财金函(2002)90号财政部关于中国银行单位活期存款长期不动户账务处理问题的意见

人民币单位活期存款管理办法

中国银行股份有限公司人民币单位活期存款管理办法（试行）为加强单位存款的管理，规范金融机构的单位存款业务，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《人民币银行结算帐户管理办法》及其他有关法律、行政法规，特制订本管理办法。

一、业务对象及办理机构（一）凡在中华人民共和国境内的企业、事业、金融机构、机关、部队、非法人企业组织、外国驻华机构、国内常驻机构和社会团体等单位均可开立人民币单位活期存款帐户。

（二）中国银行股份有限公司分理处以上(含分理处)的机构均可办理此项业务。

二、基本业务规定（一）人民币单位活期存款是指单位客户将人民币存款存入银行，不约定存期，随时可以支取的，商业银行按中国人民银行规定的活期存款利率计息的一种存款。

（二）人民币单位活期存款利率统一执行中国人民银行公布的利率，未经批准，各行不得擅自更改利率。

（三）银行须建立与客户定期对帐制度，应按《中国银行股份有限公司账务核对管理办法》，实行上门对账人员与经办帐务核算人员相分离的原则，凡上门与大额存款的重点客户进行帐务核对的，双方以书面形式签字盖章予以确认，银行还须登记留底备查。

（四）银行应按中国人民银行《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》等有关反洗钱规定，定期向监管部门报送大额及可疑交易情况。

三、帐户的设置和使用（一）人民币单位活期存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户、专用存款帐户。

（二）人民币单位活期帐户的开立、使用、变更应按照中国人民银行《人民币银行结算帐户管理办法》、《中国人民银行关于规范人民币银行结算帐户管理有关问题的通知》（银发[2006]71号）、《中国银行人民币单位银行结算帐户管理实施细则》等规定执行。

四、存入（一）客户存入款项时，银行应仔细审核有关凭证要素是否齐全、正确，方可办理入帐手续。

（二）银行在客户进帐凭证的回单联加盖业务章后交客户应作为记帐凭证。

五、支取（一）转帐支付。

中国银行关于单位活期存款_长期不动户_账务处理问题的通知

,
年
7
月 16 日
各省
、
自治区
、
直辖市分行
各直属分行
“
:
,
为规范我行单位活期存款
长期不动户
”
的会计核算
1 9 9 4 」2 5 号 ) 和《根据《银行账户管理办法》 (银发〔关于
发送 <中国银行人民币单位活期存款管理办法 ) 等办法的通
。
营业部门和财会部门各自留存的长
长期不动户清单与
,
期不动户清单应定期进行核对
之处
,
84 2 9
分户账也要定期核对
如发现不符之处或可疑
。
,
应立即杏明原因并做出妥善处理
、
(二 ) 各行可在本办法的基础上
知》 ( 中银司 [ 2 0 2 〕2 5 号 ) 等文件的规定处理办法
。
、
,
制定如下账务
一在
增设核算码
“
842 0
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“
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”
科目下增设
”
。
“
84 2 9
长期不动户
,
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定义的单位活期存款
转人
本核算码核算
“
凡符合
长期不动户
定义的单位活期存款
,
由营业部
57
门结清利息后
,
填列
,

关于进一步明确单位人民币长期不动户管理相关问题的通知

进一步明确单位人民币长期不动户管理相关问题的通知关于进一步明确单位人民币长期不动户管理相关问题的通知在当下社会，很多地方都会使用到通知，上级机关对下级机关可以用通知，平行机关之间有时也可以用通知。

在写之前，可以先参考范文，下面是小编为大家整理的关于进一步明确单位人民币长期不动户管理相关问题的通知，仅供参考，希望能够帮助到大家。

各省、自治区、直辖市分行，总行直属分行，苏州、三峡分行:为规范单位人民币活期存款长期不动户管理，稳定客户基础，促进盘活长期不动户，提高客户贡献度，现对单位人民币长期不动户管理制度的有关规定进行调整，并就促进单位人民币结算账户增长提出管理要求，请速转知所属，遵照执行：一、调整单位人民币活期存款“待睡眠”账户确认期限《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》(建总发〔20xx〕154号)规定：单位活期存款账户转为“待睡眠”状态后的确认期为一个月，一个月期满后客户未反馈的，系统将进行销户处理，将由“待睡眠”转为“睡眠”状态，本息转入“其他应付款-长期不动户活期存款”核算。

