骗取出口退税案件证据参考标准
高报价格为何不构成骗取出口退税罪
高报价格为何不构成骗取出口退税罪本文将再次通过实际案例，介绍骗取出口退税的另外一种模式——高报价格。
1. 高报价格≠骗取出口退税高报价格，顾名思义，指的是出口企业在报关时通过提供虚假资料，导致出口报关申报的价格高于出口企业与外商约定的实际成交价格。
虽然高报价格是骗取出口退税的模式之一，但是高报价格并不必然构成骗取出口退税罪。
为什么这么说呢，以外贸企业出口货物对应的增值税应退税额计算来说，（1）如果是国内购进的货物，该出口退税额通过国内购进出口货物的增值税专用发票注明的金额（不含税）乘以出口货物的退税率来计算的；（2）如果是进口的货物，则该增值税应退税额等于海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格* 出口货物的退税率。
在出口退税率和增值税率相等的情况下，外贸企业出口货物的退税款等于已缴纳的进项增值税额（暂不考虑消费税）。
生产企业的增值税应退税额虽然在计算时与外贸企业的略有不同，但是大体的逻辑是一致的，即高报出口价格只能增加出口企业的免抵退税额，但是免抵退税额是否能转化为实际可以申请的退税额，受到在国内流转环节所缴纳的增值税的限制。
因此，只要是有真实货物的出口，那么无论在出口时将出口价格报的多高，都不会影响最终应退税额的计算，或者不会突破之前实际缴纳的增值税的上限。
即使行为人主观上有通过高报价格骗取出口退税的故意，但也只是属于认识错误，从客观上看是犯罪不能的，接下来介绍的案例就是这种情况。
2. 案例分析涉案企业海南XYZ公司是一家出口企业，其虽然有真实货物出口，但是在出口货物时以高于实际成交价格的金额申报出口，XYZ公司实际收到的外汇款与报关金额之间的差额，由ABC公司安排一家香港公司补齐，而XYZ公司在收到该笔外汇款后，折算成相应人民币支付给ABC公司。
法院审理后认为：（1）XYZ公司具体高报的数额、单次、税额和时间不清，且不能仅以高报出口简单计算出骗取出口退税额，而忽略平报或低报出口的情形。
（2）XYZ公司若真实在国内购货、真实向国外出口，其高报出口并不会产生多退税款的结果。
虚开增值税专用发票亿元骗取出口退税是否构成犯罪
虚 开增 值 税 专 用 发 票 、 取 出 口退 税 罪被 刑 事 拘 留 ， 骗 同
年 ２月 ２ 日被执 行 逮 捕 。上 海 市人 民检 察 院 第一 分 院 ９
于 ２０ ０ ９年 ４月 ７ 日提 起 公 诉 ，指 控 ２ ０ ０ ６年 ３月 至
的 问 题
税额 ３９ ２ ６万余 元 ：并据 此 向税 务 机 关 申请 退 税 ２ ４ ４ 。６
本 案 中软 件 和 板 卡 交 易 可 以肯 定 均 为 真 实 交 易 。
根 据 现有 案 件 材 料 ，某 甲 公 司将 “ 甲票 据 打 印软 件 某 Ｖ１ ” ． 出售 给某 乙公 司 ． 乙公 司将 数 据 处 理 器 板 卡 出 ０ 某 口至 星 顺公 司 、 斯 陆 公 司 ， 述 公 司均 为 合 法 登 记 的 奥 上
司、 港奥 斯 陆企 业 有 限 公 司签 订 “ 售合 同” 刘 某则 香 销 。
以某 乙公 司名 义 向 科 实公 司、上 汽进 出 口公 司 开具 增
值 税 专 用发 票 共 计 ２ ９ ５ ９份 ， 价 税 合 计 ２３ ．５亿 余 元 ． 税
拥 有 独 立法 人 资 格 的 经 营 主 体 。某 甲公 司与 某 乙公 司 之 间有 正式 的销 售 合 同 ，某 乙公 司 出 口数 据 处 理 器板 卡 是 与 具有 出 口资 质 的 上 汽公 司 、科 实 公 司 之 间 签订 正 式 销 售合 同 ， 由上 汽公 司 、 实 公 司 自行 向 香 港 的 星 科
万 余 元 ， 际取 得 税 款 １４ 余 元 。 嗣后 ， 某 、 某 实 ５３万 李 章
涉税犯罪案件侦查
1、逃税罪的构成要件：一、客体：国家税收征管制度；二、客观方面：A纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的B或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为；三、主体：个人、纳税人、扣缴义务人；四、主观方面：故意，并且具有谋取非法利益的目的，过失不能构成本罪。
2、逃税罪的立案追诉标准：一、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；二、纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税种额10%以上的；三、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。
纳税人在公安机关立案后在补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
3、逃税犯罪案件的侦查方法：一、从涉案主体方面展开侦查工作；二、从会计资料方面展开侦查工作；三、从经济业务各环节方面展开侦查；四、从涉案财产方面展开侦查。
4、逃税罪：是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。
5、抗税罪;是指违反税收征管法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
6、抗税罪的犯罪构成要件：一、客体：人身财产安全；二、客观方面：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，抗税罪的前提是行为人依法负有缴纳税款或代扣代缴税额的义务；三、抗税罪的主观方面：故意。
7、抗税罪的立案追诉标准：一、造成税务工作人员轻微伤以上的；二、以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；三、聚众抗拒缴纳税款；四、以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。
最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释(法释〔2002〕30号,2002年9月23日
