小企业会计分录实例练习及复习资料

小企业会计分录实例练习题

（一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。

借:库存现金 60000

贷：银行存款 60000

【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。

借：在途物资 1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：银行存款 1170

【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。

借：其他应收款 5500

贷：库存现金 5500

【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。

借：银行存款 100000

贷：应收票据 100000

【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。借：管理费用 5000

库存现金 500

贷：其他应收款 5500

【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。

借：待处理财产损益 200

贷：库存现金 200

批准处理后

借：其他应收款—张丽 180

管理费用 20

贷:待处理财产损益 200

【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。

借：库存现金 210

贷：待处理财产损益 210

批准处理后：

借：待处理财产损益 210

贷:其他应付款 150

营业外收入 60

【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。）

借：银行存款 6390

贷：财务费用 6390

【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。

借：应收账款 118300

贷：主营业务收入 101300

应交税费——应交增值税/销项 17000

【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为2000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。

借：资产减值损失 6000

贷：坏账准备 6000

【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。

借:资产减值损失 3000

贷：坏账准备 3000

【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。

借：坏账准备 4500

贷：应收账款 4500

【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元，已存银行。

借：应收账款 7800

贷：坏账准备： 7800

借：银行存款 7800

贷：应收账款 7800

【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。

借：在途物资 30000

应交税费——应交增值税/进项税额 5100

贷：银行存款 35100

【例15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。

借：原材料 30000

贷：在途物资 30000

【例16】深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。

借：原材料——C材料 20000

应交税费_应交增值税/进项税额 3400

贷：银行存款 23400

【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。

借：委托加工物资 60000

贷：原材料 60000

【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为67000元。材料已验收入库。

借：委托加工物资 2700

贷：银行存款 2700

借：原材料 67000

贷：委托加工物资 6700

【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：生产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行政部门领用2000元，销售商品领用120元。

借：生产成本 170000

制造费用-物耗 3000

管理费用-物耗 2000

销售费用 120

贷：原材料 175120

【例20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200元，行政部门领用300元，一次摊销计入相关成本费用。

借：制造费用 1200

管理费用 300

贷：低值易耗品 1500

【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。

借：库存商品 2400000

贷：生产成本

【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。

借：库存商品—A 700

贷：待处理财产损益 700

借：待处理财产损益 700

贷：管理费用 700

【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元。

借：待处理财产损益 12000

贷：库存商品 12000

批准处理后

借：其他应收款——保险公司10000

原材料 150

营业外支出 1850

贷：待处理财产损益 12000

【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。借：待处理财产损益 1000

贷：库存商品 1000

批准处理后：

借：其他应收款—个人赔偿500

原材料 200

管理费用 300

贷：待处理财产损益 1000

【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。“存货跌