从执行情况看，存在因确认期较短导致销户、给客户造成不便的情况，为提升客户服务，调整“待睡眠”账户确认期限，根据不同的账户余额分段规定不同的期限：账户余额在1万元以下（含1万元）的，确认期限调整为6个月；账户余额在1万元至50万元（含50万元）的`，确认期限调整为9个月；账户余额50万元以上的，确认期限调整为12个月。

在确认期内，各行应加强监控，采取有效措施，积极联系客户通过办理业务等方式将“待睡眠”账户转为正常账户。

超过上述确认期限，客户未反馈的，视同客户自愿销户处理。

二、调整单位人民币长期不动户激活的处理规定对于已纳入长期不动户管理的账户，客户如需申请恢复使用原账户时，如客户营业执照等资料在有效期内，且该账户在人民银行账户管理系统中未设置为“久悬银行账户”的，在审核客户经年检合格的有效证照和要求保留原账号的申请后，按现行规定在ccBS系统中进行不动户转正常户处理，客户可继续使用原账户，不再办理销户及重新开户手续。

中国人民银行关于印发《国库会计管理规定(试行)》的通知-银发[2002]302号

中国人民银行关于印发《国库会计管理规定(试行)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国人民银行关于印发《国库会计管理规定(试行)》的通知（银发[2002]302号2002年9月27日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行；各国有独资商业银行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，加强国库会计工作管理，确保国库资金安全，中国人民银行对《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》(银发[2000]112号，以下简称“银发[2000]112号文件”)中的国库会计管理部分进行了修订。

现将修订后的《国库会计管理规定(试行)》(以下简称《规定》)印发你们，请遵照执行。

《规定》适用于中国现代化支付系统正式运行(含试运行)和推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的各级国库。

请各级国库部门注意收集在执行中发现的问题，应逐级汇总，并及时报告人民银行总行。

不适用《规定》的各级国库，其国库会计核算管理与操作仍按人民银行银发[2000]112号文件执行。

人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要及时将本《规定》转发至辖区内代理国库业务的商业银行、信用社，并组织有关业务人员认真学习，确保《规定》的顺利实施。

附：国库会计管理规定(试行)第一章总则第一条为进一步加强国库会计工作管理，提高国库会计工作水平，建立健全内控机制，确保国库资金安全，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其《实施细则》、《中国人民银行会计制度》及其他有关制度办法，特制定本规定。

村镇银行人民币单位活期存款长期不动户管理办法

村镇银行人民币单位活期存款长期不动户管理办法第一章总则第一条为加强人民币单位活期存款长期不动户管理，提高计算机系统资源使用效率，防范操作风险，依据财政部、人民银行有关政策，制定本办法。

第二条本办法中人民币单位活期存款账户包括：单位客户按照《人民币银行结算账户管理办法》在我行开立的单位活期存款账户。

从会计科目判断，即包括活期存款“201101”科目所有符合条件的账户。

第三条人民币单位活期存款长期不动户(以下简称“不动户”)是指超过1年（含1年，对年对月对日计算）未发生收付款活动(结息、扣利息税等非客户主动发起的款项收支除外)的人民币单位活期存款账户。

第四条不动户实行分（支）行集中管理、集中核算，按年甄别确认。

第二章各岗位职责第五条会计管理部负责制定不动户管理办法，组织会计核算及检查监督。

第六条计划财务部负责不动户转入营业外收入的报批、从营业外支出列支的审批。

第七条信息技术部负责不动户管理系统的开发、优化及日常维护。

第三章分（支）行职责第八条负责每年11月21日不动户通知单的打印、发放。

第九条对将转入的长期不动户进行确认、管理。

第十条每年12月21日报表系统自动生成“单位活期存款转长期不动户清单”（附件1），分（支）行后台人员打印后经分（支）行行长助理(经理)审核后签字，报分（支）行行长签字确认后，归档保管。

第十一条受理不动户所属客户申领要求，为客户提供优质服务。

第四章不动户管理第十二条发出不动户通知单一个月后客户未反馈和处理的账户，系统在每年末的20日日切时，对账户进行结息处理，自动将符合条件的账户转入久悬未取款科目，原账户完整信息归集到不动户系统中集中管理。

