专题一：审计理论及研究方法PPT教学课件
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审计学完整版课件
02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
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其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
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• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
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审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
审计学教学 ppt课件
审计学教学第一节 审 Nhomakorabea的基本概念
（三）有关的其他经济活动 这里有关的其他经济活动是指与财政财务收支
有关的其他经济活动，如环保、公益或爱心捐助等。 对这些经济活动也需要进行审计，如环境审计、社 会责任审计等，其审计主体应视使用资金的性质而 定。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
五、审计的目的 审计的目的是指审计活动所要最终解决的问题，
审计学教学
第一节 审计的基本概念
审计的独立性也意味着审计是一种代理型的经济 监督形式，审计委托或授权者与审计主体之间也是 一种委托代理关系，委托代理双方也存在着利益差 别，审计主体在审计过程中也可能存在道德风险和 逆向选择，需要他律和自律。政府所需要制定相关 法律、法规、规章，进行规制和监管；审计职业组 织需要准则、职业道德规范等规范，进行自律。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
三、审计的主体
审计主体是指审计活动的发动者，即从事审计 活动的组织和人员。
分类
概念
特点
政府审计主体
从事政府审计活动的机关和 人员。
强制性 无偿性
独立审计主体
从事独立审计活动的会计师 事务所及其注册会计师。
独立性、 受 托性、有偿性
内部审计主体
指从事单位内部审计活动的 机构及其人员。
一、审计是什么 1、审计是一种代理性的经济监督形式。因为： 两权分离产生了受托经济责任关系：经营管理者
接受财产所有者的委托，按照财产所有者的意志， 管好用好财产，保证其安全完整、保值和不断增值 的经济关系。
受托经济责任关系的存在和发展，产生了对审计 这种代理经济监督形式的客观需要，促进了审计的 产生，并推动审计的不断发展。因此，受托经济责 任关系是审计赖以存在的客观基础；审计的本质是 一种代理性的经济监督是形式，审计的基本作用是 维系受托经济责任关系。
（三）有关的其他经济活动 这里有关的其他经济活动是指与财政财务收支
有关的其他经济活动，如环保、公益或爱心捐助等。 对这些经济活动也需要进行审计，如环境审计、社 会责任审计等，其审计主体应视使用资金的性质而 定。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
五、审计的目的 审计的目的是指审计活动所要最终解决的问题，
审计学教学
第一节 审计的基本概念
审计的独立性也意味着审计是一种代理型的经济 监督形式，审计委托或授权者与审计主体之间也是 一种委托代理关系，委托代理双方也存在着利益差 别，审计主体在审计过程中也可能存在道德风险和 逆向选择，需要他律和自律。政府所需要制定相关 法律、法规、规章，进行规制和监管；审计职业组 织需要准则、职业道德规范等规范，进行自律。
审计学教学
第一节 审计的基本概念
三、审计的主体
审计主体是指审计活动的发动者，即从事审计 活动的组织和人员。
分类
概念
特点
政府审计主体
从事政府审计活动的机关和 人员。
强制性 无偿性
独立审计主体
从事独立审计活动的会计师 事务所及其注册会计师。
独立性、 受 托性、有偿性
内部审计主体
指从事单位内部审计活动的 机构及其人员。
一、审计是什么 1、审计是一种代理性的经济监督形式。因为： 两权分离产生了受托经济责任关系：经营管理者
接受财产所有者的委托，按照财产所有者的意志， 管好用好财产，保证其安全完整、保值和不断增值 的经济关系。
受托经济责任关系的存在和发展，产生了对审计 这种代理经济监督形式的客观需要，促进了审计的 产生，并推动审计的不断发展。因此，受托经济责 任关系是审计赖以存在的客观基础；审计的本质是 一种代理性的经济监督是形式，审计的基本作用是 维系受托经济责任关系。
审计理论专题ppt课件
点.经济研究(1)
3
专题二 审计师的法律责任安排
一、待研究的主题 1、审计师法律责任形式及国际比较 2、安排审计师法律责任的根本宗旨的经济学意义 3、审计师法律责任安排与审计质量提高：逻辑与 证据 4、审计师法律责任安排与审计诚信
