不倚， 既要保证取证程序符合法定要求，也要保证所 取得的证据符合证据的形式要件
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一、书证
• （一）书证的概念和种类 • 书证，是指以文字、符号、图画等所表达和记载
的思想内容证明案件待证事实的书面文件或其他 物品。（最常见的一种证据形式） • 种类—— • 如税务稽查底稿（须经被查对象认可核实，由其 法定代表人或主要负责人签章认可）
• 没有违反法律的禁止性规定或侵害到他人的 合法权益的，仍可以作为定案证据使用
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• 四、电子数据资料提取的要求和手段 • 1.电子数据证据的取证应遵循科学性、合法性的原则 • 2.将计算机的电子数据转换为书证 • 3.复制数据 • 应当经对方当事人确认或经公证、见证，并制作现场笔
录
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法律基础知识
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第六章 税务行政执法证据
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第一节 证据概述
• 一、证据的概念和特性
• 证据——是指一切能够用来证明案件真实情况的材料。
• 基本特征——
• 真实性——证据所反映的内容必须是客观存在的事实，而 不是虚构、猜测或伪造的
• 关联性——是指证据与案件的待证事实之间有客观的联系
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• 是否可以直接提取计算机本身作为证据？ • 可以 • 应慎重考虑，慎重采用 • 能否依托专业机构提取电子数据证据？ • 可以。由司法鉴定资质的专业机构
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四、证人证言和当事人陈述
• （一）证人证言的概念和要求 • 证人证言，是当事人之外的第三人就其感知的
案件事实情况向调查机关所作的陈述 • 税务行政执法中的证人证言是指证人就其知晓
回证 2021
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（二）书证调取的一般要求
• 1.尽可能提取书证的原件（原本、正本、副本） • 2.提取复制件、影印件或者抄录件（应当注明出处，经
原件保管人确认） • 3.附说明材料（提取报表、图纸、会计账册、专业技术
资料、科技文献等书证时） • 4、不宜抽样取证
Βιβλιοθήκη Baidu
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二、物证
• （一）概念 • 物证，指以其存在形式、外部特征、内
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• 区别：1，物证是指能够证明案件的真实情况的物 品或物质痕迹。是指以其存在、外部特征和性能等 对案件起证明作用的。是客观存在的物品或物质痕 迹，具有稳定性。
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证明税务案件当事人 企业法人营业执照（营业执照）；居民身
主体身份、资格的书 份证；税务登记证；出口经营许可证；出
证（核对当事人主体身 口企业退税登记证；身份证明书以及其他
份、资格时应严格提取、 可以证明当事人主体资格并与案件有关的
对照，确定）
证书
证明税务案件当事人 违法事实的书证
合同；销货清单；发货单；账簿；凭证； 票据；银行账单；纳税申报表；财务会计 报表；海关完税凭证；各类发票；查询结 果告知单
• 合法性——必须是按照法律的要求和法定的程序而取得的 实施材料（表现形式必须符合证据的形式要件；证据必须 依法收集并符合法定程序）以利诱、欺诈、暴力等不正当 手段获取的材料不能作为证据
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二、证据的分类
• 法定种类——书证、物证、视听资料、当事人陈述、证 人证言、鉴定结论及勘验、现场笔录
• 学理分类—— • 原始证据和传来证据（原始高于传来） • 言词证据和实物证据（实物高于言词） • 直接证据和间接证据 • 本证（证实证据）和反证（证伪证据）
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三、视听资料
• （一）视听资料的概念和特点 • 视听资料，是指运用现代技术手段，以录音、录像反映
的声音、形象，电子计算机贮存的资料及其他科技设备 提供的资料来证明案件真实情况的证据。
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• （二）视听资料提取制作的一般要求
• 1.提取有关资料的原始载体
• 确有困难，可以提取复制件
的有关事实向税务机关所作的书面或口头陈述 。
• 2.复制视听资料
• 应制作现场笔录
• 3.制作提供文字记录
• 声音资料应当附有该声音内容的文字记录； 记录中载明声音录取时间、地点、人员、录 取所使用的设备、声音的文字内容等