第十三条单位活期存款转入久悬未取款期间，不计结积数、不进行结息。

若销户时，于销户日单户计算该户自转入不动户日起至转出不动户日止期间的利息，所结利息与本金一并转至本分（支）行应解汇款账户。

第十四条每年12月1日(节假日顺延)，系统统计转入224101科目的“久悬未取款-单位活期存款长期不动户”核算时间等于大于5年(对年对月对日计算)的单位活期存款长期不动户，由分（支）行打出“单位活期存款长期不动户转营业外收入清单”（附件2），报计划财务部，由计划财务部报税务局审批，接计划财务部通知后作账务处理转入“营业外收入”科目核算。

中国银行关于发送《中国银行储蓄存款长期不动户管理办法(试行)》的通知

中国银行关于发送《中国银行储蓄存款长期不动户管理办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】银行•【公布日期】2000.06.08•【文号】中银零[2000]85号•【施行日期】2000.06.08•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银行关于发送《中国银行储蓄存款长期不动户管理办法(试行)》的通知（2000年6月8日中银零[2000]85号）各省、自治区、直辖市分行，深圳市分行：随着我行储蓄业务及电子化建设的发展，原总行财会部下发的《关于印发〈中国银行人民币储蓄业务会计出纳核算制度〉的函》〔（８８）中财字第５１８号文〕中，对储蓄存款长期不动户的管理规定已不适应当前业务发展的需要，为规范、统一业务操作，防患于未然，总行重新修定了《中国银行储蓄存款长期不动户管理办法》（试行），现下发各行。

由于长期不动户的管理涉及到电脑程序的开发，在长期不动户电脑程序修改未完成前，对长期不动户的管理可按原办法执行，电脑程序修改后各行要按新修定的《中国银行储蓄存款长期不动户管理办法》（试行）执行。

ＲＢＳ／９０００大机行及ＵＮＩＸ／６０００小机行将由总行统一开发，其他机型的行自行开发。

各行在实施《中国银行储蓄存款长期不动户的管理办法》（试行）中，如有问题或建议应由省分行统一报送总行研究回复，地、市分行如有问题或建议应直接请示省分行研究回复。

附：中国银行储蓄存款长期不动户管理办法(试行) 为规范、统一储蓄存款长期不动户（以下简称长期不动户）业务操作办法，加强管理，防范风险，特制定本办法。

一、长期不动户的确定（不包括结息、代扣利息税等非客户主动发生的业务）：（一）存单、普通定、活期储蓄存款１．本外币活期储蓄存款２年内未发生存、取款业务的。

２．本外币整存整取定期储蓄存款：电脑系统实行自动转存，转期两次后２年未动的；电脑系统未实行自动转存，到期后２年未动的；手工操作未约定自定转存的存款到期后２年未动的。

外币单位活期存款管理办法

中国银行股份有限公司外币单位活期存款管理办法（试行）为了满足企事业单位对金融产品的需要,规范外币单位活期存款业务的管理,根据国家外汇管理局的《境内外汇帐户管理规定》和《中国银行外币存款章程(甲种)》，特制定本管理办法。

一、业务对象及办理机构（一）凡符合外汇管理局规定的境内机构、驻华机构均可开立外币活期存款帐户。

（二）取得经营外汇业务许可证的分理处以上（含分理处）机构可办理本业务。

二、基本业务规定（一）外币单位活期存款是单位客户将外币存款存入银行，事先不约定存期，随时可以存取，商业银行按中国银行同业公会公布的活期存款利率计息的一种存款。

（二）外币单位活期存款开办的货币种类为美元、港币、日元、英镑、瑞士法郎、澳大利亚元、加拿大元、欧元，其他可自由兑换的外汇可按存入日的外汇牌价折算成上述货币入帐。

如因特殊需要，经总行同意可开立其它货币帐户。

（三）与300万美元等值的其他大额外币存款金额为200万英镑、340万欧元、30000万日元、2300万港币、440万加拿大元、530万瑞士法郎、540万澳大利亚元。

（四）银行须建立与客户定期对帐制度，应按《中国银行股份有限公司账务核对管理办法》，实行上门对账人员与经办帐务核算人员相分离的原则，凡上门与大额存款的重点客户进行帐务核对的，双方以书面形式签字盖章予以确认，银行还须登记留底备查。

