增值税纳税义务发生时间怎么判断
纳税义务发生时间总结
纳税义务发生时间总结首先，我们需要明确什么是纳税义务发生时间。
纳税义务发生时间是指纳税人应当依法履行纳税义务的时间点或时间段。
根据不同的税种和税务规定，纳税义务发生时间也会有所不同。
下面，将对个人所得税、增值税和企业所得税的纳税义务发生时间进行总结。
个人所得税个人所得税是根据个人所得收入的大小和性质，按一定比例向国家缴纳的一种税费。
个人所得税的纳税义务发生时间可以总结如下：1.工资薪金所得：纳税义务发生时间发生在工资薪金所得收到时。
2.个体工商户和个人经营所得：个人从经营活动中获得的所得，纳税义务发生时间为每月的15日前。
3.稿酬所得：个人从发表作品或接受媒体采访等获得的所得，纳税义务发生时间为取得所得之日起30日内。
4.财产租赁所得：个人从财产租赁中获得的所得，纳税义务发生时间为每月15日前。
5.利息、股息、红利所得：个人从利息、股息、红利等方面获得的所得，纳税义务发生时间为收到所得之日起15日内。
个人所得税纳税义务发生时间的总结表明，个人应当在一定的时间内向国家缴纳相应的个人所得税。
增值税增值税是指货物、劳务和不动产等各个环节的企业或个体经济组织，按照商品增值的方式向国家缴纳的一种税费。
增值税的纳税义务发生时间如下：1.一般纳税人：增值税的纳税义务发生时间为每月的15日前，应当向国家缴纳上月实际销售额对应的增值税金额。
2.小规模纳税人：根据财政政策的规定，小规模纳税人可以按季度缴纳增值税，纳税义务发生时间为每季度的15日前，应当向国家缴纳上季度实际销售额对应的增值税金额。
以上是增值税纳税义务发生时间的总结，不同纳税人的纳税义务发生时间会有所不同。
企业所得税企业所得税是指企业按照其应纳税所得额向国家缴纳的一种税费。
企业所得税的纳税义务发生时间可以总结如下：1.年度纳税人：企业所得税年度纳税人的纳税义务发生时间为每年的3月1日，应提交上一年度的企业所得税申报表。
2.按季度纳税人：企业所得税按季度纳税人的纳税义务发生时间为每季度的15日前，应提交上季度的企业所得税预缴纳税申报表。
国家税务总局公告2011年第40号：增值税纳税义务发生时间问题政策解读-财税法规解读获奖文档
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2011年7月15日，国家税务总局发布了《关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局2011年第40号公告），该文件很简短，但是对增值税纳税义务发生时间的基本规则做了内涵性解释，笔者试结合40号公告，对增值税直接收款方式进行讨论。
《增值税暂行条例》第19条第1款规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
该条款有两层含义，第一层含义是增值税纳税义务采取类似收付实现制原则，收讫销售款或者取得索取销售款项凭据是确定增值税纳税义务发生时间的关键，《增值税暂行条例实施细则》第38条则规定了不同的模式下纳税义务发生时间的具体情况，是对本条款的具体解释；第二层含义规定先开具发票的，应当即时纳税，这主要是由于增值税专用发票是扣税凭证，在现行以票抵税征管模式下，如果允许上游企业开具发票而不确认销项，下游企业却凭票进行抵扣，增值税链条就会断绝，从这个意义上，条例第19条特案规定，先开发票的必须要即时缴纳税款，保证了增值税链条的完整。
因此增值税纳税义务发生时间的具体规定与开具发票的时间二者是孰早的原则。
《增值税暂行条例实施细则》第38条对三种不同的销售结算方式具体进行了确定：
第一种方式：直接收款模式。
采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
第二种方式：赊销收款模式。
采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面。
初级会计考试增值税纳税义务发生时间,期限,地点
增值税纳税义务发生时间1，销售货物提供劳务，采用直接收款的，为收到款项的当天或收到到索取款项凭证的当天，先开具发票的为开具发票的当天。
2，采用托收承付和委托银行收款方式销货的，为办妥托收手续发出货物的当天。
3，采用赊销和分期收款销货，为书面合同约定收款日期的当天，没有合同或合同没有约定收款日期的为发出货物的当天。
4，采用预收款的方式销货，为发出货物的当天，但生产工期超过12月的大型器械设备货物，为收到预收款或合同约定收款日期的当天。
5，委托他人代销货物，为收到代销清单或收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款时，是发出代销货物满180天的当日。
6，销售应税服务，为提供劳务，收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天。
7，纳税人发生视同销售货物，是货物已送的当天。