最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释法释〔２００２〕３０号（２００２年９月９日最高人民法院审判委员会第１２４１次会议通过）中华人民共和国最高人民法院公告《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》已于２００２年９月９日由最高人民法院审判委员会第１２４１次会议通过。
现予公布，自２００２年９月２３日起施行。
二○○二年九月十七日为依法惩治骗取出口退税犯罪活动，根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，现就审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：第一条刑法第二百零四条规定的“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：（一）伪造或者签订虚假的买卖合同；（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。
第二条具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零四条规定的“其他欺骗手段”：（一）骗取出口货物退税资格的；（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；（四）以其他手段骗取出口退税款的。
第三条骗取国家出口退税款５万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款２５０万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。
第四条具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的“其他严重情节”：（一）造成国家税款损失３０万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在３０万元以上的；（三）情节严重的其他情形。
虚开增值税专用发票以骗取国家出口退税款行为的定性
虚开增值税专用发票以骗取国家出口退税款行为的定性作者：孙静宜黄成来源：《中国检察官·经典案例版》2012年第12期一、基本案情被告人蔡某，原系广东省潮阳市中洋实业有限公司、广东省深圳市茵里仕电器有限公司法定代表人。
蔡某于1998年3月至2000年间，为骗取国家出口退税款，假借为中国邮电器材总公司办理出口业务的名义，利用虚假企业广东省潮阳市中雅仕皮革服装厂、虚构的外商及香港永利贸易公司，与中国邮电器材总公司分别签订内、外贸合同，使用虚开的增值税专用发票，假报出口，后将共计人民币10119689.93元的虚假出口退税凭证通过中国邮电器材总公司向税务机关申报退税，骗得出口退税款共计人民币6026962.13元，剩余部分因被发现骗税未逞。
案发后，被骗取的国家出口退税款已由税务机关向中国邮电器材总公司追缴。
蔡某因此非法获利共计人民币887万余元，大部分无法追回。
二、分歧意见人民检察院认为，被告人蔡某无视国家法律，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，情节特别严重，其行为构成骗取出口退税罪。
人民法院以被告人蔡某犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
一审判决后，被告人蔡某不服，提出上诉。
二审法院经审理认为，上诉人蔡某无视国法，虚构有出口业务的事实，采用签订虚假买卖合同的手段，假报出口，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪，依法应予惩处。
一审法院认定蔡某犯虚开增值税专用发票罪的定性不当，予以纠正。
二审法院最终以上诉人蔡某犯骗取出口退税罪，判处其无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
三、评析意见蔡某为骗取出口退税款，虚开增值税专用发票，骗得出口退税款共计人民币6026962.13元，检察院指控其构成骗取出口退税罪，一审法院依据刑法第二百零五条第一款的规定，认定其构成虚开增值税专用发票罪，而二审法院则依据刑法第二百零四条第一款的规定，认定其构成骗取出口退税罪。
903骗取出口退税案例分析
口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。
1985 年 3 月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或者增值税的规定〉的通知》，规定从 1985 年 4 月 1 日起实行对出口产品退税政策。
1994 年 1 月 1 日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。
案由和侦破过程2003 年 8 月 18 日福州市国税稽查局接到福建省国税稽查局转来的苏立胜骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取出口退税，手法隐匿，性质恶劣，案情重大，立即向福建省国税稽查局和福州市国税局领导汇报，同时提请福州市公安经侦支队提前介入，迅速组成专案组。
在福建省国税局和福州市国税局的直接指导下，专案组深入分析，精密部署，内查外调。
(一)确定检查思路。
对货物流、资金流、单证流的各环节全方位取证，以低值高报和虚开增值税专用发票为案件切入点，核实与国外客户的真实成交价以确认高报、核实与国内供货的生产厂家的实际供货价以确认虚开；(二)从资金入手。
对“福胜公司”离岸帐户的收款情况进行取证，确认收到国外客户按真实成交价汇来的外汇，对苏立胜及其家人的个人银行卡款项进出情况进行取证，确认收到生产厂家虚开辟票和骗税款分成的回流资金；(三)内查外调。
对报关资料、外汇核销单、装箱单、专用发票、专用缴款书等单证传递情况和内购合同、成交确认书、出口发票等进行取证；(四)充分依托现代化计算机技术。