（五）根据中国人民银行《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》制度的具体要求，按月提供单位客户单笔、单户超过五十万美元金额的外币单位活期存款帐户明细和可疑支付交易情况。

三、帐户管理（一）外币单位活期存款帐户的开立、使用、撤销等应遵守国家外汇管理局《境内外汇帐户管理规定》执行。

（二）申请开立外币单位活期存款帐户时，客户应填写开户申请书（参考格式见附件一，一式两份）、单位公函（参考格式见附件二），提供国家外汇管理局开户批件和国家外汇管理局及中国人民银行规定的有关文件，并预留印鉴。

中国银行长期不动户管理规定

1 目的为规范中国银行（以下简称“本行”）不动户的管理，保障存款人的资金安全，节约银行管理成本、防范内部风险、加强账户管理，特制定本规定。

2 范围2.1 本规定明确了长期不动户清理、管理、转出和销户等内容和要求。

2.2 本规定适用于本行长期不动户的管理。

3 术语与定义长期不动户指超过规定年限未发生收付活动且未欠开户银行债务的人民币银行结算账户。

4 职责与权限4.1 计划财务部负责全行长期不动户转入营业外收入后资金的管理监督。

4.2 运营管理部负责制定长期不动户的会计核算管理制度。

4.3 各分行、支行（营业部）负责本分行、支行（营业部）长期不动户的管理和具体操作。

5 政策节约银行成本，加强账户管理。

6流程图7风险控制要点详情见风险库。

8 流程描述8.1 转不动户8.1.1 不动户界定8.1.1.1 单位结算账户：对于一年以上未发生收、付款活动（计息入账除外）且未欠开户银行债务的单位银行结算账户。

8.1.1.2 个人结算账户及储蓄账户暂不作为清理不动户的范畴。

8.1.2 对符合不动户条件的账户进行清理，并通知客户，根据客户的反馈情况做销户处理或转不动户。

8.1.3 转不动户的核算规定8.1.3.1 各分行、支行（营业部）每季度末月的21日通过核心系统将正常户转入不动户中。

8.1.3.2 各分行、支行（营业部）将单位不动户在人民银行账户管理系统中作久悬账户标志。

8.1.3.3 不动户转入成功后该活期账户账号不变，不纳入到单独的久悬账户里核算，只是账户性质标记为“不动户”，不对原账户进行结息及销户。

，此交易无会计分录。

8.1.3.4 各支行（部）应将单位不动户账户资料单独保管。

8.2 一年内久悬户销户8.2.1 客户申请办理销户时只能到其开户行办理，并填写《撤销银行结算账户申请书》。

8.2.2 柜员接到客户销户申请时，柜员要查询账户的性质，确认是不动户后，系统内做不动户转正常户处理，销户手续审核无误后，核对印鉴，在核心系统内做如下处理：1、活期销户结息（121004）；2、活期支取（121003）；3、客户凭证注销（332004）；4、活期存款销户（121005）。

当前久悬账户管理中存在的问题及对策

当前久悬账户管理中存在的问题及对策作者：刘超良来源：《经济师》2009年第03期摘要：文章通过对韶关市银行业久悬账户基本情况的调查，分析了其形成原因及当前久悬账户管理中存在的问题。

最后提出了加强久悬账户管理的若干建议。

关键词：久悬账户原因问题建议中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1004-4914(2009)03-204-03“久悬账户”通常是指一年以上未发生收付活动的单位及个人结算账户、个人活期储蓄账户。

银行业也称之为长期不动户或睡眠户。

人民银行、财政部门对久悬账户管理虽有规定，各商业银行、农村信用社等银行业也对久悬账户进行了清理，但井未有效解决久悬账户的堆积问题，《人民币银行结算账户管理办法》与《行政许可法》之间的矛盾，使久悬账户越来越成为账户管理的一大难题。