8，纳税人进口货物，是报关进口的当天。
9，纳税人从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。
10，纳税人发生视同销售服务，无形资产或者不动产情形的，为服务，无形资产转让完成的当天或不动产发生权属变更的当天。
11，增值税扣缴义务发生的时间，为纳税义务发生的当天。
二，纳税期限1，纳税人以一个月或一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内纳税，2，以1日，3日，5日，10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3，纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
三，纳税地点1，固定业户应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在统一县市的，应当分别向各自所在地的主管税务机关纳税申报，经财政部门和国家税务总局或其授权的财部门政和税务机关批准，可以由总公司所在地主管税务纳税申报,2，非固定业户销售货物提供劳务，发生应税行为应当向销售地，劳务发生地和应税行为发生地主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款3，其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地，不动产所在地，自然资源所在地的税务机关4，扣缴义务人应向其机构所在地或居住地的税务机关5，进口货物应向报关地海关申报。
计算增值税应纳税额的时间界定
计算增值税应纳税额的时间界定
增值税是按照增值税法规定的税率和应税行为所产生的增值额计算并
支付给国家的一种间接税。
增值税应纳税额的时间界定主要包括两个方面，一个是发生税款义务的时间，另一个是确认应纳税额的时间。
对于销售货物，增值税的征收时间是在货物出售的时候。
具体来说，
当纳税人将货物销售给购买方时，就应该计算销售额并计算应纳增值税。
销售额是指货物售价、运杂费、保险费等价款和应税货物加工修理收费的
总和。
同时，纳税人还要在销售货物的同日或者十五日之后向国家税务机
关报送纳税申报表，并按期缴纳增值税。
对于提供应税务行为，增值税的征收时间是在提供服务的时候。
具体
来说，当纳税人提供应税劳务或者纳税义务人作为销售方提供应税劳务的，应当在劳务或者其一部分完成的当天，计算劳务应税劳务报酬并计算应纳
增值税。
应税劳务报酬是指销售劳务索取的价款、提供的劳务改基设施或
者提供的其他应税劳务的费用。
对于进口货物，增值税的征收时间是在货物进口的时候。
具体来说，
当纳税人进口货物时，应当按照法定税率对货物进口额计算增值税。
货物
进口额是指货物价格、运杂费、保险费等价款和应纳增值税的部分。
需要注意的是，对于一些特殊情况，国家税务机关也可以确定纳税周
期为其他时间段，比如按照季度或者年度计算纳税。
这种情况下，纳税人
需要根据相应的纳税周期计算应纳税额，并按期向国家税务机关报送纳税
申报表，并缴纳应纳税额。
纳税义务发生时间地点
一、增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间的确定在增值税管理中非常重要，说明纳税义务发生时间一经确定，必须按此时间计算应缴税款,所以企业在销售货物的过程中，从合同的签订、收款方式的确定等都要考虑到纳税义务发生时间，尽量推迟纳税义务的发生时间。
企业按销售结算方式的不同，其纳税义务发生时间具体为:1采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。
2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天。
3.采取除销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无合同或合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
对工期超过12月的大型机器设备，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。
7.纳税人发生视同销售货物行为为货物移送的当天。
8.先开具发票的，开具发票的当天为增值税纳税义务时间。
二、纳税期限(一)增值税纳税期限的规定增值税的纳税期限规定为1日、3日5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
1个季度的纳税期限仅适用于小规模纳税人，但具体期限要由主管税务机关确定。
(二)增值税报缴税款期限的规定1纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2019最完整增值税纳税义务发生时间界定标准!