破译“福胜公司”在用的九天软件，倒出大量电脑资料，极大地弥补了纸制资料的不足；对取证到外贸、海关、银行、生产厂家等等各环节的数以万计的证据资料录入电脑，形成电脑信息，进行匹配、比对、勾稽、统计；(五)全国协查。
骗取出口退税罪案件认定从犯的裁判规则
骗取出口退税罪案件认定从犯的裁判规则根据《刑法》第二十五条的规定：“共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
”这些虚开增值税专用发票的犯罪团伙，基于共同的犯罪故意，属于共同犯罪的行为。
他们之间存在着具体分工，在共同犯罪中所起的作用不同，有些人起主要作用，是主犯，而有些人起次要或者辅助作用，是从犯。
根据《刑法》第二十七条规定：“在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
”“对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
”从犯包括两种情形：一是在共同犯罪中起次要作用的犯罪分子，即对共同犯罪行为的实施、完成起次要作用的人，主要指实行犯；二是在共同犯罪中起辅助作用的犯罪分子，即为共同犯罪提供方便、帮助创造条件的人，主要指帮助犯。
根据最高人民法院《关于常见犯罪的量刑指导意见》（法发[2017]7号）的规定，“对于从犯，应当综合考虑其在共同犯罪中的地位、作用等情况，予以从宽处罚，减少基准刑的20%-50%；犯罪较轻的，减少基准刑的50%以上或者依法免除处罚。
”骗取出口退税罪是严重的税收犯罪，根据最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定，“骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的‘数额特别巨大’”。
因此，在难以作无罪辩护的情形下，罪轻辩护则成为有效辩护的选择，而从犯作为一个法定从轻或者减轻的处罚情节，则成为在共同犯罪的案件中辩护律师竭力为当事人争取的一个有利情节。
那么，骗取出口退税罪的当事人在什么情况下会被认定为从犯？怎样的行为属于次要的？怎样的行为又属于辅助性的？笔者通过搜集一些裁判文书，整理出骗取出口退税罪认定从犯的裁判规则以及不认定为从犯的裁判规则，以便在办理骗取出口退税罪案件中予以参考。
一、认定为从犯的裁判规则1.1.案例一：郑某某骗取出口退税案1.2.裁判规则：受他人指使被动参与，没有参与决策，对骗取税款分配，只获取工资薪酬，起辅助作用，是从犯1.3.案号：衡阳市中级人民法院（2020）湘04刑终604号1.4.裁判理由：本院认为，……上诉人郑某某上诉提出“受其父郑某1的指使、安排负责银行转账形成虚假资金流，是从犯，其在共同犯罪中的地位和作用比同案人赵某要小”，上诉人郑某某的辩护人提出“上诉人郑某某是按照其父郑某1的指使被动参与犯罪，没有参与决策、对骗取税款分配，只获取工资薪酬，起辅助作用，是从犯”的辩解、辩护意见成立，本院予以采纳，可依法对上诉人郑某某减轻处罚。
经济犯罪案件证据特点与调查取证方略
经济犯罪案件证据特点与调查取证方略(2006-09-04 21:39:08)转载▼分类：经侦法学开创者经济犯罪案件证据特点与调查取证方略各位同学：大家下午好。
这两周，我负责办理了一个中央督办的非法传销的案件，连续加班加点，通宵都好几个晚上，几乎没有什么时间来准备今天的讲课，讲得不好，还望大家原谅。
我们在座的只有几个人来自于我们经侦部门，随着现在岗位交流的经常进行，其他同学也很有可能在将来哪一天会岗位交流到我们经侦部门来，今天我就简单谈谈，给大家一个基础性的经侦印象。
这里首先说明，我们这里说的所谓经济犯罪案件，是指我们经侦部门管辖的八十多种案件。
与我们刑侦、治安、交警等部门办理其他刑事案件不同的是，我们经济犯罪案件特有的证据特点与调查取证方略。
我们在座的应该大多数是来自于基层的办案民警吧，说到证据的特点与调查取证方略，很多人都可能认为这个很简单，比如说证据的特点，我们在大学或者各种书籍中都学过，证据的特点是什么？无非就三性“客观性、关联性、合法性”，但我们经济犯罪案件证据特点除具有这些因素外，还有一些特别的东西，证据特点不同，我们所采取的调查取证方略肯定也不同。
为了给大家好理解，我先举个例，我曾经主办的路某公司涉嫌骗取出口退税案。
基本案情：2001年10月25日，深圳市路某有限公司注册成立，并于2002年2月8日取得一般纳税人资格，经营范围主要是进出口业务，公司法定代表人、犯罪嫌疑人卢某先后聘请胡某为进出口部经理、罗某为进出口部业务员、李某为财务和会计，从事进出口业务。
从2003年7月开始到2004年12月底，路某公司先后代理全国11个省的26家公司货物出口，并签订了代理出口协议书，之后又虚构成为自营业务，接受上述26家公司虚开的增值税专用发票767份，价税合计7千多万元，其中税额1千多万元，路某公司向深圳市国家税务局进出口税收管理分局申请退税，骗取国家出口退税款1千多万元。
我国刑法第204条规定的骗取出口退税犯罪，是我们整个税案中最复杂、最难办的涉税案件，这种类型案件很复杂，涉及到税法中的增值税专用发票、国家出口退税等制度，以及我国刑法第204条规定的虚开增值税专用发票罪、第205条的骗取出口退税罪等犯罪，今天因为时间关系，我就不在此为大家解释这些，但我会尽可能给大家说得明白点。
财税实务经典案例-骗税取证的核心证据及方法
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务经典案例:骗税取证的核心证据及方法
近期看了“（2015）锡刑二终字第00047号”案例。
该案例以骗取出口退税罪，分别判处被告单位罚金；判处被告人有期徒刑十年。
这个案例是查处骗税中的一种作案类型，较为全面地描述了对于海运贸易方式下，利用他人出口信息申报虚假出口实施骗税案件查处的核心证据的描述。
1.集装箱编号是确定的。
查到船公司，一般就可以查清集装箱的装货、运输、提货经过。
船公司有全球系统，对运输路线有跟踪信息。
集装箱反映的基本要素有发货人、订舱人、物流公司、货代公司、装箱地点、提单、指运港、收货人、收货方式等
2.船公司提单是真实的。
一般情况下，由于存在物权关系，交接比较规范。
3.电放是有程序的，与对应船公司提单是关联的，并且存在保函和缴费等环节，不是孤立的。
电放没有提单的说法是不成立的。