为此，笔者对韶关市银金融机构久悬账户问题进行了一次全面的调查。

一、基本情况(一)久悬账户数量多，账户余额少。

重新发生交易的比例小1久悬账户数量惊人。

以韶关市为例，2008年末，韶关市单位银行结算账户16万户，其中久悬账户12.5万户，占比77.8％。

正常单位结算账户3.5万户，占比22.2％。

久悬账户是正常账户的3.6倍。

个人结算账户“久悬”也很严重。

2008年末，韶关市一年以上未发生交易的个人银行结算账户128万户，占全部个人结算账户的22.3％。

此外，个人活期储蓄存款账户也有大量“久悬”状况存在。

2久悬账户余额普遍较少。

据对韶关辖内工、农、中、建行和农村信用社、邮政储蓄机构的统计，2008年末，在应付款项中核算的单位久悬账户1.7万户，资金余额1933万元，账户平均余额1132元。

工行、农行及农村信用社在应付款项核算的“久悬”个人结算账户33万户。

资金余额358万元，账户平均余额10.8元。

3久悬账户严重堆积，但重新发生交易的比例少。

据韶关辖内银行业对久悬账户进行统计，单位、个人结算账户1-3年的16万户。

占比11.4％，3-5年的20.9万户，占比14.9％，5-10年的82万户，占比58％，10年以上的21.6万户，占比15.4％。

当前久悬账户管理中存在的问题及对策

理不能实现高效化、细化和规范化。精
出交给客户。
３．各金融机构对久悬账户管理存在的差
三、久悬账户管理存在的问题１久悬账户占用大量银行资源，．存在较大
风险。久悬账户占用的银行账户系统资源是
一
账户（含银行卡）数量作为员工考核依据，非存款本人自愿开设的各种账户大量存在，因客户并无实际使用需要，些账户在开立之日就注这定形成久悬账户。在韶关市单位久悬账户中，近三年新开的账户有１．８万个，个人久悬账在户中，近三年开设的新账户有１４万个。４银行账户管理方式落后。一是没有统一的账户识别标志。同一单位、同一个人的账户信息无法归集识别，多头开户的情况得不到有效控制，单位、个人拥有多个账户甚至多个久悬账户的情况大量存在。二是央行账户管理系统与商业银行账户管理系统分离。悬账户久控制措施得不到落实。目前人民银行的账户管理系统中增加了对久悬账户的约束办法，即设为久悬账卢后。客户将不得再新开立账户或该变更账户信息，由于该系统对个人结算账户但未实现久悬管理，未与各金融机构的核算系且统数据进行有效比对相联，管理效率大打折扣。是账户管理的自动化水平低。关辖内三韶只有部分金融机构对单位、个人久悬账户实行了全自动化管理。的金融机构仍然是人工处有理。面对庞大的久悬账户数量，单纯靠人工管

外币单位活期存款管理办法

中国银行股份有限公司外币单位活期存款管理办法（试行）为了满足企事业单位对金融产品的需要,规范外币单位活期存款业务的管理,根据国家外汇管理局的《境内外汇帐户管理规定》和《中国银行外币存款章程(甲种)》，特制定本管理办法。

一、业务对象及办理机构（一）凡符合外汇管理局规定的境内机构、驻华机构均可开立外币活期存款帐户。

（二）取得经营外汇业务许可证的分理处以上（含分理处）机构可办理本业务。

二、基本业务规定（一）外币单位活期存款是单位客户将外币存款存入银行，事先不约定存期，随时可以存取，商业银行按中国银行同业公会公布的活期存款利率计息的一种存款。

（二）外币单位活期存款开办的货币种类为美元、港币、日元、英镑、瑞士法郎、澳大利亚元、加拿大元、欧元，其他可自由兑换的外汇可按存入日的外汇牌价折算成上述货币入帐。

如因特殊需要，经总行同意可开立其它货币帐户。

（三）与300万美元等值的其他大额外币存款金额为200万英镑、340万欧元、30000万日元、2300万港币、440万加拿大元、530万瑞士法郎、540万澳大利亚元。

（四）银行须建立与客户定期对帐制度，应按《中国银行股份有限公司账务核对管理办法》，实行上门对账人员与经办帐务核算人员相分离的原则，凡上门与大额存款的重点客户进行帐务核对的，双方以书面形式签字盖章予以确认，银行还须登记留底备查。

（五）根据中国人民银行《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》制度的具体要求，按月提供单位客户单笔、单户超过五十万美元金额的外币单位活期存款帐户明细和可疑支付交易情况。

