第六章税务行政执法证据PPT课件
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《税务管理》(第四版)第6章——税务稽查管理第1节
6.1税务稽查概述
➢ 本节要点
➢ 1.税务稽查的内涵和分类 ➢ 2.税务稽查的权限范围、基本内容 ➢ 3.税务稽查的程序 ➢ 4.税务稽查的主要方法
C目 录 ONTENTS
6.1.1税务稽查的概念 6.1.2税务稽查程序 6.1.3税务稽查方法 6.1.4错账更正及纳税调整
6.1.1税务稽查的概念
➢ 6.1.1税务稽查的概念
1.税务稽查的定义
➢ 税务稽查是指由税务稽查部门依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事 人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理的一项活动。
➢ 税务稽查的主要对象是涉及偷、逃、抗、骗税的企业或纳税行为。
➢ 6.1.1税务稽查的概念
2.税务稽查的权限范围
（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税 款的账簿、记账凭证和有关资料。
➢ 6.1.2税务稽查程序
➢ （2）随机抽查方式。
• 随机抽查分为定向抽查和不定向抽查。
• 定向抽查是指按照税务稽查对象类型、行业、性质、隶属关系、组织架构、经营规模、 收入规模、纳税数额、成本利润率、税负率、地理区域、税收风险等级、纳税信用级 别等特定条件，通过摇号等方式，随机抽取确定待查对象名单，对其纳税等情况进行 稽查。
• 省、市、县税务局在收集各类税务稽查案源信息的基础上，建立税务稽查异常对象名 录库，实施动态管理。名录库应包括长期纳税申报异常企业、税收高风险企业、纳税 信用级别低的企业、多次被检举有税收违法行为的企业、相关部门列明违法失信联合 惩戒企业等，并录入税务登记基本信息以及涉嫌税收违法等异常线索情况。
➢ 【小思考】税务稽查随机抽查机制有什么优点？
➢ 稽查结束后，稽查人员应当认真整理稽查资料，归集相关证据，分析稽查 结果，提出处理意见，编制《税务稽查报告》，连同《税务稽查工作底稿》 及其他证据提交审理部门审理。
中华人民共和国税收征收管理法PPT课件
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7
税务登记
税务登记 类型
注销登记 (税务登记 内容发生 了根本性 变化)
停业、复 业登记
外出经营 报验登记 扣缴税款 登记
对象
期限
违反处罚
(1)应办工商变更登记的 纳税人； (2)不需工商变更登记的 纳税人 （3）吊销执照的纳税人
实行定期定额征收方式 （纳税人的停业期限不 得超过一年）
临时到外县市从事生产 经营活动
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9
答案
➢（×）。
➢理由：应当办理开业税务登记的纳税 人有两类：一是领取营业执照从事生 产经营活动的纳税人；二是虽然不从 事生产活动但依法负有纳税义务的单 位和个人，但临时取得应税收入或发 生应税行为以及只缴纳个人所得税、 车船税的纳税人除外。
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10
会计凭证的概念
➢ 会计凭证是指会计主体记录经济业务事项发生或 完成情况的书面证明。根据填制的程序的不同， 可以分为原始凭证和记帐凭证。
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13
纳税申报
定义：纳税申报是纳税人在发生纳税义务 后，按税务机关规定的内容和期限，向主 管税务机关报以书面报表的形式申明有关 纳税事项及应纳税款所履行的法定手续， 是税务机关核定应征税额和填开纳税凭证 的主要依据。
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14
判断
➢纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、 免税期间可以不办理纳税申报手续。（ ）
➢会计账簿则指由一定格式的账页组成 的，以经过审核的会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业 务的簿籍（总账、明细账、现金日记 账等）。
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12
发票的使用与管理
➢ 发票的概念及其分类 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及
从事其它经营活动中，开具、收取的收付款凭 证。发票是建立经济收支行为发生的证明凭据， 是财务收支的法定凭证，是会计核算的主要原 始凭证。 发票可以分为普通发票和增值税专用发票。发 票的基本联次为三联： • 存根联，开票方留存备查； • 发票联，收执方作为付款的原始凭证； • 记帐联，开票方作为记帐的原始凭证。
《行政执法证据》课件
行政执法证据的收集、审查和认定应当遵循依法、客观、公正的原则，不得违反法律规定的程 序和权限。
行政执法证据可以包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、鉴定意见等。
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书证：以文字、符号、图案等所记载的内容表达的与案件事实有关的人的思维或者行为的书面材料。
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物证：以其存在、形状、质量、特征等证明案件事实的物品。
证据保全的概念：在行政执法过程中，对可能灭失或者以后难以取得的证据进行固定和 保护的措施。