2019最完整增值税纳税义务发生时间界定标准!一、增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间是指纳税人应当按照规定报送增值税纳税申报表的时间。
增值税纳税义务发生时间应根据增值税法及其实施细则、税务机关公告等规定予以界定。
（一）按照增值税法及其实施细则的规定，纳税人发生下列情形之一即视为增值税纳税义务发生：1、销售货物：销售货物的增值税纳税义务发生时间，应当为货物交付时。
2、提供服务：提供服务的增值税纳税义务发生时间，应当为服务完成时。
3、代收代付税款：代收代付税款的增值税纳税义务发生时间，应当为代收、代付税款的实际发生时间。
4、进口货物：进口货物的增值税纳税义务发生时间，应当为海关验放时。
5、自用固定资产和不动产投资：自用固定资产和不动产投资的增值税纳税义务发生时间，应当为自用固定资产和不动产投资进入使用时。
6、其他情形：其他根据增值税法及其实施细则的规定发生的增值税纳税义务。
（二）根据税务机关的公告，发生下列情形之一即视为增值税纳税义务发生：1、开具专用发票：开具专用发票的增值税纳税义务发生时间，应当为开具专用发票之日。
2、纳税检查或者调查取证：纳税检查或者调查取证的增值税纳税义务发生时间，应当为纳税检查或者调查取证之日。
二、增值税纳税义务发生时间的界定标准增值税纳税义务发生时间的界定标准应当遵循法律法规的规定，具体包括以下几个方面：（一）根据交易产生的实际行为确定纳税时点增值税纳税义务发生时间的界定应当以交易产生的实际行为为依据。
例如，销售货物的增值税纳税义务发生时间，应当根据货物交付的实际时间予以确定。
（二）根据协议约定确定纳税时点当交易双方在合同或者协议中约定交付、服务完成或者其他有关内容时，可以根据协议约定确定增值税纳税时点。
（三）根据税务机关公告确定纳税时点针对某些特殊情形，税务机关可能会发布公告，对增值税纳税义务发生时间作出明确规定。
例如，针对开具专用发票的增值税纳税义务发生时间，税务机关发布了相关的公告。
各个税种的纳税义务发生时间
各个税种的纳税义务发生时间各个税种的纳税义务发生时间集锦你知道各个税种的纳税义务发生时间是什么时候吗？你对各个税种的纳税义务发生时间了解吗？以下是店铺帮大家整理的各个税种的纳税义务发生时间，欢迎大家分享。
各个税种的纳税义务发生时间一、增值税增值税是我国最主要的税种之一。
增值税纳税义务发生时间，主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，是以商品含应税劳务、在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
(一)、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；7、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
(二)、销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天因为增值税是链条税，销售方虽然没有收讫货款，但开出增值税专用发票，购货方就可凭专用发票认证后抵扣增值税，为了避免国家的税款被无偿占用，《增值税暂行条例》又规定：销售货物或者应税劳务先开具发票的，即使没有收讫销售款项或索取销售款项凭据的，也以开票当天为纳税义务发生时间。
(三)、进口货物，为报关进口的当天。
(四)、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
增值税纳税义务发生时间怎么判断
增值税纳税义务发生时间怎么判断纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。
很多人都不知道怎么判断纳税义务发生时间。
下面Sara小编给大家分享了增值税的纳税义务发生时间的相关内容，一起来了解一下吧!纳税义务发生时间的确定分两种情况：1.销售货物或应税劳务的增值税纳税义务发生时间为：(1)采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天;(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天;(3)采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天;(4)采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天;(5)委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天;(6)销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的当天;(7)纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天。
2.进口货物的增值税纳税义务发生时间为货物报关进口的当天。
增值税纳税义务、扣缴义务发生时间(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(三)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税义务发生的当天。
理解纳税义务发生时间确定原则的规定应从以下四个方面掌握：1如何理解“先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天”纳税人发生应税行为，由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的办法，购买方在取得销售方开具的专用发票后，即使尚未向提供方支付相关款项，仍然可以按照有关规定凭专用发票抵扣进项税额。