三、帐户管理（一）外币单位活期存款帐户的开立、使用、撤销等应遵守国家外汇管理局《境内外汇帐户管理规定》执行。

（二）申请开立外币单位活期存款帐户时，客户应填写开户申请书（参考格式见附件一，一式两份）、单位公函（参考格式见附件二），提供国家外汇管理局开户批件和国家外汇管理局及中国人民银行规定的有关文件，并预留印鉴。

中国人民银行办公厅关于进一步加强人民银行财务管理的通知

中国人民银行办公厅关于进一步加强人民银行财务管理的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2002.05.24•【文号】银办发[2002]131号•【施行日期】2002.05.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国人民银行办公厅关于进一步加强人民银行财务管理的通知（2002年5月24日银办发[2002]131号）中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行：规范、严格、高效的财务管理，是人民银行依法高效履行中央银行职责的重要保障。

人民银行各级行要严格遵守国家财经法规，坚持艰苦奋斗、勤俭办行的方针，认真落实总行《关于改进和加强人民银行财务管理的意见》（银发[2000]336号），努力增收节支，反对铺张浪费，提高资金使用效益，防范违规违纪行为，不断提高财务管理水平。

现就进一步加强人民银行财务管理通知如下：一、全账户核定分支行的费用指标为了严格预算管理，防止费用账户相互串用等问题，根据财政部的要求，从2002年起，总行在核批各分支行费用预算时，将对每个科目下的每个账户核定指标，账户之间不准相互串用；如果需要调整账户指标，必须报经总行批准，各分支行至迟应在2002年10月底前提出指标调整申请，然后由总行汇总审核后报财政部审批。

各分行、营业管理部和省会（首府）城市中心支行不得用管理费支出、固定资产购建支出或其他支出指标替换总行按项目下拨的专项资金。

二、对县级支行的费用支出实行报账制试点从2002年起，各分行、营业管理部和省会（首府）城市中心支行要选择少数县级支行进行费用支出报账制试点。

地市中心支行以上的管辖机构要严格控制自身费用开支，保障县支行合理正常的费用开支需要，解决县级支行的实际困难。

三、固定资产购建支出实行项目管理，由总行实拨资金从2002年起，除给分支行安排下达一部分固定资产购建支出指标外，总行对大部分的固定资产购建支出将实行项目管理，按项目核定投资，按进度拨付资金。

金融企业超90天的利息不计增值税收入，两种意见真是乱的有点“糊涂”了

金融企业超90天的利息不计增值税收入，两种意见真是乱的有点“糊涂”了原创2017-01-02第三只眼第三只眼感谢探讨的同仁，税务同行。

期待明确的制度性遵从成本。

通常我们知道，银行表内业务与表外业务是有不同的经营性的东西的。

但是对于利息，从表内转到表外，却是为了资产稳健，金融安全考虑的，不要光有一大堆没有用的数字产生“虚荣”状处理。

(1)关于金融风险管理政策方面的规范在新会计准则实施之前，各家的标准是一样的来源依据：所以，90天是这样一个由来，我们先做好理解，这是不是跟财税[2016]36号文件中规定的有点像呢？是，真长的挺像的，至于是不是一样，我们再继续瞧!(2)关于会计处理的规定应该说，上到四大银行，中到股份制商业银行，下到信用社，关于这个政策的理解，有的家操作的还真是不甚清晰，我们且来看一个案例。

为简化起见，我们不按套路20日结息，就按月份假设都为30天走起来。

若1月1日贷款，1000万元，一年期，按季计息，每季为50万元利息收入，话说这个家伙借款之后溜了，找不到了，此时如何核算呢？转到表外的利息继续计算利息，并将未还的利息复利进行计算，还有罚息的处理。

这个会计处理是参照金融部门的要求来进行的，两者基本上是一样的处理。

但是从2007年开始，这个事儿就复杂多了。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对此提出了新的考核规则：采用实际利率法确认利息收入，即贷款利息收入＝贷款摊余成本*实际利率，这与原《金融企业会计制度》采用贷款名义利率确认利息收入，并遵循“双90天”的规定有差异了，对于减值进行测试，确定相应资产的风险层级，这就跟90天没有直接关联了。

(没有确定实际案例，暂不详解释)。

不过，当下的银行等金融机构，也多有未按照新准则的要求进行处理的，仍用90天的规则，这一点如果看财税[2016]36号文件的规定，那真就“幸运”了，会计太能折腾了，反而税会差异调整起来就晕了。