证据保全的必要性：确保行政执法过程中获取的证据能够用于后续的法律程序，维护当 事人合法权益。
证据保全的方法：包括拍照、录音、录像、制作询问笔录等方式，对证据进行固定和保存。
证据保全的程序：需遵循相关法律法规和程序规定，确保合法合规。
行政执法证据在民事诉讼中具有 证明效力，可以作为认定事实的 依据。
在民事诉讼中，行政执法证据可 以作为原告或被告的证据加以利 用，以支持自己的主张。
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行政执法证据的效力取决于其真 实性、合法性和关联性，需经过 法庭审查认定。
行政执法证据在民事诉讼中的效 力因证据种类和适用程序的不同 而有所差异。
审查证据的关联性：确认证据是否与行政执法案件的事实相关，能否支持行政决定的合法性
审查证据的充分性：判断证据是否足以支持行政决定的合法性和合理性，是否还需要其他证据进 行补充
勘验人员：行政执法人员或专业技术人员 勘验目的：收集证据、确定事实、固定现场状况 勘验程序：现场拍照、录像、绘图等记录措施 勘验结果：制作勘验笔录，作为行政执法的重要依据
审查证据形式：确认证据是 否符合法律规定的格式和要 求
审查证据来源：确保证据来 源合法、可靠，排除非法证 据
行政执法证据可以包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、鉴定意见等。
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书证：以文字、符号、图案等所记载的内容表达的与案件事实有关的人的思维或者行为的书面材料。
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物证：以其存在、形状、质量、特征等证明案件事实的物品。
证据保全的概念：在行政执法过程中，对可能灭失或者以后难以取得的证据进行固定和 保护的措施。
证据保全的必要性：确保行政执法过程中获取的证据能够用于后续的法律程序，维护当 事人合法权益。
证据保全的方法：包括拍照、录音、录像、制作询问笔录等方式，对证据进行固定和保存。
证据保全的程序：需遵循相关法律法规和程序规定，确保合法合规。
行政执法证据在民事诉讼中具有 证明效力，可以作为认定事实的 依据。
在民事诉讼中，行政执法证据可 以作为原告或被告的证据加以利 用，以支持自己的主张。
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行政执法证据的效力取决于其真 实性、合法性和关联性，需经过 法庭审查认定。
行政执法证据在民事诉讼中的效 力因证据种类和适用程序的不同 而有所差异。
审查证据的关联性：确认证据是否与行政执法案件的事实相关，能否支持行政决定的合法性
审查证据的充分性：判断证据是否足以支持行政决定的合法性和合理性，是否还需要其他证据进 行补充
勘验人员：行政执法人员或专业技术人员 勘验目的：收集证据、确定事实、固定现场状况 勘验程序：现场拍照、录像、绘图等记录措施 勘验结果：制作勘验笔录，作为行政执法的重要依据
审查证据形式：确认证据是 否符合法律规定的格式和要 求
审查证据来源：确保证据来 源合法、可靠，排除非法证 据
税务违法行为与处罚PPT课件
机关查实，该公司被认定为偷税行为，并受到相应的行政处罚和刑事责
任追究。
02
案例二
某个体工商户长期不申报纳税，经税务机关多次催缴仍拒不缴纳。税务
机关依法对其进行了查处，认定其行为构成逃税罪，并移送司法机关追
究刑事责任。
03
案例三
某企业为逃避缴纳税款，采取隐匿收入、虚列成本等手段进行虚假申报。
税务机关通过审查其纳税资料发现异常，经调
对严重违法行为，吊销营业执 照，取消经营资格。
处罚程序及实施机关
立案
税务机关发现违法行为后，应当立案 调查。
02
调查取证
税务机关对违法行为进行调查取证， 收集相关证据材料。
01
03
审理
税务机关根据调查结果，对违法行为 进行审理，并作出处罚决定。
执行
税务机关依法执行处罚决定，当事人 应当自觉履行。
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告知与听证
税务机关在作出处罚决定前，应当告 知当事人并听取其陈述申辩意见。
处罚结果公示与信用惩戒
处罚结果公示
税务机关应当将处罚结果公示 ，接受社会监督。
信用惩戒
对严重违法行为，税务机关可 以将其列入税收违法黑名单， 实施信用惩戒措施。
联合惩戒
税务机关可以与其他部门实施 联合惩戒，对违法行为采取更 加严格的限制措施。
分类
根据违法行为的性质、情节和后果， 税务违法行为可分为轻微、一般和严 重三类。
危害性及影响
危害性
税务违法行为严重破坏了国家税收秩序，损害了社会公共利益，影响了市场经 济的公平竞争。
影响
税务违法行为会导致国家财政收入减少，影响国家经济建设和民生改善；同时， 也会破坏市场经济的公平竞争环境，扰乱社会经济秩序。
法律基础知识税务版之税务行政执法证据
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法律基础知识税务版之税务行政执法 证据
• 4、本证和反证 • 本证又称证实证据，是能够用以证明待证事实成立的证据。 • 反证又称证伪证据，是能够用来证明待证事实不成立的证据。
•陈甲诉李乙借款纠纷案
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法律基础知识税务版之税务行政执法 证据
•第二节 证据的收集
• 税务机关收集证据应当遵循全面、客观和公正合法的原则。 • 全面原则要求税务机关在收集有关证据时，既要收集对当事 人不利的证据，同时也要收集对当事人有利的证据； • 客观原则要求收集证据应着眼案件的本来面目，如实进行还 原反映； • 公正合法原则要求收集证据时应不偏不倚，既要保证取证程 序符合法定要求，也要保证所取得的证据符合证据的形式要件。