稽查中，可以通过船公司及相应船代、货代等依法获取系统原始资料截图、情况说明及流水账，集装箱运输过程、提单运转等证据。
附：江苏省无锡市中级人民法院刑事裁定书摘要。
非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的既未遂认定.doc
非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的既未遂认定作者：王宇来源：《中国检察官·经典案例版》2012年第09期一、基本案情2002年5月，被告人刘某认识了被告人王某，刘某告诉王某自己手中有一些运输发票,具有申请出口退税、抵扣税款的功能,可以提供给王某。
如果王某能找到买主并将其卖出,所得价款两人按比例分成，便可以迅速发财致富。
王某听后表示愿意，于是通过各种途径寻找买主，2002年7月王某经人介绍认识了一外地商人张某，经商谈，二人达成协议：王某以每份发票40元的价格出售给张某80张运输发票，由王某将发票邮寄给张某，张某在货到后付款。
王某在2002年8月2日14时许，办理完邮寄手续后，被公安人员当场抓获。
二、诉辩审情况某市大河区人民检察院指控被告人刘某、王某的行为构成非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，请求人民法院依法判处。
被告人刘某的辩护人在为其进行的辩护中认为：刘某本人不是发票的货主，在整个案件中并没有亲自参与，只起到辅助作用，是从犯；本人认罪态度好，请求法庭从轻判处。
被告人王某的辩护人认为：王某构成非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票未遂，请求法庭比照既遂犯从轻、减轻处罚；而且，王某协助警方抓获刘某，具有立功表现，请求法庭从轻、减轻处罚。
某市大河区人民法院认为：被告人刘某、王某非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票，数额较大，依法应予惩处；被告人刘某的辩护人提出的刘某是本案从犯，无证据证实，本院不予采纳。
被告人王某的辩护人提出的王某属于犯罪未遂的辩护意见，与本案查明的事实不符，本院不予采纳；刘某的辩护人提出的刘某认罪态度好及王某辩护人提出的王某认罪态度较好，有立功情节的辩护意见，本院予以采纳，决定对刘某和王某从轻处罚。
作出如下判决：1.被告人刘某犯非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑1年，缓刑2年，并处罚金3万元；2.被告人王某犯非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑6个月，缓刑2年，并处罚金2万元。
最高院民四庭《涉外商事海事审判指导》最新裁判规则
最高院民四庭《涉外商事海事审判指导》最新裁判规则最高人民法院民四庭编辑的《涉外商事海事审判指导》丛书，为全国法院审理涉外商事海事案件提供了专门的、及时的、有效的指导。
王中华律师对最新出版的一期《涉外商事海事审判指导》（2021.2，总第27辑）所涉实务问题做了整理，形成如下十条裁判规则，今日分享给大家。
1. 出口业务真实存在，外贸代理合同中出口退税款约定有效――不存在假冒出口、骗取出口退税款之情形，外贸代理合同中约定代理人将获得的出口退税款支付给委托人，不构成以合法形式掩盖非法目的并导致合同无效。
标签：外贸代理⊙出口退税⊙合同效力案情简介：民爆公司与博创公司订立《合作协议》，合作出口钻机设备，民爆公司负责签署和执行外贸合同和国内收购合同，该外贸合同与国内收购合同直接约束博创公司和外商、博创公司与国内供货商。
民爆公司在收到外贸合同项下的出口退税款后，应当在五个工作日内将全部退税款支付给博创公司。
合同履行完毕后，民爆公司并未向博创公司全部支付出口项目余款及出口退税款，博创公司诉请要求民爆公司支付该两笔款项及利息。
法院认为：①出口退税是我国为鼓励出口而采取的措施，本案出口业务项下外贸合同实际履行且已履行完毕，有真实的货物出口，退税主体是与外商签订出口贸易合同的民爆公司，民爆公司因此获得出口退税符合我国法律、行政法规的规定。
国税发〔2021〕24号文系部门规章，并非行政法规，且其主要目的是为了打击以“四自三不见”方式从事假出口骗取退税款的行为，而本案并不存在没有真实货物出口而假冒出口、骗取国家出口退税款的情形。
《合作协议》约定民爆公司在收到外贸合同项下的出口退税款后，在五个工作日内将全部退税款支付给博创公司，是当事人之间就依法取得的出口退税款自愿处分的行为，并非以合法形式掩盖非法目的的行为，因此该《合作协议》有效。
②民爆公司并未举出充分的证据证明本案出口业务系其自营，而博创公司举出了充分的证据证明其实际履行了内、外贸合同项下的主要义务，民爆公司在本案中的法律地位就是外贸代理合同中的受托人，而非自营出口方。
骗取出口退税的案例
骗取出口退税的案例
标题：骗取出口退税案例
一、虚构出口业务
假设某公司有出口业务，但实际上并没有真正的出口商品，而是虚构了一批出口订单和货物，以获取出口退税。
二、伪造出口合同
某公司伪造出口合同和相关单据，虚构出口货物的数量和价值，以申请出口退税。
三、虚构出口货物
某公司在实际没有出口货物的情况下，虚构了一批出口货物，并将其作为出口退税的依据。
四、合谋关系
某公司与海外买家合谋，虚构出口业务，以获取出口退税。
双方之间可能存在利益分配的安排。
五、假冒海外买家
某公司冒充海外买家，与自己的公司签订虚假的出口合同，以获取出口退税。
六、虚假报关
某公司在报关时故意提高货物的价值，夸大其出口金额，以获取更
高的出口退税金额。
七、涉案关联公司
某公司设立多个关联公司，通过这些公司之间的交易和虚构的出口业务，来获取更多的出口退税。
八、利用跨境电商平台
某公司通过在跨境电商平台上虚构出口订单和货物，以获取出口退税。
九、虚构出口货物运输
某公司虚构出口货物运输的证据，例如提供虚假的运输单据和航班信息，以获取出口退税。
十、利用关税保护政策
某公司借助关税保护政策，虚构出口业务和货物，以获取更多的出口退税。
以上是关于骗取出口退税的十个案例，这些案例展示了一些企业为了获取利益而采取的不法手段。
骗取出口退税不仅损害了国家财政利益，也扰乱了市场秩序。