(3)关于税务处理的规则第一项：营业税，财税(2002)182号金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。

对公久悬未取专户的管理规定及操作规程

对公久悬未取专户的管理规定及操作规程为规范对公长期不动户及久悬未取专户款项的管理与核算，依据人行《人民币银行结算账户管理办法》、财政部《关于中国银行单位活期存款长期不动户账务处理问题的意见》（财金函[2002]90号）、《中国光大银行境内对公外汇账户管理规定》的有关规定，特制定本规程。

一、基本规定（一）对于一年未发生收付活动（结息除外），且未欠开户行债务的单位人民币银行结算账户及外汇经常项目活期账户（不包括指定收息账户、协定存款、现金管理签约账户等需要保留的账户），开户行应通知存款单位办理销户手续，自发出通知之日起30日内未办理的视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理，在“341206久悬未取款项”科目开立专户进行核算。

（二）我行核心系统能够在规定的日期，自动将符合条件的单位人民币银行结算账户及外汇经常项目活期账户结转久悬未取专户。

因此，原则上不允许柜员采用手工方式结转久悬专户。

如果当地人行等监管机构因管理需要，要求将某类符合特定条件的账户纳入久悬专户管理的，应从其规定，柜台人员可采用手工方式结转久悬专户。

如分行有其他特殊原因需采用手工方式结转久悬专户的，须经支行主管行长及分行相关业务部门审批后操作。

（三）凡转入“341206久悬未取款项”科目的本息余额，自转入之日起，超过5年（含）若仍未支取的款项，应作为营业外收入入账，实际支付时再从营业外支出列支。

（四）久悬未取专户只收不付。

如收到汇入款项的收款人是已转久悬未取专户管理的原结算账户，对于由核心系统自动转入久悬的账户，如能联系到收款人，且原账户资料合规、齐全、有效，或者收款人能够在规定的时间内提供合规、齐全、有效的开户资料，开户行应恢复原结算账户的使用，并将款项入账。

如无法联系到收款人，或联系到收款人，但收款人不能在规定的时间内提供合规、齐全、有效的开户资料，开户行应作退汇处理；对于核心系统自动已转入损益或手工转入久悬的账户的汇入款项，应直接作退汇处理。

财政部关于中国人民银行执行账户审批有关问题的复函

财政部关于中国⼈民银⾏执⾏账户审批有关问题的复
函
⽂号：财库[2004]8号
颁布⽇期：2004-01-29
执⾏⽇期：2004-01-29
时效性：现⾏有效
效⼒级别：部门规章
中国⼈民银⾏：
你⾏《关于执⾏＜中央预算单位银⾏账户管理暂⾏办法＞有关事宜的函》（银会计[2003]63号）收悉。

经研究，现函复如下：
⼀、同意你⾏总⾏机关（含国家外汇管理局总局机关）及直属⾏政事业单位的银⾏账户由总⾏会计财务司签署审核意见后，按规定级次报中央财政部门审批、备案。

⼆、鉴于你⾏分⽀机构多、分布较⼴的实际情况，同意你⾏总⾏不对各省分⽀机构账户签署审核意见；但为规范管理，你⾏各省级分⽀机构应统⼀对其所属各级单位银⾏账户开户申请签署审核意见，并报属地专员办审批、备案。

三、你⾏及各级分⽀机构财务部门依据《中央预算单位银⾏账户管理暂⾏办法》（财库[2002]48号）第七条⾄第⼗⼆条规定，在本⾏营业部开设的经费性质账户，可在开户后3个⼯作⽇内附有关材料，按规定级次报中央财政部门备案；在其他银⾏开设的经费性质账户，按规定级次报中央财政部门审批、备案。