• 二、物证 • （一）物证的概念 • 物证，指以其存在形式、外部特征、内在属性证明案件待证 事实的实体物和痕迹。 • 有的物证同时也是书证。比如假发票和假账。
•书证和物证的区别
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法律基础知识税务版之税务行政执法 证据
• （二）物证的提取要求
• 1、提取原物。税务机关在提取原物时，应同时制作《现场 笔录》等加以佐证。提取原物确有困难的，可以提取与原物核 对无误的复制件或者证明该物证的照片、录像等其他证据。
• 2、抽样取证。抽样取证必须与现场笔录、统计表格、照片、 录像资料或其他证据相印证。
• 3、摄制有关照片、录像。对于不宜、不易提取的原物，可 以采用摄制有关照片、录像等方式加以复制和固定。
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法律基础知识税务版之税务行政执法 证据
• 三、视听术手段，以录音、录像反映的声音、 形象，电子计算机存贮的资料及其他科技设备提供的资料来证明案件 真实情况的证据。
证据法ppt
撕破 D立刻或当日报告
二、法定证据的内容
法律已经分门别类规定了每种证据的证明 价值和证明规则，法官运用证据的基本职责 只是“加减证据”
证据分为“完全证据”和“不完全证 据”，有了完全证据，就可以做出判决。
（一）被告人口供，是最有价值和最完善、
最完整的证据。 有了被告人口供，法官可以直接定罪，无论 口供真假。
第二节 什么是证据法 一、概念： 广义的证据法，是指所有涉及证据及其运用的 法律规范的总称。 如诉讼证据、仲裁证据、行政执法证据
狭义的证据法，仅指诉讼证据法。即在诉讼活
动中，公安司法机关和诉讼当事人运用证据证 明相关案件中的证明对象时应遵循的法律规范 的总和。
二、我国当前的证据法（法律渊源） （一）宪法
一、英国陪审团制度
（一）英国早期陪审团——知情陪审团
14世纪以前，陪审团由12名了解案情的当地
居民组成，他们既是证人又是裁判者，所以 不需要任何证据规则对其进行制
（二）知情陪审团向不知情陪审团转变，
陪审团负责运用证据认定案件事实。
二、英国证据制度的发展
在不知情陪审团的情况下，为了使陪审团更
（二）证人证言 1、一个证人证言只构成1/2证明。 2、两个证人证言，其内容统一，构成一个完
全证据。
3、与案件有利害关系或者个人信誉有瑕疵的
证人证言是1/4证明。 4、女子的证言是男子证言证明力的一半 5、一个1/2的证人证言， 再加上另外1/2的证明， 就足以作为判决的依据。
总论
第一章 证据法学概述 第二章 证据制度的历史沿革 第三章 诉讼法和证据法 第四章 证据法的原则
税务行政执法证据浅析PPT课件
税务行政执法证据的未来发展趋势与展望
证据种类的增加
随着经济社会的发展和税收征管的深化，税务行政执法证据的种类将不断增加，如电子证 据、网络证据等新型证据将逐渐广泛应用于税务行政执法实践。
证据采集与固定的规范化
未来税务行政执法将更加注重证据的采集与固定，制定更加严格的证据采集与固定规范， 以确保证据的真实性、合法性和关联性。
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审查证据
对收集到的证据进行审查， 判断其真实性、合法性和 关联性。
认定证据
根据审查结果，对证据进 行认定，确定其能否作为 定案依据。
税务行政执法证据的效力判定
证据效力等级划分
根据证据的来源、性质、证明力 等因素，将证据划分为不同等级。
证据冲突解决规则
在多个证据之间存在冲突时，依据 法定规则和逻辑推理进行取舍和认 定。
税务行政执法证据浅析ppt课件
目录
• 税务行政执法概述 • 税务行政执法证据概述 • 税务行政执法证据的审查与认定 • 税务行政执法证据存在的问题与对策 • 税务行政执法证据的实践应用与展望 • 总结与展望
01 税务行政执法概述
税务行政执法的定义与特点
定义
税务行政执法是指税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，执行税收法律、 法规，实施税务管理，并对纳税人和其他税务当事人履行纳税义务情况进行监 督检查的行政行为。
意义
保障税务行政执法的公正性、合法性和适当性，维护纳税人 的合法权益，促进税收征管的规范化和法治化。
税务行政执法证据的收集与保全
收集
税务机关应当依法、全面、客观地收集证据，包括现场检查、询问调查、调取账 簿资料等方式。
保全
税务机关应当采取必要措施保全证据，防止证据损毁、灭失或被篡改。包括封存 、扣押、拍照、录音录像等措施。同时，应当制作相应的保全清单和笔录，由相 关人员签字或盖章确认。
税务行政执法证据浅析(ppt 48页)
书证 勘验笔录和现场笔录
鉴定意见 当事人的陈述
税务行政 执法证据
证人证言
物证
视听资料
电子数据
7、鉴定结论
• 鉴定结论指鉴定人运用自己的专门知识，根据所提 供的案件材料，对案件中的专门性问题进行分析、 鉴别后作出的结论。
• 制作人是鉴定人 • 解决专门问题（事实而非法律） • 结论性的判断
税务行政案件的查处过程中，通常需要借助于专业鉴定机构对 某些专门性问题如文书字迹、印鉴、发票真伪等进行分析、 鉴别和判断，从而为查明案件事实提供确实可靠的依据。在
2、在特殊类型的行政行为中，由行政相对人适当承担相应证明责 任。
被告举证
1.事实依据 （1）提供当事人行为违法的事实依据。 （2）提供被诉具体行政行为合法性具有充分事实根据的 证据。 （3）提供被诉具体行政行为符合法定程序和要件的证据。 2.法律依据 提供被诉具体行政行为合法性的规范性文件依据。
处的证据。 • 传来证据：又称派生证据，是指非直接来源于案件事实或原始出
处，而是间接地从原始材料派生而获得的证据。 • 2、言词证据与实物证据 • 言词证据：是指以人的陈述为表现形式的证据，又称人证。 • 实物证据：是以实物形态存在的证据。 • 3、直接证据与间接证据 • 直接证据：是指直接说明案件事实的证据。 • 间接证据：证据不能直接说明案件事实，需要与其他证据相结合
