专题一：审计理论及研究方法PPT教学课件

最后，审计理论能为特定的审计实务工作提供一定的指南，因为
审计环境的发展变化使得某些审计规范不同适应需要，并且新形势下
会产生一些新的审计实务，如果有一套科学、系统的审计理论结构，
则会对这种情况下的审计实务工作提供帮助。
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三、审计理论的研究方法
几点说明：
（1）研究方法是审计理论的重要组成部分，它直接影响 着审计理论研究的质量和效果。
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4、专家访谈法
专家访谈法是针对特定命题，对具有相当 资历及代表性的专家进行访问或组织谈话，综 合分析访谈内容后，得出研究结论。
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5、统计分析法
统计分析法是使用大量的数据资料和数理 统计模型，进行统计假设检验。
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▲目标是一切工作的出发点；
▲审计的目标问题应是审计理论的最高层次的问题
4、以环境为逻辑起点的理论结构（见下图）
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环境导向型审计理论结构图
审计环境
审计外环境
物质信息能量交换审计对象
审计内环境
审计目标
审计假设
审计概念
审计信息质量特征
审计原则
审计程序与方法
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审计实务
要素加以归类； ▲应用标准是衡量审计质量的尺度，为审计行为提供指南。
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加拿大审计学者安德森进一步修改、充实了上述审计理论结构
审计目的 公认审计标准 审计概念
审计假设
可用的审计技术 审计方案 审计实施
2020/12/09 审计报告
有效பைடு நூலகம்审计结论
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（二）三泽一的审计理论结构
三泽一审计理论模式
（2）将通过调查或案例研究、访谈、实验等
途径获得的数据资料做系统整理和计量分析；
（3）概括和归纳计量分析的结果；
（4）以逻辑和数学方法得出结论；
（5）做出理论上的诠释，建立理论模型；
（6）检验研究命题或理论模型，接受或修改
甚202至0/12推/09翻原假设。
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1、问卷调查法
围绕审计理论的某一特定命题，设计科 学、合理 的问卷，进行问卷调查，根据收回 的有效问卷进行 实证分析，这是一种常用的 实证法。
专题一 审计基本理论与研究方法
一、审计理论建设的里程碑
二、独立审计理论结构
三、审计理论的研究方法
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一、审计理论建设的里程碑
里程碑之一：
《审计理论结构》的出版。
（罗伯特·K.莫茨教授和侯赛因·A.夏拉夫教授 1961年 ）
里程碑之二：
《基本审计概念说明》的出版。
（美国会计学会1972 年）
审计本质
审计规范
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（四）审计执业流程与审计理论的关系
制定审计执业流程，必须以审计理论作为理论依据。
原因有三：
首先，审计理论能促使独立审计规范的制定机构保持有关规范内容 的内在逻辑一致性，减少或避免不同规范之间的矛盾甚至冲突；
其次，审计理论能指导未来独立审计规范的制定和发展，因为审计 理论不仅是对现行审计实务的归纳描述，而且也是对未来审计实务的 概括；
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2、案例研究法
每一个重大审计案例的背后，总是隐藏着一 些深层次的审计理论问题。认真研究重大的审 计案例，寻找其理论根源，已成为世界各国审 计理论界的惯例。
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3、实验研究法
实验研究可以采取实验室实验和实地实验 两种形式。前者是在控制严密的实验环境中进 行的，而后者是用现实世界的真实客体进行的。 具体做法是，分控制组和处理组进行实验，根 据实验结果分析研究命题。
（2）按照惯例，可将审计理论研究方法分为两大类别： 规范法和实证法。
（3）规范法与实证在审计理论研究中，区别在于切入点、
功能与发展趋势不同，但也存在着相互依赖关系，现实选
择是要遵循“实证研究—规范研究—再实证研究”的思路，
将规范研究和实证研究并重，并考虑研究成果的相互借鉴
与印证。
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里程碑之三：
《审计理论—评价、调查 和判断》的出版。
（C.W.尚德尔1978年 ）
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二、独立审计理论结构
（一）莫茨和夏拉夫的审计理论结构及其发展
莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》一书中提出
▲基本哲学涉及到审计决策的科学方法； ▲审计假设是一种信念，是指导行动的根据； ▲审计概念是把理论组织起来的中心，可帮助人们把理论
三泽一审计理论结构图
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（三）我国学者提出的三种审计理论结构
1、本质导向型审计理论结构
2、假设导向型审计理论结构
▲审计假设是……建立审计理论和进行审计工作的前提条件
和必要条 件…… 审计假设足以成为审计理论的基础；
▲审计假设是构造系统的审计理论结构的基础，也是审计科学 发展的前提。
3、目标导向型审计理论结构
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（一）审计理论研究的规范法
审计理论研究中心所用的规范法，既有莫茨 和夏拉夫的哲学方法，也有后来出现的其他具 有普遍指导意义的研究方法：
1、哲学研究方法
2、历史研究方法
3、档案研究方法
4、比较研究方法
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（二）审计理论研究中的实证法
实证研究的一般步骤是：
（1）进行调查，可案例研究、访谈、实验；
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会计审计理论（即财务审计理论）
业务审计理论
审计理论
会计士审计理论（即独立审计理论）
监事审计理论
会计审计理论（即财务审计理论）
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（二）三泽一的审计理论结构
审计理论的
会计理论的
固有 问题 领域
非会计
审计 理论
会计
法
律
问题领域 问题领域
的
问题领域
问题领域
问题 领域
会计 实务 的
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