完工百分比法增值税纳税义务发生时间确认
完工百分比法增值税纳税义务发生时间
国家税务总局发布的《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：
1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；
未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
对预收款和开票的增值税纳税时点很明确，对书面合同约定了付款日期的也容易判断，但对合同未约定付款日期的未开票、未收款的收入部分（基本属于按完工百分比法确认的收入）增值税纳税时点即为“服务完成的当天”。
如何判断“服务完成的当天”？
按完工百分比法确认了收入，会计上已确定满足收入确认条件，是否可认定为（阶段）服务已完成，应该算达到了纳税时点，即在确认收入的同时，应该计缴相应的增值税。
未明确收款进度的情况下，即先付出了税款。
最全的增值税纳税义务发生时间界定标准
最全的增值税纳税义务发生时间界定标准增值税是一种按照销售商品或提供服务时增值额来征税的一种税收制度。
纳税人在申报税款时，需要清楚知道增值税纳税义务的发生时间界定标准，以正确确定纳税义务的产生时机并按时履行纳税义务。
本文将介绍最全的增值税纳税义务发生时间界定标准，帮助纳税人更好地理解和正确运用这些标准。
首先，根据《中华人民共和国增值税法》第四条的规定，增值税纳税义务的发生时间界定标准主要有下面几种情况：第一，一般纳税人销售商品的纳税义务发生时间一般确定为商品出口或者交付给购买方时。
例如，当一般纳税人将某商品出口到境外时，增值税纳税义务就发生了；当一般纳税人将商品从仓库运送到客户处时，也视为交付给购买方，增值税纳税义务就发生了。
第二，一般纳税人向其他一般纳税人提供劳务的纳税义务发生时间界定标准是劳务开展完毕时。
比如，某企业提供广告服务给另一家企业，当广告服务全部完成，即劳务开展完毕时，增值税纳税义务就产生了。
第三，一般纳税人向小规模纳税人销售商品或提供劳务的纳税义务发生时间界定标准是收到货款或劳务报酬时。
例如，一般纳税人向小规模纳税人销售商品，当收到货款时，增值税纳税义务就发生了；一般纳税人向小规模纳税人提供某项劳务，当收到劳务报酬时，增值税纳税义务也发生了。
第四，小规模纳税人销售商品或提供劳务的纳税义务发生时间界定标准是开具销售发票或向购买方提供劳务时。
小规模纳税人在向购买方开具销售发票或提供劳务时，增值税纳税义务就发生了。
除了以上几种情况，还有一些特殊情况需要特别注意。
比如，纳税人转让固定资产或不动产，纳税义务发生时间界定标准是发生转让行为之日；纳税人对应税期已收取销售货款且该对应税期内未使用货款用于购货的，对应税期内货款收入视为已收入。
了解增值税纳税义务发生时间界定标准对纳税人具有重要意义。
准确界定纳税义务发生时间，可以避免纳税人因时间误判而产生的罚款或利息，同时也可以合理规划纳税事务，提高纳税的操作效率。
增值税纳税义务发生时间的判定
增值税纳税义务发生时间的判定2019年3月21日，财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，标志着2019年深化增值税改革系列举措进入落地实施环节。
此公告即将实行（4月1日），如何解读操作呢？非常爱学习的小编在专家课堂里学到了哦，现在分享给会计朋友们。
为了方便小伙伴们的记录，好会计小编现整理成文章奉上，喜欢的向小伙伴们记得收藏分享哦Q：2019年4月1日后还可以开税率16%的增值税发票吗A：可以的Q：“从4月1日起”调整税率如何理解？A：所谓“从4月1日起”，指的是纳税义务发生时间。
凡是纳税义务发生时间在4月1日之前的，一律适用原来16%、10%的税率纳税，按照原税率开具发票；相反，凡是纳税义务发生时间在4月1日之后的，则适用调整后的13%、9%的新税率纳税，按照新税率开具发票。
4月1日起，开增值税发票适用什么样的税率是根据增值税纳税义务发生实际来决定的，而不是根据老板或是供应商或是客户的说法来决定的。
建筑服务行业，采取预收款方式的，纳税义务时间就是你收到预收款的当天，那么在收款次月就应该申报这笔收款，不管你是否开票，你没开票就做未开票申报。
企业出租房屋收了全年的房租费，客户是个人不需要发票，你申报不？怎么申报？都需要这一栏。
零售行业由于行业的特殊性，会形成大量的未开具发票收入，不要把这部分收入漏申报了。
Q：预缴的时候怎么计提？A：2019年4月份将货物发出时的会计处理借：预收账款1130贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税（销项税额）1302019年4月份正常开票，申报销售额即可Q：等真正开发票的时候如何处理呢？A：两种情形，第一种，4月份依旧没有开票，那么做未开票收入。
因为增值税纳税义务发生时间在4月份，所以开票与否都要申报增值税。
真正开票的时候冲回就是了，总不能重复交税。
第二种，商品发出时就开票。
（同学A）嘿嘿，没报过无票收入的申报表，更不知道申报的时候怎么填写冲回。
2024年5月1日税率调整后增值税发票应如何开具增值税纳税义务发生时间
根据2024年5月1日税率调整后的增值税政策，增值税发票应按照
新的税率规定进行开具。
具体开具方法如下：
1.开具普通发票：普通发票是指纳税人销售货物或者提供应税劳务、
服务、无形资产转让等的收支凭证。
开具普通发票时，应确保以下内容的
准确填写：
-发票代码和号码
-开票日期
-货物或劳务的名称、规格、数量、单价及金额
-发票金额（含税金额和税额）
2.开具专用发票：专用发票是指纳税人销售特定商品或提供特定应税
劳务的收支凭证。