税务行政执法证据浅析
2017-7
目录
DIRECTORY
1 税务行政执法证据概述 2 证据的分类及取证方法 3 证据的审查认定
01 税务行政执法证据概述
（一）行政执法证据的涵义
• 所谓证据，是指能够证明某 事物的真实性的一切事实或 材料。
• 行政执法证据可以定义如下：
行政执法证据课件
询问当事人
行政机关向当事人、证人等了解案件情况， 制作询问笔录。
调取书证、物证
行政机关依法调取与案件相关的书证、物证 等证据材料。
其他合法手段
行政机关还可以采取其他合法手段收集保全 证据，如鉴定、辨认等。
收集保全证据的程序
审查决定
行政机关对申请进行审查，决 定是否准予申请。
制作清单
行政机关制作证据清单，记录 证据的名称、数量、特征等信 息。
行政执法证据的案例
05
分析
案例一：行政处罚中的证据应用
总结词
行政处罚中的证据应用需遵循合法性、真实性和关联性原则，确保处罚的公正性和合法 性。
详细描述
在行政处罚中，证据的收集和应用是至关重要的。证据必须符合法律规定的程序，确保 其真实性和合法性。证据需要与违法行为存在直接关联，能够证明违法行为的性质和程 度。在行政处罚过程中，执法人员需严格遵循法律程序，确保证据的完整性和准确性，
证据审查
行政机关在采取行政强制 措施前，必须对证据进行 严格的审查，确保强制措 施的合法性和必要性。
证据在行政复议中的应用
证据种类
行政复议证据主要包括当事人提交的申请书、答辩书、证据材料以 及调查笔录等。
证据要求
行政复议证据必须真实、合法、相关，能够证明当事人主张的事实 和请求的合理性。
证据审查
行政复议机关在审理复议案件时，必须对当事人提交的证据进行全面、 客观、公正的审查，确保复议决定的公正性和合法性。
3
证据审查
行政机关在作出行政处罚决定前，必须对证据进 行全面、客观、公正的审查，排除非法证据，确 保证据的证明力。
证据在行政强制中的应用
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第六章税务行政执法证据pppt课件(专业版)
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〔二〕物证的提取的要求
• 1.提取原物 • 应同时制作?现场笔录?等加以佐证 • 2.抽样取证 • 原物为数量较多的种类物的，提供其中一局部，抽样。 • 必须与现场笔录、统计表格、照片、录像资料或其他证
据相印证 • 3.摄制有照顾片、录像 • 既要局部照片也要背景照片〔真实全面反映〕 • 粘贴与A4卷宗之上，右侧边缘骑缝除加盖原物持有人
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四、证人证言和当事人陈述
• 〔一〕证人证言的概念和要求 • 证人证言，是当事人之外的第三人就其感知的
案件事实情况向调查机关所作的陈述 • 税务行政执法中的证人证言是指证人就其知晓
的有关事实向税务机关所作的书面或口头陈述 。
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• 〔二〕当事人陈述的概念及种类 • 当事人陈述，是当事人对案件事实的描述
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• 两种途径取得—— • 1.办案人员为了证明案件事实，依照职权主动向域外有
关单位或个人发出调查要求，由域外有关单位个人协助 提供有关证据材料或证明 • 2.案件当事人为了支持自己的主张，主动提供或者应办 案人员的要求提供其在域外形成的有关证据
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〔二〕域外证据的收集要求
• 1.按照国际公约或司法协定收集 • a.必须说明来源 • b.经所在国公证机关证明，并经我国驻该国使领馆认证或者
实施材料〔表现形式必须符合证据的形式要件；证据必须 依法收集并符合法定程序〕以利诱、欺诈、暴力等不正当 手段获取的材料不能作为证据
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二、证据的分类
• 法定种类——书证、物证、视听资料、当事人陈述、证 人证言、鉴定结论及勘验、现场笔录
• 学理分类—— • 原始证据和传来证据〔原始高于传来〕 • 言词证据和实物证据〔实物高于言词〕 • 直接证据和间接证据 • 本证〔证实证据〕和反证〔证伪证据〕
〔二〕物证的提取的要求
• 1.提取原物 • 应同时制作?现场笔录?等加以佐证 • 2.抽样取证 • 原物为数量较多的种类物的，提供其中一局部，抽样。 • 必须与现场笔录、统计表格、照片、录像资料或其他证
据相印证 • 3.摄制有照顾片、录像 • 既要局部照片也要背景照片〔真实全面反映〕 • 粘贴与A4卷宗之上，右侧边缘骑缝除加盖原物持有人
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四、证人证言和当事人陈述
• 〔一〕证人证言的概念和要求 • 证人证言，是当事人之外的第三人就其感知的
案件事实情况向调查机关所作的陈述 • 税务行政执法中的证人证言是指证人就其知晓
的有关事实向税务机关所作的书面或口头陈述 。
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• 〔二〕当事人陈述的概念及种类 • 当事人陈述，是当事人对案件事实的描述
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• 两种途径取得—— • 1.办案人员为了证明案件事实，依照职权主动向域外有
关单位或个人发出调查要求，由域外有关单位个人协助 提供有关证据材料或证明 • 2.案件当事人为了支持自己的主张，主动提供或者应办 案人员的要求提供其在域外形成的有关证据