因此，对于这类违法行为，应该加强监管和打击力度，维护公平竞争的市场环境。
骗取出口退税不起诉决定书归纳无罪辩点
骗取出口退税罪，规定于《刑法》第204条，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
笔者通过人民检察院案件信息公开网，以“骗取出口退税案”为关键词进行搜索，只搜索到51条与之相关的结果，而在中国裁判文书网、OpenLaw裁判文书网以“骗取出口退税罪”为关键词进行搜索，搜索得到的结果分别为294条、12652条，搜索的结果相差是如此之大。
笔者对搜索到的51条结果中进行筛选，共有12条结果为骗取出口退税罪的不起诉决定书，通过归纳和整理，从酌定不起诉、存疑不起诉、法定不起诉三个方面提炼骗取出口退税罪不起诉的6个无罪辩护辩点，以供参考。
一、从酌定不起诉案例归纳无罪辩点1.不起诉决定书：和检诉刑不诉…2017‟6号无罪辩点1：犯罪情节比较轻微无罪辩点2：退缴全部税款、罚金本院认为，被不起诉人张某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零四条的规定，构成了骗取出口退税罪，因犯罪情节比较轻微，并已退缴了全部税款、罚款，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对张某甲不起诉。
2.不起诉决定书：杭萧检公诉刑不诉…2016‟125号无罪辩点：同1无罪辩点3：从犯无罪辩点4：具有坦白情节不起诉理由：本院认为，犯罪嫌疑人裘某某作为浙江桥通进出口有限公司直接负责的主管人员，实施了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有从犯、坦白等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。
根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对裘某某不起诉。
二、从存疑不起诉案例归纳无罪辩点1.不起诉决定书：杭萧检公诉刑不诉…2016‟124号无罪辩点5：现有证据无法证明行为人主观明知他人意欲骗取国家出口退税款的故意不起诉理由：经本院审查并退回补充侦查一次，本院认为杭州市公安局萧山区分局认定被不起诉人叶某某主观明知“他人意欲骗取国家出口退税款”的证据不足，且也不能认定被不起诉人叶某某构成其他犯罪，没有再次退回补充侦查必要，不符合起诉条件。
骗取出口退税罪辩护的内容有哪些？
骗取出口退税罪辩护的内容有哪些？骗取出口退税罪辩护的内容有：当事人基本信息、辩护人基本信息、案件发生情况、法律依据、辩护要件、法律适用等等。
辩护，控诉的对称。
是刑事诉讼中被告人及其辩护人为反驳控诉，提出对被告人有利的理由而进行的申辩活动。
是一种基本的诉讼职能。
起源于罗马共和制后半期。
一、骗取出口退税罪辩护的内容有哪些?骗取出口退税罪辩护的内容有：当事人基本信息、辩护人基本信息、案件发生情况、法律依据、辩护要件、法律适用等等。
辩护，控诉的对称。
是刑事诉讼中被告人及其辩护人为反驳控诉，提出对被告人有利的理由而进行的申辩活动。
是一种基本的诉讼职能。
起源于罗马共和制后半期。
二、范文尊敬的审判长、审判员：我受杨某某的委托和广东**律师事务所的指派，在深某市德某物流有限公司等被控骗取出口退税罪一案中担任杨某某的一审辩护人。
我接受委托后，到贵院进行了阅卷，对案件事实进行了适当的调查，刚才又参加了法庭调查，对本案有清楚的认识。
在本案中，控方在《起诉书》中指控：“2007年10月至2012年4月，何某某、钱某某在经营达某某衣公司和达某轻纺公司时与深圳市某环保技术有限公司(下称：浩某公司)负责人张某商谋，由张某负责为达某某衣公司、达某轻纺公司虚假出口报关获取出口货物报关单、非法购买美元进行外汇核销及联系代加工企业提供虚假加工费发票，用于达某某衣公司、达某轻纺公司申报出口退税，骗取国家出口退税款。
张某为此与被告单位深某市德某物流有限公司(下称：德某公司)、深圳市万某某国际货运代理有限公司(下称：万某某公司)、深圳市新某某报关有限公司(下称：新某某公司)的负责人王某某商定，由德某公司、万某某公司、新某某公司将他人委托报关的服装类货物，以出口价值一美元货物收取人民币1到3分的报关费，通过王某某、黄某某、梁某某、廖某某、张某某、江某某、杨某某、朱某某等人虚假配单、制单的方式，为达某某衣公司、达某轻纺公司提供虚假出口货物报关单等材料，后来由王某雄具体负责该项业务。
最高人民检察院关于印发部分罪案《审查逮捕证据参考标准(试行)》的通知-高检侦监发[2003]107号
![最高人民检察院关于印发部分罪案《审查逮捕证据参考标准(试行)》的通知-高检侦监发[2003]107号](https://img.taocdn.com/s3/m/28452153ce84b9d528ea81c758f5f61fb7362827.png)
最高人民检察院关于印发部分罪案《审查逮捕证据参考标准(试行)》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------最高人民检察院关于印发部分罪案《审查逮捕证据参考标准（试行）》的通知（高检侦监发[2003]107号）各省、自治区、直辖市人民检察院侦查监督处，军事检察院刑事检察厅，新疆生产建设兵团人民检察院侦查监督处：证据问题是审查逮捕工作乃至整个刑事诉讼活动的核心问题。
为了指导各级检察机关侦查监督部门办理审查逮捕案件工作，提高办案质量和效率，我厅制定了部分罪案《审查逮捕证据参考标准（试行）》，现予以印发试行，并对有关问题通知如下：1、审查逮捕证据参考标准分为通用证据参考标准和具体罪案证据参考标准两个部分。
前者是办理审查逮捕所有刑事案件时均须审查的证据参考标准，后者是办理审查逮捕具体罪案时须审查的证据参考标准。
在办案工作中，必须综合审查这两个方面的证据。
2、审查逮捕案件证据参考标准是指导性、参考性的，而不是硬性的要求，也不是必备的最低标准。
司法实践中的案件千差万别、情况复杂，具体案件逮捕需要具备哪些证据，应根据案件的实际情况进行选择。
证据参考标准中所列各项不能孤立使用，必须将各类证据有机结合起来，同时需要案件承办人充分发挥主观能动性，运用法律知识、办案经验作出判断。