（1）诉讼成本与诉讼收益 （2）法律制度与审计诚信 （3）惩罚的有限性与有效性
4
4、无限责任安排的相对优势：理论与经验证据
5、审计师法律责任的威摄力：一个思想试验
二、须精读的文献
1、公司法、证券法、CPA法、会计法、审计法、合同法、民法、 刑法、行政诉讼法 2、张维迎.2002.法律制度的信誉基础.经济研究（1） 3、王善平.2002.独立审计的诚信问题.会计研究（7） 4、王善平.2002.注册会计师合伙制度的私人财产与创新能力.会计 论坛（2） 5、刘峰，许菲.2002。风险导向型审计 法律风险 审计质量.会计研 究（2）：21－27 6、李爽，吴溪.2002.审计失败与证券审计市场监管.会计研究 （2）：28－36
其发展.中国社会科学（6）33－46
6、方竹兰.1997.人力资本所有者拥有企业使用权是一个趋势.经
济研究（6）：36－40
7、张维迎.1996.所有制、治理结构与委托代理关系.经济研究
（9）
8、杨瑞龙、周业安.1997.一个关于企业所有权安排的规范性分
析框架及其理论含义：兼评张维迎、周其仁及崔之元的一些观
5
专题三 独立审计管制问题
一、待研究的主题 1、管制的经济学 2、独立审计的准入管制问题 3、独立审计的行为管制问题 4、我国独立审计管制的市场效率与现实问题 5、我国独立审计管制改进问题
6
二、须精读的文献(1)
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计理论研究方法专题讲义(ppt 36页)
（二）审计理论研究中的规范方法
❖哲学研究法 ❖历史研究法 ❖档案研究法 ❖比较研究法
1.哲学研究方法 一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等 理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。例如，莫茨、萨拉夫的《审计 理论结构》（中国商业出版社，1990年版）第一次从哲学高度，运用哲学方 法从以下四个角度，对审计理念进行了系统地、全方位探索： ❖一是“理解（Comprehension）”，是以概括性的眼光对审计理论作全面思 考。具体说来,“理解”这一研究途径是要在审计这门学科中寻求那些较有普 遍性的概念,诸如证据、应有的关注、披露和独立性等进行研究。 ❖二是“展望（Perspective）”，是从综合的、相互联系的角度考虑每一个 审计问题。具体说来，“展望”时需要摒弃那些特殊的理由、超越个人成见 和既得利益，对每一个问题都应根据其综合的重要性和各个方面来考虑，而 不应仅从一个或几个有限的角度去考虑。 ❖三是“洞察（Insight）”，是以超越偶然认可的惯例或信念去深刻认识推 论的前提。具体说来，所有的洞察需要在审计知识领域里避免偏见和提出不 科学的推论，有必要揭示并接受审计基本假设作为审计理论的基础 ❖四是“想象（Vision）”，即超越时空,预测审计理论的前景和目标。具体 说来,发挥想象时需要真正摆脱日常问题,的困扰并长期致力于发展审计知识 领域,对本学科持超然而严肃的态度,去发现问题所在并预见其对未来的影响。
➢ 哲学研究方法的优缺点：优点在于借用哲学这一“科学的科 学”，研究结果一般比较系统且逻辑起点高，结论严密，前后 连贯、一致，学术层次较高。但缺点是研究对象范围受到一定 限制，对处于起步阶段的新兴学科领域操作性差；研究者也受 到一定束缚，要能相当熟悉本学科领域并能与相关学科融会贯 通，具备扎实、深厚的理论功底和很强的创新、预见能力。
❖哲学研究法 ❖历史研究法 ❖档案研究法 ❖比较研究法
1.哲学研究方法 一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等 理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。例如，莫茨、萨拉夫的《审计 理论结构》（中国商业出版社，1990年版）第一次从哲学高度，运用哲学方 法从以下四个角度，对审计理念进行了系统地、全方位探索： ❖一是“理解（Comprehension）”，是以概括性的眼光对审计理论作全面思 考。具体说来,“理解”这一研究途径是要在审计这门学科中寻求那些较有普 遍性的概念,诸如证据、应有的关注、披露和独立性等进行研究。 ❖二是“展望（Perspective）”，是从综合的、相互联系的角度考虑每一个 审计问题。具体说来，“展望”时需要摒弃那些特殊的理由、超越个人成见 和既得利益，对每一个问题都应根据其综合的重要性和各个方面来考虑，而 不应仅从一个或几个有限的角度去考虑。 ❖三是“洞察（Insight）”，是以超越偶然认可的惯例或信念去深刻认识推 论的前提。具体说来，所有的洞察需要在审计知识领域里避免偏见和提出不 科学的推论，有必要揭示并接受审计基本假设作为审计理论的基础 ❖四是“想象（Vision）”，即超越时空,预测审计理论的前景和目标。具体 说来,发挥想象时需要真正摆脱日常问题,的困扰并长期致力于发展审计知识 领域,对本学科持超然而严肃的态度,去发现问题所在并预见其对未来的影响。