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〔二〕域外证据的收集要求
• 1.按照国际公约或司法协定收集 • a.必须说明来源 • b.经所在国公证机关证明，并经我国驻该国使领馆认证或者
实施材料〔表现形式必须符合证据的形式要件；证据必须 依法收集并符合法定程序〕以利诱、欺诈、暴力等不正当 手段获取的材料不能作为证据
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二、证据的分类
• 法定种类——书证、物证、视听资料、当事人陈述、证 人证言、鉴定结论及勘验、现场笔录
• 学理分类—— • 原始证据和传来证据〔原始高于传来〕 • 言词证据和实物证据〔实物高于言词〕 • 直接证据和间接证据 • 本证〔证实证据〕和反证〔证伪证据〕
法律基础知识税务版之税务行政执法证据课件
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证据保全
在税务行政诉讼过程中， 为防止证据灭失或损坏， 当事人可申请法院进行证 据保全。
证据交换
在庭审前，当事人可进行 证据交换，了解对方掌握 的证据，为庭审做好准备 。
证据质证
在庭审过程中，当事人应 对对方提交的证据进行质 证，判断其真实性和合法 性。
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税务行政执法证据的保存与归档
收集当事人陈述应当依法进行，确保其真实性、合法性和关联性。审查判断当事人陈述 时，应当注意其是否符合法定的形式和要求，内容是否真实可靠，与案件事实有无关联
等。
鉴定意见
鉴定意见
指鉴定机构或者鉴定人就案件中的专门性问 题出具的书面意见或者报告。鉴定意见应当 由具有法定鉴定资格的机构或者人员出具， 内容应当真实可靠，不得虚构事实或者隐瞒 真相。
勘验笔录和现场笔录的收集和审查判 断
收集勘验笔录和现场笔录应当依法进行，确保其真实 性、合法性和关联性。审查判断勘验笔录和现场笔录 时，应当注意其是否符合法定的形式和要求，内容是 否真实可靠，能否真实反映现场情况等。
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税务行政执法证据的审查判断
证据审查的原则与方法
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依法审查原则
对税务行政执法证据的审查判 断应当依法进行，不得违反法
言辞证据与实物证据
言辞证据是指以口头或书面方式表达的意见、陈述等；实物证据是指以 实体形态存在的物证，如货物、工具等。
03
原始证据与传来证据
原始证据是指直接来源于案件事实的证据；传来证据是指非直接来源于
案件事实，而是经过转述或传抄的证据。
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税务行政执法证据的种类
书证
书证
指以文字、符号、图案等所记载的内容表达的与案件事实有关的人的思维或者 行为的书面材料。常见的书证包括合同、发票、账簿、凭证等书面材料。
项目8 税务行政法制 《税法》PPT课件
➢ 1.税务行政复议的申请期限和方式 ➢ 2.税务行政复议的申请期限的计算方式。
➢ 六、税务行政复议受理
➢ 税务行政复议受理的情形及条件。
➢ 七、税务行政复议证据
➢ 行政复议证据包括：书证；物证；视听资料；证人证言；电 子数据；当事人的陈述；鉴定意见；勘验笔录、现场笔录。
➢ 八、税务行政复议审查和决定
项目八 税务行政法制
任务一 税务行政处罚
➢ 为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、 法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国 人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处 罚法》，于1996年10月1日实施。它的颁布实施，进一步 完善了我国的社会主义民主法制制度。
第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给 予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
➢ 一、税务行政处罚的原则
➢ 1.法定原则 ➢ 法定原则包括四个方面的内容：
➢ 2.公正、公开原则
公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为 的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处 罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公 布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。
行政复议决定。
➢ ④处理或者转送对《税务行政复议规则》第十五条所列有关 规定的审查申请。
➢ ⑤对被申请人违反《行政复议法》及其实施条例和《税务行 政复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部 门提出处理建议。
➢ ⑥研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者 部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。
➢ 5.处罚与教育相结合原则
税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守 法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时， 要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微 的违法行为也不一定都实施处罚。