3、这次印发的有十种具体罪案审查逮捕证据参考标准。
今后，我们将继续选择一批常见、重点罪案，研究制定其审查逮捕证据参考标准，逐步形成审查逮捕证据体系。
4、研究制定审查逮捕案件证据参考标准是一项复杂的工程，需要有一个逐步发展完善的过程。
各级检察机关侦查监督部门要勇于探索，注意总结办案中审查和运用证据的经验，为做好这项工作积极献计献策。
出口退税疑点分流处理流程
出口退税疑点分流处理流程English.Export tax refund query diversion process.1. Query diversion.When the customs finds that there are suspected outbound tax refund claims, it should handle them according to the following procedures:(1) Fill in the "suspected outbound tax refund claim application form" and submit it to the relevant department for review within 1 working day from the date of discovery. The suspected outbound tax refund claim application form shall include the following contents:a) Basic information of the suspected outbound tax refund claim;b) The reason for the suspicion of outbound tax refund claim;c) Evidence supporting the suspected outbound tax refund claim;d) The suggested handling opinions.(2) The relevant department shall review and make a decision within 3 working days from the date of receiving the application form. If it is decided to divert the case, the relevant department shall issue a "diversion notice" to the customs that issued the suspected outbound tax refund claim notice.(3) The customs that issued the suspected outbound tax refund shall, within 1 working day from the date of receiving the diversion notice, transfer the relevant case files to the relevant department for handling.2. Case handling.(1) The relevant department shall, within the timelimit specified in the diversion notice, conduct an investigation and make a determination on the suspected outbound tax refund claim.(2) If the relevant department determines that the suspected outbound tax refund claim is true, it shall make a decision on the handling of the case in accordance with the relevant regulations.(3) If the relevant department determines that the suspected outbound tax refund claim is not true, it shall issue a "notice of release" to the customs that issued the suspected outbound tax refund claim notice.3. Follow-up management.(1) The relevant department shall track the handling of the suspected outbound tax refund claim and make regular reports to the relevant leaders.(2) The relevant department shall summarize and analyzethe suspected outbound tax refund claims and submit relevant reports to the relevant departments.Chinese.出口退税疑点分流处理流程。
骗取出口退税罪数额骗取出口退税罪量刑标准
骗取出口退税罪数额骗取出口退税罪量刑标准来源：智豪刑事律师网编辑：张智勇律师（重庆律师协会刑事委员会副主任）刑事知名律师智勇释义骗取出口退税罪量刑标准骗取出口退税罪刑罚标准骗取出口退税罪度量：骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，采取以假报出口等采取相应欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