四、你⾏及各级分⽀机构为执⾏货币政策所开设的业务性质账户，由你⾏按有关规定⾃⾏规范管理，并接受中央财政部门监督。

此复。

备注：
本条例⽣效时间为：2004.01.29,截⾄2022年仍然有效
最近更新：2021.01.25。

中国银行长期不动户管理规定

1 目的为规范中国银行（以下简称“本行”）不动户的管理，保障存款人的资金安全，节约银行管理成本、防范内部风险、加强账户管理，特制定本规定。

2 范围2.1 本规定明确了长期不动户清理、管理、转出和销户等内容和要求。

2.2 本规定适用于本行长期不动户的管理。

3 术语与定义长期不动户指超过规定年限未发生收付活动且未欠开户银行债务的人民币银行结算账户。

4 职责与权限4.1 计划财务部负责全行长期不动户转入营业外收入后资金的管理监督。

4.2 运营管理部负责制定长期不动户的会计核算管理制度。

4.3 各分行、支行（营业部）负责本分行、支行（营业部）长期不动户的管理和具体操作。

5 政策节约银行成本，加强账户管理。

6流程图7风险控制要点详情见风险库。

8 流程描述8.1 转不动户8.1.1 不动户界定8.1.1.1 单位结算账户：对于一年以上未发生收、付款活动（计息入账除外）且未欠开户银行债务的单位银行结算账户。

8.1.1.2 个人结算账户及储蓄账户暂不作为清理不动户的范畴。

8.1.2 对符合不动户条件的账户进行清理，并通知客户，根据客户的反馈情况做销户处理或转不动户。

8.1.3 转不动户的核算规定8.1.3.1 各分行、支行（营业部）每季度末月的21日通过核心系统将正常户转入不动户中。

8.1.3.2 各分行、支行（营业部）将单位不动户在人民银行账户管理系统中作久悬账户标志。

8.1.3.3 不动户转入成功后该活期账户账号不变，不纳入到单独的久悬账户里核算，只是账户性质标记为“不动户”，不对原账户进行结息及销户。

，此交易无会计分录。

8.1.3.4 各支行（部）应将单位不动户账户资料单独保管。

8.2 一年内久悬户销户8.2.1 客户申请办理销户时只能到其开户行办理，并填写《撤销银行结算账户申请书》。

8.2.2 柜员接到客户销户申请时，柜员要查询账户的性质，确认是不动户后，系统内做不动户转正常户处理，销户手续审核无误后，核对印鉴，在核心系统内做如下处理：1、活期销户结息（121004）；2、活期支取（121003）；3、客户凭证注销（332004）；4、活期存款销户（121005）。

中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法习题-精品

《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》一、单选题1、单位长期不动户是指（）未发生收付款活动的单位活期存款账户。

A、1年以上B、3年以上C、1年及1年以上D、3年及3年以上答案：C（《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》第3条）2、DCC系统对长期不动户的甄别时间为每月的（）（节假日顺延）。

次日工前，前台网点打印“活期存款长期不动户清单”。

A、每月1号每月12号C、每月15号D、每月月末答案：B（《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》第八条）3、根据“活期存款长期不动户清单”，单位活期存款账户，应通知客户，提示客户（）之内来行使用该账户办理.业务、来函或至营'也网点确认继续保留该账户或办理销户，否则转入不动户管理。

A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月答案：A（《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》第九条）4、根据“活期存款长期不动户清单”，单位活期存款账户，应采用（）方式通知客户，提示客户来行使用该账户办理业务、来函或至营业网点确认继续保留该账户或办理销户，否则转入不动户管理。

A、电话B、上门C、信函D、电子邮件答案：C（《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》第九条）5、转入“其他应付款”核算的不动户应当（）。

A、按月结息B、按季结息C、按年结息D、不结息答案：D（《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》第十一条）6、按照《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》，DCC系统对转入“其他应付款一长期不动单位活期存款”核算时间（）（对年对月对日计算）的单位存款不动户，集中转入“营业外收入-清理睡眠户收入”科目核算。

A、3年以上B、5年以上C、3年或3年以上D、5年或5年以上答案：D（《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》第十三条）7、按照《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》，DCC系统对转入“其他应付款一长期不动个人存款”核算时间（）（对年对月对日计算）的个人存款不动户，集中转入“营业外收入-清理睡眠户收入”科目核算AoA、4年及4年以上B、5年及5年以上C、3年及3年以上D、5年以上答案：A（《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》第十三条）8、客户申请恢复使用不动户时，营业网点应比照申领不动户款项流程进行处理，并由系统将原账户完整信息及时还原至DCC系统中，客户（）oA、需办理开户手续B、不需办理开户手续C、不需更改帐号D、不需更改帐号答案：B（《中国建设银行人民币活期存款长期不动户管理办法》第十六条）9、符合睡眠户条件的存款账户，在系统自动转入“其他应付款”科目时，印鉴卡应（）。