➢ 六、税务行政复议受理
➢ 税务行政复议受理的情形及条件。
➢ 七、税务行政复议证据
➢ 行政复议证据包括：书证；物证；视听资料；证人证言；电 子数据；当事人的陈述；鉴定意见；勘验笔录、现场笔录。
➢ 八、税务行政复议审查和决定
项目八 税务行政法制
任务一 税务行政处罚
➢ 为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、 法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国 人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处 罚法》，于1996年10月1日实施。它的颁布实施，进一步 完善了我国的社会主义民主法制制度。
第三，当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给 予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
➢ 一、税务行政处罚的原则
➢ 1.法定原则 ➢ 法定原则包括四个方面的内容：
➢ 2.公正、公开原则
公正就是要防止偏听偏信，要使当事人了解其违法行为 的性质，并给其申辩的机会。公开，一是指税务行政处 罚的规定要公开，凡是需要公开的法律规范都要事先公 布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会等。
行政复议决定。
➢ ④处理或者转送对《税务行政复议规则》第十五条所列有关 规定的审查申请。
➢ ⑤对被申请人违反《行政复议法》及其实施条例和《税务行 政复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部 门提出处理建议。
➢ ⑥研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者 部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。
➢ 5.处罚与教育相结合原则
税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民自觉守 法，处罚只是手段。因此，税务机关在实施行政处罚时， 要责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微 的违法行为也不一定都实施处罚。
税收法律基础知识
（二）行政法基础
4、内容与效力。 5、要件：成立、生效、合法。 即时生效、受领生效、附条件生效。 受领生效中送达的方式：直接送达、留置
送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。 合法要件：主体合法、权限合法、内容合
法、程序合法、形式合法。
（三）税务行政许可
一、概述 1、概念： 行政许可：是指行政机关根据公民、法人
上位法与下位法（税法隐性矛盾的处理）、 特别法与一般法（同一效力等级或授权时）
五、依法治国，建设社会主义法治国家 概念、基本原则、若干问题
（二）行政法基础
一、行政法概述 1、行政法概念：规范行政主体的设立、行
政权的授予与行使、行政程序的创设以及 对行政权的行使进行监督的法律规范的总 称。 谁管、管什么、如何管、管错了如何办的 问题。 2、行政法特征：内容上、形式上。
（四）税务行政处罚
一般程序：
6、税务行政处罚的听证程序 告知书中应明示、3日内提出、公民2000元、
法人或组织1万元罚款、主持人要求、移交 材料、不需要对案件的事
7、重大税务案件审理：复杂－稽查局集体 审理；重大－报所属税务局审理委员会审 理。
8、税务行政处罚决定的执行 自觉履行 当场收缴（20元） 强制执行（征管法第88条）
4、危害税收征管罪：危害税收征管秩序和 国家税收利益。14类
针对国家税款的罪（四类）：逃税罪、抗 税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪。
（七）税收的刑法保障
妨碍发票管理的犯罪（十类）
（七）税收的刑法保障
二、危害税收征管罪各罪 1、逃税罪。不予追究刑事责任的规定。 2、抗税罪。唯一不存在单位犯罪的罪名。 3、逃避追缴欠税罪。纳税人中的欠税人。 4、骗取出口退税罪。 5、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退
税务行政法制培训课件
六、税务行政处罚的执行
• （一）税务机关对当事人作出罚款行政处罚决 定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日 起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按 罚款数额的3%加处罚款（一定要记住）
• 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为， 被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业 收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月l 日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )。
• （二）程序
• 出示执法身份证件、告知违法事实、听取申辩 意见、交付处罚决定书
五、税务行政处罚的程序的一般程序
• （一）适用范围 • 除适用简易程序的税务违法案件外的其他税收
违法案件 • （二）程序 • 1.调查与审查（了解） • 2.听证（掌握） • （1）听证的范围 • 对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织