骗取出口退税罪量刑技术标准骗取出口退税罪的相应相关刑法条文《刑法》第二百零四条以欺瞒假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处褫夺公权五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；总额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别不可估量或者有其他特别严重情节的，处与处十年以上有期徒刑或者无罪释放，一般而言第一百七十条骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴付税款后，采取前款有关规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法重罚第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税费超过所缴纳的税费部分，依照前款的规定处罚。
第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条有关规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接分管负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所侵吞的出口退税款。
骗取出口退税罪量刑标准骗取出口退税罪的相关合法性最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇刑事案件具体应用法律若干风险问题的解释》（1998．8．28 法释{1998} 20号）第一条以成功进行走私、逃汇、洗钱、骗税等犯罪活动为目的，使用虚假、无效的凭证、商业单据或者采取其他手段向外汇指定银行骗购外汇的，应当分别按照刑法分则法律第三章第二节、第一百九十条、第一百九十一条和第二百零四条等规定定罪处罚。
张某群、吴某锐等人非法经营、骗取出口退税虚开增值税专用发票案
张某群、吴某锐等人非法经营、骗取出口退税虚开增值税专用发票案文章属性•【案由】骗取出口退税罪,虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪•【审理法院】江苏省常州市中级人民法院•【审理程序】二审•【裁判时间】2022.02.08裁判规则行为人通过实际控制的公司，以低劣电子产品作为出口“道具”，让他人为自己虚增增值税进项，再串通其他公司，通过公司实施虚假货物出口，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，构成虚开增值税专用发票罪。
正文张某群、吴某锐等人非法经营、骗取出口退税虚开增值税专用发票案【关键词】非法经营罪骗取出口退税罪虚开增值税专用发票罪全链条打击【基本案情】张某群、郑某华、王某，分别系常州市宝某电子科技有限公司（以下简称“宝某公司”）等公司实际负责人、经营管理人、财务会计。
顾某杰，上海乐某供应链股份有限公司（以下简称“乐某公司”）外贸部经理。
吴某述，从事个体外贸经营。
吴某锐、马某建，分别系香港顺某贸易有限公司（以下简称“顺某公司”）等公司实际负责人、员工。
龚某森，江西彭某咨询服务有限责任公司（以下简称“彭某公司”）等公司实际负责人。
（一）骗取出口退税2018年7月至2019年11月，张某群与郑某华等人实际控制、管理的宝某公司等，以价值低的翻译机、陀螺仪等电子产品冒充高价值货物，串通具有出口经营权的乐某公司顾某杰共同骗取出口退税。
在具体实施过程中，宝某公司等将上述电子产品以虚高价格销售给乐某公司，并开具增值税专用发票。
顾某杰通过乐某公司，与张某群等人通过吴某述联系的吴某锐签订虚假购销合同，进行报关出口，并由吴某述负责将货物运输至马来西亚、泰国等地作为废品处理。
在资金方面，张某群先将人民币汇至吴某锐控制的境内账户，再由吴某锐通过控制的境外公司将对应的美元汇至乐某公司，作为虚假购买出口产品的货款。
顾某杰通过乐某公司结汇，在申报并骗得出口退税款后，按宝某公司等开具发票的票面金额向张某群方付款，形成资金闭环。
税务稽查业务基础题库 骗税案件检查取证专题
税务稽查业务基础题库骗税案件检查取证专题一、单项选择题1.下列关于出口退税的税法中，错误的是（）。
A.出口退税退的是增值税、消费税征收范围内的货物B.出口退税实质上退的已纳税额C.所退增值税指的是上游环节所缴纳的增值税D.外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的可以享受退税。
参考答案：D答案解析：外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，另有规定外，给予免税，但不予退税2.下列关于骗税案件定性处理有误的是（）。
A．故意将未纳税或者免税货物作为已税货物出口骗取出口退税的，按骗取出口退税定性处理。
B．未按规定进行单证备案（因出口货物的成就方式特征，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，按备案单证违法定性处理。
C．纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，按骗取出口退税定性处理。
D．虚构出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的按骗取出口退税定性处理。
参考答案：C答案解析:偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。
3.某企业生产的一批外贸供货产品因外贸原因无法出口，该企业采用伪造出口退款单证和签订虚假的买卖合同等方法，骗取出口退税款50万元（其中包括该批产品已征的增值税税款合计19万元）该企业应当作出的处理是（）A. 以合同诈骗罪处罚B．逃税罪处罚C．以骗取出口退税罪处罚D．以骗取出口退税罪和逃税罪并罚参考答案：D答案解析:本题中，已缴纳税款19万元，骗取出口退税50万元，超过所缴纳税款31万元。
可以逃税19万元，骗取出口退税31万元。
4.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的（）。
税务稽查案例——某珠宝公司高报低出骗取出口退税案分析