开具专用发票时，应确保上述普通发票的内容填写准确，并根据实际情况填写专用发票的相关信息，如商品的名称、规格、生产企
业的名称等。
在发票开具后，增值税纳税义务发生时间可根据以下两种情况来确定：
1.销售货物：针对即征即退政策范围内的纳税人，销售货物的增值税
纳税义务发生时间为：
-交付货物时，或者收到款项时（以先到者为准）
-开具增值税专用发票或者普通发票的日期
2.提供劳务和服务：针对一般纳税人，提供劳务和服务的增值税纳税
义务发生时间为：
-完成劳务和服务时，或者收到款项时（以先到者为准）
-开具增值税专用发票或者普通发票的日期
需要注意的是，根据新的增值税政策，纳税人需要明确开具增值税专
用发票或者普通发票的内容并按照规定的时间和程序进行，以确保税务的
合规性。
总结起来，在2024年5月1日税率调整后，纳税人在开具增值税发
票时，应根据实际情况选择开具普通发票或专用发票，并填写相关的内容。
增值税纳税义务的发生时间取决于销售货物或提供劳务和服务的具体情况，一般为交付货物或完成劳务和服务时，或者收到款项时。
工程施工企业纳税时点
工程施工企业纳税时点是指工程施工企业在进行税收申报时，应当根据相关税法规定确定具体的纳税义务发生时间。
纳税时点的确定对于工程施工企业来说具有重要意义，因为它直接关系到企业税收负担的轻重和税收风险的大小。
本文将从工程施工企业纳税时点的相关规定和实际操作两个方面进行分析和探讨。
一、工程施工企业纳税时点的相关规定1. 增值税纳税义务发生时间根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，增值税纳税义务发生时间为：销售货物或者提供应税劳务的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。
对于工程施工企业来说，纳税义务发生时间通常为工程合同约定的付款日期，或者实际收到工程款项的日期。
2. 企业所得税纳税义务发生时间根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条规定，企业所得税纳税义务发生时间为：取得收入的同时。
对于工程施工企业来说，纳税义务发生时间通常为工程完工并交付使用的时间，或者实际收到工程款项的日期。
3. 营业税纳税义务发生时间根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
对于工程施工企业来说，纳税义务发生时间通常为工程合同约定的付款日期，或者实际收到工程款项的日期。
4. 资源税纳税义务发生时间根据《中华人民共和国资源税法》第十条规定，资源税纳税义务发生时间为：销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。
对于工程施工企业来说，如果开采的石灰岩用于生产水泥，属于以应税产品用于连续生产非应税产品，资源税纳税时点为将开采的石灰岩用于水泥生产移送的当日。
二、工程施工企业纳税时点的实际操作在实际操作中，工程施工企业应当根据具体情况和税法规定，合理确定纳税义务发生时间。
例如，在工程合同中约定付款日期，以便在收到工程款项时及时申报纳税。
9.增值税的纳税义务发生时间
4
纳税义务发生时间的确认
案例与问题
甲方款未付，我方按工程进度做收入，是否先开增值税发 票入账，还是先用收据代入账？
• 建筑业增值税纳税义务发生时间与会计收入的关系
营改增后我单位预收账款已经缴纳营业税，尚未结转收入， 今后如何处理？ 由于距离5月1日只有一个月的时间，但是公司项目太多， 根据目前的实际情况，在4月30日前没办法按照收入、验 工或者完工百分比的方式全部结清营业税。后期结算之后， 涉及应属于4月30前的纳税义务，该如何补缴营业税？缴 纳的增值税是否认可？
3ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
纳税义务发生时间的确认
36号文附件1
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转 移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义 务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产 权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务 发生的当天。
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纳税义务发生时间的确认
对施工企业的影响
建筑企业即使未收取工程款也未开具发票，到了工程承包 合同约定的付款日，增值税的纳税义务已经发生，应在此 时点计算缴纳增值税，如果不能与业主及时办理结算收款， 建筑企业需要自行垫付资金纳税，对建筑企业的现金流量 产生影响。
• 明确违约责任 建筑业营业税体系下在向业主收款时到税务机关代开 发票，代开发票时缴纳营业税税款，向业主收款和缴纳营业税几乎是 同步的，不存在垫资缴税的问题。 • 及时结算及时收款 • 降低质保金比例
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增值税纳税期限
36号文附件1
第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10 日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以 1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、 财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税 务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可 以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日 为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。