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• 所谓“偷拍、偷录”的声像资料能否作为定 案依据？
• 如果违反了法律的禁止性规定或损害他人合 法权益的，视为非法证据；
• 2，书证是指以其记载或表达的思想内容证明案件 真实情况的文字材料和其他载体。
• 例外情况：并不是所有的书面材料都必须是书证， 有些书面材料不是以其记载或表达的思想内容，而 是以其存放地点或外部特征等对案件起证明作用的 ，这样的书面文件就不是书证，而是狭义的物证。
2021
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• 税务案件中物证通常包括——伪造、变造账簿、凭证及 作案工具，以及伪造的证书、伪开的发票、非法印制发 票的模板和机器、防伪标志、发票监制章、财务专用章 等
2021
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（二）物证的提取的要求
• 1.提取原物
• 应同时制作《现场笔录》等加以佐证
• 2.抽样取证
• 原物为数量较多的种类物的，提供其中一部分，抽样。
• 必须与现场笔录、统计表格、照片、录像资料或其他证 据相印证
• 3.摄制有关照片、录像
• 既要局部照片也要背景照片（真实全面反映）
• 粘贴与A4卷宗之上，右侧边缘骑缝除加盖原物持有人 印章，同时卷宗纸上签注各种信息
内部文书：审批表；稽查报告；审理报告； 提请审理报告；审理会议纪要；执行报告。
证明税务机关具体行 政行为合法的书证
外部文书：检查通知书；询问通知书；冻结
存款决定书；调取账簿资料清单；查封商品；
货物、财产清单；扣押商品、货物、财产专
用收据；税务处理决定书；税务行政处罚事
项告知书；税务行政处罚决定书；各类送达
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• 下列证据中既属于间接证据，又属于原始证据的是（ ）。
• A、纳税人承认违法行为的陈述 • B、证人听到法定代表人与会计商议如何做假账的证言 • C、销售清单的复印件 • D、鉴定结论的复印件
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第二节 证据的收集
• 税务机关运用证据、认定案件事实的基础。
• 原则——
• 全面原则：既要收集对当事人不利的证据，同 时也要收集对当事人有利的证据
• 客观原则：着眼案件的本来面目，如实进行还 原反映
• 公正合法原则：要求收集证据时应不偏不倚， 既要保证取证程序符合法定要求，也要保证所 取得的证据符合证据的形式要件
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一、书证
• （一）书证的概念和种类 • 书证，是指以文字、符号、图画等所表达和记载
的思想内容证明案件待证事实的书面文件或其他 物品。（最常见的一种证据形式） • 种类—— • 如税务稽查底稿（须经被查对象认可核实，由其 法定代表人或主要负责人签章认可）
• 没有违反法律的禁止性规定或侵害到他人的 合法权益的，仍可以作为定案证据使用
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• 四、电子数据资料提取的要求和手段 • 1.电子数据证据的取证应遵循科学性、合法性的原则 • 2.将计算机的电子数据转换为书证 • 3.复制数据 • 应当经对方当事人确认或经公证、见证，并制作现场笔
录
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第六章 税务行政执法证据
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第一节 证据概述
• 一、证据的概念和特性
• 证据——是指一切能够用来证明案件真实情况的材料。
• 基本特征——
• 真实性——证据所反映的内容必须是客观存在的事实，而 不是虚构、猜测或伪造的
• 关联性——是指证据与案件的待证事实之间有客观的联系
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• 是否可以直接提取计算机本身作为证据？ • 可以 • 应慎重考虑，慎重采用 • 能否依托专业机构提取电子数据证据？ • 可以。由司法鉴定资质的专业机构
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四、证人证言和当事人陈述
• （一）证人证言的概念和要求 • 证人证言，是当事人之外的第三人就其感知的
案件事实情况向调查机关所作的陈述 • 税务行政执法中的证人证言是指证人就其知晓
回证 2021
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（二）书证调取的一般要求
• 1.尽可能提取书证的原件（原本、正本、副本） • 2.提取复制件、影印件或者抄录件（应当注明出处，经
原件保管人确认） • 3.附说明材料（提取报表、图纸、会计账册、专业技术
资料、科技文献等书证时） • 4、不宜抽样取证
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二、物证
• （一）概念 • 物证，指以其存在形式、外部特征、内