➢ 哲学研究方法的优缺点：优点在于借用哲学这一“科学的科 学”，研究结果一般比较系统且逻辑起点高，结论严密，前后 连贯、一致，学术层次较高。但缺点是研究对象范围受到一定 限制，对处于起步阶段的新兴学科领域操作性差；研究者也受 到一定束缚，要能相当熟悉本学科领域并能与相关学科融会贯 通，具备扎实、深厚的理论功底和很强的创新、预见能力。
审计培训课件(一)
审计培训课件(一)审计培训课件教学内容1.审计概述2.审计的目的和意义3.审计的基本原理4.审计方法和程序5.审计报告的撰写和表达技巧教学准备1.PowerPoint演示文稿2.白板和白板笔3.班级名单和学生信息教学目标1.了解审计的基本概念和目的2.掌握审计的基本原理和方法3.学会撰写和表达审计报告的技巧设计说明本课件旨在介绍审计的基本概念、原理、方法和报告撰写技巧，帮助学生全面了解审计工作的重要性和要求。
通过案例分析和讨论，激发学生的学习兴趣和思考能力。
教学过程1.导入–介绍审计的定义和背景，引起学生的兴趣。
–提出一个与审计相关的问题，让学生思考并参与讨论。
2.讲解–分别讲解审计的概念、目的和意义，引导学生认识到审计在保证信息可靠性和监督管理工作中的重要作用。
–介绍审计的基本原理，包括独立性、证据充分性等。
–详细介绍审计的方法和程序，包括规划、风险评估、测试等环节。
–强调审计报告的撰写和表达技巧，包括内容结构、语言表达等要点。
3.案例分析–提供一个实际案例，让学生结合所学内容进行分析和讨论。
–引导学生提出可能存在的审计问题，并提供解决思路和方法。
4.总结–归纳本节课学到的内容，强调审计的重要性和要求。
–带领学生思考如何将所学知识应用到实际工作中。
课后反思本堂课通过引导学生参与讨论、案例分析等方式，激发了学生的思考和学习兴趣。
但在教学过程中，需要更多与学生的互动，鼓励他们提出问题和观点。
同时，在设计课件时，需要注意简洁明了，避免内容过于繁杂，以便学生能够更好地理解和消化所学知识。
《审计理论与实务》课件
审计的目的：审计的目的是帮助企业发现潜在的风险和问题，提高企业的 透明度和可信度，为投资者和利益相关者提供决策依据。
审计的范围：审计的范围包括企业的财务报表、内部控制、经营成果、合 规性和风险管理等方面。
审计的方法：审计的方法包括审查、观察、询问和分析等，以获取充分、 相关和可靠的证据，对企业的财务报表、内部控制和经营成果进行评估。
廉洁自律： 审计人员应 保持廉洁自 律，不得利 用职权谋取 私利，维护 审计行业的 良好形象。
审计职业道德的实践要求
遵守法律法规，严格遵守审计职业道德规范 保持独立性，不受任何不当影响和干扰 保持诚信，真实、准确、完整地记录审计工作 保持谨慎，对审计结果进行充分验证和确认 保持专业素养，不断提升自身专业能力和水平 保持廉洁自律，不得利用职权谋取个人私利
跨领域合作：与信息技术、金融 等领域合作，共同推动审计实务 的创新发展
未来审计面临的挑战与机遇
数字化转型对审计的影响
人工智能和大数据技术的应用
跨国公司审计的挑战与机遇
应对未来挑战的策略与建议
感谢观看
汇报人：
• 审计的特点： a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 b. 客观 性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 c. 保密性：审计过程中获取的信息必 须保密，不得随意泄露。 d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
• a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 • b. 客观性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 • c. 保密性：审计过程中获取的信息必须保密，不得随意泄露。 • d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
审计的范围：审计的范围包括企业的财务报表、内部控制、经营成果、合 规性和风险管理等方面。
审计的方法：审计的方法包括审查、观察、询问和分析等，以获取充分、 相关和可靠的证据，对企业的财务报表、内部控制和经营成果进行评估。
廉洁自律： 审计人员应 保持廉洁自 律，不得利 用职权谋取 私利，维护 审计行业的 良好形象。
审计职业道德的实践要求
遵守法律法规，严格遵守审计职业道德规范 保持独立性，不受任何不当影响和干扰 保持诚信，真实、准确、完整地记录审计工作 保持谨慎，对审计结果进行充分验证和确认 保持专业素养，不断提升自身专业能力和水平 保持廉洁自律，不得利用职权谋取个人私利
跨领域合作：与信息技术、金融 等领域合作，共同推动审计实务 的创新发展
未来审计面临的挑战与机遇
数字化转型对审计的影响
人工智能和大数据技术的应用
跨国公司审计的挑战与机遇
应对未来挑战的策略与建议
感谢观看
汇报人：