纳税义务发生时间的整理
纳税义务发生时间的整理一、财税（2016）36号：第五章第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、中华人民共和国增值税暂行条例（自2009年1月1日起施行。
）第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（二）进口货物，为报关进口的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
三、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
分期付款的增值税纳税义务发生时间是怎么规定
分期付款的增值税纳税义务发生时间是怎么规定分期付款是一种常见的购物方式，它允许消费者在购买商品或服务时分期付款。
随着分期付款在商业活动中越来越广泛应用，税务部门也就其增值税纳税义务发生时间进行了规定。
根据我国《增值税法》的规定，增值税纳税义务发生时间是指促使纳税人产生纳税义务的一种具体情形。
对于分期付款的情景而言，纳税义务产生的时间被规定为两种情况：现金收款情况和债权转移情况。
首先，如果分期付款的购买方以现金形式支付购买价格的一部分或全部，那么增值税纳税义务发生时间是在购买方向销售方支付现金的时间点。
这意味着，无论实际交付商品或提供服务的时间是什么时候，只要购买方已支付相应的现金，增值税纳税义务就发生了。
其次，如果购买方是通过债权转移的方式进行分期付款，即签订了相应的借款合同或其他债务协议，那么增值税纳税义务发生时间是在债权转移发生的时间点。
例如，购买方通过分期付款购买了一辆汽车，与销售方签订了购车贷款合同，那么增值税纳税义务将在贷款发放时产生，而不是在实际交付汽车时。
在这两种情况下，增值税纳税义务的产生都与实际交付商品或提供服务的时间无关。
这是因为增值税的纳税义务是与货物或服务的销售行为直接相关的，而不仅仅是与支付行为相关。
需要注意的是，对于分期税款，以借款形式进行的支付并不会导致增值税纳税义务发生时间的改变。
无论分期款项是否通过贷款或债务协议进行支付，纳税义务的发生时间依然是上述规定的情形。
此外，根据《增值税暂行条例》的规定，在税务机关批准的特殊情形下，纳税人可以采用其他方法确定增值税纳税义务的发生时间。
这些特殊情形涉及复杂的交易结构或涉及国际贸易的情形，需要进一步进行审议和批准。
综上所述，分期付款的增值税纳税义务发生时间根据付款方式和债权转移情况进行了明确的规定。
无论是通过现金支付还是债权转移，增值税纳税义务的发生时间都与实际交付商品或提供服务的时间无关。
这一规定有助于税务机关对分期付款的增值税纳税义务进行监控和管理，并确保税收的公平与合理性。
国家税务总局公告2011年第40号_关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告
国家税务总局公告2011年第40号关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告<附解>(2011-08-16 10:41:24)国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总局公告2011年第40号成文日期：2011-07-15根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下：纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
本公告自2011年8月1日起施行。
纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。
特此公告。
国家税务总局二○一一年七月十五日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
—————————————————————————————————————————————————<原创>解释：注意：采取直接收款方式销售货物的形式下适用此公告规定，其他方式下不适用此公告。
一、“采取直接收款方式销售货物”新旧差异。
旧：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；新：采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
理解：“已将货物移送对方并暂估销售收入入账”，以下情况不需进行增值税纳税申报：（一）未取得销售款；（二）未取得索取销售款凭据；（三）未开具销售发票。
二、取得索取销售款凭据的当天，“销售款凭据”具体是指什么？答：可以理解为提货单.验收单.入库单.合同.发票的组合。
增值税纳税义务发生时间如何确定
增值税纳税义务发生时间如何确定
黄会胜
【期刊名称】《纳税》
【年(卷),期】2011(000)011
【摘要】答：根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号）的规定,自2011年8月1日起,纳税人生
产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务
发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.
