办税指南预缴城建税会计分录

预缴城建税会计分录

城市维护建设税由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消

费税为计税依据，并随同增值税、消费税征收购，因此减免增值税、消费税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设

税一般不能单独减免。

预缴城建税会计分录

预交时

借：应交税费--应交城建税、教育费附加等

贷：银行存款

实际发生时

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交城建税、教育费附加等

城建税的会计处理

企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细

科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维

护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市

维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余

额表示企业应交未交的城建税款。

教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同

城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。

【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：

①应交的城建税和教育费附加：

应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)

应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)

②做会计分录：

借：营业税金及附加500 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税 350 000

——应交教育费附加 150 000

借：应交税费——应交城市维护建设税350 000

——应交教育费附加 150 000

贷：银行存款500 000

此外，还须注意以下两点：

(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。

(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。