• 审计的特点： a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 b. 客观 性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 c. 保密性：审计过程中获取的信息必 须保密，不得随意泄露。 d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
• a. 独立性：审计机构和人员必须独立于被审计单位，以确保其客观性和公正性。 • b. 客观性：审计机构和人员必须以客观事实为基础，不偏袒任何一方。 • c. 保密性：审计过程中获取的信息必须保密，不得随意泄露。 • d. 规范性：审计工作必须遵循一定的规范和标准，确保其准确性和可靠性。
审计学 ppt课件
审计学ppt课件
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
研究型审计ppt课件
D
案例研究
选取典型案例，对其内部控制体系进行全 面评估，提出改进方案并跟踪实施效果。
优化建议提出
针对问题提出切实可行的优化建议，如完 善内部控制制度、加强内部审计和外部监 管、提高风险意识等。
案例四：环境审计的应用与挑战
Hale Waihona Puke 发展建议提出针对未来发展提出建议，如加强 国际合作、提高技术水平、扩大 审计范围等。
优化建议提出
04
针对非营利组织的特点和需求， 提出优化研究型审计的建议和方 法，如加强人才培养和培训、建 立有效的沟通机制等。
THANKS
感谢观看
04
挑战与应对策略
指出环境审计面临的挑战和困难 ，如法律法规不健全、技术难度 大、信息披露不充分等，并提出 相应的应对策略。
01
总结词
探讨环境审计的应用现状和挑战 ，提出应对策略和发展建议。
03
02
应用现状分析
分析环境审计在国内外的发展现 状，包括审计主体、对象、内容 和方式等。
案例五：研究型审计在非营利组织中的应用
02
CATALOGUE
研究型审计的流程和方法
确定研究问题
总结词
明确、具体、可操作
详细描述
在研究型审计中，确定研究问题是首要步骤。这需要审计人员根据组织的需求、风险评估和业务环境等因素，明 确审计的目标和范围，并具体化研究问题，使其具有可操作性。
收集数据和信息
总结词
全面、准确、相关
详细描述
收集数据和信息是研究型审计的重要环节。审计人员需要从多种渠道获取与审计问题相关的数据和信 息，包括财务、业务、市场等各方面的数据。同时，要确保所收集的数据和信息准确、全面且与审计 问题相关。
审计方法PPT94页
2024/3/21
34
请在此输入您的标题
（三）证实客观实物的方法
2024/3/21
35
1.观察法（指审计人员察看相关人员正在从事的活 动或执行的程序，来取得审计证据的一种技术方法 ）
2024/3/21
36
请在此输入您的标题
• 例如：观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固 定资产，通过盘点账实不符，后在观察企业环境时，发现 有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定 资产明细账，并无新建增加业务，属账外资产。经查阅有 关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理 费用立资，这样通过观察技术，发现账外固定资产以及管 理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据
2024/3/21
25
-账表核对（即将报表与有关总账和明细账核对， 查明账表是否相符 ）
账表之间的核对应注意账簿的记录时间、明细科 目、金额等同报表是否相符。此外，还注意是否严 格按照账簿记录编制会计报表，有无虚构数字、混 淆会计期间等情况。
2024/3/21
26
-表表核对（即将不同报表有关项目进行核对，查 明相关数字是否相符）
例如，利润表中的税后利润应与所有者权益变 动表中的净利润相核对；资产负债表的未分配利润 应与所有者权益变动表中的年末未分配利润相核对。
2024/3/21
27
-帐实核对 (帐卡上反映的实物余额是否与实际存在的实际数相 符，通常核对实物盘点表与有关账簿是否相符)
例如固定资产的盘点
2024/3/21
28
2024/3/21
30
案例导读（二）
• 单位的小出纳，一枚新毕业的男大学生，工作很努力， 为人很热情，大家都很喜欢他，因为家境不错，就在开 发区买了房。 小出纳刚开始开很敬业，每天都加班盘点。后来就动起 歪脑子了。他想办法弄到了做凭证的会计的登陆密码， 下班后就修改已经付款的现金凭证，修改也没什么规律 ，比如：一张报销凭证，金额是5688.95元，他可能就 修改成6699.95元，几乎每张报销凭证都修改，同时模 仿报销人的签字，完了之后盖上复核凭证的会计的章（ 这里说一下，这些会计都喜欢把自己的章放在桌上的笔 筒里）。就这样，在后面的两年内，小出纳改了无数张 凭证，累计获利超过百万元。这里再说一下：现金和银 行凭证由小出纳负责装订，因此复核过的凭证就不会再 有其他人审核了。 后来东窗事发，是因为某个部门领导总觉得自己已经很 抠门了，怎么每月部门费用都超出自己的预计，要求查 凭证才发现的。