【总页数】1页(P54-54)
【作者】黄会胜
【作者单位】浙江省欣和商贸有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F812.424
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1.增值税纳税义务发生时间如何确定 [J], 方加华;
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5.基于新收入准则的增值税纳税义务发生时间剖析 [J], 刘锋
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如何确定土地增值税纳税义务发生时间
根据《中华⼈民共和国⼟地增值税暂⾏条例》第⼗条的规定，⼟地增值税纳税义务发⽣时间为房地产转让合同签订之⽇。
以下通过⾮正常⽅式转让房地产⼟地增值税纳税义务发⽣时间如下：
（⼀）已签订房地产转让合同，原房产因种种原因迟迟未能过户，后因有关问题解决后再办理房产转移登记，⼟地增值税纳税义务发⽣时间以签订房地产转让合同时间为准。
（⼆）法院在进⾏民事判决、民事裁定、民事调解过程中，判决或裁定房地产所有权转移，⼟地增值税纳税义务发⽣时间以判决书、裁定书、民事调解书确定的权属转移时间为准。
（三）依法设⽴的仲裁机构裁决房地产权属转移，⼟地增值税纳税义务发⽣时间以仲裁书明确的权属转移时间为准。
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增值税纳税义务发生时间怎么判断
1.销售货物或应税劳务的增值税纳税义务发生时间为：
(1)采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天;
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天;
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天;
(4)采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天;
(5)委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天;
(6)销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的当天;
(7)纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天。
2.进口货物的增值税纳税义务发生时间为货物报关进口的当天。
(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(三)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税义务发生的当天。
1如何理解“先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天”
纳税人发生应税行为，由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的办法，购买方在取得销售方开具的专用发票后，即使尚未向提供方支
付相关款项，仍然可以按照有关规定凭专用发票抵扣进项税额。
因此，如果再以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天作为
销售方的纳税义务发生时间，就会造成增值税的征收与抵扣相脱节，即：销售方尚未申报纳税，购买方已经提前抵扣了税款。
此外，为使纳税人开具增值税普通发票与开具专用发票的征税原则保持一致。
本条规定：如果纳税人发生应税行为时先开发票的，
纳税义务发生时间为开具发票的当天。
需要注意的是，以开具发票的当天为纳税义务发生时间的前提，是纳税人发生应税行为。
2如何理解“收讫销售款项，是指纳税人发生应税行为过程中或
者完成后收到款项”
(一)按照收讫销售款项确认应税行为纳税义务发生时间的，应以发生应税行为为前提。
(二)收讫销售款项，是指在应税行为发生后收到的款项，包括在应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
(三)除了提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式外，在发生应税行为之前收到的款项不属于收讫销售款项，不能按照该时间确认
纳税义务发生。
3如何理解取得索取销售款项凭据的当天
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为
完成的当天。
取得索取销售款项凭据的当天按照如下顺序掌握：
(一)签订了书面合同且书面合同确定了付款日期的，按照书面合同确定的付款日期的当天确认纳税义务发生;
(二)未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，按照应税行为完成的当天确认纳税义务发生。
4纳税义务发生时间中的特殊规定
(一)采取预收款方式提供建筑服务、租赁服务
纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人提供建筑服务和租赁服务与提供其他应税服务的处理原则有所不同，如果纳税人采取预收款方式，以收到预收款的当天作为
纳税义务发生时间。
案例2.1-8：某试点纳税人出租一辆小轿车，租金为5000元/月，一次性预收了对方一年的租金共60000元，则应在收到60000元租
金的当天确认纳税义务发生，并按60000元确认收入。
(二)金融商品转让的纳税义务发生时间
纳税人从事金融商品转让，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。
(三)视同发生应税行为的纳税义务发生时间
纳税人发生《试点实施办法》第十四条视同发生应税行为的，其纳税义务发生时间为应税行为完成的当天。
《试点实施办法》第十四条规定：除以公益活动为目的或者以社会公众为对象外，向其他单位或者个人无偿提供服务，以及向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，应视同发生应税行为缴纳增值税。
由于无偿提供应税服务、无偿转让无形资产或者不动产不存在收讫销售或者取得索取销售款项凭据的情况，因此，将其纳税义务发生时间确定为应税行为完成的当天。
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