二、税务行政复议的受案范围
• 主要包括： • （一）税务机关作出的征税行为： • 1.征收税款、加收滞纳金； • 2.扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作
出的代扣代缴，代收代缴行为。 • （二）税务机关作出的责令纳税人提供纳税担
保行为。
• （三）税务机关作出的税收保全措施：
• 1.书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存 款；
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• 2.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的， 当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日 内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对 当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 (√)(2004)
• （二）税务机关对当事人当场作出行政处罚决 定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收 缴罚款事后难以执行情形的，税务行政执法人 员可以当场收缴罚款，但必须向当事人出具合 法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内 将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内 将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。
第六章行政执行ppt课件
而且更重要的是这种行为是出自心悦诚服的自觉自愿，所
以能够持久和牢固。
•
但是，思想教育手段也不是万能的，它对行政管理的
作用是间接的、缓慢的，它仅仅限于解决人们的观念和认
识问题，属于软管理的范畴。同时，思想教育对于那些拒
不接受教育或素质低下、自觉性不强、自控能力差的少数
人，所收到的效果就微乎其微。因此，必须要有严格的纪
家立法机关、行政机关颁布，就将在一定范围和一定时期
内生效，具有相对的稳定性，任何机关、团体和个人都不
能擅自修改和废除，也不因领导人的改变而改变，不因领
导人看法和注意力的改变而改变。
• （2）法律手段的作用及其局限性
4.思想教育手段
• （1）思想教育手段的含义和特点。 • 思想教育手段是指通过开展思想教育工作，来引导被管理
B.经济手段的特点
• 一是利益性。经济手段的核心是物质利益，它以物质利益 为基础，将人们对物质利益的要求转化为动力。
• 二是有偿性。经济手段要求人们获取经济利益要以劳动的 付出为代价，而经济利益的获得又是社会或国家通过管理 者对人们付出劳动所作的补偿。
• 三是平等性。经济手段承认各社会组织之间和公民个人之 间获得经济利益的权利是平等的，它鼓励各社会组织之间、 公民个人之间在权利平等的基础上，就如何通过有效的劳 动或工作去获得更多物质利益开展竞争。
第六章 行政执行
• 一、行政执行概述 • 二、行政执行的前提 • 三、行政执行的手段及其方式 • 四、行政执行的权力保障及对权力的控制
１.行政执行的含义
• 从公共行政的科学管理的意义理解，行 政执行是指按照行政管理的客观规律，为 实现行政决策目标而进行的行政活动。
• 从公共行政的法制管理的意义理解，行 政执行是指行政机关依法对国家和社会事 务的直接具体的组织、指挥和控制的过程， 即通过执行、适用规范行政管理活动的法 律、法规，实现行政决策目标，完成行政 管理任务的全部行政活动和过程。简言之， 行政执行即为行政执法活动。
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• 是否可以直接提取计算机本身作为证据？ • 可以 • 应慎重考虑，慎重采用 • 能否依托专业机构提取电子数据证据？ • 可以。由司法鉴定资质的专业机构
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四、证人证言和当事人陈述
• （一）证人证言的概念和要求 • 证人证言，是当事人之外的第三人就其感知的
案件事实情况向调查机关所作的陈述 • 税务行政执法中的证人证言是指证人就其知晓
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三、视听资料
• （一）视听资料的概念和特点 • 视听资料，是指运用现代技术手段，以录音、录像反映
的声音、形象，电子计算机贮存的资料及其他科技设备 提供的资料来证明案件真实情况的证据。
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• （二）视听资料提取制作的一般要求
• 1.提取有关资料的原始载体
• 确有困难，可以提取复制件
• 合法性——必须是按照法律的要求和法定的程序而取得的 实施材料（表现形式必须符合证据的形式要件；证据必须 依法收集并符合法定程序）以利诱、欺诈、暴力等不正当 手段获取的材料不能作为证据
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二、证据的分类
• 法定种类——书证、物证、视听资料、当事人陈述、证 人证言、鉴定结论及勘验、现场笔录
• 学理分类—— • 原始证据和传来证据（原始高于传来） • 言词证据和实物证据（实物高于言词） • 直接证据和间接证据 • 本证（证实证据）和反证（证伪证据）
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（二）物证的提取的要求
• 1.提取原物
• 应同时制作《现场笔录》等加以佐证
• 2.抽样取证