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计的方法讲义(ppt51张)
一般传统审计技术方法 审计查 证方法 舞弊审计技术方法 审计抽样技术方法 现代化管理技术方法
1 风险评估方法
• • • • 战略风险分析法 经营风险分析法 业绩评价法 剩余风险检查法
审计查证方法
• 2 分析程序
• 3
• 4
控制测试
实质性程序
• 指CPA提供研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与 其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离 的波动和关系。 • 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
答案：教材79页
2、证实客观事物的方法（调查法）
1 )盘存法
（1）直接盘点——数量较小的贵重财产物资
例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等
（2）监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 （3）突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 （4）通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织 盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采 用通知盘点 （5）抽查——大宗原材料、产成品
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单 所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多 少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
D、帐实核对
E、帐帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余 额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。 凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人， 由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账 户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应 付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预 付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的 情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符 的问题。
1 风险评估方法
• • • • 战略风险分析法 经营风险分析法 业绩评价法 剩余风险检查法
审计查证方法
• 2 分析程序
• 3
• 4
控制测试
实质性程序
• 指CPA提供研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息 做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与 其他相关信息不一致的或与预期数据严重偏离 的波动和关系。 • 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤： （1）识别需要运用分析程序的账户余额或交 易； （2）确定期望值；
答案：教材79页
2、证实客观事物的方法（调查法）
1 )盘存法
（1）直接盘点——数量较小的贵重财产物资
例如：库存现金、有价证券、应收票据、贵重金属材料等
（2）监督盘点——数量较大的实物 适用于固定资产，在产品、产成品、存货等 （3）突击盘点——有利于发现盘点对象在一般情况下的状况 一般用于现金、有价证券、贵重物资的检查 （4）通知盘点——在预先通知被审计单位有关人员的情况下，组织 盘点工作，财务报表审计主要确定帐实一致性，因而在盘点时大多采 用通知盘点 （5）抽查——大宗原材料、产成品
要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单 所列企业银行存款余额正确无误。试问在编制调节表时发现错误金额是多 少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？
D、帐实核对