某珠宝公司高报低出骗取出口退税案分析本案特点:本案税务检查人员针对被查单位账簿资料不全、出口产品及原材料数量已无法一一核实的情况，及时调整检查预案，在公安机关协助下，将经营业务资金流的审核做为查处该案的突破口并采取攻心战术等多种策略，查实涉案企业虚开农副产品收购发票、“高报低出”骗取出口退税的违法事实，检查中的办案措施和具体做法，对类似案件的查办有一定的借鉴意义。
一、案件背景情况（一）案件来源2005年6月，某市国税局对某珠宝公司（以下简称“A公司”）出口退税经营业务的真实性产生怀疑，于是暂停对该公司农副产品收购发票的供应，并派征管人员对该公司进行调查。
经调查，发现该公司存在严重的账实不符的问题，于是该市国税局决定组成专案组对该公司进行检查。
（二）纳税人基本情况A公司成立于2004年7月，是由香港某珠宝公司（以下简称“香港B公司”）投资成立的外资生产性企业，注册资本138万美元，法定代表人何某，主要从事淡水珍珠的加工和出口业务。
该公司增值税实行“免、抵、退”税管理，企业所得税享受“两免三减半”优惠政策，2004年、2005年属于免税年度。
2004年12月至2005年1月，A公司领购农副产品收购发票36本，出口发票76份。
2004年7月至2005年9月出口货物1056.2万美元，应免抵税款493.7万元，应退出口退税款588.4万元，已收出口退税款24.6万元，待退税款563.8万元。
二、检查过程与方法（一）检查预案专案组成立后，检查人员考虑到A公司当时已停工，继续在其内部调查很难再有新突破。
于是，专案组重新确定了“扫清外围，突破中心”的办案思路，对已调查过的问题不再重复调查，将工作重点转移到与该公司出口业务相关的银行、海关、民航、货代、报关行等相关单位进行外围取征，待获取足够的证据后，再与企业人员正面接触。
（二）检查具体方法1．外围调查，疑点明显按照检查预案，专案组到银行、报关行、机场海关等10余个单位进行了调查，确认了下述事实：（1）A公司账务中70%的付款金额、付款形式、付款对象、付款单据等方面与银行原始记录不符；（2）企业取得的93份普通发票、2份增值税专用发票经函调证实都为假发票（企业凭这些发票计算抵扣税款，后又自己做进项转出）；（3）企业填开的886份农副产品收购发票上共出现了8名出售人的名字，用了16个身份证号码，经到公安机关查证这些号码都是虚假的；（4）银行相关记录中，汇往异地的“货款”中，没有一笔汇往收购发票上出售人住址（浙江诸暨地区）；（5）单笔出口货物价值均在3万至53万美元之间，但企业都是选择运费低廉、需绕道第三地飞往香港的航班。
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骗取出口退税案件证据参考标准
----以张建龙案为例
一、主体证据
1、张建龙等人户籍证明
2、建龙公司的工商档案
3、建龙公司一般纳税人资质证明材料
4、建龙公司进出口资质证明材料----进出口海关证
5、建龙公司银行开户情况----有哪些账户
6、建龙公司年检报告等（非必需）
7、金录养殖合作社的工商档案及纳税资质
二、主观方面证据
1、张建龙、马秀成、张建凤等人供述
证实：（1）张建龙成立公司骗取出口退税的犯意提起经过及犯意发起者；
（2）上述三人骗取出口退税的各自动机；
（3）上述三人骗取出口退税的目的、好处。
2、马秀成、梁泰华（地下钱庄）供述
证实：二人如何联系决定为建龙公司走资金流，梁泰华有什么好处。
3、王胜男、马之茹供述
证实：分别从张建龙、马秀成处知道为什么要转账，如何具体转账。
4、王金录供述
证实：知道张建龙经营情况，并为其成立金录养殖合作社，为张建龙提供增值税发票。
5、国税局相关稽查人员证言
证实：为什么要查建龙公司
三、客观方面证据
1、书证：
（1）建龙公司与养殖户签的虚假收购合同及给养殖户的收条、欠条----虚假货流
（2）建龙公司的农产品收购业发票、运输增值税发票、毛皮加工增值税发票、金录养殖合作社开具的增值税发票。
（3）建龙公司与韩国公司的出口外贸合同及外销发票。
（4）建龙公司的报关单。
（5）建龙公司的结汇水单、出口收汇核销单。
（6）国税退税证明。
（7）张建龙用养殖户身份证办的银行卡及提取笔录----证实卡在张建龙处掌握。
（8）梁泰华掌握的境内银行卡及其提取笔录----证实卡在梁泰华手里。
（9）建龙公司账户交易明细；张建龙用养殖户身份证办的银行卡交易明细；梁泰华掌握的境内银行卡交易明细。
----闭合资金流：见下图
2、梁泰华供述----香港离岸公司及其账户是梁泰华的，是否一直自己使用；自己掌握的境内账户有哪些，是否一直自己掌握。
3、张建龙、王胜男等人（建龙公司方面）供述
证实：骗取出口退税的经过。
4、马秀成、马之茹等人（啸腾公司方面）供述
证实内容与张建龙相符或基本相符。
5、赵国庆（司机）等人证言
证实：未实际运输毛皮。
按张建龙要求改大汽车公里数。
----虚假货流
6、温成杰（建龙公司会计）
梁泰华香港账户 张建龙掌握 的个人账户 梁泰华掌握 的个人账户 勃利建龙公司账户 美元 人民币 人民币
证实：进货、出口账是否是其记录；发票是否是其从国税领取；是否是其开具；是否知道系虚开（马秀成供述、张建龙供述有关马秀成为张建龙开具毛皮加工增值税发票时）
7、国税部门对建龙公司生产能力的认定证明。
（非必需，可再税务鉴定中一并予以认定）
8、现场勘验笔录
证实：实地勘验养殖户生产场所、生产能力等。
9、查扣的电脑、手机、银行卡、虚开的增值税发票、尚未申请退税的单据、建龙公司的账目等实物及照片。
10、技术部门对电脑、手机等的检验报告及数据。
11、会计师事务所或审计师事务所等鉴定机构对建龙公司账目、银行账户等作的鉴定报告。
12、国税部门的鉴定。
建龙公司所开发票系虚开，包括具体笔数、每笔的时间、交易金额、税款金额、每笔退税给国家造成税款流失情况等。
13、发、破案经过及嫌疑人到案经过证明材料等。
四、待证事实标准
为骗取出口退税，张建龙经与张建凤、马秀成分别商议成立了建龙公司，并取得出口资质。
2013年6月至20※※年※月，张建龙等人假借出口，共骗取出口退税※万元。
具体犯罪事实如下：
1、2013年6月，......，骗取退税款※万元。
2、20※※年※月，......，骗取退税款※万元。
综上，......，共骗取退税款※万元。
五、说明
本标准仅作为办案参考，在具体案件办理时，应具体问题具体分析，灵活掌握。