• 原物为数量较多的种类物的，提供其中一部分，抽样。
• 必须与现场笔录、统计表格、照片、录像资料或其他证 据相印证
• 3.摄制有关照片、录像
• 既要局部照片也要背景照片（真实全面反映）
• 粘贴与A4卷宗之上，右侧边缘骑缝除加盖原物持有人 印章，同时卷宗纸上签注各种信息
回证 2021
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（二）书证调取的一般要求
• 1.尽可能提取书证的原件（原本、正本、副本） • 2.提取复制件、影印件或者抄录件（应当注明出处，经
原件保管人确认） • 3.附说明材料（提取报表、图纸、会计账册、专业技术
资料、科技文献等书证时） • 4、不宜抽样取证
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二、物证
• （一）概念 • 物证，指以其存在形式、外部特征、内
在属性证明案件待证事实的实体物和痕 迹。 • 税务行政执法中的物证是指能够证明税 务行政执法中有关事实的物品、痕迹等 客观实在物。
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• 区别：1，物证是指能够证明案件的真实情况的物 品或物质痕迹。是指以其存在、外部特征和性能等 对案件起证明作用的。是客观存在的物品或物质痕 迹，具有稳定性。
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• 下列证据中既属于间接证据，又属于原始证据的是（ ）。
• A、纳税人承认违法行为的陈述 • B、证人听到法定代表人与会计商议如何做假账的证言 • C、销售清单的复印件 • D、鉴定结论的复印件
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第二节 证据的收集
• 税务机关运用证据、认定案件事实的基础。
• 原则——
• 全面原则：既要收集对当事人不利的证据，同 时也要收集对当事人有利的证据
• 2.复制视听资料
• 应制作现场笔录
• 3.制作提供文字记录
• 声音资料应当附有该声音内容的文字记录； 记录中载明声音录取时间、地点、人员、录 取所使用的设备、声音的文字内容等
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• 所谓“偷拍、偷录”的声像资料能否作为定 案依据？
• 如果违反了法律的禁止性规定或损害他人合 法权益的，视为非法证据；
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证明税务案件当事人 企业法人营业执照（营业执照）；居民身
主体身份、资格的书 份证；税务登记证；出口经营许可证；出
证（核对当事人主体身 口企业退税登记证；身份证明书以及其他
份、资格时应严格提取、 可以证明当事人主体资格并与案件有关的
对照，确定）
证书
证明税务案件当事人 违法事实的书证
合同；销货清单；发货单；账簿；凭证； 票据；银行账单；纳税申报表；财务会计 报表；海关完税凭证；各类发票；查询结 果告知单
• 客观原则：着眼案件的本来面目，如实进行还 原反映
• 公正合法原则：要求收集证据时应不偏不倚， 既要保证取证程序符合法定要求，也要保证所 取得的证据符合证据的形式要件
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一、书证
• （一）书证的概念和种类 • 书证，是指以文字、符号、图画等所表达和记载
的思想内容证明案件待证事实的书面文件或其他 物品。（最常见的一种证据形式） • 种类—— • 如税务稽查底稿（须经被查对象认可核实，由其 法定代表人或主要负责人签章认可）
• 没有违反法律的禁止性规定或侵害到他人的 合法权益的，仍可以作为定案证据使用
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• 四、电子数据资料提取的要求和手段 • 1.电子数据证据的取证应遵循科学性、合法性的原则 • 2.将计算机的电子数据转换为书证 • 3.复制数据 • 应当经对方当事人确认或经公证、见证，并制作现场笔
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内部文书：审批表；稽查报告；审理报告； 提请审理报告；审理会议纪要；执行报告。
证明税务机关具体行 政行为合法的书证
外部文书：检查通知书；询问通知书；冻结
存款决定书；调取账簿资料清单；查封商品；
货物、财产清单；扣押商品、货物、财产专
用收据；税务处理决定书；税务行政处罚事
项告知书；税务行政处罚决定书；各类送达
法律基础知识
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第六章 税务行政执法证据
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第一节 证据概述
• 一、证据的概念和特性
• 证据——是指一切能够用来证明案件真实情况的材料。
• 基本特征——
• 真实性——证据所反映的内容必须是客观存在的事实，而 不是虚构、猜测或伪造的
• 关联性——是指证据与案件的待证事实之间有客观的联系
的有关事实向税务机关所作的书面或口头陈述 。
• 2，书证是指以其记载或表达的思想内容证明案件 真实情况的文字材料和其他载体。
• 例外情况：并不是所有的书面材料都必须是书证， 有些书面材料不是以其记载或表达的思想内容，而 是以其存放地点或外部特征等对案件起证明作用的 ，这样的书面文件就不是书证，而是狭义的物证。
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• 税务案件中物证通常包括——伪造、变造账簿、凭证及 作案工具，以及伪造的证书、伪开的发票、非法印制发 票的模板和机器、防伪标志、发票监制章、财务专用章 等