E、帐帐核对 例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户余 额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。 凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为供货人， 由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付帐款”账 户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入“应 付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误过到“预 付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐帐不符的 情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿之间不符 的问题。
审计理论 PPT课件
二、审计的发展
审计方式的发展 审计方法的发展 审计目标的发展 审计内容的发展 审计主体的发展
2020/4/6
审计理论
66
审计理论
二、审计的发展
1、审计方式的发展
听审
会计人员将自己经管的账目想主管人员逐笔念诵， “审计人员”在一边听取汇报。
审阅书面资料
主要审阅一些会计资料、会计报表、会计账簿等等。
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审计理论
第一节 审计的产生与发展
• 一、审计产生的前提条件
审计是在企业的所有权和经营权分离后所形成的受 托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
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审计理论
背景：
随着企业规模的不断扩大，企业所有者拥有很多财产
审计理论
第一章 审计基本理论
1
审计和审计理论的产生与发展 审计假设
审计理论结构框架（重点）
审计的性质
定义和基本特征 对象 职能和作用 分类（基本分类）
审计动因理论（受托责任论）
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审计理论
22
审计理论
第一节 审计和审计理论的产生和发展
学习任务： 1、了解审计产生的前提条件； 2、熟悉审计的发展过程； 3、熟悉审计理论的发展过程。
2020/4/6
1144
审计理论
1918年9月，北洋政府农商部颁布我国第一部注册会 计师法规《会计师暂行章程》。同年，著名会计师谢霖先 生被批准为中国的第一位注册会计师，他创办的正则会计 师事务所也获准成立。其后，上海、南京、武汉等大城市 也相继成立了会计师事务所。
2020/4/6
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审计本质
审计规范
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（四）审计执业流程与审计理论的关系
制定审计执业流程，必须以审计理论作为理论依据。
原因有三：
首先，审计理论能促使独立审计规范的制定机构保持有关规范内容 的内在逻辑一致性，减少或避免不同规范之间的矛盾甚至冲突；
其次，审计理论能指导未来独立审计规范的制定和发展，因为审计 理论不仅是对现行审计实务的归纳描述，而且也是对未来审计实务的 概括；
三泽一审计理论结构图
6
（三）我国学者提出的三种审计理论结构
1、本质导向型审计理论结构
2、假设导向型审计理论结构
▲审计假设是……建立审计理论和进行审计工作的前提条件
和必要条 件…… 审计假设足以成为审计理论的基础；
▲审计假设是构造系统的审计理论结构的基础，也是审计科学 发展的前提。
3、目标导向型审计理论结构
专题一 审计基本理论与研究方法
一、审计理论建设的里程碑
二、独立审计理论结构
三、审计理论的研究方法
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一、审计理论建设的里程碑
里程碑之一：
《审计理论结构》的出版。
（罗伯特·K.莫茨教授和侯赛因·A.夏拉夫教授 1961年 ）
里程碑之二：
《基本审计概念说明》的出版。
（美国会计学会1972 年）
最后，审计理论能为特定的审计实务工作提供一定的指南，因为
审计环境的发展变化使得某些审计规范不同适应需要，并且新形势下
会产生一些新的审计实务，如果有一套科学、系统的审计理论结构，
则会对这种情况下的审计实务工作提供帮助。
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三、审计理论的研究方法
几点说明：
（1）研究方法是审计理论的重要组成部分，它直接影响 着审计理论研究的质量和效果。
里程碑之三：
《审计理论—评价、调查 和判断》的出版。
（C.W.尚德尔1978年 ）
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二、独立审计理论结构
（一）莫茨和夏拉夫的审计理论结构及其发展
莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》一书中提出
▲基本哲学涉及到审计决策的科学方法； ▲审计假设是一种信念，是指导行动的根据； ▲审计概念是把理论组织起来的中心，可帮助人们把理论
Thank You For Watching
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会计审计理论（即财务审计理论）
业务审计理论
审计理论
会计士审计理论（即独立审计理论）
监事审计理论
会计审计理论（即财务审计理论）
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（二）三泽一的审计理论结构
审计理论的
会计理论的
固有 问题 领域
非会计
审计 理论
会计
法
律
问题领域 问题领域
的
问题领域
问题领域
问题 领域
会计 实务 的
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▲目标是一切工作的出发点；
▲审计的目标问题应是审计理论的最高层次的问题
4、以环境为逻辑起点的理论结构（见下图）
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环境导向型审计理论结构图
审计环境
审计外环境
物质信息能量交换审计对象
审计内环境
审计目标
审计假设
审计概念
审计信息质量特征
审计原则
审计程序与方法
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审计实务
（2）按照惯例，可将审计理论研究方法分为两大类别： 规范法和实证法。
（3）规范法与实证在审计理论研究中，区别在于切入点、
功能与发展趋势不同，但也存在着相互依赖关系，现实选
择是要遵循“实证研究—规范研究—再实证研究”的思路，
将规范研究和实证研究并重，并考虑研究成果的相互借鉴
与印证。
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要素加以归类； ▲应用标准是衡量审计质量的尺度，为审计行为提供指南。
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3
加拿大审计学者安德森进一步修改、充实了上述审计理论结构
审计目的 公认审计标准 审计概念
审计假设
可用的审计技术 审计方案 审计实施
2020/12/09 审计报告
有效的审计结论
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（二）三泽一的审计理论结构
三泽一审计理论模式
（2）将通过调查或案例研究、访谈、实验等
途径获得的数据资料做系统整理和计量分析；
（3）概括和归纳计量分析的结果；
（4）以逻辑和数学方法得出结论；
（5）做出理论上的诠释，建立理论模型；
（6）检验研究命题或理论模型，接受或修改
甚202至0/12推/09翻原假设。
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1、问卷调查法
围绕审计理论的某一特定命题，设计科 学、合理 的问卷，进行问卷调查，根据收回 的有效问卷进行 实证分析，这是一种常用的 实证法。
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2、案例研究法
每一个重大审计案例的背后，总是隐藏着一 些深层次的审计理论问题。认真研究重大的审 计案例，寻找其理论根源，已成为世界各国审 计理论界的惯例。
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3、实验研究法
实验研究可以采取实验室实验和实地实验 两种形式。前者是在控制严密的实验环境中进 行的，而后者是用现实世界的真实客体进行的。 具体做法是，分控制组和处理组进行实验，根 据实验结果分析研究命题。
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（一）审计理论研究的规范法
审计理论研究中心所用的规范法，既有莫茨 和夏拉夫的哲学方法，也有后来出现的其他具 有普遍指导意义的研究方法：
1、哲学研究方法
2、历史研究方法
3、档案研究方法
4、比较研究方法
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（二）审计理论研究中的实证法
实证研究的一般步骤是：
（1）进行调查，可案例研究、访谈、实验；
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4、专家访谈法
专家访谈法是针对特定命题，对具有相当 资历及代表性的专家进行访问或组织谈话，综 合分析访谈内容后，得出研究结论。
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5、统计分析法
统计分析法是使用大量的数据资料和数理 统计模型，进行统计假设检验。
2020件
谢谢观看